【企业财务】制造业务的帐务处理(下载 112)

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1、第三节 制造业务的帐务处理 一、费用与制造本钱一概念：1、费用：是指企业为销售产品，提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流入。即企业在生产经营过程中所发生的各项费用按其经济用途分类，可分为直接材料、直接工资，其他直接支出、制造费用和期间费用。2024/5/211直接材料：是指为生产产品而耗用的原材料、辅助材料、备品备件、外购半成品。、包装物以及其他直接材料。2直接工资，是指企业直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴及计提的职工福利费3他其直接支出，是指直接从事产品生产而发生的燃料、动力等费用等。2024/5/224制造费用：是指企业各生产单位为组织和管理生产所发生的各项间接费用。包括各生

2、产单位管理人员工资和福利费、折旧费、修理费、机物料消耗、办公费、水电费、保险费、劳动保护费等。来自来自 3722 3722 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载2024/5/235期间费用：是指企业在生产经营过程中发生的营业费用、管理费用和财务费用。营业费用，是指企业在销售商品过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。管理费用，是指企业为管理和组织企业生产经营活动而发生的各项费用。财务费用，是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用。来自来自 3722 3722 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载2024/5/242、产品本钱产品制造本钱：是指企业为制造一定种类和一定数量的

3、产品支付的各项生产费用的总和。来自来自 3722 3722 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载2024/5/25二构成费用生产费用期间费用直接费用间接费用直接材料直接人工制造费用计入产品本钱管理费用营业费用财务费用不计入产品本钱2024/5/26三费用与产品本钱的区别和联系联系：生产费用是一定时期内生产过程中发生的各项消耗，产品本钱是生产费用的对象化，是对象化了的费用区别：费用与一定会计期间相联系；产品本钱与一定种类和数量的产品相联系2024/5/27二、账户设置发生的各项生产费用完工产品转出期末在产品成本发生的各项间接费用分配转出0入库领用折旧减少计提折旧原材料生产本钱产品品种本钱工程

4、制造费用发生的各项费用期末转出0管理费用完工产品转出发出产品结存产品成本库存商品支付工资分配工资使用计提福利费应付工资应付福利费累计折旧来自来自 3722 3722 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载2024/5/28生产费用核算的一般程序生产费用核算的一般程序 制造企业生产过程的核算，主要有两制造企业生产过程的核算，主要有两项内容：项内容：1 1归集、分配一定时期内企业生产归集、分配一定时期内企业生产过程中发生的各项费用，如材料、工资过程中发生的各项费用，如材料、工资及计提的福利费、折旧费、修理费等各及计提的福利费、折旧费、修理费等各项费用；项费用；2 2按一定种类的产品汇总各项费用，

5、按一定种类的产品汇总各项费用，最终计算出各种产品的制造本钱。最终计算出各种产品的制造本钱。来自来自 3722 3722 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载2024/5/29三、帐务处理一直接材料费用的归集企业在生产过程中，必然要消耗材料。生产部门需要材料时，应该填制有关的领料凭证，向仓库办理手续领料。例1：新乐工厂生产甲产品直接耗用A材料40000元，生产乙产品耗用B材料28000元，车间一般耗用A材料8000元，行政管理部门耗用A材料2000元。2024/5/210借：生产本钱甲产品40000生产本钱乙产品28000制造费用8000管理费用2000贷：原材料A材料50000原材料B材料

6、28000来自来自 3722 3722 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载2024/5/211练习：新明公司本月根据领料单，编制的领料凭证汇总表如下：材料种类领料部门及用途金额合计甲产品 乙产品 车间耗用管理部门A材料40000500045000B材料1800018000C材料300010004000D材料11000300014000合计510002600030001000810002024/5/212借：生产本钱甲产品51000生产本钱乙产品26000制造费用3000管理费用1000贷：原材料A材料45000原材料B材料18000原材料C材料4000原材料D材料140002024/5/

7、213二直接人工工资及福利费的归集和分配 工资费用是指企业支付给劳动者的劳动报酬，包括工资、奖金和津贴。在我国，企业职工除了按规定取得工资外，还可以享受一定的福利待遇，如享受公费医疗，接受困难补助等。为此，制度规定，企业可以按照应付工资总额的14%提职工福利费。来自来自 3722 3722 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载2024/5/214发生的各项生产费用完工产品转出期末在产品成本发生的各项间接费用分配转出0生产本钱产品品种本钱工程制造费用发生的各项费用期末转出0管理费用支付工资分配工资使用计提福利费应付工资应付福利费2024/5/2151、发放工资：例2：开出现金支票50000元

8、，从银行提取现金，准备发工资。借：现金50000贷：银行存款50000例3：用现金50000元发放职工工资。借：应付工资50000贷：现金50000来自来自 3722 3722 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载2024/5/2162、月终分配工资费用结转应付工资例4：本月应付职工工资总额50000元，其中生产甲产品工人工资20000元，生产乙产品工人工资15000元，生产车间管理人员工资5000元，行政管理人员工资10000元。2024/5/217借：生产本钱甲产品20000生产本钱乙产品15000制造费用5000管理费用10000贷：应付工资500002024/5/2183、计提职工

9、福利费例5：企业按应付工资总额的14计提职工福利费7000元，其中：甲产品生产工人2800元，乙产品生产工人2100元，车间管理人员700，行政管理人员1400元来自来自 3722 3722 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载2024/5/219借：生产本钱甲产品2800生产本钱乙产品2100制造费用700管理费用1400贷：应付福利费70002024/5/220职工福利费的用途：用于职工医药费，职工生活困难补助，医务经费开支等职工福利费的使用：如：以现金500元，支付职工医药费。借：应付福利费500贷：现金5002024/5/221练习：企业本月应付职工工资如下：生产工人工资 1700

10、0 其中：制造A产品工人工资 7000 制造B产品工人工资 10000行政管理人员工资5000 车间管理人员工资 3000 合计：25000元来自来自 3722 3722 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载2024/5/222借：生产本钱A产品7000生产本钱B产品10000 制造费用 3000管理费用5000 贷：应付工资 250002024/5/223 练习2：2、企业从银行提取现金25000元备发工资。借：现金 25000 贷：银行存款 25000 3、以现金25000元支付职工工资。借：应付工资 2000贷：现金2000 来自来自 3722 3722 中国最大的资料库下载中国最大

11、的资料库下载2024/5/2244、企业按工资总额的14%计提职工福利费。A产品工人职工福利费 700014980元B产品工人职工福利费 10000141400元车间管理人员福利费300014420元行政管理人员职工福利费：500014700合计：3500元来自来自 3722 3722 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载2024/5/225借：生产本钱A产品980生产本钱B产品1400 制造费用 420管理费用700 贷：应付福利费 35002024/5/226三制造费用的归集与分配1、制造费用的归集1间接材料费用例1：80002间接人工费用例2和例35000和7002024/5/227

12、折旧减少计提的折旧额30万累计计提的折旧3折旧费用累计折旧制造费用管理费用100万固定资产固定资产净值70万2024/5/228例6：计提本月固定资产折旧6000元，其中：生产车间固定资产折旧4000元，管理部门固定资产折旧2000元。借：制造费用4000管理费用2000贷：累计折旧60002024/5/2294车间办公费例7 企业以银行存款支付生产车间的办公费500元，管理部门的办公费800元。借：制造费用 500管理费用800 贷：银行存款 1300 2024/5/2305水电费例8：用银行存款支付本月水电费25000元，其中：生产车间水电费21000元，管理部门水电费4000元。借：制造

13、费用 21000管理费用4000 贷：银行存款 25000 2024/5/2316待摊费用和预提费用实际支付的费用分期预提计入各期的费用发生的各项待摊费用分期摊销的费用待摊费用预提费用管理费用制造费用先支付后计入费用先计入费用后支付来自来自 3722 3722 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载2024/5/232例9：企业生产车间从本月开始租入某设备，以银行存款支付为期6个月的设备租金1200元。借：待摊费用 1200 贷：银行存款 1200例10 月末，摊配应由本月负担的设备租金。借：制造费用 200 贷：待摊费用 2002024/5/233练习：1以银行存款支付下年度财产保险费60

14、00元借：待摊费用6000贷：银行存款60002摊销本月应负担的财产保险费500元借：管理费用500贷：待摊费用5002024/5/234例11：企业按方案预提本年车间固定资产修理费用300元。借：制造费用300贷：预提费用300例12企业按规定支付固定资产修理费用3600元。借：预提费用3600贷：银行存款3600来自来自 3722 3722 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载2024/5/235练习：1预提本月应负担的短期借款利息700元借：财务费用700贷：预提费用7002以银行存款支付本季度短期借款利息2100元。借：预提费用1400财务费用700贷：银行存款21002024/5

15、/2362、制造费用的分配制造费用的分配方法生产工时比例法生产工人工资比例法机器工时比例法应分配的制造费用总额制造费用分配率各种产品分配标准之和2024/5/237例13：本月发生制造费用合计19200元，本月生产甲产品耗用2800小时，生产乙产品耗用2000小时。分配率19200/48004元/小时甲产品负担的制造费用2800411200元乙产品负担的制造费用200048000元借：生产本钱甲产品11200生产本钱乙产品8000贷：制造费用192002024/5/238四完工产品本钱的结转产品生产费用归集和分配之后，全部生产费用均已归集记入“生产本钱明细账户中，最后，将归集到某种产品的各项费

16、用在本月完工产品和月末在产品之间分配，确定完工产品制造本钱。参见P78页表、2024/5/239例14：本月投产甲产品20000件，总本钱84000元；乙产品8000件，总本钱36000甲、乙产品全部完工验收入库。借：库存商品甲产品84000库存商品甲产品36000贷：生产本钱甲产品84000生产本钱甲产品360002024/5/240第六节销售过程业务的核算一、销售商品收入与销售商品本钱一销售商品收入销售商品收入，是指企业在销售商品等日常活动中所形成的经济利益的总流入。来自来自 3722 3722 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载2024/5/241在以下条件均能满足时予以确认：1、

17、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；2、企业既没有保存通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出商品实施控制；3、与交易相关的经济利益能够流入企业；4、相关的收入和本钱能够可靠地计量。来自来自 3722 3722 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载2024/5/242二二销售商品本钱销售商品本钱销销售售商商品品本本钱钱，是是指指与与销销售售商商品品收收入入相相关关的的销销售售本本钱钱，即即已已售售商商品品的的制制造造本本钱钱。?企企业业会会计计制制度度?规规定定，对对于于销销售售商商品品而而发发生生的的营营业业费费用用，应应当当作作为为期期间间费费用，直接计入当期损益，

18、不构成销售本钱的内容。用，直接计入当期损益，不构成销售本钱的内容。二、二、销售业务应设置的账户销售业务应设置的账户为为了了正正确确反反映映销销售售过过程程核核算算的的内内容容，企企业业应应设设置置和和运用以下账户：运用以下账户：销售业务应设置的账户销售业务应设置的账户2024/5/243一“主营业务收入账户收入类帐户，用途：核算企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入。该账户贷方登记企业销售商品包括产成品、自制半成品等或让渡资产使用权所实现的收入；借方登记发生的销售退回和转入“本年利润账户的收入，期末将本账户的余额结转后，该账户应无余额。二“主营业务本钱账户本钱类帐户，

19、用途：核算企业因销售品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际本钱。2024/5/244 该账户的借方登记已售商品、提供的各种劳务等的实际本钱；贷方登记当月发生销售退回的商品本钱和期末转入“本年利润账户的当期销售产品本钱，期末结转后该账户应无余额。三“营业费用账户费用类帐户，用途：核算企业在销售商品过程中发生的费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构含销售网点、售后效劳网点等的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。该账户的借方登记发生的各种销售费用；贷方登记转入“本年利润账户的营业费用；期末结转后该账户应无余额。2

20、024/5/245四“主营业务税金及附加账户费用类账户，用途：核算企业日常活动应负担的税金及附加。包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。该账户借方登记按照规定计算应由主营业务负担的税金及附加；贷方登记企业收到的先征后返的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金，以及期末转入“本年利润账户中的主营业务税金及附加。期末结转后本账户应无余额。五“应收账款账户资产类账户，用途：核算企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。2024/5/246不单独设置“预收账款账户的企业，预收的账款也在本账户核算。该账户借方登记经营收入发生的应收款和已转作坏

21、账损失又收回的应收款，以及代购货单位垫付的包装、运杂费等；贷方登记实际收到的应收款项和企业将应收款改用商业汇票结算而收到承兑的商业汇票，以及转作坏账损失的应收账款。月末借方余额表示应收但尚未收回的款项。六“应收票据账户资产类账户，用途：核算企业因销售产品等而收到的商业汇票。该账户借方登记企业收到的应收票据；贷方登记票据到期收回的票面金额和持未到期票据向银行贴现的票面金额；月末借方余额表示尚未到期的应收票据金额。2024/5/247七“预收账款账户负债类账户，用途：核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项，属于负债类账户。该账户的贷方登记预收购货单位的款项和购货单位补付的款项；借方登记向购货单位

22、发出商品销售实现的货款和退回多付的款项。该账户月末余额一般在贷方，表示预收购货单位的款项。八“应交税金账户负债类账户，用途：核算企业应交纳的各种税金。如增值税、营业税、消费税、城市维护建设税、所得税等。该账户的贷方登记按规定计算的各种应交纳税金；借方登记已交的各种税金；期末贷方余额为未交的税金，借方余额为多交的税金。2024/5/248八“应交税金账户负债类账户，用途：核算企业应交纳的各种税金。如增值税、营业税、消费税、城市维护建设税、所得税等。该账户的贷方登记按规定计算的各种应交纳税金；借方登记已交的各种税金；期末贷方余额为未交的税金，借方余额为多交的税金。二、销售过程主营业务核算的会计处理

23、例33企业销售A产品20件，每件售价300元，按规定计算应交增值税1020元，价税合计7020元，已收到存入银行。借：银行存款7020贷：主营业务收入6000应交税金10202024/5/249例34企业采用托收承付结算方式销售B产品40件，每件售价250元，按规定计算应交增值税1700元，商品已发出，代垫运费200元以银行存款支付，企业根据发票、账单等凭证，已向银行办妥托收手续，但货款尚未收到。借：应收账款11900贷：主营业务收入10000应交税金1700银行存款2002024/5/250例35企业采用商业汇票结算方式销售A产品30件，每件售价300元，按规定计算应交增值税1530元，商品

24、已经发出并收到购货单位开出、承竞的商业汇票一张，金额为10530元。借：应收票据10530贷：主营业务收入9000应交税金1530例36根据合同规定，预收购货单位购置B产品价税款5850元存入银行。2024/5/251借：银行存款5850贷：预收账款5850例37企业根据合同规定，向上项预付货款的购置单位发出B产品10件，每件售价250元，按规定计算应交增值税425元，价税合计2925元。借：预收账款2925贷：主营业务收入2500例38企业接到银行通知，采用托收承付结算方式销售的B产品40件，价税款和代垫运费已收妥入账。借：银行存款11900贷：应收账款119002024/5/252例39企

25、业以银行存款支付销售产品的广告费300元，装卸费200元。借：营业费用500贷：银行存款500例40假设该企业销售的A、B两种商品属于消费税征收范围，按规定计算应交消费税税率40110006000900010000250040元。借：主营业务税金及附加11000贷：应交税金110002024/5/253例41月末计算并结转已售商品的销售本钱按照?企业会计制度?规定，产品销售本钱就是指已售商品的制造本钱。结转已售商品的销售本钱，是按照已售商品的数量乘以单位本钱计算确定的。确定发出产成品单位本钱的方法，可以采用“一次加权平均法、“移动加权平均法、“先进先出法、“后进先出法等。假设该企业按全月一次加

26、权平均法计算AB两种产品的平均单位本钱分别为100元、90元。那么A、B产品的销售本钱为：A产品销售本钱501005000元B产品销售本钱50904500元2024/5/254会计分录如下：借：主营业务本钱9500贷：库存商品9500经过上述产品销售业务会计处理后，企业可确定商品销售利润，即企业主营业务利润。可按下式计算：主营业务利润主营业务收入主营业务本钱主营业务税金及附加如果主营业务收入缺乏以抵补主营业务本钱和主营业务税金及附加，其缺乏的差额即为主营业务亏损。根据以上列举的销售业务实例。计算主营业务利润：2024/5/255主营业务利润：60009000100002500500045001

27、10007000元二、其他业务收支的核算所谓其他业务收支，是指企业除主营业务以外的其他销售或其他业务的收入和支出。企业其他经营业务主要有：材料销售、代购代销、包装物出租等。企业发生其他经济业务收支，在会计上也必须如实地反映和监督，并正确地组织核算。一其他业务收支核算的账户设置为了核算企业除主营业务以外的其他销售或其他业务收支，企业应设置“其他业务收入和“其他业务支出账户。2024/5/2561、“其他业务收入账户收入类账户，用途：核算企业其他业务所取得的收入。该账户的贷方登记企业获得的其他业务收入，借方登记期末结转到“本年利润账户的已实现的其他业务收入，结转以后该账户应无余额。2、“其他业务支

28、出账户费用类账户，用途：核算企业其他业务所发生的各项支出。包括为获得其他业务收入而发生的相关本钱、费用以及税金等。该账户的借方登记其他业务所发生的各项支出，贷方登记期末结转到“本年利润账户的其他业务支出，结转以后该账户应无余额。2024/5/257一其他业务收支业务的会计处理例42企业售出甲材料10吨，价款10000元，增值税1700元，价税合计11700元存入银行。借：银行存款11700贷：其他业务收入10000应交税金应交增值税销项税额1700例43结转出售甲材料的本钱9000元。借：其他业务支出9000贷：原材料90002024/5/258例44企业出租包装物，收到出租包装物租金收入20

29、000元，增值税3400元，款项存入银行。借：银行存款23400贷：其他业务收入20000应交税金应交增值税3400销项税额例45结转上述出租包装物的本钱12000元。借：其他业务支出12000贷：包装物120002024/5/259第七节期间费用的核算一、期间费用所谓期间费用，是指与企业生产经营没有直接关系和关系不密切的直接计入当期损益的各项费用。管理费用，是指企业为组织和管理生产经营所发生的管理费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的公司经费包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等、工会经费、待业保险费、劳动

30、保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费2024/5/260含参谋费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈不包括应计入营业外支出的存货损失、计提的坏账准备和存货跌价准备等。财务费用，是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括应当作为期间费用的利息支出减利息收入、汇兑损失减汇兑收益以及相关的手续费等。营业费用，是指企业在销售商品过程中发生费用。对于营业费用及其账户设置和营业费用业务的会计处理等前已述及。2024/5/261二、设置的账户“管理费用账户费用类帐户，用途：核算企

31、业为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用。该账户借方登记企业发生的各种管理费用；贷方登记转入“本年利润账户的管理费用；期末结转后该账户无余额。该账户应按照费用工程设置明细账，进行明细分类核算。“财务费用账户费用类帐户，用途：核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用。该账户借方登记企业发生的各项财务费用；贷方登记发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑收益和结转到“本年利润账户的财务费用；期末结转后该账户无余额。该账户应按照费用工程设置明细账，进行明细分类核算。2024/5/262三、期间费用核算的会计处理例46企业按工资总额的2提取工会经费200元。借：管理费用200贷：其他应付款200例

32、47企业以银行存款支付职工培训费2500元。借：管理费用2500贷：银行存款2500例48企业以银行存款支付业务招待费400元。借：管理费用400贷：银行存款4002024/5/263例49企业预提短期借款利息600元。借：财务费用600贷：预提费用600例50企业以银行存款支付银行办理业务的手续费300元。借；财务费用300贷：银行存款3002024/5/264第八节财务成果的核算一、利润形成的核算一净利润的组成利润是企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。1、营业利润，是指主营业务收入减去主营业务本钱和主营业务税金及附加，加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用和财务

33、费用后的金额。2、利润总额，是指营业利润加上投资收益、补贴收入、营业外收入、减去营业外支出后的金额。2024/5/2653、投投资资收收益益，是指企业对外投资所取得的收益，减去发生的投资损失和计提的投资减值准备后的净额。4、补补贴贴收收入入，是指企业按规定实际收到退还的增值税，或按销量、工作量等依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴，以及属于国家财政扶持的领域而给予其他形式的补贴。5、营营业业外外收收入入和和营营业业外外支支出出，是指企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项收入和各项支出。营业外收入包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处理无形资产净收益、罚款净收入等。2024/5/

34、266营业外支出包括固定资产盘亏、处理置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、计提的无形资产减值准备、计提的固定资产减值准备、计提的在建工程减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。6、所所得得税税，是指企业应计入当期损益的所得税费用。它是企业按照税法规定，就其生产经营所得和其他所得计算并缴纳的一种税金。7、净利润净利润，是指利润总额减去所得税后的金额。净利润的计算公式如下：净利润利润总额所得税净利润利润总额所得税2024/5/267利润总额营业利润投资收益补贴收入营业外收入营业外支出营业利润主营业务收入主营业务本钱主营业税金及附加其他业务利润营业费用管理费用财务费用一设置的账户1

35、“本年利润账户所有者权益类账户，用途：核算企业实现的净利润或发生的净亏损。该账户贷方登记期末从“主营业务收入、“其他业务收入、“补贴收入，“营业外收入以及“投资收益投资净收益等账户的转入数；2024/5/268借方登记期末从“主营业务本钱、“主营业务税金及附加、“其他业务支出、“营业费用，“管理费用、“财务费用、“营业外支出、“所得税以及“投资收益投资净损失等账户的转入数。年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出本年实现的净利润，转入“利润分配账户，贷记“利润分配未分配利润；如为净亏损，做相反的会计分录，结转后该账户应无余额。2“投资收益账户收入类帐户，用途：核算企业对外投资取得的收益或发生的损

36、失。2024/5/269该账户的贷方登记取得的投资收益或期末投资净损失的转出数；借方登记投资损失和期末投资净收益的转出数，期末结转后的该账户应无余额。3“营业外收入账户收入类账户，是用来核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入。该账户的贷方登记企业发生的各项营业外收入；借方登记期末转入“本年利润账户的营业外收入数；期末结转后应无余额。4“营业外支出账户费用类账户，是用来核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项支出。该账户借方登记企业发生的各项营业外支出；贷方登记期末转入“本年利润账户的营业外支出数；期末结转后该账户应无余额。2024/5/2705“所得税账户费用类账户，用途：核算企

37、业按规定从本期损益中减去的所得税。该账户的借方登记企业按税法规定的应纳税所得计算的应纳所得税额；贷方登记企业会计期末转入“本年利润账户的所得税额。结转后该账户应无余额。三利润形成核算的会计处理例51企业从其他单位分得投资利润6000元，存入银行。借：银行存款6000贷：投资收益60002024/5/271例52企业在财产清查中发现账外设备一台，其市场价格9000元，经批准转作营业外收入。借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢9000贷：营业外收入9000例53在财产清查中发现，企业因火灾原因造成盘亏A材料一批，实际本钱1500元，经批准计人营业外支出。借：营业外支出1500贷：待处理财产损溢待处

38、理流动资产损溢15002024/5/272例54企业按税法规定的33的税率计算应纳所得税额。根据规定，应纳所得税额按下式计算：应纳所得税额应纳税所得额适用税率应纳所得税额25000 x338250元借：所得税8250贷：应交税金8250例55 期末，将“主营业务收入账户贷方余额27500元、“其他业务收入账户贷方余额30000元、“营业外收入账户贷方余额9000元、“投资收益账户贷方余额6000元，转入“本年利润账户的贷方。会计分录如下：2024/5/273借：主营业务收入27500其他业务收入30000营业外收入9000投资收益6000贷：本年利润72500例56期末，将“主营业务本钱账户借

39、方余额9500元，“营业费用账户借方余额500元，“主营业务税金及附加账户借方余额11000元，“管理费用账户借方余额3100元，“财务费用账户借方余额900元，“其他业务支出账户借方余额21000元，2024/5/274“营业外支出账户借方余额1500元，“所得税账户借方余额8250元，转入“本年利润账户的借方。会计分录如下：借：本年利润55750贷：主营业务本钱9500营业费用500主营业务税金及附加11000管理费用3100财务费用900其他业务支出210002024/5/275营业外支出1500所得税8250二、利润分配的核算一利润分配的原那么企业当期实现的净利润，加上年初未分配利润或

40、减去年初未弥补亏损和其他转入后的余额，为可供分配的利润。企业实现的净利润，应按以下顺序分配：1提取法定盈余公积；2提取法定公益金。2024/5/276可供分配的利润减去提取的法定盈余公积、法定公益金等后，为可供投资者分配的利润。可供投资者分配的利润，按以下顺序分配：1应付优先股股利，是指企业按照利润分配方案分配给优先股股东的现金股利。2提取任意盈余公积，是指企业按规定提取的任意盈余公积。3应付普通股股利，是指企业按照利润分配方案分配给普通股股东的现金股股利，及分配给投资者的利润。2024/5/2774转作资本或股本的普通股股利，是指企业按照利润分配方案以分派股票股利的形式转作的资本或股本，及以

41、利润转增的资本。二设置的账户1“利润分配账户利润类账户，用途：核算企业利润的分配或亏损的弥补和历年分配或弥补后的积存余额。该账户的借方登记按规定实际分配的利润数，或年终时从“本年利润账户的贷方转来的全年亏损总额；贷方登记年终时从“本年利润账户借方转来的全年实现的净利润总额；年终贷方余额表示历年积存的未分配利润，如为借方余额，那么表示历年积存的未弥补亏损。2024/5/2782“应付股利账户利润类账户，用途：核算企业经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配的现金股利或利润。该账户贷方登记根据通过的股利或利润分配方案，应支付的现金股利或利润；借方登记实际支付数。期末贷方余额表示企业尚未付的现金股

42、利或利润。三利润分配业务的会计处理例57企业根据规定按净利润的10%提取法定盈余公积金。应提取的法定盈余公积金7250055750101675元2024/5/279借：利润分配提取法定盈余公积1675贷：盈余公积1675例58企业按照批准的利润分配方案，向投资者分配现金股利5000元借：利润分配一应付普通股股利5000贷：应付股利5000例59年终决算时，根据“本年利润账户借贷方的差额1675072500一55750元，转入“利润分配账户所属的“未分配利润明细分类账户的贷方。2024/5/280借：本年利润16750贷：利润分配未分配利润16750例60年终决算时，将“利润分配账户所属的各明细

43、分类账户的借方分配数合计6675元其中：提取盈余公积金1675元、应付股利5000元结转到“利润分配一未分配利润明细分类账户的借方。借：利润分配未分配利润6675贷：利润分配一提取法定盈余公积金1675应付普通股股利50002024/5/281第五章第五章账户的分类账户的分类教学目根本目的：通过本章的学习教学目根本目的：通过本章的学习,要能正确运用要能正确运用帐户登记经济业务帐户登记经济业务,掌握各类帐户在提供核算指标掌握各类帐户在提供核算指标方面的规律性。方面的规律性。根本要求：根本要求：1、了解帐户的经济内容和帐户的结构、了解帐户的经济内容和帐户的结构与用途与用途含义。含义。2、掌握帐户按

44、经济内容进一步分类的小类、掌握帐户按经济内容进一步分类的小类名称；名称；3、掌握帐户按用途和结构进一步分类的小类名称；、掌握帐户按用途和结构进一步分类的小类名称；4、应用：对每一类帐户，要能正确地用以登记经、应用：对每一类帐户，要能正确地用以登记经济济业务，包括借方和贷方发生额，结出期末余额。业务，包括借方和贷方发生额，结出期末余额。2024/5/282第一节账户分类的意义一、帐户分类的作用一便于设置完整的账户体系和全面反映企业的经营活动和资金运动情况二便于设计会计账薄的格式三便于编制会计报表二、账户分类的标志1、按经济内容分类；2、按用途和结构分类；3、按与会计报表的关系分类。2024/5/

45、283第二节账户按经济内容分类账户的经济内容，是指账户所反映的会计对象的具体内容。企业会计对象的具体内容，按其经济特征可以归结为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六项会计要素。账户按照经济内容可以分为六大类：资产类、负债资产类、负债类、所有者权益类、收入类、费用类、利润类。类、所有者权益类、收入类、费用类、利润类。一、资产类账户资产类账户是用来反映企业资产的增减变动及结存情况的账户。2024/5/284二、负债类账户负债类账户是用来反映负债的增减变化及其实有数额情况的账户。三、所有者权益类账户三、所有者权益类账户所有者权益类账户是用来反映投资者的投入资本和留存收益增减变动及结存情况的账户

46、。四、收入类账户四、收入类账户收入类账户是核算企业在生产经营过程中所取得的各种经济利益的账户。2024/5/285五、费用类账户五、费用类账户费用类账户是核算企业在生产经营过程中发生的各种费用支出的账户。六、利润类账户六、利润类账户利润类账户是核算利润的形成和分配情况的账户。具体分类见书上。2024/5/286第三节账户按用途和结构分类账户的用途是指通过账户记录能够提供什么核算指标，即设置和运用账户的目的。账户的结构是指在账户中如何记录经济业务，以取得各种必要的核算指标。具体是指账户的借方核算什么内容，贷方核算什么内容，期末余额在那一方，表示什么内容。账户按用途和结构的分类，可以分为盘存账户、

47、结算账户、所有者投资账户、集合分配账户、跨期摊提账户、本钱计算账户、收入账户、费用账户、财务成果账户、计价比照账户和调整账户等十一类。2024/5/287一、盘存账户一、盘存账户一含义一含义盘盘存存账账户户是是用用来来核核算算、监监督督各各项项货货币币资资金金和和实实物物资资产产的的增增减变动及其实存数额的账户。减变动及其实存数额的账户。二盘存账户的特点：二盘存账户的特点：1、盘存类账户所反映的内容属于资产性质；、盘存类账户所反映的内容属于资产性质；2、盘盘存存类类账账户户的的结结构构，其其借借方方登登记记各各项项货货币币资资金金和和实实物物资资产产的的增增加加数数，贷贷方方登登记记各各项项货

48、货币币资资金金和和实实物物资资产产的的减减少少数数，期期末末余余额额总总是是在在借借方方，表表示示期期末末各各项项货货币币资资金金和和实实物物资产的结存数额。资产的结存数额。3、盘盘存存类类账账户户仅仅是是资资产产类类账账户户中中的的一一局局部部，即即表表示示有有实实物物形形体体的的资资产产局局部部，除除货货币币资资金金账账户户外外，其其他他可可通通过过设设置置和运用明细帐，提供数量和金额两项指标。和运用明细帐，提供数量和金额两项指标。2024/5/288三分类盘存类账户包括“现金、“银行存款、“原材料、“库存商品、“固定资产等。四结构盘存类账户期初余额：财产物资和货币资金的期初余额本期发生额

49、：本期增加额本期发生额：本期减少额期末余额：财产物资和货币资金的结存额2024/5/289二、结算类账户二、结算类账户一含义一含义结结算算类类账账户户是是用用来来反反映映和和监监督督本本企企业业与与其其他他单单位位或或个个人人以以及及企业内部各单位之间的结算业务的账户。企业内部各单位之间的结算业务的账户。二结算类账户的特点：二结算类账户的特点：1、反映的内容是企业的各种债权债务业务；、反映的内容是企业的各种债权债务业务；2、由由于于结结算算业业务务的的不不同同，结结算算类类账账户户可可分分为为债债权权结结算算类类账账户、债务结算类账户、债权债务结算类账户。户、债务结算类账户、债权债务结算类账户

50、。三分类三分类1、债权结算账户、债权结算账户11含义含义2024/5/290债权结算类账户，亦称资产结算类账户，用来反映和监督本企业与其他债务单位及个人的债权结算业务的账户。2特点：1反映的内容均属于资产性质；2账户的结构：借方登记债权的增加数，贷方登记债权的减少数，期末余额一般在借方，表示尚未收回债权的实有数。3分类：债权结算类账户包括“应收账款、“应收票据、“预付账款、“其他应收款等账户。2024/5/2912、债务结算类账户1含义债务结算类账户，亦称负债结算类账户，用来反映和监督本企业与其他债权单位或个人之间的债务结算业务的账户。2特点：1反映的内容均属负债性质；2账户的结构：贷方登记债

51、务的增加数，借方登记债务的减少数，期末余额一般在贷方，表示尚未归还的债务的实有数。3分类债务类结算账户包括“短期借款、“应付账款、“应付工资、“应交税金、“其他应付款等账户。2024/5/2923、债权债务类结算账户1含义债权债务类结算账户，亦称往来结算账户，是用来反映和监督同其他单位与个人之间的往来结算业务的账户。2特点：1所反映的内容兼具资产、负债双重性质；2账户的结构：借方登记债权的增加数和债务的减少数，贷方登记债务的增加数和债权的减少数，期末余额如在借方，表示尚未收回的债权净额尚未收回的债权大于尚未归还的债务的差额；期末余额如在贷方，表示尚未归还的债务净额尚未归还的债务大于尚未收回的债

52、权的差额2024/5/293当本企业反映债权账户“其他应收款与反映债务账户“其他应付款账户同属于一个反映对象，即可合二为一，设置“其他往来账户。3结构债权债务结算账户期初余额：债权净额本期发生额：债权增加额债务减少额期初余额：债务净额本期发生额：债权减少额债权增加额期末余额：债权净额期末余额：债务净额2024/5/294三、资本类账户三、资本类账户一一含义含义资资本本类类账账户户是是用用来来反反映映和和监监督督所所有有者者资资本本的的增增减减变变化化及及其其实有情况的账户。实有情况的账户。二特点：二特点：1反反映映的的内内容容是是所所有有者者投投入入企企业业的的资资本本或或经经营营中中形形成成

53、的的资本，即所有者权益的性质；资本，即所有者权益的性质；2账账户户的的结结构构：贷贷方方登登记记所所有有者者投投入入的的资资本本的的增增加加数数，借借方方登登记记所所有有者者投投入入资资本本的的减减少少数数，期期末末余余额额在在贷贷方方，表表示期末所有者投入资本的实有数。示期末所有者投入资本的实有数。资资本本类类账账户户包包括括：“实实收收资资本本、“资资本本公公积积、“盈盈余余公积。公积。2024/5/295三结构资本类账户四、集合分配类账户一含义集合分配类账户是用来归集生产经营过程中某一方面所发生的费用，并按一定标准将其分配给各本钱计算对象的账户。本期发生额：所有者资本减少额期初余额：所有

54、者资本的期初额本期发生额：所有者资本的增加额期末余额：所有者资本的实有数2024/5/296二特点：1反映的内容是费用类性质；2账户的结构：借方登记费用的发生数，贷方登记费用的分配数，一般情况下，该类账户一般期末无余额。集合分配类账户包括：“制造费用账户。三结构集合分配账户本期发生额：本期费用发生额本期发生额：本期费用分配额2024/5/297五、跨期摊提类账户五、跨期摊提类账户一一含义含义跨跨期期摊摊提提类类账账户户是是用用来来反反映映和和监监督督在在相相连连几几个个会会计计报报告告期期摊摊配配的的费费用用，以以便便正正确确地地确确定定属属于于各各该该会会计计报报告告期期的的费费用用数额，从

55、而正确地计算本钱和盈亏的账户。数额，从而正确地计算本钱和盈亏的账户。二特点：二特点：1反反映映费费用用的的支支付付或或使使用用比比较较集集中中，且且数数额额较较大大，而而费费用用的摊销或预提比较分散，分期计入各期本钱。的摊销或预提比较分散，分期计入各期本钱。2账账户户的的结结构构：借借方方登登记记费费用用的的实实际际支支出出数数或或发发生生数数，贷贷方方登登记记应应由由各各期期负负担担的的费费用用摊摊提提数数，期期末末余余额额如如在在借借方方，表表示示期期末末尚尚未未摊摊销销的的待待摊摊费费用用数数，期期末末余余额额如如在在贷贷方方，表表示期末尚未支付的预提费用数。示期末尚未支付的预提费用数。

56、2024/5/298跨期摊提类账户包括：“待摊费用、“预提费用等账户。三结构跨期摊提类账户期初余额：已经支付但尚未摊销的待摊费用数本期发生额：待摊费用支出数或预提费用支付数期初余额：已预提但尚未支付的预提费用本期发生额：待摊费用摊销数或预提费用预提数期末余额：待摊费用摊销数或预提费用预提数期末余额：待摊费用摊销数或预提费用预提数2024/5/299六、本钱计算类账户六、本钱计算类账户一一含义含义本本钱钱计计算算类类账账户户是是用用来来反反映映和和监监督督生生产产经经营营过过程程中中某某一一阶阶段段所所发发生生的的全全部部费费用用，并并确确定定该该阶阶段段各各个个本本钱钱计计算算对对象实际本钱的

57、账户。象实际本钱的账户。二特点：二特点：1既既可可提提供供某某一一计计算算对对象象的的金金额额指指标标，又又可可提提供供其其实实物物指标；指标；2账账户户的的结结构构：借借方方登登记记生生产产经经营营过过程程中中某某一一阶阶段段所所发发生生的的应应计计入入本本钱钱的的全全部部费费用用，贷贷方方登登记记转转出出的的实实际际本本钱钱，期期末末余余额额在在借借方方，表表示示尚尚未未完完成成某某一一阶阶段段的的本本钱钱计计算算对对象的实际本钱。象的实际本钱。来自来自 3722 3722 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载2024/5/2100本钱计算类账户包括：“物资采购、“生产本钱等账户。二结

58、构本钱计算类账户期初余额：尚未完成的本钱计算对象的实际本钱本期发生额：生产经营过程所发生的全部费用本期发生额：结转本钱计算对象的实际本钱期末余额：尚未完成的本钱计算对象的实际本钱2024/5/2101七、收入结结转类账户七、收入结结转类账户一一含义含义收收入入结结转转类类账账户户是是用用来来反反映映和和监监督督企企业业在在某某一一时时期期月月份份、季度或年度内所取得的各种收入的账户季度或年度内所取得的各种收入的账户。二特点：二特点：1、反映的内容是收入性质；、反映的内容是收入性质；2、期末需要将其贷方发生额结转到财务成果账户中；、期末需要将其贷方发生额结转到财务成果账户中；3、账账户户的的结结

59、构构：贷贷方方登登记记取取得得的的收收入入数数，借借方方登登记记收收入入的的减减少少数数和和期期末末转转出出数数，由由于于当当期期实实现现的的全全部部收收入入都都已已结结转到有关账户中去，所以该类账户期末无余额。转到有关账户中去，所以该类账户期末无余额。收收入入结结转转类类账账户户包包括括：“主主营营业业务务收收入入、“其其他他业业务务收收入、入、“营业外收入等账户。营业外收入等账户。2024/5/2102八、费用结转类账户一 含义费用结转类账户是用来反映和监督企业在某一期月份、季度或年度内所发生的应计入当期损益的各项费用、本钱、支出的账户。三结构收入结转类账户本期发生额：收入或收益的减少数；

60、期末结转到“本年利润账户的收入或收益数本期发生额：收入或收益的增加数2024/5/2103二特点：1该类账户所反映的发生额只与某一特定时期有关，且期末需将其借方发生额结转到财务成果账户，所以该类账户期末无余额；2账户的结构：借方登记费用、本钱、支出的增加额，贷方登记费用、本钱、支出的减少额。费用结转类账户包括：“主营业务本钱、“营业费用、“管理费用、“财务费用、“营业外支出等账户。三结构2024/5/2104九、财务成果类账户一 含义财务成果类账户是用来反映和监督企业在一定时期月份、季度或年度内全部生产经营活动最终财务成果的账户。二特点：1反映的内容是从年初到报告期末累计实现的净利润或亏损；费

61、用汇转类账户费用汇转类账户本期发生额：本期费用、本钱、支出的增加额本期发生额：本期费用、本钱、支出的减少额；期末转入“本年利润账户的数额2024/5/21052账户的结构：贷方登记期末从各收入或收益类账户转入的数额，借方登记期末从各费用、本钱、支出类结转的数额，期末余额如在借方，表示企业发生的亏损总额，如在贷方，表示实现的净利润额。财务成果类账户包括“本年利润账户。三结构财务成果类账户本期发生额：应计入本期损益的各项费用、本钱、支出本期发生额：本期实现的各项收入和收益数期末余额：发生的亏损总额期末余额：实现的净利润额2024/5/2106十、计价比照类账户十、计价比照类账户一一含义含义计计价价

62、比比照照类类账账户户是是用用来来对对某某项项经经济济业业务务按按照照两两种种不不同同的的计计价标准进行比照，借以确定其业务成果的账户。价标准进行比照，借以确定其业务成果的账户。二二特点特点该类账户借贷方采用两种计价，其差额反映业务成果。该类账户借贷方采用两种计价，其差额反映业务成果。计计价价比比照照类类账账户户包包括括：“物物资资采采购购账账户户材材料料日日常常核核算算采用方案本钱计价的企业使用。采用方案本钱计价的企业使用。三三结构结构来自来自 3722 3722 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载2024/5/2107十一、调整类账户十一、调整类账户一一 含义含义调调整整类类账账户户是

63、是用用来来调调整整被被调调整整账账户户，以以确确定定被被调整账户实际数额的账户。调整账户实际数额的账户。二特点二特点1 1、此此类类账账户户应应与与被被调调整整账账户户结结合合起起来来，才才能能提供管理上所需要的某些特定指标；提供管理上所需要的某些特定指标；2 2、调调整整类类账账户户按按其其调调整整被被调调整整账账户户方方式式的的不不同同分分备备抵抵调调整整账账户户，附附加加调调整整账账户户和和备备抵抵附附加加调整账户。调整账户。计价比照类账户计价比照类账户本期发生额：外购材料的实际本钱；贷差本期发生额：外购材料的方案本钱借差2024/5/2108三分类1备抵调整账户备抵调整账户亦称抵减调整

64、账户，是用来抵减被调整账户的余额，以求得被调整账户实际余额的账户。1备抵调整账户的特点：备抵调整账户的性质与被调整账户的性质相反；2备抵调整账户的分类：资产备抵调整账户和权益备抵调整账户。1资产备抵调整账户含义：是用来抵减某一资产账户被调整账户的余额，以求得该资产账户实际余额的账户。来自来自 3722 3722 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载2024/5/2109特点：被调整账户的性质是资产类账户。c包括：调整帐户是“累计折旧、“坏账准备、“短期投资跌价准备、“存货跌价准备等账户；被调整账户是“固定资产、“短期投资、“存货等账户。2备抵调整账户含义：是用来抵减某一权益账户被调整账户的

65、余额，以确定该权益类账户实际余额的账户。特点：被调整账户的性质是权益类账户。包括：调整账户“利润分配账户；被调整的账户是“本年利润账户。2024/5/21102附加调整账户附加调整账户是用来增加被调整账户的余额，以求得被调整账户实际余额的账户。附加调整账户的特点是它与被调整账户的性质相同。其公式表示：被调整账户的余额+附加调整账户余额=被调整账户的实际金额3备抵附加调整账户备抵附加调整账户是既用来抵减又用来增加被调整账户的余额，以求得被调整账户实际余额的账户。公式表示：被调整账户的余额备抵附加调整账户余额=被调整账户实际余额来自来自 3722 3722 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载

66、2024/5/2111备抵附加调整账户包括“材料本钱差异、“产品本钱差异等账户，其被调整账户分别为“原材料和“库存商品账户，“利润分配账户也可视为备抵附加调整账户。2024/5/2112来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载第5章 财务预测本章学习目标本章主要讲解利用Excel进行财务预测和建立财务预测模型的相关知识。通过本章的学习，应掌握如下内容：销售预测方法及模型的建立利润敏感性分析及利润预测模型的建立本钱预测模型的建立资金需要量预测模型的建立2024/5/2113来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载5.1 财务预测概述预测是用科学的方法预计、推断事物开展的必要性或可能性的行为，即根据过去和现在预计未来，由推断未知的过程。5.1.1 预测分析步骤5.1.2 预测分析方法5.1.3 预测分析内容2024/5/2114来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载5.1.1 预测分析步骤1确定预测目标。2收集和整理资料。3选择预测方法。4分析判断。5检查验证。6修正预测值。7报告预测结论。2024/5/2115来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库