会计核算程序设计课件

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1、第 八 章 会 计 核 算 程 序设 计本 章 概 要 ： 会 计 核 算 程 序 是 会 计 核 算 中 会 计 凭 证 、会 计 账 簿 、 会 计 报 表 及 记 账 程 序 和 记 账 方 法 的 有 机结 合 的 技 术 组 织 方 式 。 本 章 主 要 阐 述 会 计 核 算 程 序的 设 计 要 求 及 逐 笔 账 核 算 程 序 、 汇 总 记 账 核 算 程 序的 设 计 方 法 。 第 一 节 会 计 核 算 程 序 与 设 计 要 求o 会 计 核 算 程 序 /会 计 账 务 处 理 程 序 /会 计 核 算 组 织 形 式 其 内 容 包 括 会 计 凭 证 、 会

2、 计 账 簿 、 记 账 凭 证 和 记 账 方 法 ，是 在 会 计 核 算 中 ， 以 账 簿 体 系 为 中 心 把 会 计 凭 证 、 会 计 账簿 、 会 计 报 表 、 记 账 程 序 和 记 账 方 法 有 机 地 结 合 起 来 的 技术 组 织 方 式 。o 会 计 核 算 程 序 的 设 计 要 确 定 原 始 凭 证 和 记 账 凭 证 的 种类 和 格 式 ， 它 们 与 账 簿 记 录 如 何 联 系 ； 确 定 选 用 账 簿 ， 各种 账 簿 之 间 如 何 联 系 ， 这 些 账 簿 如 何 构 成 记 录 企 业 全 部 经济 业 务 的 体 系 ； 确 定

3、如 何 整 理 、 传 递 会 计 凭 证 ， 确 定 如 何登 记 各 种 账 簿 ， 如 何 根 据 账 簿 记 录 、 在 哪 个 环 节 上 编 制 出会 计 报 表 和 提 供 所 需 的 各 种 会 计 信 息 。 一 、 会 计 核 算 程 序 设 计 的 作 用o 保 证 会 计 核 算 的 工 作 效 率o 保 证 会 计 核 算 工 作 质 量o 会 计 凭 证 和 会 计 账 簿 设 计 的 基 础o 节 约 核 算 费 用o 有 利 于 科 学 地 、 经 济 地 提 供 会 计 信 息 ， 保 证 信 息 的 质 量 、o 是 保 证 会 计 工 作 有 条 不 紊

4、进 行 的 重 要 条 件 o 是 凭 证 设 计 和 账 簿 设 计 的 前 提 二 、 会 计 核 算 程 序 的 种 类o 将 不 同 的 会 计 凭 证 、 会 计 账 簿 和 记 账 方 法 按 不 同 的记 账 程 序 有 机 地 结 合 在 一 起 就 构 成 不 同 的 会 计 核 算程 序 。o 种 类 *记 账 凭 证 核 算 程 序 逐 笔 记 账 核 算 程 序 *日 记 账 核 算 程 序 逐 笔 记 账 核 算 程 序 *科 目 汇 总 表 核 算 程 序 汇 总 记 账 核 算 程 序 *汇 总 记 账 凭 证 核 算 程 序 汇 总 记 账 核 算 程 序o 同

5、 ： 都 要 根 据 原 始 凭 证 编 制 记 账 凭 证 ， 都 根 据 原 始凭 证 和 记 账 凭 证 登 记 日 记 账 和 明 细 账 ， 都 根 据 账 簿编 制 报 表 。 o 异 ： 登 记 总 账 的 依 据 、 程 序 和 方 法 不 同 。 三 、 核 算 程 序 的 设 计 要 求 各 单 位 应 根 据 其 经 营 性 质 、 企 业 规 模 、 业 务 量 及 管 理 要求 等 的 不 同 选 择 适 当 的 会 计 凭 证 、 账 簿 、 记 账 程 序 和 记账 方 法 ， 并 将 它 们 有 机 地 结 合 起 来 。o 保 证 能 正 确 、 及 时 、

6、完 整 地 提 供 会 计 信 息 使 用 者 所 需 的会 计 信 息o 根 据 国 家 的 有 关 规 定 结 合 本 单 位 的 特 点 设 计o 将 内 部 控 制 制 度 融 于 其 中 o 使 会 计 核 算 程 序 所 涉 及 的 各 项 内 容 有 机 结 合 ， 协 调 一 致o 提 高 会 计 工 作 效 率 ， 节 约 费 用 o 账 务 处 理 程 序 的 设 计 要 求 ： *能 正 确 、 及 时 、 全 面 、 系 统 地 提 供 本 单 位 的 财 务 状 况 *三 大 要 素 不 可 随 意 增 减 *防 止 信 息 的 重 复 抄 录 *企 业 在 遵 守

7、国 家 相 关 法 规 的 前 提 下 ， 可 设 置 符 合 企 业 经营 特 点 的 会 计 核 算 程 序 四 、 会 计 核 算 程 序 的 设 计 原 则 与 步 骤 随 着 经 济 体 制 改 革 的 深 化 ， 将 建 立 以 会 计 准 则 为 指 导 ，企 业 单 位 自 行 设 计 会 计 制 度 为 主 的 管 理 方 式 。o 必 须 坚 持 以 会 计 准 则 为 指 导o 必 须 切 合 企 业 单 位 的 实 际o 必 须 坚 持 会 计 核 算 和 经 济 管 理 相 结 合o 坚 持 提 高 会 计 工 作 质 量 和 合 理 简 化 手 续 相 结 合 o

8、有 利 于 提 高 工 作 效 率 ， 准 确 迅 速 地 生 成 信 息o 有 利 于 经 济 活 动 分 析 和 加 强 监 督 管 理o 从 企 业 的 实 际 情 况 出 发 五 、 核 算 程 序 的 设 计 方 法（ 一 ） 核 算 程 序 模 式 ： 证 账 表o 根 据 会 计 事 务 处 理 的 一 般 程 序 ， 各 种 会 计 核 算 程 序 应 具备 的 基 本 内 容 有 ： 必 要 的 账 簿 组 织 ； 基 本 的 记 账 程 序 ；月 末 将 各 种 日 记 账 余 额 之 和 及 各 种 明 细 账 余 额 之 和 与 总账 有 关 账 户 余 额 核 对 相

9、 符 ， 并 根 据 结 账 调 整 后 的 总 账 、明 细 账 编 制 报 表 。 会 计 核 算 程 序 模 式 图原 始 凭 证原 始 凭 证汇 总 表 转 账 凭 证付 款 凭 证收 款 凭 证 现 金 、 银 行存 款 日 记 账总分类账明 细 分 类 账 会计报表 五 、 核 算 程 序 的 设 计 方 法（ 二 ） 程 序 设 计 步 骤o 方 式 一 ： 先 确 定 核 算 形 式 类 型 ， 后 逐 项 设 计 基 本 内 容 *根 据 企 业 需 要 ， 确 定 会 计 核 算 形 式 ， 规 划 出 草 图 *按 草 图 要 求 安 排 账 簿 组 织 ， 设 计 各

10、环 节 使 用 的 分 类 账 、 序时 账 、 各 种 凭 证 等 ， 使 它 们 构 成 完 整 的 体 系 *通 过 试 行 、 修 改 、 最 后 颁 布 实 施 适 用 于 对 老 企 业 核 算 形 式 的 修 改 设 计o 方 式 二 ： 先 逐 项 设 计 基 本 内 容 ， 后 确 定 核 算 形 式 类 型 *根 据 企 业 经 济 业 务 要 求 ， 分 别 设 计 各 自 所 需 的 凭 证 、 账 簿 *将 凭 证 、 账 簿 进 行 组 合 ， 确 定 它 们 之 间 的 联 系 和 记 账 程 序 ，构 成 整 体 核 算 形 式 *通 过 试 行 、 修 改 ，

11、 最 后 颁 布 实 施 适 用 于 对 新 企 业 核 算 形 式 的 设 计 第 二 节 逐 笔 记 账 核 算 程 序 的 设 计一 、 记 账 凭 证 核 算 程 序（ 一 ） 记 账 凭 证 核 算 程 序 的 主 要 特 点o 记 账 凭 证 核 算 程 序 根 据 收 、 付 、 转 凭 证 ， 直 接 登 记各 明 细 账 、 日 记 账 和 总 账 。o 特 点 ： 根 据 记 账 凭 证 ， 不 经 过 汇 总 ， 直 接 登 记 总 账o 最 基 本 （ 二 ） 记 账 凭 证 核 算 程 序 的 凭 证 组 织 和 账 簿 组 织o 凭 证 组 织 ： 通 用 /收 、

12、 付 、 转o 账 簿 组 织 ： 三 栏 式 总 账 、 三 栏 式 现 金 日 记 账 、 三 栏 式 银行 存 款 日 记 账 、 相 应 明 细 账 （ 三 ） 记 账 凭 证 核 算 程 序 的 记 账 程 序o 根 据 原 始 凭 证 或 原 始 凭 证 汇 总 表 ， 按 经 济 业 务 的 不 同 性质 ， 分 别 编 制 收 、 付 、 转 凭 证o 根 据 收 、 付 凭 证 ， 逐 日 逐 笔 登 记 现 金 日 记 账 和 银 行 存 款日 记 账o 根 据 各 种 记 账 凭 证 及 所 附 的 原 始 凭 证 或 原 始 凭 证 汇 总 表 ，登 记 各 种 明 细

13、 账o 根 据 各 种 记 账 凭 证 逐 笔 登 记 总 分 类 账o 月 末 ， 现 金 日 记 账 、 银 行 存 款 日 记 账 、 各 明 细 账 的 余 额 ，分 别 与 总 分 类 账 中 有 关 账 户 的 余 额 核 对 相 符 o 月 末 ， 根 据 总 账 、 明 细 账 的 记 录 编 制 报 表 记 账 凭 证 核 算 程 序 的 记 账 程 序 图原 始 凭 证原 始 凭 证汇 总 表 转 账 凭 证付 款 凭 证收 款 凭 证 现 金 、 银 行存 款 日 记 账总分类账明 细 分 类 账 会计报表 （ 四 ） 记 账 凭 证 核 算 程 序 的 优 缺 点 、

14、适 用 性o 优 ： 记 账 程 序 清 楚 简 单 、 简 明 易 懂 ， 根 据 记 账 凭 证 直 接登 记 总 账 ， 总 账 记 录 详 细 ， 便 于 核 对 账 目o 缺 ： 登 记 总 账 的 工 作 量 比 较 大o 适 用 ： 经 济 业 务 量 较 少 的 小 单 位o 改 进 ： 原 始 凭 证 汇 总 表 二 、 日 记 总 账 核 算 程 序（ 一 ） 日 记 总 账 核 算 程 序 的 主 要 特 点o 特 点 ： 总 账 采 用 联 合 账 簿 （ 日 记 总 账 ） ， 经 济 业 务 发 生后 ， 根 据 记 账 凭 证 逐 日 逐 笔 直 接 登 记 日

15、记 总 账 。 （ 二 ） 日 记 总 账 核 算 程 序 的 凭 证 组 织 和 账 簿 组 织o 凭 证 组 织 ： 通 用 /收 、 付 、 转o 账 簿 组 织 ： 总 账 采 用 日 记 总 账 ； 设 置 三 栏 式 现 金 日 记 账和 三 栏 式 银 行 存 款 日 记 账 ； 相 应 明 细 账 （ 三 ） 日 记 总 账 核 算 程 序 的 记 账 程 序o 根 据 原 始 凭 证 或 原 始 凭 证 汇 总 表 ， 按 经 济 业 务 的 不 同 性质 ， 分 别 编 制 收 、 付 、 转 凭 证o 根 据 收 、 付 凭 证 ， 逐 日 逐 笔 登 记 现 金 日 记

16、 账 和 银 行 存 款日 记 账o 根 据 各 种 记 账 凭 证 及 所 附 的 原 始 凭 证 或 原 始 凭 证 汇 总 表 ，登 记 各 种 明 细 账o 根 据 各 种 记 账 凭 证 逐 笔 登 记 日 记 总 账o 月 末 ， 现 金 日 记 账 、 银 行 存 款 日 记 账 、 各 明 细 账 的 余 额 ，分 别 与 日 记 总 账 中 有 关 账 户 的 余 额 核 对 相 符 o 月 末 ， 根 据 总 账 、 明 细 账 的 记 录 编 制 报 表 记 账 凭 证 核 算 程 序 的 记 账 程 序 图原 始 凭 证原 始 凭 证汇 总 表 转 账 凭 证付 款 凭

17、 证收 款 凭 证 现 金 、 银 行存 款 日 记 账日记总账明 细 分 类 账 会计报表 （ 四 ） 日 记 总 账 核 算 程 序 的 优 缺 点 、 适 用 性o 优 ： 总 账 采 用 联 合 账 簿 ， 既 进 行 序 时 登 记 又 进 行 分 类 登记 ， 在 一 张 帐 页 上 课 反 映 一 定 时 期 内 发 生 的 经 济 业 务 的全 貌 ， 便 于 会 计 分 析 和 会 计 检 查 。o 缺 ： 总 账 户 设 置 较 多 时 ， 帐 页 很 长 ， 使 用 不 便 ， 容 易 出错 ； 不 便 于 会 计 人 员 的 内 部 分 工 记 账 。o 适 用 ： 经

18、 济 活 动 的 内 容 简 单 ， 一 级 会 计 科 目 设 置 较 少 的小 单 位 第 三 节 汇 总 记 账 核 算 程 序 的 设 计一 、 科 目 汇 总 表 核 算 程 序（ 一 ） 科 目 汇 总 表 核 算 程 序 的 主 要 特 点o 先 根 据 记 账 凭 证 编 制 科 目 汇 总 表 ， 再 根 据 科 目 汇 总 表 登记 总 分 类 账 。 （ 二 ） 科 目 汇 总 表 核 算 程 序 的 凭 证 组 织 和 账 簿 组 织o 凭 证 组 织 可 采 用 收 、 付 、 转 凭 证 ， 也 可 采 用 单 式 记 账 凭 证 。 应 设置 科 目 汇 总 表o

19、 账 簿 组 织 一 般 设 置 三 栏 式 总 账 、 三 栏 式 现 金 和 银 行 存 款 日 记 账 、明 细 账 按 需 设 置 。 也 可 采 用 科 目 汇 总 表 代 替 总 账 （ 三 ） 科 目 汇 总 表 汇 编 方 法 的 设 计o 编 制 方 法 ：o 科 目 汇 总 表 编 制 时 间 ： 5天 、 10天 、 15天 、 1个 月o 可 全 部 记 账 凭 证 汇 编 在 一 张 科 目 汇 总 表 ； 也 可 收 、 付 、 转 分别 编 汇 总 表 （ 三 ） 科 目 汇 总 表 核 算 程 序 的 记 账 程 序o 根 据 原 始 凭 证 或 原 始 凭 证

20、 汇 总 表 ， 按 经 济 业 务 的 不 同 性 质 ，分 别 编 制 收 、 付 、 转 凭 证o 根 据 收 、 付 凭 证 ， 逐 日 逐 笔 登 记 现 金 日 记 账 和 银 行 存 款 日记 账o 根 据 各 种 记 账 凭 证 及 所 附 的 原 始 凭 证 或 原 始 凭 证 汇 总 表 ，登 记 各 种 明 细 账o 根 据 收 款 凭 证 、 付 款 凭 证 、 转 账 凭 证 定 期 编 制 科 目 汇 总 表o 根 据 科 目 科 目 汇 总 表 定 期 登 记 总 分 类 账 o 月 末 ， 现 金 日 记 账 、 银 行 存 款 日 记 账 、 各 明 细 账

21、的 余 额 ，分 别 与 总 分 类 账 中 有 关 账 户 的 余 额 核 对 相 符o 月 末 ， 根 据 总 账 、 明 细 账 的 记 录 编 制 报 表 记 账 凭 证 核 算 程 序 的 记 账 程 序 图原 始 凭 证原 始 凭 证汇 总 表 转 账 凭 证付 款 凭 证收 款 凭 证 现 金 、 银 行存 款 日 记 账总分类账明 细 分 类 账 会计报表科目汇总表 （ 五 ） 科 目 汇 总 表 核 算 程 序 的 优 缺 点 和 适 用 性o 优 点 *简 化 了 登 记 总 分 类 账 的 工 作 量 *科 目 汇 总 表 能 检 查 所 汇 总 的 记 账 凭 证 借

22、贷 发 生 额 是 否 平 衡o 缺 点 *科 目 汇 总 表 不 能 反 映 科 目 的 对 应 关 系 ， 登 记 总 账 后 ， 总 账记 录 也 不 能 反 映 对 应 关 系 ， 不 便 于 对 经 济 活 动 情 况 的 分析 和 检 查 o 适 用 性 ： 较 广 二 、 汇 总 记 账 凭 证 核 算 程 序（ 一 ） 汇 总 记 账 凭 证 核 算 程 序 的 主 要 特 点o 先 根 据 记 账 凭 证 编 制 汇 总 记 账 凭 证 ， 再 根 据汇 总 记 账 凭 证 登 记 总 分 类 账 。 （ 二 ） 汇 总 记 账 凭 证 核 算 程 序 的 凭 证 组 织 和

23、 账 簿 组 织o 凭 证 组 织 记 账 凭 证 采 用 收 、 付 、 转 。 并 设 置 汇 总 收 款凭 证 、 汇 总 付 款 凭 证 、 汇 总 转 账 凭 证o 账 簿 组 织 设 置 三 栏 式 总 账 、 三 栏 式 现 金 日 记 账 、 银 行存 款 日 记 账 ， 明 细 账 可 按 需 设 置 （ 三 ） 汇 总 记 账 凭 证 汇 编 方 法 的 设 计o 汇 总 收 款 凭 证 *它 根 据 收 款 凭 证 定 期 汇 总 编 制 。 *汇 编 时 以 现 金 、 银 行 存 款 的 借 方 为 主 体 分 别 设 置 汇 总收 款 凭 证 ， 按 相 对 应 的

24、 各 贷 方 科 目 分 设 专 行 ， 分 别 归类 汇 总 ， 加 计 发 生 额 *汇 总 期 间 视 业 务 量 而 定 *月 终 在 汇 总 收 款 凭 证 上 结 算 出 合 计 数 ， 据 以 登 记 总 账 o 汇 总 付 款 凭 证o 汇 总 转 账 凭 证 （ 四 ） 汇 总 记 账 凭 证 核 算 程 序 的 记 账 程 序o 根 据 原 始 凭 证 或 原 始 凭 证 汇 总 表 ， 按 经 济 业 务 的 不 同 性 质 ，分 别 编 制 收 、 付 、 转 凭 证o 根 据 收 、 付 凭 证 ， 逐 日 逐 笔 登 记 现 金 日 记 账 和 银 行 存 款 日记

25、 账o 根 据 各 种 记 账 凭 证 及 所 附 的 原 始 凭 证 或 原 始 凭 证 汇 总 表 ，登 记 各 种 明 细 账o 根 据 收 款 凭 证 、 付 款 凭 证 、 转 账 凭 证 定 期 编 制 汇 总 收 款 凭证 、 汇 总 付 款 凭 证 、 汇 总 转 账 凭 证o 月 末 ， 根 据 各 “ 汇 总 记 账 凭 证 ” 登 记 总 账 o 月 末 ， 现 金 日 记 账 、 银 行 存 款 日 记 账 、 各 明 细 账 的 余 额 ，分 别 与 总 分 类 账 中 有 关 账 户 的 余 额 核 对 相 符o 月 末 ， 根 据 总 账 、 明 细 账 的 记

26、录 编 制 报 表 记 账 凭 证 核 算 程 序 的 记 账 程 序 图原 始 凭 证原 始 凭 证汇 总 表 转 账 凭 证付 款 凭 证收 款 凭 证 现 金 、 银 行存 款 日 记 账总分类账明 细 分 类 账 会计报表汇总记账凭证 （ 五 ） 汇 总 记 账 凭 证 核 算 程 序 的 优 缺 点 、 适 用 性o 优 点 简 化 登 记 总 账 的 工 作 ， 并 在 汇 总 记 账 凭 证 和总 账 中 保 持 对 应 关 系o 缺 点 根 据 转 账 凭 证 为 每 一 贷 方 科 目 编 制 一 张 汇 总转 账 凭 证 ， 对 经 济 业 务 较 少 的 单 位 来 说

27、， 编制 汇 总 转 账 凭 证 的 工 作 量 很 大o 适 用 性 经 济 业 务 量 大 的 企 业 和 其 他 单 位 三 、 会 计 核 算 程 序 的 选o 针 对 企 业 规 模 和 业 务 量 差 异 *中 小 型 企 业 ： 选 择 记 账 凭 证 账 务 处 理 程 序 *大 中 型 企 业 ： 选 择 汇 总 记 账 凭 证 、 科 目 汇 总 表 或 多 栏 式 日 记 账 账 务 处 理 程 序 *特 大 型 企 业 ： 科 目 汇 总 表 账 务 处 理 程 序o 针 对 业 务 种 类 繁 简 差 异 *银 行 业 务 比 较 单 一 ， 要 求 时 效 性 ，

28、可 原 始 凭 证 代 替 记 账 凭 证 *业 务 单 一 企 业 ： 汇 总 记 账 凭 证 *业 务 繁 杂 企 业 ： 科 目 汇 总 表 o 针 对 会 计 机 构 设 置 和 人 员 分 工 差 异 *机 构 较 小 ， 财 会 人 员 少 ： 记 账 凭 证 账 务 处 理 程 序 *大 型 企 业 ： 财 务 人 员 多 、 分 工 细 ： 汇 总 记 账 凭 证 或 科 目 汇 总 表o 针 对 会 计 核 算 收 益 *手 工 处 理 *电 算 化 会 计 核 算 组 织 程 序 设 计一 、 非 汇 总 型 核 算 组 织 程 序 设 计二 、 凭 证 汇 总 型 核 算

29、 组 织 程 序 设 计会 计 核 算 形 式 ： 以 账 簿 体 系 为 核 心 ， 把 会 计凭 证 、 会 计 账 簿 、 会 计 报 表 、 记 账 程 序 和 记账 方 法 有 机 结 合 起 来 的 技 术 组 织 方 式 。 一 、 非 汇 总 型 核 算 组 织 程 序 设 计（ 一 ） 记 账 凭 证 核 算 组 织 程 序（ 二 ） 日 记 总 账 核 算 组 织 程 序 一 般 适 用 于 经 营 规 模 不 大 、业 务 较 少 的 小 型 企 业 （ 一 ） 记 账 凭 证 核 算 组 织 程 序 现 金 日 记 账银 行 存 款 日 记 账原 始 凭 证（ 原 始

30、凭 证 汇 总 表 ） 记 账 凭 证 总 分 类 帐 明 细 分 类 帐 会计报表 （ 二 ） 日 记 总 账 核 算 组 织 程 序原 始 凭 证（ 原 始 凭 证 汇 总 表 ） 记 账 凭 证 现 金 日 记 账银 行 存 款 日 记 账日 记 总 账 明 细 分 类 帐 会计报表 二 、 凭 证 汇 总 型 核 算 组 织 程 序 设 计（ 一 ） 科 目 汇 总 表 核 算 组 织 程 序 （ 二 ） 汇 总 记 账 凭 证 核 算 组 织 程 序 一 般 适 用 于 经 济 业 务 较多 的 大 中 型 企 业 （ 一 ） 科 目 汇 总 表 核 算 组 织 程 序原 始 凭 证

31、（ 原 始 凭 证 汇 总 表 ） 记 账 凭 证 现 金 日 记 账银 行 存 款 日 记 账总 分 类 帐 明 细 分 类 帐 会计报表 科 目 汇 总 表 （ 二 ） 汇 总 记 账 凭 证 核 算 组 织 程 序收 款 凭 证现 金 、 存 款日 记 账 总 分 类 帐 明 细 分 类 帐 会计报表 付 款 凭 证 转 账 凭 证 汇 总收 款 凭 证汇 总付 款 凭 证 汇 总转 账 凭 证原始凭证汇总表原始凭证 汇 总 原始 凭 证原始凭证 收 款 付 款 转 账记 账 凭 证 日 记 总 账 现 金 银 行 存 款日 记 账总 分 类 账明 细 分 类 账 会计报表 案 例 ：

32、跨 章 节 0 一 、 非 汇 总 型 核 算 形 式 设 计 模 式（ 一 ） 概 念指 记 账 凭 证 不 需 要 经 过 汇 总 直 接 据 以 登 记 总 账的 核 算 形 式 。（ 二 ） 种 类1.记 账 凭 证 核 算 形 式（ 1） 程 序 图 （ 见 下 页 ）（ 2） 特 点 :手 续 简 便 ,容 易 掌 握 ;存 在 重 复 劳 动2.日 记 总 账 核 算 形 式（ 1） 程 序 图 （ 见 后 页 ）（ 2） 特 点 :账 户 对 应 关 系 明 显 ,功 效 提 高 原 始 凭 证（ 原 始 凭 证 汇 总 表 记 账 凭 证 总 分 类 账 会计报表现 金 、

33、银 行 存 款日 记 账明 细 分 类 账 原 始 凭 证（ 原 始 凭 证 汇 总 表 记 账 凭 证 日 记 总 账 会计报表现 金 、 银 行 存 款日 记 账明 细 分 类 账 原 始 凭 证（ 原 始 凭 证 汇 总 表 记 账 凭 证 总 分 类 账 会计报表现 金 、 银 行 存 款日 记 账明 细 分 类 账 科 目 汇 总 表 原 始凭 证（ 原始 凭证 汇总 表 汇 总 转 账凭 证 总 分 类 账 会计报表现 金 、 存款 日 记 账 明 细 分 类 账 汇 总 付 款凭 证汇 总 收 款凭 证转 账 凭 证付 款 凭 证收 款 凭 证 原 始凭 证（ 原始 凭证 汇总

34、表 总 分 类 账 会计报表存 款 支 出 日 记 账 明 细 分 类 账 转 账 凭 证付 款 凭 证收 款 凭 证存 款 收 入 日 记 账现 金 支 出 日 记 账现 金 收 入 日 记 账 原 始凭 证（ 原始 凭证 汇总 表 总 分 类 账 会计报表现 金 、 存款 日 记 账 明 细 分 类 账 科 目 汇 总表转 账 凭 证付 款 凭 证收 款 凭 证 转 账 日 记 账 账务处理程序及账簿设置小结： 原始凭证 记账凭证 日 记 账分 类 账 试算平衡表 会计报表账 务 处 理 程 序 的 基 本 模 式 原始凭证原始凭证汇总表 收 款 凭 证 现 金 收 入日 记 账银 行 存

35、 款 收入 日 记 账现 金 支 出日 记 账银 行 存 款支 出 日 记 账付 款 凭 证转 账 凭 证 汇 总 转 账凭 证 或 科 目汇 总 表 总分类账明细分类账 会计报表11 22 3 54 6 7 其 程 序 图 如 下 ： 原 始凭 证原 始 凭证 汇总 表 记账凭证 收 款付 款转 账 序 时 账 簿科 目 汇 总 表有 关 明 细 账转 账 日 记 账 总分类账 会计报表1 1 2 32 4 566 7 货 币 资 金投 资 人 债 权 人投入 分利 借入 偿还 应 付 账 款原 材 料固 定 资 产在 产 品产 成 品应 收 账 款 买入卖出营业费用成本期 间 费 用现 销

36、 赊 销 偿 还 现购 赊购企 业 货 币 资 金 循 环 购 货单 位 采 购部 门 审校 仓库 验收单 明细账财 会部 门 付 款 并登 记总 账 供 货 单 位1请 购 单2采购计划 3 合 同 2采 购 计 划5审发票 4发货6付 款 或 拒 付7月 末 对 账采 购 业 务 程 序 图 领 运料 凭证 材 料费 用分 配 表工 资凭 证 工 资 及福 利 费用 分 配表其 他凭 证 折 旧 分 配动 力 分 配 辅 助生 产 明细 账待 摊 预提 费 用明 细 账 辅 助 性费 用分 配 表待 摊 预提 费 用分 配 表 制 造费 用明 细账制 造费 用分 配表 成 本 计算 单完

37、工产 品 在产品其 他 分 配 成 本 核 算 一 般 程 序 图 成 本 计 算 方 法 的 分 析 与 选 择生 产 费 用 在 完 工 产 品 何 在 产 品 之 间 分 配在产品 数 量 很 少 不 计 算 产 品 成 本数 量很 多 生 产 均 衡 、月 末 稳 定 按 年 初 计 算 在 产 品 成 本生 产 不 均 衡 、月 末 在 产 品不 稳 定 材 料 费 用占 比 重 大材 料 、 工 资比 重 大在 产 品 成 本有 定 额 只 计 算 材 料 费计 算 料 、工 费 用按 定 额 成 本 计 算 会计信息系统设计 0 一 、 非 汇 总 型 核 算 形 式 设 计 模

38、 式（ 一 ） 概 念指 记 账 凭 证 不 需 要 经 过 汇 总 直 接 据 以 登 记 总 账的 核 算 形 式 。（ 二 ） 种 类1.记 账 凭 证 核 算 形 式（ 1） 程 序 图 （ 见 下 页 ）（ 2） 特 点 :手 续 简 便 ,容 易 掌 握 ;存 在 重 复 劳 动2.日 记 总 账 核 算 形 式（ 1） 程 序 图 （ 见 后 页 ）（ 2） 特 点 :账 户 对 应 关 系 明 显 ,功 效 提 高 原 始 凭 证（ 原 始 凭 证 汇 总 表 记 账 凭 证 总 分 类 账 会计报表现 金 、 银 行 存 款日 记 账明 细 分 类 账 原 始 凭 证（ 原

39、始 凭 证 汇 总 表 记 账 凭 证 日 记 总 账 会计报表现 金 、 银 行 存 款日 记 账明 细 分 类 账 原 始 凭 证（ 原 始 凭 证 汇 总 表 记 账 凭 证 总 分 类 账 会计报表现 金 、 银 行 存 款日 记 账明 细 分 类 账 科 目 汇 总 表 原 始凭 证（ 原始 凭证 汇总 表 汇 总 转 账凭 证 总 分 类 账 会计报表现 金 、 存款 日 记 账 明 细 分 类 账 汇 总 付 款凭 证汇 总 收 款凭 证转 账 凭 证付 款 凭 证收 款 凭 证 原 始凭 证（ 原始 凭证 汇总 表 总 分 类 账 会计报表存 款 支 出 日 记 账 明 细 分

40、 类 账 转 账 凭 证付 款 凭 证收 款 凭 证存 款 收 入 日 记 账现 金 支 出 日 记 账现 金 收 入 日 记 账 原 始凭 证（ 原始 凭证 汇总 表 总 分 类 账 会计报表现 金 、 存款 日 记 账 明 细 分 类 账 科 目 汇 总表转 账 凭 证付 款 凭 证收 款 凭 证 转 账 日 记 账 账务处理程序及账簿设置小结： 原始凭证 记账凭证 日 记 账分 类 账 试算平衡表 会计报表账 务 处 理 程 序 的 基 本 模 式 原始凭证原始凭证汇总表 收 款 凭 证 现 金 收 入日 记 账银 行 存 款 收入 日 记 账现 金 支 出日 记 账银 行 存 款支 出

41、 日 记 账付 款 凭 证转 账 凭 证 汇 总 转 账凭 证 或 科 目汇 总 表 总分类账明细分类账 会计报表11 22 3 54 6 7 其 程 序 图 如 下 ： 原 始凭 证原 始 凭证 汇总 表 记账凭证 收 款付 款转 账 序 时 账 簿科 目 汇 总 表有 关 明 细 账转 账 日 记 账 总分类账 会计报表1 1 2 32 4 566 7 货 币 资 金投 资 人 债 权 人投入 分利 借入 偿还 应 付 账 款原 材 料固 定 资 产在 产 品产 成 品应 收 账 款 买入卖出营业费用成本期 间 费 用现 销 赊 销 偿 还 现购 赊购企 业 货 币 资 金 循 环 购 货

42、单 位 采 购部 门 审校 仓库 验收单 明细账财 会部 门 付 款 并登 记总 账 供 货 单 位1请 购 单2采购计划 3 合 同 2采 购 计 划5审发票 4发货6付 款 或 拒 付7月 末 对 账采 购 业 务 程 序 图 领 运料 凭证 材 料费 用分 配 表工 资凭 证 工 资 及福 利 费用 分 配表其 他凭 证 折 旧 分 配动 力 分 配 辅 助生 产 明细 账待 摊 预提 费 用明 细 账 辅 助 性费 用分 配 表待 摊 预提 费 用分 配 表 制 造费 用明 细账制 造费 用分 配表 成 本 计算 单完 工产 品 在产品其 他 分 配 成 本 核 算 一 般 程 序 图 成 本 计 算 方 法 的 分 析 与 选 择生 产 费 用 在 完 工 产 品 何 在 产 品 之 间 分 配在产品 数 量 很 少 不 计 算 产 品 成 本数 量很 多 生 产 均 衡 、月 末 稳 定 按 年 初 计 算 在 产 品 成 本生 产 不 均 衡 、月 末 在 产 品不 稳 定 材 料 费 用占 比 重 大材 料 、 工 资比 重 大在 产 品 成 本有 定 额 只 计 算 材 料 费计 算 料 、工 费 用按 定 额 成 本 计 算