特殊阶段审计工作

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1、特 殊 项 目 审 计 工 作 自 我 介 绍姓 名 ： 吴 国 楣自 我 介 绍 ： 深 圳 分 所 质 监 部邮 箱 ： wuguomeitzcpa 课 程 目 的 了 解 特 殊 项 目 须 编 制 的 底 稿 及 其 填 制 ； 掌 握 关 联 方 关 系 及 其 交 易 、 持 续 经 营 、期 后 事 项 和 首 次 审 计 业 务 涉 及 的 期 初 余额 的 底 稿 编 制 ； 了 解 对 法 律 法 规 的 考 虑 和 比 较 信 息 的 底稿 编 制 ； 掌 握 本 项 目 在 审 计 过 程 中 存 在 的 问 题 对审 计 报 告 的 影 响 。 特 殊 特 殊 特 殊

2、 审 计 阶 段 项 目 底 稿阶 段 项 目 底 稿 一 、 特 殊 项 目 阶 段 须 编 制 的 底 稿 及 填 制 要 求 持 续 经 营比 较 信 息关 联 方 关 系 及 其 交 易被 审 计 单 位 违 反 法 律 法 规 行 为 的 考 虑首 次 接 受 委 托 对 期 初 余 额 的 考 虑期 后 事 项参 见 业 规 207号 、 321号 审 计 目 的怎 么 做 考 虑 对 审 计报 告 的 影 响底 稿 编 制二 、 如 何 编 制 底 稿 二 、 如 何 编 制 底 稿 （ 续 ）首 次 接 受 委 托 对 期 初 余 额 的 考 虑被 审 计 单 位 违 反 法

3、律 法 规 行 为 的 考 虑持 续 经 营关 联 方 关 系 及 其 交 易 比 较 信 息 11期 后 事 项 首 次 接 受 委 托 对 期 初 余 额 的 考 虑已 经 审 计考 虑 前 任 注 册 会 计 师 的独 立 性 和 胜 任 能 力 ；前 后 任 注 册 会 计 师 的 沟通 ； 查 阅 前 任 审 计 底 稿 ； 期 初 余 额 未 经 审 计在 重 大 错 报 风 险 及 其评 估 应 对 底 稿 中 设 计追 加 程 序无 论 期 初 是 否 已 经 审 计 ，均 需 检 查 期 初 余 额 的 结 转和 会 计 政 策 的 一 贯 性 。 首 次 接 受 委 托 对

4、 期 初 余 额 的 考 虑 根 据 提 供 的 资 料 ， 请 你 作 为 外 勤 主 管 完成 ABC股 份 有 限 公 司 首 次 接 受 委 托 对 期初 余 额 考 虑 的 底 稿 编 制 。 二 、 如 何 编 制 底 稿 （ 续 ）首 次 接 受 委 托 对 期 初 余 额 的 考 虑被 审 计 单 位 违 反 法 律 法 规 行 为 的 考 虑持 续 经 营关 联 方 关 系 及 其 交 易 比 较 信 息 11期 后 事 项 被 审 计 单 位 违 反 法 律 法 规 行 为 的 考 虑总 体 了 解 有 无 需要 遵 守 的 法 律 法规为 遵 守 法 律 法 规所 采 取

5、 的 措 施法 律 法 规 的 实 际 遵 守 情 况 发 现可 能存 在违 法法 规行 为 与 管 理 层 沟通与 治 理 层 沟通咨 询 本 所 律师存 在 重 大 违 规行 为 时 考 虑 对 审计 报 告 的影 响向 管 理 层 获 取声 明 书 点击添加标题被 审 计 单 位 违 反 法 律 法 规 行 为 的 考 虑 根 据 提 供 的 资 料 ， 请 你 作 为 外 勤 主 管完 成 ABC股 份 有 限 公 司 被 审 计 单 位 违反 法 律 法 规 行 为 的 考 虑 底 稿 编 制 。 二 、 如 何 编 制 底 稿 （ 续 ）首 次 接 受 委 托 对 期 初 余 额

6、的 考 虑被 审 计 单 位 违 反 法 律 法 规 行 为 的 考 虑持 续 经 营关 联 方 关 系 及 其 交 易 比 较 信 息 11期 后 事 项 持 续 经 营 “ 审 计 师 最 大 的 审 计 风 险 就 是 客 户 的持 续 经 营 风 险 ！ ” （ 摘 自 夏 草 审 计 失 败 逃 不 过 ，唯 有 背 信 才 能 诚 信 ） 持 续 经 营 u财 务 方 面u经 营 方 面u其 他 方 面 u管 理 层 评 估 持 续经 营 能 力 的 涵 盖 期间 要 求u评 价 管 理 层 的 评 估 过 程 、 假 设 和 应对 计 划 的 可 行 性u在 重 大 错 报 风

7、险 评 估底 稿 中 设 计 需 追 加 执 行的 审 计 程 序u考 虑 对 审 计 报 告 的 影响 根 据 提 供 的 资 料 ， 请 你 作 为外 勤 主 管 完 成 ABC股 份 有 限公 司 持 续 经 营 的 底 稿 编 制 。点击添加标题持 续 经 营 二 、 如 何 编 制 底 稿 （ 续 ）首 次 接 受 委 托 对 期 初 余 额 的 考 虑被 审 计 单 位 违 反 法 律 法 规 行 为 的 考 虑持 续 经 营关 联 方 关 系 及 其 交 易 比 较 信 息 11期 后 事 项 关 联 方 关 系 的 特 征 关 联 方 关 系 的 认 定 关 联 方 交 易 关

8、 联 方 的 披 露会 计关 联 方 关 系 及 其 交 易 -会 计 关 联 方 关 系共 同 控 制直 接 和 间 接 的 共 同控 制 控 制最 终 控 制 方直 系 血 亲 重 大 影 响直 接 和 间 接 的 重 大影 响关 联 方 关 系 及 其 交 易 -关 联 方 关 系 的 认 定 关联方关系及其交易-关联方关系的认定A公 司C公 司 （ 100%）F公 司 （ 75%） L公 司 （ 90%） M公 司 （ 50%） G公 司 （ 75%）N公 司 （ 30%） W公 司 （ 100%）S公 司 （ 35%） 关 联 方 关 系 及 其 交 易 -关 联 方 交 易交 易

9、类型 定 价 政策 会 计 处理 关 联 方 关 系 及 其 交 易 -披 露u原 则 ： 根 据 报 告 期 间 和 交 易 的重 要 性 进 行 披 露 。 关 联 方 关 系 及 其 交 易 审 计 查 阅 上年 底 稿检 查 文 件或 记 录 询 问 管 理 层BA C关 联 方 关 系 及 其 交 易 -如 何 了 解 关 联 方 关 系 及 其 交 易 -识 别 和 评 估 存 在 的 重 大 错 报 风 险重 点 关 注 关 联交 易 非 关 联 化 识 别 和 评 估 阶 段 发 现 新 关联 方 时 ， 需 在 风 险 评 估 底稿 中 设 计 追 加 审 计 程 序风 险

10、评 估 阶 段 及 时 告 知 项 目 组 成 员 发 现 的新 关 联 方 检 查 交 易 和 记 录 ， 考 虑 交 易的 商 业 实 质 考 虑 双 方 交 易 定 价 的 方 式在 实 质 性 审 计 中 需执 行 的 追 加 程 序 关 联 方 关 系 及 其 交 易 是 否已 进 行 恰 当 处 理 和 披 露 是 否 导 致 财 务 报 表 未 实 现公 允 反 映考 虑 对 审 计 报 告的 影 响关 联 方 关 系 及 其 交 易 应 对 关 联 方 关 系 及 其 交 易 难 点 ： 如 何 识 别 和 应 对 关 联 方 关 系 非 关 联 化 ？通 过 未 披 露关 联

11、 方 实 施的 舞 弊 未 披 露 关 联方 关 特 征 采 取 相 应 措 施1. 以 显 失 公 允 的 价 格进 行 交 易 ；2. 利 用 资 金 循 环 虚 构 交 易 ；3. 分 担 公 司 成 本 费 用 ；4. 接 受 捐 赠 ；5. 占 用 公 司 的 资 金 1. 关 注 关 联 方 与 公 司 的关 系 ；2. 关 联 交 易 通 常 金 额 较大 ， 商 业 理 由 明 显 不充 分 的 交 易 。 1. 分 析 舞 弊 动 机 ；2. 了 解 并 评 价 内 部 控 制 ；3. 执 行 分 析 程 序 ；4. 关 注 重 大 异 常 交 易 ；5. 进 一 步 核 实

12、 未 披 露 关 联 方 关系 交 易 ；6. 核 查 实 物 资 产 ；7. 重 视 与 有 关 各 方 的 沟 通 关 联 方 关 系 及 其 交 易 与 其 他 阶 段 审 计 工 作 的 梳 理了 解 关 联 方关 系 及 交 易在 识 别和 评 估过 程 中发 现 存在 支 配性 关 联 方 时 增 加 舞弊 风 险的 评 估因 素 考虑 在 重 大错 报 风险 的 评估 中 设计 追 加审 计 程序 实 质 性审 计 需执 行 基本 程 序+追 加程 序考 虑 对 审 计报 告 的 影 响 关 联 方 关 系 及 其 交 易 案 例 练 习根 据 提 供 的 资 料 ， 请 完 成

13、 关 联 方 关 系 及 其 交 易 底 稿 编 制 二 、 如 何 编 制 底 稿 （ 续 ）首 次 接 受 委 托 对 期 初 余 额 的 考 虑被 审 计 单 位 违 反 法 律 法 规 行 为 的 考 虑持 续 经 营关 联 方 关 系 及 其 交 易 比 较 信 息 11期 后 事 项 可 能 存 在 重 大 错 报 时 ， 需 考 虑 追 加 程 序管 理 层 更 正 上 期 影 响 比 较 信 息 的 重 大 错 报 时 需 获 取 特 定 声 明关 注 上 年 为 非 标 意 见 类 型 的 审 计 报 告 时 ， 比 较 信 息 对 本 期 的 影 响比 较 信 息 期 初

14、数 已 经 审 计 ， 关 注 比 较 信 息 是 否 与 更 正 后 的 财 务 报 表 一 致 比 较 信 息根据提供的资料，请完成比较信息底稿编制 二 、 如 何 编 制 底 稿 首 次 接 受 委 托 对 期 初 余 额 的 考 虑被 审 计 单 位 违 反 法 律 法 规 行 为 的 考 虑持 续 经 营关 联 方 关 系 及 其 交 易 比 较 信 息 11期 后 事 项 期 后 事 项 会 计 关 注 ： 判 断 资 产 负 债 表 日 后 事项 是 否 涉 及 调 整 ？ 审 计 关 注 ： 如 何 发 现 、 应 对 ？ 期 后 事 项 如 何 判 断 调 整 事 项 和 非

15、 调 整 事 项 ？ 期 后 事 项案 例 分 析 1： 期 后 企 业 收 到 报 告 期 所 交 纳 的 税 收 返 还款 是 调 整 事 项 吗 ？ 期 后 事 项案 例 分 析 2 ： 2 0 1 1 年 1 2 月 3 1 日 ， 甲 公 司 应 收 A公 司 账 款 2 ,0 0 0 万 元 ， 期 末 按 账 龄 百 分 比 法 计 提 1 0 0 万元 坏 账 准 备 ； 2 0 1 2 年 2 月 1 日 ， 甲 公 司 知 悉 A公 司 于 2 0 1 1 年 1 2 月 发 生 火 灾 遭 受 重 大 损 失 ， 甲 公 司 预 计应 收 账 款 将 全 部 不 能 收

16、回 。 2 0 1 1 年 4 月 1 日 ， 甲 公 司 董 事 会 批 准 报 出 财 务 报 表 。 请 问 上 述 事 项 属 于 资 产 负 债 表 日 后 的 调 整 或 是 非 调 整 事 项 ？ 为 什 么 ？ 期 后 事 项资 产 负 债 表 日 审 计 报 告 日 财 务 报 表 批 准 报 出日知 悉 导 致 修 改 财 务 报 表 情 形 ，且 如 果 在 审 计 报 告 知 悉 可 能导 致 修 改 报 告 的 处 理 期 后 事 项 案 例 练 习根 据 提 供 的 资 料 ， 请 完 成 期 后 事 项 底 稿 编 制 三 、 在 审 计 过 程 中 存 在 的

17、问 题 对 审 计 报 告 的 影 响否定意见保留意见或否定意见保留意见或无法表示意见带强调事项段的无保留意见财务报表对持续经营已作充分披露期初余额未经审计 上 期 财 务 报 表 存 在 重 大 错 报 ， 未 经更 正 ， 也 未 重 新 出 具 审 计 报 告 ， 但对 应 数 据 已 在 本 期 财 务 报 表 中 恰 当重 述 和 充 分 披 露 的 ； 期 后 事 项 导 致 修 改 审 计 报 告 ； 不能获取有关期初余额的充分、适当的审计证据期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报期初余额的会计政策未一贯使用、会计政策变更未追溯调整、披露不充分；违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到充分反映财务报表未对持续经营作充分披露审 计 报 告 意 见 类 型财务报表已在持续经营基础上编制，但根据判断认为管理层在财务报表中运用持续经营假设是不适当的 课 程 回 顾 请 各 学 员 用 3 分 钟 的 时 间 将 自 己 在 本 课 程 中学 到 的 知 识 点 写 在 A4 纸 上 。