企业所得税预缴、汇缴补缴、汇缴退税的会计处理

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1、企业所得税预缴、汇缴补缴、汇缴退税的会计处理企业适用的会计制度主要有三类，一是小企业会计准则、二是企业会计制度、 三是企业会计准则。预缴企业所得税在平时按月或按季预缴时，企业所得税的账务处理在三种制度下基本是一致的：第一步：按月或按季计提借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税第二步：实际缴纳所得税借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款汇算清缴企业在汇算清缴时，三种会计制度的账务处理差别较大，其中企业会计准则处理 最为复杂。但由于企业会计准则主要适用于上市公司，所以今天主要介绍企业执 行小企业会计准则.企业会计制度时，企业所得税汇算清缴的账务处理：一、企业执行小企业会计准则的账务处理小企业

2、会计准则对企业所得税处理采用的是应付税款法，旦没有“以前年度损益 调整”税目。主要目的是简化小企业的账务处理，将汇算清缴应补税款直接计入当期 利润。1, 汇算清缴应补缴企业所得税第一步：补计提 借：所得税费用贷：应交税费一应交企业所得税第二步：实际补缴借：应交税费一应交企业所得税贷：银行存款第三步：转入当年利润借：利润分配贷：所得税费用2, 汇算清缴时应纳税额小于已预缴税额，多交的税款用于留抵第一步：冲回所得税费用借：应交税费一一应交企业所得税贷：所得税费用第二步：调整当年利润借：所得税费用贷：利润分配3汇算清缴时应纳税额小于已预缴税额，多交的税款申请退税第一步：冲回所得税费用借：其他应收款-

3、所得税退税贷：所得税费用第二步：收到退税借：银行存款贷：其他应收款-所得税退税 第三步：调整当年利润借：所得税费用 贷：利润分配二、企业执行企业会计制度的账务处理企业会计制度对于企业所得税的会计处理，有两种方法：应付税款法和纳税影响 会计法。应付税款法较为简单，且较为常见。(_)采用应付税款法核算1,汇算清缴应补缴企业所得税第一步：补计提 借：以前年度损益调整 贷：应交税金一应交企业所得税第二步：实际补缴借：应交税费一应交企业所得税 贷：银行存款第三步：转入利润分配借：利润分配贷：以前年度损益调整2汇算清缴时应纳税额小于已预缴税额，多交的税款用于留抵.第一步：调整以前年度损益调整借：应交税费一

4、一应交企业所得税贷：以前年度损益调整第二步：调整利润分配贷：利润分配3, 汇算清缴时应纳税额小于已预缴税额，申请退税。第一步：调整以前年度损益 借：其他应收款-所得税退税 贷：以前年度损益调整 第二步：收到退税 借：银行存款 贷：其他应收款-所得税退税 第三步：调整利润分配 借：以前年度损益调整 贷：利润分配（二）采用纳税影响会计法核算采用纳税影响会计法又分为递延法或债务法，但是如果企业所得税税率不发生变化的 情况下，二者核算基本一致。采用纳税影响会计法时，需要将税会差异分为两类：永久性差异和暂时性差异。因此， 在进行账务调整前区分永久性差异和暂时先差异。比如罚没收入不得扣除，需要进行 纳税调

5、增，以后年度也不能税前扣除，这就属于永久性差异。对于永久性差异引起的 应交企业所得税”调整，是不需要经过“递延税款”科目的。而暂时性差异，比如 固定资产一次性扣除在年底计提所得税没有考虑到，是要影响以后年度纳税的，这时 的账务调整就需要通过“递延税款”。具体账务处理是:第一步都是调整以前年度损益，区分三种情况1,补交企业所得税：借：以前年度损益调整（或在贷方）递延税款（或在贷方）贷：应交税金一应交企业所得税2、冲减多提所得税：借：应交税金一应交企业所得税（留抵）或其他应收款-应退企业所得税（申请退税）递延税款（或在贷方）贷：以前年度损益调整（或在借方）3虽然不补提，也不冲减，但是需要补确认递延

6、税款（包括亏损企业，虽然不交税，但是也可能存在这样的账务调整）：借：递延税款（或在贷方）贷：以前年度损益调整（或在借方）第二步：结转利润分配：借：利润分配一未分配利润（或在贷方）贷：以前年度损益调整（或在借方）第三步：缴纳税款时借：应交税金-应交所得税贷：银行存款如申请退税，只需将“成交税金”科目替换成“其他应收款”科目，做相反分录。三、企业适用企业会计准则的账务处9：适用企业会计准则，不仅需要区分永久性差异和暂时性差异，还需要对暂时性差 异区分“应纳税暂时性差异”和“可抵扣暂时性差异”，账务处理较为复杂。不仅需 要调整以前年度损益，还要调整盈余公积等项目，也就是完全还原了会计事实的真相。不懂的会计通过看一篇文章肯定也学不会，这样的知识需要系统的学习；会的也不需 要看，呵呵，小何也就不浪费篇幅了总的来说，95%以上的企业都是适用小企业会计准则和企业会计制度，所以 .完此篇，应该能懂具体操作了。