税收要素和税收分类.ppt

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1、第二章 税收要素和税收分类,第二章 税收要素和税收分类,第一节 税收要素 第二节 税收分类 小结,一、征税对象 1、征税对象的概念【考核形式：识记】 征税对象是指对什么东西征税，即征税的目的物。 2、计税依据的内涵 【考核形式：领会】 计税依据是征税对象的计量单位和征税标准，解决征税的计算问题。 以此为依据，我们可以讲税收分为从量税和从价税。,第一节 税收要素,真题回放,2007年4月全国试卷单选第3题 下列选项中，作为征税对象计量单位和征收标准的是：（ ） A、税目 B、计税依据 C、税源 D、纳税环节,二、纳税人,1、纳税人的概念【考核形式：识记】 纳税人是指税法上规定的直接负有纳税义务的

2、单位和个人。 2、自然人与法人 （1） 自然人与法人的概念【考核形式：识记】 自然人是在法律上形成为一个权利与义务的主体的普通人。 法人是具有民事权利能力和民事行为能力，依法独立享有民事权利和承担民事义务的组织。,（2）自然人与法人的区别和联系,【考核形式：领会】 区别： 定义 本质上不同，自然人是生物活体，而法人是虚拟的主体。 具体特征不同：普通人；而法人必须具备四个条件：依法成立；有必要的财产和经费；有自己的名称、组织机构和场所；能够独立承担民事责任。 联系 都是民事主体 法人是社会组织在法律上的人格化,3、扣缴义务人和负税人,（1）扣缴义务人和负税人的概念【考核形式：识记】 扣缴义务人是

3、税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库交纳义务的单位和个人。 负税人是最终负担国家征收的税款的单位和个人。 （2）扣缴义务人的区别与联系【考核形式：领会】 区别：扣缴义务人的概念是为了防止偷漏税，而负税人则是最终负担税收的单位和个人。 联系：两个概念有时候是同一种情况。,三、税率,（一）税率的概念【考核形式：识记】 税率是税额与征税对象数量之间的比例，即税额/征税对象数量。 理解：税率是计算税额的尺度，反映征税的深度。税率的高低直接关系到国家的财政收入和纳税人负担水平，税国家税收政策的具体体现，为税收制度的中心环节。,（二）名义税率与实际税率【考核形式：领会】,1、概念 名义税率是税法

4、规定的税率。 实际税率是实纳税额与实际征税对象的比例。 2、名义税率和实际税率的意义 在实际征税中，由于计税依据、减免税、税率制度等不同原因，纳税人实纳税额和应纳税额会不一致，但实际税率反映了纳税人的实际负担率，真实反映了纳税人的负担。,（三）三种税率形式,1、比例税率 （1）定义 比例税率是应征税额与征税对象数量为等比关系。 （2）优缺点 不因征税对象数量多少而变化，不妨碍流转额的扩大，适合于对商品流转额的征收，但是调节收入的效果不太理想。 （3）具体表现形式 单一的比例税率 差别比例税率 幅度比例税率,2、累进税率,（1）定义 累进税率是随征税对象数额的增大而提高的税率。 （2）优缺点 对

5、于调节纳税人收入，有着特殊的作用。 （3）具体形式 全累税率和超累税率,重点：举例,3、定额税率,（1）定义 定额税率又称固定税额，是按单位征税对象，直接规定固定税额的一种税率形式。如盐税，按吨征税。 （2）优缺点 计算简便，适用于从量计征的税种，但是征税对象的质量和规格标准难以统一。 （3）具体形式 地区差别定额税率 幅度定额税率 分级定额税率,真题回放,2007年4月全国试题单选第17题 土地适用税采用的税率是 A、超额累进税率 B、比例税率 C、幅度定额税率 D、超额累进税率,四、纳税环节,1、纳税环节的概念 【考核形式：识记】 纳税环节，是对于处于运动之中的征税对象，选定应该交纳税款的

6、环节。 一般指的是在商品流转过程中应该交纳税款的环节。,“一次课税制” 2. “二次课税制” 3. “多次课税制”,一个税种只在一个流转环节征税。例如，建国初期的商品流通税和后来的盐税都采用一次课税制。,纳税环节的几种形式 【考核形式：领会】,“一次课税制” 2. “二次课税制” 3. “多次课税制”,一个税种在商品流转环节中选择两个环节征税。例如，工商统一税和工商税，应税产品在生产和销售两个环节征税。,纳税环节的几种形式 【考核形式：领会】,“一次课税制” 2. “二次课税制” 3. “多次课税制”,一个税种在商品流转各个环节中多次征税。例如，建国初期的营业税和印花税，在产品出厂时、商业批发

7、和零售环节均要征收。,纳税环节的几种形式 【考核形式：领会】,五、纳税期限,1、纳税期限的概念 【考核形式：识记】 纳税期限是纳税人向国家交纳税款的法定期限。,2、确定纳税期限的依据【考核形式：领会】,在确定纳税期限时应考虑： 根据国民经济各部门生产经营的不同特点和不同的征税对象所决定； 根据纳税人税款数额的多少来决定； 根据纳税行为发生的情况，以从事生产经营活动的次数为纳税期限，实行按次征收，如屠宰税； 为保证国家财政收入，防止偷税漏税，在纳税行为发生前预先交纳税款，如以前的奖金税。,3、确定纳税期限的含义【考核形式：领会】,确定结算应纳税款的期限：纳税期限一般有1天、3天、5天、10天、1

8、5天、1个月 确定缴纳税款的期限：缴纳期限一般规定按1个月结算纳税的，税款应在期满后7天缴纳；其余的均在结算满5天内缴纳,六、减税、免税,1、减税、免税的相关概念 【考核形式：识记】 减税是对应征税款减征其中一部分。 免税是对应征税款全部予以免征。 起征点是税法规定征税对象开始征税的数额。 免征额是税法规定征税对象中免于征税的数额。,2、减税、免税的规定【考核形式：领会】,免征额部分不征税，只对超过免征额的部分征税,一、按征税对象分类【考核形式：领会】,第二节 税收分类,二、按计税依据分类【考核形式：领会】,从价税是以征税对象的价格为依据，按一定比例计征的税种。 从量税是以征税对象的数量（重量

9、、面积、件数）为依据，规定固定税额计征的税种。,三、按税收收入的归属分类【考核形式：领会】,补充知识点（看看）,（1）中央政府固定收入包括：消费税（含进口环节海关代征的部分），车辆购置税，关税，海关代征的进口环节增值税等。 （2）地方政府固定收入包括：城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，车船税，契税，屠宰税，筵席税，烟叶税。 （3）中央政府与地方政府共享收入包括： 增值税（不含进口环节由海关代征的部分）：中央政府分享75，地方政府分享25。,补充知识点（看看）,营业税和城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。 企业所得税：铁道部

10、、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按60与40的比例分享。 个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税外，其余部分的分享比例与企业所得税相同。 资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。 印花税：证券交易印花税收入的94归中央政府，其余6和其他印花税收入归地方政府。,四、按税负是否转嫁分类【考核形式：领会】,直接税是由纳税人直接负担，不易转嫁的税种。 间接税是纳税人能将税负转嫁给他人负担的税种。,五、其他分类方法【考核形式：领会】,小结,了解:我国现行税制的分类 记忆：纳税对象、纳税人、税率、纳税环节、纳税期限、扣缴义务人、免税人、自然人、法人、减税、免税的概念 理解：计税依据、名义税率、实际税率的知识 重点掌握：自然人和法人、扣缴义务人和负税人以及我们现行三种税率形式的区别和联系 计算：按各种税率计算税额,