支付结算业务的核算

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1、第四章 支付结算业务的核算 本 章 概 述第 一 节 支 付 结 算 业 务 概 述第 二 节 结 算 方 式 的 核 算第 三 节 票 据 结 算 业 务 的 核 算 第 一 节 支 付 结 算 业 务 概 述一 、 支 付 结 算 的 概 念二 、 支 付 结 算 原 则三 、 支 付 结 算 业 务 核 算 的 基 本 规 定四 、 支 付 结 算 纪 律五 、 支 付 结 算 种 类 一 、 支 付 结 算 的 概 念n支 付 结 算 是 指 单 位 、 个 人 在 社 会 经 济 活 动 中 使 用票 据 、 信 用 卡 和 汇 兑 、 托 收 承 付 、 委 托 收 款 等 结算

2、方 式 进 行 货 币 给 付 及 资 金 清 算 的 行 为 。 按 给 付 手 段 的 不 同 ， 分 为 ： 现 金 支 付 结 算 转 账 支 付 结 算 资 金 清 算 关 系 如 图 所 示 二 、 支 付 结 算 原 则1、 恪 守 信 用 ， 履 约 付 款2、 谁 的 钱 进 谁 的 账 ， 由 谁 支 配3、 银 行 不 垫 款 三 、 支 付 结 算 业 务 核 算 的 基 本 规 定1.银 行 是 办 理 支 付 结 算 和 资 金 清 算 的 中 介 机 构 。 非 银 行 金 融 机 构 和 其 他 单 位 未 经 人 民 银 行 批 准 不 得 作 为 中介 机

3、构 办 理 支 付 结 算 业 务 。2.银 行 、 单 位 和 个 人 都 必 须 遵 守 结 算 相 关 的 法 律 和 规 定 ， 不 得损 害 社 会 公 共 利 益 。3.结 算 时 ， 必 须 使 用 按 人 民 银 行 统 一 规 定 印 制 的 票 据 凭 证 和 统一 规 定 的 结 算 凭 证 。4.票 据 和 结 算 凭 证 的 金 额 ， 出 票 和 签 发 日 期 ， 收 款 人 名 称 不 得更 改 ， 更 改 的 票 据 无 效 。5.票 据 和 结 算 凭 证 上 的 签 章 和 其 他 记 载 事 项 应 当 真 实 。 四 、 支 付 结 算 纪 律1、 单

4、 位 、 个 人 应 遵 守 的 结 算 纪 律 不 准 签 发 没 有 资 金 保 证 的 票 据 或 远 期 支 票 ， 套 取 银行 信 用 ； 不 准 签 发 、 取 得 和 转 让 没 有 真 实 交 易 和 债 权 债 务 的票 据 ， 套 取 银 行 和 他 人 的 资 金 ； 不 准 无 理 拒 绝 付 款 ， 任 意 占 用 他 人 资 金 ； 不 准 违 反 规 定 开 立 和 使 用 账 户 。 2、 银 行 应 遵 守 的 结 算 纪 律 银 行 要 履 行 “ 清 算 中 介 ” 的 职 责 ， 办 理 支 付 结 算工 作 时 ， 不 准 以 任 何 理 由 压 票

5、 、 任 意 退 票 、 截 留 挪用 客 户 和 他 行 资 金 ； 不 准 无 理 拒 绝 支 付 应 由 银 行 支 付 的 票 据 款 项 ； 不 准受 理 无 理 拒 付 、 不 扣 少 扣 滞 纳 金 ； 不 准 违 章 签 发 、 承 兑 、 贴 现 票 据 ， 套 取 银 行 资 金 ； 不 准 签 发 空 头 银 行 汇 票 、 银 行 本 票 和 办 理 空 头 汇 款 ；四 、 支 付 结 算 纪 律 不 准 违 反 规 定 为 单 位 和 个 人 开 立 账 户 。 不 准 放 弃 对 企 事 业 单 位 违 反 结 算 纪 律 的 制 裁 。 银 行 向 外 寄 发

6、的 结 算 票 据 和 凭 证 ， 必 须 于 当 天 至迟 于 次 日 发 出 ， 或 按 规 定 的 时 间 提 出 交 换 。 收 到的 票 据 和 结 算 凭 证 必 须 及 时 办 理 付 款 或 收 账 ， 不得 延 误 积 压 任 何 票 据 和 结 算 凭 证 。 不 准 拒 绝 受 理 他 行 正 常 的 结 算 业 务 。四 、 支 付 结 算 纪 律 五 、 支 付 结 算 种 类1.按 表 现 形 式 可 分 为 ：（ 三 票 、 一 卡 、 三 方 式 ） 共 8种 。 即n汇 票 （ 银 行 汇 票 、 商 业 汇 票 ） 、 银 行 本 票 、 支 票n信 用 卡

7、n汇 兑 、 委 托 收 款 、 托 收 承 付 。2.按 涉 及 的 区 域 不 同 ， 分 为n异 地 结 算 ： 银 行 汇 票 、 汇 兑 、 托 收 承 付n同 城 结 算 ： 支 票 、 本 票n通 用 型 结 算 ： 商 业 汇 票 、 信 用 卡 、 委 托 收 款 六 、 会 计 科 目n3001 清 算 资 金 往 来 共 同 类 科 目n本 科 目 核 算 企 业 （ 银 行 ） 间 业 务 往 来 的 资 金 清 算 款 项 。n其 期 末 借 方 余 额 ， 反 映 企 业 应 收 的 清 算 资 金 ； 本 科 目期 末 贷 方 余 额 ， 反 映 企 业 应 付

8、的 清 算 资 金 。 第 二 节 结 算 方 式 的 核 算一 、 汇 兑 业 务 的 核 算二 、 委 托 收 款 业 务 的 核 算三 、 托 收 承 付 业 务 的 核 算 一 、 汇 兑 业 务 的 核 算（ 一 ） 汇 兑 的 概 念n 汇 兑 是 汇 款 人 委 托 银 行 将 款 项 支 付 给 收 款 人 的 结 算 方 式 。n 分 为 信 汇 和 电 汇 两 种 ， 由 汇 款 人 选 择 使 用 。 汇 兑 结 算 操 作 程 序 （ 二 ） 汇 兑 的 基 本 规 定n 单 位 和 个 人 的 各 种 款 项 结 算 ， 均 可 使 用 汇 兑 结 算 方 式 。 异

9、地 结 算 。n 签 发 汇 兑 凭 证 必 须 记 载 的 事 项 表 明 “ 信 汇 ” 或 “ 电 汇 ”的 字 样 ； 无 条 件 支 付 的 委 托 ； 确 定 的 金 额 ； 收 款 人 名 称 ；汇 款 人 名 称 ； 汇 入 地 点 、 汇 入 行 名 称 ； 汇 出 地 点 、 汇 出 行名 称 ； 委 托 日 期 ； 汇 款 人 签 章 。n 汇 兑 凭 证 上 记 载 收 款 人 为 个 人 的 ， 收 款 人 需 要 到 汇 入 银 行领 取 汇 款 ， 汇 款 人 应 在 汇 兑 凭 证 上 注 明 “ 留 行 待 取 ” 字 样 ；留 行 待 取 的 汇 款 ， 需

10、 要 指 定 单 位 的 收 款 人 领 取 汇 款 的 ， 应注 明 收 款 人 的 单 位 名 称 。n 汇 款 人 和 收 款 人 均 为 个 人 ， 需 要 在 汇 入 银 行 支 取 现 金 的 ，应 在 信 、 电 汇 凭 证 “ 汇 款 金 额 ” 先 填 写 “ 现 金 ” 字 样 ， 后填 写 汇 款 金 额 。 （ 三 ） 汇 兑 的 核 算1汇 出 行 的 核 算2汇 入 行 的 核 算3退 汇 的 核 算 1.汇 出 行 的 处 理（ 1） 汇 出 行 受 理 汇 兑 凭 证 的 处 理 信 汇 凭 证 一 式 四 联 第 一 联 汇 款 单 位 的 回 单 第 二 联

11、 汇 款 单 位 开 户 行 办 理 汇 款 时 的 借 方 传票 第 三 联 收 款 单 位 开 户 行 办 理 收 款 时 的 贷 方 传票 第 四 联 给 收 款 单 位 的 收 款 通 知n电 汇 凭 证 一 式 三 联 第 一 联 回 单 第 二 联 借 方 凭 证 第 三 联 汇 出 行 凭 以 拍 发 电 报 的 底 稿 n汇 出 行 受 理 汇 兑 凭 证 时 ， 应 认 真 审 查 以 下 内 容 ：（ A） 汇 兑 凭 证 必 须 记 载 的 各 项 内 容 是 否 齐 全 、 正 确 。（ B） 汇 款 人 账 户 内 是 否 有 足 够 支 付 的 余 额 。（ C）

12、汇 款 人 的 签 章 是 否 与 预 留 银 行 签 章 一 致 。1.汇 出 行 的 处 理 （ 2） 汇 出 行 受 理 汇 兑 业 务n 转 账 的 会 计 分 录 为 ： 借 ： 吸 收 存 款 汇 款 人 户 贷 ： 清 算 资 金 往 来 n 交 付 现 金 的 会 计 分 录 为 ：借 ： 库 存 现 金 贷 ： 清 算 资 金 往 来 1.汇 出 行 的 处 理 2.汇 入 行 的 核 算（ 1） 直 接 收 账n 收 款 人 在 汇 入 行 开 户 ， 汇 入 行 可 直 接 记 入 收 款 人 账 户 。 以 第三 联 信 汇 凭 证 或 补 充 凭 证 作 贷 方 传

13、票 ， 会 计 分 录 为 ： 借 ： 清 算 资 金 往 来 贷 ： 吸 收 存 款 收 款 人 户n 第 四 联 信 汇 凭 证 加 盖 转 讫 章 或 补 充 凭 证 作 收 账 通 知 交 收 款 人 。 （ 2） 不 直 接 收 账（ 1） 收 款 人 不 在 汇 入 行 开 户（ 2） 汇 款 人 要 求 将 汇 款 留 行 待 取（ 3） 汇 给 个 人 的 款 项n 汇 入 行 收 到 凭 证 后 借 ： 清 算 资 金 往 来 贷 ： 应 解 汇 款 收 款 人 户 2.汇 入 行 的 核 算 n收 款 人 来 行 取 款 时A支 取 现 金 的 ：借 ： 应 解 汇 款 收

14、 款 人 户 贷 ： 库 存 现 金B转 账 支 付 的 ：借 ： 应 解 汇 款 收 款 人 户 贷 ： 吸 收 存 款 收 款 人 户2.汇 入 行 的 核 算 （ 三 ） 退 汇 的 核 算n退 汇 是 将 汇 出 的 汇 款 退 还 原 汇 款 人 。n退 汇 的 原 因 主 要 有（ 1） 汇 款 人 因 故 退 汇（ 2） 收 款 人 拒 收 汇 款（ 3） 超 过 规 定 的 期 限 无 法 支 付 的 汇 款 1.汇 款 人 要 求 退 汇 的 处 理n 汇 款 人 要 求 退 汇 只 限 于 不 直 接 收 账 的 汇 款 。n 汇 款 人 对 汇 出 款 项 要 求 退 汇

15、 时 ， 应 备 正 式 函 件 或 本 人 身 份证 连 同 原 信 汇 、 电 汇 回 单 向 汇 出 行 申 请 退 汇 ， 由 汇 出 行 通知 汇 入 行 ， 经 汇 入 行 证 实 汇 款 确 未 支 付 ， 方 可 退 汇 。 （ 1） 汇 出 行 接 到 申 请 的 处 理n 填 制 四 联 “ 退 汇 通 知 书 ” （ 2） 汇 入 行 的 处 理n 如 该 笔 汇 款 已 解 付 ， 在 退 汇 通 知 书 或 电 报 上 注 明 解 付 日 期 及情 况 ， 将 第 二 联 留 存 ， 以 第 三 联 退 汇 通 知 书 通 知 汇 出 行 。n 尚 未 解 付借 ：

16、应 解 汇 款 贷 ： 清 算 资 金 往 来 1.汇 款 人 要 求 退 汇 的 处 理 （ 3） 汇 出 行 收 到 退 汇 的 处 理n 收 款 人 在 汇 出 行 开 户 的借 ： 清 算 资 金 往 来 贷 ： 吸 收 存 款 原 汇 款 人 户n 如 汇 款 人 未 在 银 行 开 户借 ： 清 算 资 金 往 来 贷 ： 其 他 应 付 款 原 汇 款 人 户n 汇 款 人 取 款 时借 ： 其 他 应 付 款 原 汇 款 人 户 贷 ： 库 存 现 金1.汇 款 人 要 求 退 汇 的 处 理 2.汇 入 行 主 动 退 汇 的 核 算（ 1） 汇 入 行 的 处 理n 汇 入

17、 行 对 由 于 收 款 人 拒 绝 接 受 的 汇 款 ， 应 即 办 理 退 汇 ； 汇入 行 对 于 发 出 取 款 通 知 ， 经 两 个 月 仍 无 法 交 付 的 汇 款 ， 可主 动 办 理 退 汇 。借 ： 应 解 汇 款 贷 ： 清 算 资 金 往 来 （ 2） 原 汇 出 行 的 处 理n收 款 人 在 汇 出 行 开 户 的借 ： 清 算 资 金 往 来 贷 ： 吸 收 存 款 原 汇 款 人 户n如 汇 款 人 未 在 银 行 开 户借 ： 清 算 资 金 往 来 贷 ： 其 他 应 付 款 原 汇 款 人 户n汇 款 人 取 款 时借 ： 其 他 应 付 款 原 汇

18、款 人 户 贷 ： 库 存 现 金2.汇 入 行 主 动 退 汇 的 核 算 例 题 1n8月 10日 ， A公 司 来 行 提 交 信 汇 凭 证 一 份 ， 汇 往 北京 某 饭 店 308房 张 某 差 旅 费 4000元 ， 汇 入 行 为 北 京东 城 支 行 ， 该 行 于 8月 14日 收 到 信 汇 凭 证 ， 先 将 款项 转 账 ， 并 以 便 条 通 知 收 款 人 ， 收 款 人 张 某 于 8月17日 来 行 领 取 汇 款 ， 银 行 以 现 金 支 付 。 做 出 有 关帐 务 处 理 的 会 计 分 录 。 答 案n8月 10日 汇 出 行借 ： 库 存 现 金

19、 4000 贷 ： 清 算 资 金 往 来 4000n8月 14日 汇 入 行借 ： 清 算 资 金 往 来 4000 贷 ： 应 解 汇 款 4000n8月 17日借 ： 应 解 汇 款 4000 贷 ： 库 存 现 金 4000 二 、 委 托 收 款 业 务 的 核 算（ 一 ） 委 托 收 款 的 概 念 及 基 本 规 定 1 委 托 收 款 的 概 念 n 委 托 收 款 是 收 款 人 委 托 银 行 向 付 款 人 收 取 款 项的 结 算 方 式 。（ 1） 单 位 和 个 人 凭 已 承 兑 的 商 业 汇 票 、 债 券 、 存 单 、国 内 信 用 证 等 付 款 人

20、债 务 证 明 办 理 款 项 的 结 算 ， 均可 使 用 委 托 收 款 结 算 方 式 。（ 2） 委 托 收 款 结 算 方 式 在 同 城 、 异 地 均 可 使 用 。 2.委 托 收 款 结 算 操 作 程 序 （ 二 ） 委 托 收 款 的 核 算 手 续1.收 款 人 开 户 行 受 理 委 托 收 款2.付 款 人 开 户 行 的 付 款3.收 款 人 开 户 行 收 到 划 回 款 项 1.收 款 人 开 户 行 受 理 委 托 收 款 的 核 算n一 式 五 联 委 托 收 款 凭 证 第 一 联 回 单 第 二 联 贷 方 凭 证 第 三 联 借 方 凭 证 第 四

21、联 收 账 通 知 （ 电 划 的 为 发 电 依 据 ） 第 五 联 付 款 通 知 。n收 款 人 开 户 行 的 处 理 (1) 收 到 凭 证 进 行 审 核 (2) 对 凭 证 进 行 处 理 (3) 寄 出 凭 证 2.付 款 人 开 户 行 通 知 划 款n 付 款 人 开 户 行 收 到 委 托 收 款 凭 证 及 有 关 单 证 ， 审 查 确 认 无 误后 ， 登 记 “ 收 到 委 托 收 款 凭 证 登 记 簿 ” ， 将 有 关 单 证 一 并 交付 款 人 签 收 。 3.付 款 人 开 户 行 划 款n付 款 人 账 户 有 款 时 ，n付 款 人 接 到 通 知

22、 后 ， 应 于 当 日 书 面 通 知 银 行 付 款 ，如 付 款 人 3日 内 未 通 知 银 行 付 款 ， 银 行 视 同 同 意 付 款 。会 计 分 录 ：借 ： 吸 收 存 款 -付 款 人 户 贷 ： 清 算 资 金 往 来 （ 或 其 他 联 行 科 目 ） （ 异 地 ） 存 放 中 央 银 行 款 项 （ 同 城 ） n转 账 后 ， 销 记 “ 收 到 委 托 收 款 凭 证 登 记 簿 ” ， 第 四联 委 托 收 款 凭 证 填 注 支 付 日 期 ， 作 联 行 往 来 的 附 件 。 n 付 款 人 账 户 不 足 支 付 全 部 款 项 ， 银 行 按 无

23、款 支 付 处 理 。n 付 款 人 拒 绝 付 款 的 处 理 （ 分 为 全 部 拒 付 和 部 分 拒 付 ） 3.付 款 人 开 户 行 划 款 4.收 款 人 开 户 行 收 到 划 回 款 项 的 核 算 (1) 款 项 划 回 的 处 理 和 原 留 存 凭 证 核 对 ， 无 误 后 办 理 转 账 借 ： 清 算 资 金 往 来 转 借 或 借 ： 存 放 中 央 银 行 款 项 转 借 贷 ： 吸 收 存 款 收 款 人 户 委 （ 2） 把 收 帐 通 知 交 给 收 款 人 (2) 拒 绝 付 款 的 处 理 和 原 留 存 凭 证 进 行 核 对 在 凭 证 上注 明

24、 有 关 凭 证 交 给 收 款 人 (3) 无 款 支 付 的 处 理 同 (2)相 同 例 题 2n某 建 行 受 理 其 开 户 单 位 A公 司 委 托 收 款 金 额 为 2000元 ，代 收 行 为 本 市 某 工 行 ， 付 款 单 位 为 B公 司 ， 款 项 如 数全 额 结 清 ， 作 委 托 行 、 代 收 行 的 会 计 分 录 。 答 案n 委 托 行 ：借 ： 存 放 中 央 银 行 款 项 2000 贷 ： 吸 收 存 款 -收 款 人 户 2000n 代 收 行借 ： 吸 收 存 款 -付 款 人 户 2000 贷 ： 存 放 中 央 银 行 款 项 2000

25、三 、 托 收 承 付 结 算（ 一 ） 托 收 承 付 的 概 念 和 适 用 范 围 1.概 念 :n 托 收 承 付 是 根 据 购 销 合 同 由 收 款 人 发 货 后 委 托 银行 向 异 地 付 款 人 收 取 款 项 ， 由 付 款 人 向 银 行 承认 付 款 的 结 算 方 式 。 2.适 用 范 围（ 1） 债 权 人 发 货 后 主 动 收 款 ， 只 适 用 交 易 结 算（ 2） 异 地（ 3） 开 户 客 户（ 4） 结 算 每 笔 金 额 起 点 为 l万 元 。 新 华 书 店 系 统 每笔 的 金 额 起 点 为 1000元 。 （ 二 ） 结 算 流 程收

26、 款 人 付 款 人 付 款 人 开 户 行 委 托 行委托收款 收妥入帐 通知付款 承付款 寄 发 单 证 往 来 划 款按 合 同 发 货 （ 三 ） 托 收 承 付 的 基 本 规 定1.办 理 托 收 承 付 结 算 的 款 项 ， 必 须 是 商 品 交 易 ， 以 及 因 商品 交 易 而 产 生 的 劳 务 供 应 的 款 项 。 代 销 、 寄 销 、 赊 销 商品 的 款 项 ， 不 得 办 理 托 收 承 付 结 算 。 收 付 双 方 使 用 托 收承 付 结 算 必 须 签 有 符 合 经 济 合 同 法 的 购 销 合 同 ， 并在 合 同 上 订 明 使 用 托 收

27、 承 付 结 算 方 式 。 收 款 人 办 理 托 收 ，须 具 有 商 品 确 已 发 运 的 证 件 。 2.托 收 承 付 结 算 每 笔 金 额 起 点 为 1万 元 。 新 华 书 店 系 统每 笔 的 金 额 起 点 为 1000元 。 款 项 划 回 的 方 式 分 为 邮 寄和 电 报 两 种 ， 由 收 款 人 选 择 使 用 。 3.付 款 人 承 付 货 款 分 为 验 单 付 款 和 验 货 付 款 两 种 ， 由收 付 款 双 方 商 量 后 选 用 一 种 ， 并 在 合 同 中 明 确 规 定 。 验 单 付 款 。 验 单 付 款 的 承 付 期 为 3天 ，

28、 从 付 款 人 开户 银 行 发 出 承 付 通 知 的 次 日 算 起 （ 承 付 期 内 遇 例 假日 顺 延 )。 验 货 付 款 。 承 付 期 为 1 0天 ， 从 运 输 部门 向 付 款 人 发 出 提 货 通 知 的 次 日 算 起 。4.付 款 人 在 承 付 期 内 ， 未 向 银 行 提 出 异 议 ， 银 行 即 视作 承 付 ， 并 在 承 付 期 满 的 次 日 （ 法 定 休 假 日 顺 延 )上午 银 行 开 始 营 业 时 ， 将 款 项 主 动 从 付 款 人 账 户 内 付出 ， 按 照 收 款 人 指 定 的 划 款 方 式 ， 划 给 收 款 人 。

29、（ 三 ） 托 收 承 付 的 基 本 规 定 5.付 款 人 在 承 付 期 满 日 银 行 营 业 终 了 时 ， 如 无 足 够 资金 支 付 货 款 ， 其 不 足 部 分 ， 即 为 逾 期 付 款 。 付 款 人 开户 行 对 逾 期 支 付 的 款 项 ， 应 当 根 据 逾 期 付 款 金 额 和 逾期 天 数 ， 按 每 天 万 分 之 五 计 算 逾 期 付 款 赔 偿 金 。6.付 款 人 开 户 银 行 对 逾 期 未 付 的 托 收 凭 证 ， 负 责 进 行扣 款 的 期 限 为 3个 月 (从 承 付 期 满 日 算 起 )。 期 满 时 ，付 款 人 仍 无 足

30、 够 资 金 支 付 尚 未 付 清 的 欠 款 ， 银 行 应 于次 日 通 知 付 款 人 将 有 关 交 易 单 证 在 2天 内 退 回 银 行 ，付 款 人 逾 期 未 退 回 单 证 的 ， 银 行 自 发 出 通 知 的 第 三 天起 ， 按 照 应 付 的 结 算 金 额 对 其 处 以 每 天 万 分 之 五 但 不低 于 50元 的 罚 款 ， 并 暂 停 其 向 外 办 理 结 算 业 务 ， 直到 退 回 单 证 时 止 。（ 三 ） 托 收 承 付 的 基 本 规 定 （ 四 ） 托 收 承 付 的 核 算 手 续n 与 委 托 收 款 相 同 第 三 节 票 据 结

31、 算 业 务 的 核 算一 、 支 票 业 务 的 核 算二 、 银 行 汇 票 业 务 的 核 算三 、 商 业 汇 票 业 务 的 核 算四 、 银 行 本 票 的 核 算五 、 银 行 卡 的 核 算 一 、 支 票 业 务 的 核 算（ 一 ） 支 票 的 概 念n支 票 是 出 票 人 签 发 的 ， 委 托 办 理 支 票 存 款 业 务 的 银行 或 其 他 金 融 机 构 在 见 票 时 无 条 件 支 付 确 定 的 金 额给 收 款 人 或 持 票 人 的 票 据 。n基 本 当 事 人 ： 出 票 人 、 付 款 人 、 收 款 人 或 持 票 人 。n适 用 范 围 ：

32、 单 位 和 个 人 在 同 一 票 据 交 换 区 域 的 各 种款 项 结 算 ， 均 可 以 使 用 支 票 。 （ 二 ） 支 票 流 转 程 序 图 （ 三 ） 支 票 的 分 类n现 金 支 票n转 账 支 票n普 通 支 票 （ 四 ） 支 票 的 基 本 规 定1)签 发 支 票 必 须 记 载 下 列 事 项 : 表 明 ” 支 票 ” 的 字 样 ; 无 条 件 支 付 的 委 托 ; 确 定 的 金 额 ; 付 款 人 名 称 ; 出 票 日 期 ; 出 票 人 签 章 (两 个 章 :即 单 位 财 务 专 用 章 或 单 位 公 章 加 法 定代 表 人 签 章 或

33、其 授 权 的 代 理 人 签 名 或 签 章 .)欠 缺 记 载 上 列 事 项 之 一 的 ,支 票 无 效 。 2)签 发 支 票 应 使 用 碳 素 墨 水 或 墨 汁 填 写 。3)签 发 现 金 支 票 和 用 于 支 取 现 金 的 普 通 支 票 ,必 须 符 合国 家 现 金 管 理 的 规 定 。4)签 发 人 必 须 在 银 行 账 户 余 额 内 签 发 支 票 ， 严 禁 签 发空 头 支 票 。 严 禁 签 发 签 章 与 银 行 预 留 印 鉴 不 符 的 支票 。（ 四 ） 支 票 的 基 本 规 定 5)支 票 的 提 示 付 款 期 为 十 天 ,从 签 发

34、 的 次 日 算 起 ,到 期日 遇 例 假 日 顺 延 。 超 过 提 示 付 款 期 的 ,持 票 人 开 户 行不 予 受 理 ,付 款 人 不 予 付 款 .6)支 票 金 额 、 收 款 人 名 称 ,可 以 由 出 票 人 授 权 补 记 .未补 记 前 不 得 背 书 转 让 和 提 示 付 款 。7)持 票 人 可 以 委 托 开 户 银 行 收 款 ， 或 直 接 向 付 款 人 提示 付 款 ； 用 于 支 取 现 金 的 支 票 ， 仅 限 于 收 款 人 向 付款 人 提 示 付 款 。（ 四 ） 支 票 的 基 本 规 定 n对a.签 发 空 头 支 票 ，b.签 章

35、 与 预 留 银 行 不 符 的 支 票 ，c.使 用 支 付 密 码 地 区 ， 支 付 密 码 错 误 的 支 票n银 行 按 规 定A.退 票 ，B.按 票 面 金 额 处 以 5 但 不 低 于 1000元 的 罚 款 。C.持 票 人 有 权 要 求 出 票 人 赔 偿 支 票 金 额 2%的 赔 偿 金 。D.对 屡 次 签 发 空 头 支 票 的 ， 银 行 应 停 止 其 签 发 支 票 。（ 四 ） 支 票 的 基 本 规 定 （ 五 ） 支 票 业 务 的 核 算 手 续n持 票 人 、 出 票 人 在 同 一 银 行 机 构 开 户n持 票 人 、 出 票 人 不 在 同

36、 一 银 行 机 构 开 户 1.会 计 凭 证n转 账 支 票 （ 存 根 、 正 本 ） 见 教 材n转 账 进 账 单 （ 一 式 两 联 ） 如 下 图 所 示 第 一 联 收 账 通 知 第 二 联 贷 方 传 票n转 账 进 账 单 （ 一 式 三 联 ） 第 一 联 回 单 给 出 票 人 第 二 联 贷 方 传 票 第 三 联 收 账 通 知 2.转 帐 支 票 账 务 处 理 出 票 人 和 持 票 人 在 同 行 开 户 的 ：持 票 人 出 票 人 支 票 支 票 及 两 联 及 三 联 进 账 单 进 账 单 开 户 行借 ： 吸 收 存 款 出 票 人 户 支 票 贷

37、 ： 吸 收 存 款 持 票 人 户 进 （ 2） 出 票 人 和 持 票 人 不 在 同 行 开 户 的（ 1） 持 票 人 开 户 行 受 理 持 票 人 提 交 支 票 的 处 理持 票 人持 票 人开 户 行 出 票 人出 票 人开 户 行 支票及两联 进账单 进账单一 将 支 票 提 出 交 换2.转 帐 支 票 账 务 处 理 n持 票 人 开 户 行 的 会 计 分 录 ：借 ： 清 算 资 金 往 来或 ： 存 放 中 央 银 行 款 项 贷 ： 吸 收 存 款 -持 票 人 户n出 票 人 开 户 行 的 会 计 分 录借 ： 吸 收 存 款 -出 票 人 户 贷 ： 清 算

38、 资 金 往 来 或 ： 存 放 中 央 银 行 款 项2.转 帐 支 票 账 务 处 理 （ 2） 出 票 人 开 户 行 受 理 出 票 人 提 交 支 票 的 处 理 持 票 人 出 票 人 开 户 行 开 户 行 借 :清 算 资 金 往 来 借 ： 吸 收 存 款 -出 票 人 户 或 ： 存 放 中 央 银 行 款 项 贷 :清 算 资 金 往 来 贷 ： 吸 收 存 款 -持 票 人 户 或 ： 存 放 中 央 银 行 款 项 支票及叁联进账单进账单一 进 账 单 二 、 三提 出 交 换进账单三2.转 帐 支 票 账 务 处 理 例 题n九 江 工 行 开 户 单 位 红 心

39、食 品 店 来 行 办 理 转 账 支 票 2万 元 ， 收 款 人 为 九 江 建 行 开 户 单 位 糖 果 厂 。 做 出相 关 银 行 的 会 计 分 录 。 答 案n九 江 建 行借 ： 存 放 中 央 银 行 款 项 20， 000 贷 ： 吸 收 存 款 糖 果 厂 20， 000n九 江 工 行借 ： 吸 收 存 款 红 心 食 品 店 20， 000 贷 ： 存 放 中 央 银 行 款 项 20， 000 练 习1.合 肥 建 行 开 户 单 位 宏 发 实 业 公 司 持 本 市 工 行 开 户单 位 旺 达 食 品 厂 开 立 的 支 票 一 张 来 行 办 理 转 账

40、,支票 金 额 为 20000元 .2.某 商 业 银 行 接 到 开 户 的 家 俱 厂 交 来 的 转 账 支 票 一份 ,系 支 付 给 另 一 商 业 银 行 开 户 的 木 材 公 司 货 款10000元 . 答 案n1.建 行 会 计 分 录 :借 :存 放 中 央 银 行 款 项 20000 贷 :吸 收 存 款 -宏 发 公 司 户 20000n本 题 属 于 持 票 人 开 户 行 受 理 持 票 人 送 交 支 票 的 核算 . n 2n 家 俱 厂 开 户 行 转 账 时 ，借 ： 吸 收 存 款 -家 俱 厂 10000 贷 ： 存 放 中 央 银 行 款 项 1000

41、0n 木 材 公 司 开 户 行 转 账 时 ，借 ： 存 放 中 央 银 行 款 项 10000n 贷 ： 吸 收 存 款 -木 材 公 司 10000答 案 二 、 银 行 汇 票 业 务 的 核 算n银 行 汇 票 是 出 票 银 行 签 发 的 ， 由 其 在 见 票 时 按 实 际结 算 金 额 无 条 件 支 付 给 收 款 人 或 持 票 人 的 票 据 。n基 本 当 事 人 ： 出 票 人 、 付 款 人 、 收 款 人 或 持 票 人 。此 外 ， 银 行 汇 票 还 有 代 理 付 款 人 ， 即 是 指 代 理 本 系统 出 票 银 行 或 跨 系 统 签 约 银 行

42、审 核 支 付 汇 票 款 项 的银 行 。n适 用 范 围 ： 单 位 和 个 人 各 种 款 项 结 算 ， 均 可 以 使 用银 行 汇 票 。 银 行 汇 票 可 以 转 账 ， 填 明 “ 现 金 ” 字 样的 银 行 汇 票 可 以 转 账 ， 可 以 支 取 现 金 。 （ 一 ） 基 本 规 定1)、 签 发 银 行 汇 票 必 须 记 载 下 列 事 项 ： （ 1） 表 明 “ 银 行 汇 票 ” 的 字 样 ； （ 2） 无 条 件 支 付 的 承 诺 ；*（ 3） 出 票 金 额 ； （ 4） 付 款 人 名 称 ；*（ 5） 收 款 人 名 称 ； (说 明 是 记

43、名 汇 票 ,全 称 )*（ 6） 出 票 日 期 ； （ 7） 出 票 人 签 章 。欠 缺 记 载 上 列 事 项 之 一 的 ， 银 行 汇 票 无 效 。 2) 银 行 汇 票 的 出 票 和 付 款 ， 需 带 往 全 国 范 围 的 ， 仅限 于 中 国 人 民 银 行 和 各 商 业 银 行 参 加 “ 全 国 联 行往 来 ” 的 银 行 机 构 才 能 办 理 。 跨 系 统 银 行 签 发 的转 账 银 行 汇 票 的 付 款 ， 应 通 过 同 城 票 据 交 换 将 银行 汇 票 和 解 讫 通 知 联 同 时 提 交 给 同 城 的 有 关 银 行审 核 支 付 后

44、抵 用 。 代 理 付 款 人 不 得 受 理 未 在 本 行开 立 存 款 账 户 的 持 票 人 为 单 位 直 接 提 交 的 银 行 汇票 。（ 一 ） 基 本 规 定 3） 未 在 银 行 开 立 结 算 账 户 的 个 人 只 能 选 择 与 出 票 行 同系 统 的 银 行 机 构 或 出 票 行 的 代 理 兑 付 银 行 提 示 付 款 。4） 银 行 汇 票 的 提 示 付 款 期 限 自 出 票 日 起 一 个 月 。 持 票人 超 过 付 款 期 限 提 示 付 款 的 ， 代 理 付 款 人 不 予 受 理 。5） 申 请 人 和 收 款 人 均 为 个 人 时 ,才

45、 能 签 发 现 金 银 行 汇票 。（ 一 ） 基 本 规 定 6).签 发 现 金 银 行 汇 票 必 须 填 写 代 理 付 款 人 名 称 ;签 发转 帐 银 行 汇 票 ,不 得 填 写 代 理 付 款 人 名 称 ,但 由 人 民银 行 代 理 兑 付 银 行 汇 票 的 商 业 银 行 ,在 向 未 设 有 分 支机 构 地 区 签 发 转 账 银 行 汇 票 的 除 外 .7).持 票 人 向 银 行 提 示 付 款 时 ,必 须 同 时 提 交 银 行 汇 票和 解 讫 通 知 ,缺 少 任 何 一 联 ,银 行 不 予 受 理 .8).收 款 人 提 示 付 款 时 ,未

46、填 明 实 际 结 算 金 额 和 多 余 金额 或 实 际 结 算 金 额 超 过 出 票 金 额 的 ,银 行 不 予 受 理 ；银 行 实 际 结 算 金 额 不 得 更 改 ， 否 则 ,无 效 ， 但 对 收 款人 填 写 “ 多 余 金 额 ” 时 ， 若 填 写 有 误 ， 可 允 许 更 改一 次 。（ 一 ） 基 本 规 定 （ 二 ） 银 行 汇 票 流 转 程 序 图 （ 三 ） 银 行 汇 票 的 核 算 手 续n1.银 行 汇 票 的 出 票n2.银 行 汇 票 的 付 款n3.银 行 汇 票 的 结 清 1.银 行 汇 票 的 出 票（ 1） 会 计 凭 证 银 行

47、 汇 票 申 请 书 一 式 三 联 （ 格 式 见 教 材 P60）第 一 联 存 根第 二 联 借 方 凭 证第 三 联 贷 方 凭 证 银 行 汇 票 一 式 四 联第 一 联 汇 出 汇 款 卡 片第 二 联 银 行 汇 票第 三 联 汇 票 解 讫 通 知第 四 联 多 余 款 项 收 账 通 知 （ 2） 银 行 汇 票 出 票 的 核 算A银 行 汇 票 的 申 请 申 请 人 需 要 使 用 银 行 汇 票 ， 应 向银 行 填 写 一 式 三 联 “ 银 行 汇 票 申 请 书 ” n会 计 分 录 为 ：借 ： 吸 收 存 款 申 请 人 户 书 （ 2） 贷 ： 汇 出

48、汇 款 书 （ 3）n现 金 交 付 的 ， 以 第 三 联 作 贷 方 传 票 。 会 计 分 录 为 ：借 ： 库 存 现 金 贷 ： 汇 出 汇 款 书 （ 3）1.银 行 汇 票 的 出 票 nB出 票 银 行 签 发 银 行 汇 票 经 复 核 无 误 后 将 汇 票 申 请 书 第 一 联 退 客 户 ， 第 二 、三 联 交 汇 票 经 办 人 员 签 发 一 式 四 联 银 行 汇 票 。 填 写 的 汇 票 经 复 核 无 误 后 ， 在 第 二 联 上 加 盖 汇 票专 用 章 并 由 授 权 的 经 办 人 签 名 或 盖 章 ； 在 实 际 结 算金 额 栏 的 小 写

49、 金 额 上 端 ， 用 总 行 统 一 配 发 的 压 数 机压 印 出 票 金 额 ， 然 后 连 同 第 三 联 交 给 申 请 人 。 汇 票第 一 联 上 加 盖 经 办 、 复 核 人 名 章 ， 逐 笔 登 记 汇 出 汇款 登 记 簿 ， 连 同 汇 票 第 四 联 一 并 专 夹 保 管 。 收 :汇 出 汇 款 申 请 人 户1.银 行 汇 票 的 出 票 在 不 能 签 发 银 行 汇 票 的 银 行 开 户 的 申 请 人 需要 使 用 汇 票 ， 应 由 申 请 人 向 开 户 行 填 写 “ 汇 票申 请 书 ” ,开 户 行 转 账 后 将 款 项 移 交 附 近

50、 能 够签 发 汇 票 的 银 行 办 理 ， 出 票 行 不 得 拒 绝 受 理 。1.银 行 汇 票 的 出 票 2.银 行 汇 票 付 款 的 核 算A持 票 人 在 代 理 付 款 行 开 户 n会 计 分 录 为 ：借 ： 清 算 资 金 往 来 转 借 票 （ 2） 贷 ： 吸 收 存 款 持 票 人 户 进 （ 2）B持 票 人 未 在 代 理 付 款 行 开 n会 计 分 录 为 ：借 ： 清 算 资 金 往 来 转 借 票 （ 2） 贷 ： 应 解 汇 款 持 票 人 户 进 （ 2） n 转 账 会 计 分 录 为 ：借 ： 应 解 汇 款 持 票 人 户 特 借 贷 ：

51、清 算 资 金 往 来 特 贷n 提 现 会 计 分 录 为 ：借 ： 应 解 汇 款 持 票 人 户 现 付 贷 ： 库 存 现 金 2.银 行 汇 票 付 款 的 核 算 3.银 行 汇 票 结 清 的 核 算（ 1） 汇 票 全 额 解 付 的 处 理 n出 票 银 行 接 到 代 理 付 款 行 的 发 报 报 文 后 ,若 汇 票 号码 、 日 期 、 金 额 及 付 款 账 号 与 收 报 经 办 行 (出 票 行 )汇 出 汇 款 登 记 簿 要 素 均 相 符 ,会 计 分 录 为 ：借 ： 汇 出 汇 款 票 （ 1） 贷 ： 清 算 资 金 往 来 转 贷n同 时 ,销 记

52、 汇 出 汇 款 登 记 簿 : 付 :汇 出 汇 款 申 请 人 户 （ 2） 汇 票 有 多 余 款 的 处 理 n会 计 分 录 为 ；借 ： 汇 出 汇 款 票 （ 1） 贷 ： 清 算 资 金 往 来 转 贷 贷 ： 吸 收 存 款 申 请 人 户 票 （ 3） 同 时 销 记 汇 出 汇 款 登 记 簿 .在 第 四 联 银 行 汇 票 (多余 款 收 账 通 知 )联 填 写 清 楚 多 余 金 额 ， 加 盖 “ 业 务 清讫 ” 章 交 汇 票 申 请 人 。3.银 行 汇 票 结 清 的 核 算 3 收 款 人 未 在 银 行 开 户 则 需 将 多 余 款 先 转 入 “

53、 其他 应 付 款 ” 科 目 ， 再 通 知 申 请 人 来 行 取 款 。借 ： 汇 出 汇 款 票 （ 1） 贷 ： 清 算 资 金 往 来 转 贷 贷 ： 其 他 应 付 款借 ： 其 他 应 付 款 贷 ： 库 存 现 金3.银 行 汇 票 结 清 的 核 算 例 题n5月 8日 ， 南 昌 仪 表 厂 向 开 户 行 提 交 银 行 汇 票 委 托 书 ，金 额 10万 元 ， 收 款 人 为 上 海 仪 表 配 件 厂 ， 银 行 审 查后 同 意 签 发 银 行 汇 票 。 5月 15日 ， 南 昌 仪 表 厂 将 汇票 支 付 给 上 海 联 行 开 户 的 仪 表 配 件

54、厂 ， 实 际 支 付 金额 9万 元 。 3日 后 ， 南 昌 仪 表 厂 开 户 行 收 到 上 海 兑 付行 解 讫 通 知 ， 并 办 理 了 清 算 。 做 签 发 行 、 兑 付 行 的会 计 分 录 。 答 案n南 昌 行 ： 5月 8日 ，借 ： 吸 收 存 款 南 昌 仪 表 厂 户 100， 000 贷 ： 汇 出 汇 款 100， 000n表 外 科 目 ：收 :汇 出 汇 款 南 昌 仪 表 厂 户 100， 000 n上 海 行 ： 5月 15日借 ： 清 算 资 金 往 来 90， 000 贷 ： 吸 收 存 款 上 海 仪 表 配 件 厂 户 90， 000 n南

55、 昌 行 ： 5月 18日 ，借 ： 汇 出 汇 款 100， 000 贷 ： 清 算 资 金 往 来 90， 000 吸 收 存 款 南 昌 仪 表 厂 户 10， 000n表 外 科 目 ：n付 ： 汇 出 汇 款 南 昌 仪 表 厂 户 100， 000答 案 三 、 商 业 汇 票 的 核 算（ 一 ） 商 业 汇 票 的 概 念 及 基 本 规 定1.商 业 汇 票 的 概 念n商 业 汇 票 是 出 票 人 签 发 的 ， 委 托 付 款 人 在 指 定 日 期无 条 件 支 付 确 定 的 金 额 给 收 款 人 或 者 持 票 人 的 票 据 。包 括 商 业 承 兑 汇 票

56、和 银 行 承 兑 汇 票 。n基 本 当 事 人 ： 出 票 人 、 付 款 人 （ 承 兑 人 ） 、 收 款 人或 持 票 人 。n适 用 范 围 ： 在 银 行 开 立 存 款 账 户 的 法 人 以 及 其 他 组织 、 必 须 具 有 真 实 交 易 关 系 或 债 权 债 务 关 系 ， 才 能使 用 商 业 汇 票 。 该 种 结 算 方 式 同 城 、 异 地 均 可 使 用 。 （ 二 ） 商 业 汇 票 的 基 本 规 定1.签 发 商 业 汇 票 必 须 记 载 下 列 事 项 ：（ 1） 表 明 “ 银 行 承 兑 汇 票 ” 或 “ 商 业 承 兑 汇 票 ” 的

57、字 样 ；（ 2） 无 条 件 支 付 的 委 托 ；（ 3） 确 定 的 金 额 ；（ 4） 付 款 人 名 称 ；（ 5） 收 款 人 名 称 ； (记 名 汇 票 )（ 6） 出 票 日 期 ；（ 7） 出 票 人 签 章 。 欠 缺 记 载 上 列 事 项 之 一 的 商 业 汇 票 无 效 。 2.商 业 承 兑 汇 票 的 出 票 人 ， 为 在 银 行 开 立 存 款 账 户 的法 人 以 及 其 他 经 济 组 织 ； 与 其 开 户 行 具 有 真 实 的 委托 付 款 关 系 ； 具 有 支 付 汇 票 金 额 的 可 靠 资 金 来 源 。3.银 行 承 兑 汇 票 的

58、出 票 人 ， 必 须 是 在 承 兑 银 行 开 立 存款 账 户 的 法 人 以 及 其 他 经 济 组 织 ； 与 承 兑 银 行 具 有真 实 的 委 托 付 款 关 系 ； 具 有 支 付 汇 票 金 额 的 可 靠 资金 来 源 。（ 二 ） 商 业 汇 票 的 基 本 规 定 4.出 票 人 不 得 签 发 无 对 价 的 商 业 汇 票 用 以 骗 取 银 行 或其 他 票 据 当 事 人 的 资 金 。5.商 业 汇 票 可 以 在 签 发 时 向 付 款 人 提 示 承 兑 后 使 用 ，也 可 以 在 汇 票 出 票 后 先 使 用 ， 再 向 付 款 人 提 示 承 兑

59、 。 定 日 付 款 或 者 出 票 后 定 期 付 款 的 商 业 汇 票 ， 持 票人 应 当 在 汇 票 到 期 日 前 向 付 款 人 提 示 承 兑 。 见 票 后定 期 付 款 的 汇 票 ， 持 票 人 应 当 自 出 票 日 起 一 个 月 内向 付 款 人 提 示 承 兑 。 汇 票 未 按 规 定 的 期 限 提 示 承 兑 的 ， 持 票 人 丧 失 对其 前 手 的 追 索 权 。（ 二 ） 商 业 汇 票 的 基 本 规 定 6.商 业 汇 票 的 付 款 期 限 最 长 不 得 超 过 六 个 月 。 商 业 汇票 的 提 示 付 款 期 限 ， 自 汇 票 到 期

60、 日 起 十 日 。7.银 行 承 兑 汇 票 的 出 票 人 应 于 汇 票 到 期 前 将 票 款 足 额交 存 开 户 银 行 。 承 兑 银 行 应 在 汇 票 到 期 日 或 到 期 后的 见 票 当 日 支 付 票 款 。 8.商 业 汇 票 的 持 票 人 可 持 未 到 期 的 商 业 汇 票 .贴 现 凭 证连 同 交 易 合 同 原 件 和 增 值 税 发 票 或 普 通 发 票 复 印 件向 银 行 申 请 贴 现 。 贴 现 银 行 可 持 未 到 期 的 商 业 汇 票向 其 他 银 行 办 理 转 贴 现 ， 也 可 向 中 国 人 民 银 行 申 请再 贴 现 。

61、（ 二 ） 商 业 汇 票 的 基 本 规 定 （ 三 ） 商 业 承 兑 汇 票 的 核 算 手 续 1.会 计 凭 证2.持 票 人 开 户 行 受 理 汇 票 的 核 算3.付 款 人 开 户 银 行 收 到 汇 票 的 核 算 4.持 票 人 开 户 行 收 到 划 回 款 项 或 退 回 凭 证 的 核算n说 明 ： 商 业 承 兑 汇 票 的 处 理 手 续 同 委 托 收 款一 样 。（ 三 ） 商 业 承 兑 汇 票 的 核 算 手 续 1.会 计 凭 证商 业 承 兑 汇 票 一 式 三 联 ： 一 卡 片 联 ； 二 商 业 承 兑 汇票 ； 三 存 根 联 。银 行 承

62、兑 汇 票 一 式 三 联 ： 一 卡 片 联 ； 二 银 行 承 兑 汇票 ； 三 存 根 联 。银 行 承 兑 协 议 一 式 三 联 :一 正 本 ;二 正 本 ;三 副 本 。邮 (电 )划 委 托 收 款 凭 证 一 式 五 联 ： 一 回 单 ;二 贷 方 凭证 ;三 借 方 凭 证 ;四 收 账 通 知 (或 发 报 依 据 );五 付 款通 知 。 2.持 票 人 开 户 行 受 理 商 业 承 兑 汇 票 的 处 理n 持 票 人 持 到 期 的 商 业 承 兑 汇 票 ， 委 托 开 户 银 行 向付 款 人 提 示 付 款 时 (未 经 背 书 转 让 的 商 业 汇 票

63、 提 示 付款 时 ， 持 票 人 不 再 限 于 委 托 票 面 记 载 的 开 户 银 行 收取 票 款 ， 可 委 托 票 面 载 明 开 户 银 行 同 系 统 内 任 一 开户 分 支 机 构 收 取 票 款 。 )， 应 填 制 电 划 委 托 收 款 凭 证一 式 五 联 ,(在 “ 委 托 收 款 凭 据 名 称 ” 栏 注 明 “ 商 业承 兑 汇 票 ” 及 其 汇 票 号 码 ， 并 在 汇 票 背 面 作 成 委 托收 款 背 书 )， 连 同 汇 票 一 并 送 交 开 户 银 行 办 理 委 托 收款 。 银 行 经 审 查 无 误 ， 在 委 托 收 款 凭 证

64、各 联 上 加 盖“ 商 业 承 兑 汇 票 ” 戳 记 。 其 余 手 续 比 照 发 出 委 托 收款 凭 证 的 手 续 处 理 。 3.付 款 人 开 户 银 行 收 到 汇 票 的 核 算 付 款 人 开 户 银 行 收 到 持 票 人 开 户 银 行 寄 来 的 委 托收 款 凭 证 及 汇 票 ， 按 有 关 规 定 进 行 审 查 ， 并 在 委 托收 款 凭 证 上 填 注 收 到 日 期 ， 逐 笔 登 记 “ 收 到 委 托 收款 登 记 簿 ” ， 将 第 三 、 四 联 委 托 收 款 凭 证 和 汇 票 专夹 保 管 。 将 第 五 联 加 盖 业 务 公 章 及

65、时 交 付 款 人 通 知其 付 款 。 银 行 在 接 到 付 款 通 知 书 ， 或 在 付 款 人 接 到 开 户 行的 付 款 通 知 的 次 日 起 3日 内 仍 未 通 知 银 行 付 款 的 ,银行 应 及 时 办 理 划 款 手 续 。 付 款 人 的 银 行 账 户 有 足 够 票 款 支 付 会 计 分 录 为 ：借 ： 吸 收 存 款 付 款 人 户 委 （ 3） 贷 ： 清 算 资 金 往 来 转 借 票 （ 2）或 贷 ： 存 放 中 央 银 行 款 项转 账 后 ,在 “ 收 到 委 托 收 款 凭 证 登 记 簿 ” 上 注 明 转 账日 期 .3.付 款 人 开

66、 户 银 行 收 到 汇 票 的 核 算 付 款 人 的 银 行 账 户 不 足 支 付 票 款 n银 行 填 制 两 联 特 种 转 账 借 方 传 票 和 一 联 特 种 转 账 贷方 传 票 ， 按 规 定 票 面 金 额 的 5%不 低 于 1000元 向 付 款人 收 取 罚 款 。(3)当 付 款 人 拒 绝 付 款 时 银 行 在 付 款 人 接 到 通 知 日 的 次 日 起 3日 内 ， 收 到 付 款人 的 四 联 拒 付 理 由 书 ， 按 照 委 托 收 款 方 式 的 拒 绝 付款 的 手 续 办 理 。 将 第 二 联 拒 付 理 由 书 和 第 三 联 委 收凭 证 留 存 备 查 ,第 三 .四 联 拒 付 理 由 书 和 第 四 .五 联 委收 凭 证 及 商 业 承 兑 汇 票 一 并 寄 持 票 人 开 户 行 )3.付 款 人 开 户 银 行 收 到 汇 票 的 核 算 4.持 票 人 开 户 行 收 到 划 回 款 项 的 处 理（ 1） 持 票 人 开 户 行 收 到 付 款 人 开 户 行 划 回 款 项 ，会 计 分 录 为 ： 借 ：