财务会计实验PPT课件

《财务会计实验PPT课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务会计实验PPT课件（78页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、第一章 会计模拟实验手工操作概述第一节 会计模拟实验手工操作的基本内容、要求及程序一、手工操作的基本内容1. 开设总账，日记账、三栏式、多栏式、专栏式及数量金额式明细账2.填制或取得原始凭证3.处理各种银行结算业务4.处理费用报销事项5.编制记账凭证，并进行汇总6.计算各种产品成本第1页/共78页第一章 会计模拟实验手工操作概述一、手工操作的基本内容7.处理损益确认及利润分配事项8.登记账簿，并按教程要求结账、对账9.编制会计报表10.装订记账凭证及会计报表第2页/共78页第一章 会计模拟实验手工操作概述二、手工操作的要求指导教师Description of the contents Desc

2、ription of the contents 资料发放学生组成的模拟实验小组1.实验 组织第3页/共78页第一章 会计模拟实验手工操作概述二、手工操作的要求会计主管人员Description of the contents Description of the contents 出纳人员账务处理人员模拟实验小组组织和管理、审核原始凭证、审批各种款项、审核记账凭证、填制报表款项结算、填制原始凭证并归纳整理、登记现金日记账和银行存款日记账填制原始凭证、编制记账凭证、登记账簿第4页/共78页第一章 会计模拟实验手工操作概述2.成绩考核（1）出勤情况：30%（2）日常操作情况：20%（3）凭证、账簿

3、、报表及附注等完成情况：40%（4）实验总结：10%第5页/共78页第一章 会计模拟实验手工操作概述三、实验操作程序（一）手工操作的基本程序1.建账2.对经济业务进行会计处理3.编制会计报表及附注4.编写财务状况说明书第6页/共78页第一章 会计模拟实验手工操作概述三、实验操作程序（二）日常业务的处理程序1.查明当日需处理的经济业务2.判断经济业务所需原始凭证3.编制记账凭证4.登记二级分类账或明细分类账5.编制科目汇总表6.登记总分类帐7.结账和对账第7页/共78页第一章 会计模拟实验手工操作概述第二节 会计模拟实验手工建账的程序和方法一、总账的建立总账是将经济业务按照各个总分类账户进行分户

4、登记的账簿，提供资产、负债、所有者权益、收入、费用及利润的情况。总账一般为三栏式账页。第8页/共78页第一章 会计模拟实验手工操作概述二、日记账的建立现金日记账和银行存款日记账，一般也为三栏式账页。三、明细账的建立三栏式明细账、多栏式明细账、专栏式明细账、数量金额式明细账第9页/共78页第二章 货币资金业务的操作程序和会计处理第一节 现金结算的操作程序及会计处理一、现金增加1.提取备用金2.现金收入3.其他现金增加业务第10页/共78页第一章 会计模拟实验手工操作概述二、现金支付1.借支现金2.领取现金3.现金支付货款或费用第11页/共78页必须使用中文大写用墨汁或碳素墨水填写双印鉴第12页/

5、共78页支票支票 结算程序结算程序 收款单位 开户行 开户行 付款单位 开支票进账进12支票入账进1 传票、划款或提现（进2）第13页/共78页（1）概念 汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式（2）种类 信汇：邮寄 电汇：电报划款汇兑(3)信汇凭证(1式4联) 第1联：回单 第3联：收款凭证 第2联：支款凭证 第4联：收款通知 电汇凭证(1式3联)第14页/共78页结算程序结算程序 汇款单位 收款单位 汇出银行 汇入银行 委托信14受理信1 划款信34通知收款信4 发货信2信3注: 也可先发货后收款如电子汇兑，汇入行通过联网 打印“电划贷方补充报单” 以电3发报通知收款电寄补充报单第1

6、5页/共78页（1）概念 自付证券 出票人签发，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭以办理转帐结算或支取现金(需注明“现金”字样)。（2）特点 种类 定额本票不定额本票：1000元、5000元、10000元、50000元 ：无起点金额限制银行本票 银行本票一律记名 付款期限2个月 可背书转让 使用灵活同城商品交易、劳务供应及其他款项的结算第16页/共78页（3 3）结算程）结算程不定额本票结算程序不定额本票结算程序付 款 人（申请人） 收款人（被背书人） 签发银行 兑付银行 申请委13 开票本1委1持票 本1 进账进12本1 兑付

7、进1兑换票据、划款 本2本1全额结算第17页/共78页（4 4）账务处理）账务处理 甲实际购料价1700元，增值税289元 销货单位开专用发票，余款11元以现金退还 销货单位记账： 全额划款 甲企业将2，000元存入银行，银行签发银行本票。借：其他货币资金银行本票 2，000 贷：银行存款 2，000 （附件：委1）借：银行存款 2，000 贷：主营业务收入 1，700 应交税费应交增值税（销项税额） 289 库存现金 11 （附件：进1、增4）第18页/共78页 甲据销货单位开来的专用发票记账：甲据销货单位开来的专用发票记账： 借：材料采购 1，700 应交税费应交增值税（进项税额） 289

8、 库存现金 11 贷：其他货币资金银行本票 2，000 按本票票面金额全额转账银行本票可以背书转让！第19页/共78页（1）概念 汇票：出票人签发，委托付款人在见票时或者指定日期 无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 分为银行汇票和商业汇票。 银行汇票：汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇 款人持往异地办理转帐结算或支取现金的票据。 银行汇票（异地随身携带 ）出票银行签发见票时按实际结算金额无条件支付第20页/共78页（2）特点 银行签发银行汇票，同城、异地结算； 无金额起点限制； 汇票的付款期限1个月； 可背书转让或转汇到其他地点； 按交易金额转帐 若票面金额 结算金额时，余款自

9、动退回 银行汇票一律记名第21页/共78页（3 3）结算程序）结算程序汇款单位（购货单位） 收款单位（销货单位）开户银行开户银行申请委13开票汇票2、3委1 持票结算 进账汇2、3进12 入账进1 发 货 通知款已付、汇3 退余款汇4或提现按交易金额结算（汇1、汇4）（进2、汇2）汇票2、3第22页/共78页（4）优点 便于应急用款和及时采购 使用灵活，可结算、提现、转汇、转让等 兑现性强 可钱货两清，防止不合理的预付款发生 （5）账务处理 设置“其他货币资金银行汇票” 科目第23页/共78页（1） 概念 出票人（收款人或付款人或承兑申请人）签发，由承 兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支

10、付款项 的票据在汇票到期日支付票款的承诺行为7商业汇票（2） 种类按承兑人不同 商业承兑汇票：银行承兑汇票： 付款人自身承兑（一式3联）付款人开户行承兑（一式4联）第24页/共78页（3） 适用范围 在银行开户 真实的交易结算或债权债务的了结（4） 特点 一律记名 同城异地均可使用 期限一般不超过6个月 必须经承兑人承兑 票据到期前，可持票向银行申请贴现 可背书转让！第25页/共78页（5 5） 结算程序结算程序 商业承兑汇票（一式三联）销货单位（收款人）购货单位（承兑人） （付款人） 开户银行 开户银行 出票 汇1-2 承兑 汇2 发货 委收委收15汇2 受理委1传递凭证 委35、汇2 通知

11、付款委5付款通知划 款 委4 通知收款委4退票退票 双 方 协 商 收款通知通知付款第26页/共78页银行承兑汇票银行承兑汇票（一式四联）（一式四联）销货单位（收款人）购货单位（承兑申请人） （付款人） 开户银行 开户银行 出票 汇1-3 申请承兑协议13汇13承兑协议1汇23 送交汇票 汇2.3 发货 委收委15汇23受理委1传递凭证 委35 汇3通知付款委5传递凭证 划款 委4通知收款委4（6）账务处理 通过“应收票据”、“应付票据”核算第27页/共78页托收承付（1）概念 收款单位根据合同发货后，委托银行向异地付款单位收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式 异地托收承付（2） 适用范

12、围交易范围商品交易因商品交易而产生的劳务供应单位范围国有企业供销合作社集体所有制工业企业第28页/共78页 收款单位付款单位 开户行开户行 按合同发货托收托1-5发票运单受理托1 传递凭证托3-5 发票 运单通知付款托5发票 运单承付 划款托4通知收款托4托收承付（一式五联） 第1联：回单 第2联：收款凭证 第3联：支款凭证 第4联：收款通知 第5联：付款通知验单承付验货承付：承付期 3天：承付期 10天承付（托2）（托3）全部拒付部分拒付拒付拒付理由书托收承付第29页/共78页说明：说明：“五个必须五个必须”（1）必须先发货（2）销方办理托收手续时，必须提交货物发运证明（3）必须经过付款人承

13、付 若拒付，银行审查“拒付理由书”（4）必须签有购销合同（5）合同中必须注明“托收承付结算方式”（6）结算起点金额一般企业：10 000元新华书店系统：1000元第30页/共78页（4）账务处理 A公司向B厂发出商品一批，价款15 000元，税款2550元，代垫运杂费1000元（用转账支票支付）。A、B均为一般纳税人。A： 办妥托收手续时： 借：应收账款 18 550 贷：主营业务收入 15 000 应交税费应交增值税（销项税额）2 550 银行存款 1 000 附件：增4、托1、转支根、代垫运费入账单 收款时 借：银行存款 18 550 贷：应收账款 18 550 附件：托4第31页/共78

14、页B： 承付购料款时： 借：材料采购 16 000 应交税费应交增值税（进项税额） 2 550 贷：银行存款 18 550 附件：增2、托5、运费单据 第32页/共78页. .委托收款委托收款（1）概念:收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。（2）特点 适用于同城、异地间各种款项的结算（单位、个人） 无起点金额限制（3）结算程序（同托收承付） 说明： 可先发货，也可先委收 付款期3天，若拒付，银行不审查“拒付理由书 ” （4）账务处理 债权人： 应收账款 债务人： 应付账款 第33页/共78页适用范围委托收款托收承付金额起点 办理收款手续的依据银行的作用异地有合同商品交易异地、同城无起点限

15、制1万（新华系统1千）发货凭证债务证明发生拒付时，银行不负责审查拒付理由，退回单证发生拒付时，银行负责审查拒付理由，履行监督比较第34页/共78页第三章第三章 应收款项应收款项重点和难点： 应收账款的确认与计价第35页/共78页第一节第一节 应收款项的内容应收款项的内容 一、概念 应收款项：企业在经营过程中与企业外部和内部单位或个人发生的在货币、 商品、劳务等方面的索取权。 二、 应收款项的种类 1. 按内容划分第36页/共78页（1）应收账款：企业因销售商品或提供劳务而形成的债权（2）应收票据：企业在销售商品或提供劳务时收到的尚未 到期的商业汇票（3）预付账款：企业按合同规定预付给供货单位的

16、款项 形式 一次预付分期预付 种类合同性预付款结算性预付款第一节 应收款项的内容 第37页/共78页第一节 应收款项的内容 （4）其他应收款项：企业发生的非购销活动的应收债权 应收股利：因股权投资而应收取的现金股利或投资利润 应收利息：因债权投资而应收取的利息 其他应收款：指除应收账款、应收票据、预付账款、 应收股利、应收利息以外的各种应收、 暂付款项。 包括应收各种赔款和罚款、存出保证金和押金、 职工借款、应收出租包装物租金等。第38页/共78页（5）待摊费用：已经发生的，应由本月和以后各月成本费用 负担的摊销期在一年以内的费用。 包括：预付租金等 第一节 应收款项的内容 第39页/共78页

17、第二节第二节 应收账款应收账款 一、应收账款的含义1. 仅指因销售商品、提供劳务等经营活动形成的债权2. 仅指流动资产性质的债权3. 仅指本企业应收客户的款项第40页/共78页二、应收账款的确认 收入实现，但又未收取款项时确认收入确认的条件：1. 企业已将商品所有权上的主要风险与主要报酬转移给购货方2. 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对 已售出商品实施控制3. 与交易相关的经济利益很可能流入企业4. 收入的金额能够可靠地计量5. 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量第二节 应收账款 第41页/共78页三、应收账款的计价三、应收账款的计价 确认（交易日） 到期 债权形成

18、债权收回赊销期=N第二节 应收账款 第42页/共78页（一）赊销收入（一）赊销收入 1. 赊销收入的产生 委托收款 托收承付 汇 兑先销货后收款先销货延期收款产生“应收账款”2. 赊销收入的确认 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）第二节 应收账款 第43页/共78页（二）销货折扣（二）销货折扣 销售活动中卖方给买方价格上的优惠 商业折扣现金折扣 1商业折扣 企业从货品价目单上规定的价格中扣除的一定数额 如：5%，10% 商业折扣率 例1：企业销货10000件 单价（含税）3元 折扣率20%商业折扣=10000320%=6000发票金额=10000380%=24000

19、销售净额卖方按净额收款开具发票，买方按净额付款净额法第二节 应收账款 第44页/共78页赊销时：赊销时：借：应收账款 24 000 贷：主营业务收入 （24000（1+17%） 20 512.82 应交税费应交增值税(销) 3 487.18 结论：会计记录上不反映商业折扣，直接按成交额入账2现金折扣 卖方对于提前还款的客户所给予的低于发票价格的优惠 债权人为鼓励债务人在规定的期限内早日付款，而向 债务人提供的债务减让 表示：2/10、1/20、n/30 第二节 应收账款 第45页/共78页例例2：甲于5月1日销售一批商品：专用发票价10 000元税 1 700元付款条件为：2/10、1/20、

20、n/30（1）总价法 销方按未享受折扣的总额确认收入和债权 如发生折扣，则单独反映，计入财务费用 51，按总价确认收入 借：应收账款 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费应交增值税（销项税额） 1 700 第二节 应收账款 第46页/共78页 若10天内付款 折扣额（2%）=100002%=200 实收款=11 500 借：银行存款 11 500 贷：应收账款 11 700财务费用 200第二节 应收账款 第47页/共78页 若若2020天内（超过天内（超过1010天）付款天）付款 折扣额（1%）=100001%=100 实收款=11 600 若超过20天付款 不享受折扣即全

21、额付款： 借：银行存款 11 700 贷：应收账款 11 700 说明：销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按 净额计税；否则，应全额计税。 第二节 应收账款 第48页/共78页（2 2）净价）净价法法销方按扣除最大折扣后的净额确认收入和债权 如未发生折扣，冲减财务费用 51，按净价确认收入 销售净额=1000098%=9 800 借：应收账款 11 500 贷：主营业务收入 9 800 应交税费应交增值税（销项税额）1 700第二节 应收账款 第49页/共78页 若10天内付款 买方享受折扣2%=100002%=200 实收款=11 500 借：银行存款 11 500 贷：应收账款 1

22、1 500 若20天内（超过10天）付款 买方享受折扣1%=100001%=100 实收款=11 600 借：银行存款 11 600 贷：应收账款 11 500 财务费用 100第二节 应收账款 第50页/共78页 若超过若超过2020天付款天付款 买方不享受折扣即全额付款 借：银行存款 11 700 贷：应收账款 11 500 财务费用 200第二节 应收账款 第51页/共78页评价：（1）总价法 较好的反映销售的全过程 在客户享受折扣时，虚增了“应收账款”余额（2）净价法 避免虚增“应收账款”余额 若客户超期未享受折扣，应调整准则规定的方法第二节 应收账款 第52页/共78页 A公司赊销产

23、品一批，不含税价50，000元，增值税率为17%。现金折扣条件为2/10，n/30。 请用总价法和净价法进行实现赊销、收款的账务处理。练习题第53页/共78页 总价法： 净价法:（2/10，N/30）1)销售时 借：应收账款 58,500 借: 应收账款 57，500 贷:主营业务收入 50,000 贷:主营业务收入 49,000 应交税费应交增值税 8500 应交税费应交增值税 8,5002)10天内收款: 借:银行存款 57,500 借: 银行存款 57，500 财务费用 1,000 贷:应收账款 58,500 贷: 应收账款 57，500 3)信用期后收款 借:银行存款 58,500 借

24、: 银行存款 58,500 贷:应收账款 58,500 贷: 应收账款 57,500 财务费用 1,000 第54页/共78页（三）销货运费（三）销货运费两种方式两种方式 合同规定买方承担：销方先代垫，记入“应收账款”卖方承担：销方记入“销售费用”（四）销货退回（销售退回） 冲减当月销售收入 属于资产负债表日后事项，通过“以前年度损益调整”处理第二节 应收账款 第55页/共78页 1. 先冲减收入 借：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 贷：应收账款（或银行存款） 2. 退回商品入库 借：库存商品 贷：主营业务成本 第二节 应收账款 第56页/共78页例3：上月售给华联厂已收款702

25、0元（其中价款6000元，增值税1020元）的商品因质量不符全部退回。企业办完了退货入库手续后已通过银行退还了全部货款。 借：主营业务收入 6 000 应交税费应交增值税（销项税额） 1 020 贷：银行存款 7 020第二节 应收账款 第57页/共78页注意：据入库单（注明退货）在“库存商品”明细账发出栏登记红字同时，如已结转销售成本，则 借：库存商品 （成本价） 贷：主营业务成本 （成本价）第二节 应收账款 第58页/共78页（五）销货折让（五）销货折让 （销售折让）（销售折让） 企业因出售商品的质量、品种、规格等不符合合同 要求而在售价上给予的减让 发生时冲减当期收入 说明：发生销售退回

26、或销售折让时 1购方未付款且未记账时： 购方退还原发票（增2、增3）给销方 销方在发票上注明“作废”，做扣减当期销项税额的凭证 销方按折让后的货款重开发票第二节 应收账款 第59页/共78页2购方已付款或虽未付款，但已入账时： 购方不退发票，需从税务部门取得证明给销方 销方据以开红字专用发票（退货价款和折让金额） 若无税务机关的合法证明， 则购销双方不得扣减进项税额和销项税额第二节 应收账款 第60页/共78页四、坏账四、坏账 （一） 概念 1坏账：无法收回的应收账款 2坏账损失（坏账费用）：由于坏账而产生的损失 第61页/共78页（二） 应收账款减值的确认 客观证据： 1.债务人发生严重财务

27、困难 2.债权人出于其他考虑，计划对发生财务困难的债务人 作出让步 3.债务人很可能倒闭或进行其他债务重组 4.债务人在较长时期内（逾期）未履行偿还义务，且有 足够证据证明无法收回或收回的可能性极小四、坏账 第62页/共78页（三）坏账损失的核算方法（三）坏账损失的核算方法1. 直接转（核）销法 实际发生坏账时，直接在当期核销 借：资产减值损失 贷：应收账款 评价： （1）优点：操作简便 （2）缺点： 不符合谨慎性原则 虚增企业资产，会造成虚盈实亏四、坏账 第63页/共78页2. 2. 备抵法备抵法 按期估计可能发生的坏账损失，转作当期费用， 记入备抵账户的处理方法。（1）坏账损失的估算方法估

28、计坏账损失时: 借：资产减值损失 贷：坏账准备发生坏帐时： 借：坏账准备 贷：应收账款四、坏账 第64页/共78页坏账可能性的大小坏账数额的多少受哪些因素影响？坏账与赊销有关坏账与期末未收回的赊销款有关“应收账款”余额坏账与客户拖欠货款的时间有关“应收账款”挂账的时间账龄销货百分比法应收账款余额百分比法账龄分析法坏账估算方法个别认定法有确凿证据表明某债务人没有偿债能力四、坏账 第65页/共78页 销货百分比法销货百分比法 A. 理论依据坏账与当期赊销额有关 B. 估算公式 估计坏账损失 = 当期赊销收入 坏账率 应收账款余额百分比法 A. 理论依据 坏账与期末未收回的款项有关 B. 估算公式

29、估计坏账损失 = “应收账款”末余 坏账率四、坏账 第66页/共78页账龄分析法账龄分析法 A. 理论依据坏账与客户拖欠货款的时间有关 B. 估算步骤 a. 编制应收账款账龄分析表 按账龄长短划分若干时间段，分解“应收账款”期末余额 b. 估计坏账率 按账龄长短拟定各时间段的坏账率 c. 估算坏账损失 估计坏账损失=各时间段“应收账款”余额 该段坏账率四、坏账 第67页/共78页应收账款账龄分析表应收账款账龄分析表 账龄分析法账龄分析法过2月购货单位账面余额账 龄未过期 过1月过36月 过6月1年过1年以上 1000甲企业20 00015 000 3000 1000乙企业合 计10000075

30、000100006000400030002000坏账率1%2%5%10%20%40%估计坏账损失750200 3004006008003050第68页/共78页说明说明（1）计提坏账准备的方法由企业自行确定（2）以下应收款项可以全额计提坏账准备 有确凿证据证明不能收回或收回可能性不大的应收款项 债务单位撤消、破产、资不抵债 现金流量严重不足 发生严重的自然灾害等导致停产，短期内无法偿债 应收款项逾期3年以上四、坏账 第69页/共78页4. 4. 备抵法核算举例备抵法核算举例例：企业按应收账款余额百分比法估算坏账损失，提取率4（1）第1年末，应收账款余额 100万元 应提坏账准备=100万 4=

31、4，000（元） 借：资产减值损失坏账准备 4，000 贷：坏账准备 4，000（2）第2年发生坏账3，000元 借：坏账准备 3，000 贷：应收账款 3，000四、坏账 第70页/共78页（3）第2年末，应收账款余额 80万 元 应提坏账准备=800，000 4 = 3，200 已提坏账准备=4，000 - 3，000 = 1，000 需补提坏账准备=3，200 - 1，000 = 2，200借：资产减值损失坏账准备 2，200 贷：坏账准备 2，200（4）第3年发生坏账 3，500元 借：坏账准备 3，500 贷：应收账款 3，500第71页/共78页（5）到3年末应收账款余额90万元

32、应提坏账准备=900，000 4=3，600已提坏账准备=3，200-3，500= - 300补提坏账准备=3，600-（-300）=3，900坏账准备（1）4000（2）3000（3）2200第2年末余：3200=800，000 4（4）3500（5）3900第3年末余：3600=900，000 4第72页/共78页评评 价：价： 符合谨慎性原则 可反映企业真实的资产 “应收账款”余额-“坏账准备”余额=应收账款净额 有利于企业加强应收账款的管理，加速资金周转第73页/共78页1）某企业03年末应收账款余额10万元， 计提坏账率为5%。2）04年发生坏账5000元。3）04年末应收账款余额2

33、0万元。4）05年因A公司破产，所欠本公司货款2000元 无法收回，经批准转作坏账。5）05年收回原已作坏账处理的B公司货款1000元。6）05年末应收账款余额15万元。第74页/共78页（假设02年末坏账准备无余额） 2） 确认坏账借：坏账准备 5，000 贷：应收账款 5，0001）03年末计提坏账准备 100，0005% = 5，000 借：资产减值损失坏账准备 5，000 贷：坏账准备 5，0003）04年末计提坏账准备 200，0005% = 10，000 借：资产减值损失坏账准备 10，000 贷：坏账准备 10，000第75页/共78页借：应收账款 1，000 贷：坏账准备 1，000 B. 再确认应收账款的收回 借：银行存款 1，000 贷：应收账款 1，000借：坏账准备 2，000 贷：应收账款 2，000或借：银行存款 1，000 贷：坏账准备 1，000第76页/共78页6）05年末应提数=150，0005% = 7,500 05年末实提数=7 500000=1 500 冲回多提数： 借:坏账准备 1,500 贷:资产减值损失坏账准备 1,500 坏账准备1)5,0002)5,0007,5004)2,0003)10,0005)1,0006)1,500第77页/共78页感谢您的观看。第78页/共78页