2022年审计师-中级审计师-审计理论与实务历年考试真题汇编74

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1、住在富人区的她2022年审计师-中级审计师-审计理论与实务历年考试真题汇编（带答案）题目一二三四五六总分得分一.单项选择题(共10题)1.下列各项中，符合货币资金业务内部控制要求的是：A. 财务主管统一保管支票和相关印章B.出纳员负责登记现金日记账和总账C.出纳员负责编著银行存款余额调节表D.内部审计人员对货币资金业务进行审查 正确答案：D,2.某公司于2017年1月1日发行3年期、到期一次还本付息债券，债券面值为20000万元，票面利率为5%，发行价格为19465万元，实际利率为6%。该公司按实际利率确认利息费用，2017年度应确认的债券利息费用是（ ）。A. 973.25万元B. l000

2、万元C. 1167.9万元D. 1200万元正确答案：C,3.下列有关审计准则的表述，不正确的是（ ）。A. 国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织各类审计组织服务的对象不同，自身的工作性质不同，审计准则也应各不相同B. 对于不同性质的审计业务应制订不同的审计准则C. 审计准则必须分层次制定，包括基本准则和具体准则D. 社会审计人员接受国家审计机关的委托，对国有金融机构进行审计，应按照注册会计师审计准则执行工作正确答案：D,4.下列各项中，符合审计职业道德要求的是A. 注册会计师对其能力进行广告宣传B. 审计人员根据被审计单位的意愿形成审计意见C. 审计人员的客现性受到严重响时停止参与有关审

3、计业务D. 审计人员知悉被审计上市公司内幕消息后告知亲属购买该公司股票正确答案：C,5.以下针对审计的职能，说法不正确的是（ ）。A. 注册会计师接受委托实施财务报表审计并出具审计报告，体现的是经济鉴证的职能B. 审计机关依法对被审计单位做出处理处罚决定，体现的是经济监督的职能C. 最能体现审计经济评价职能的是效益审计D. 国家审计的基本职能是经济评价正确答案：D,6.采购申请的提出与批准相互独立，该项控制程序是为了防止（ ）A. 采购的物资被偷盗B. 购入不必要的物资C. 采购的物资存在质量问题D. 将款项支付给错误的供应商正确答案：B,7.对审计项目实施结果承担最终责任的（）。A. 审计机

4、关负责人B. 审计机关业务部门C. 审计组组长D. 审计组组员正确答案：A,8.下列不属于绩效审计中的定性分析方法的是：A. 内容分析法B. 程序分析法C. 成本效果法D. 逻辑模型法 正确答案：C,9.下列有关内部审计报告的表述中，错误的是：A. 内部审计报告的主要内容包括审计概况、审计依据、审计发现、审计结论、审计意见和审计建议B. 审计概况是对内部审计项目的总体情况的介绍和说明，一般应包括审计目标、审计范围、审计内容及重点、审计方法、审计程序及审计时间等C. 审计依据是实施内部审计所依据的相关法律法规、内部审计准则等规定，内部审计报告应当声明内部审计是按照内部审计准则的规定实施的，若存在

5、未遵循该准则规定的情形，应当做出解释或说明D. 内部审计人员提出的结论仅限于对部分经营活动和内部控制进行评价 正确答案：D,10.是否在规定的时间以合理的成本实现了既定目标，公众对提供的服务或产品的满意程度，体现的是绩效的（）。A. 经济性B. 效率性C. 效果性D. 合规性正确答案：C,二.多项选择题(共10题)1.在世界范围内，内部审计体制包括（ ）。A. 董事会领导B. 职工代表大会领导C. 监事会或审计委员会领导D. 总经理领导E. 财务副总经理领导正确答案：A,C,D,E,2.案例一(一)资料2018年2月，某审计组对甲公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：1.

6、审计组利用审计机关开发的与甲公司信息系统某模块功能完全相同的模拟程序，将甲公司的真实数据放人模拟程序中运行，以观察其输出是否与甲公司信息系统的输出相一致。2.审计组了解到，甲公司管理层的管理理念和经营风格较稳健，能够及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。3.审计组了解到，甲公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款凭单，在提交会计部门之前由采购部经理审批，会计人员会对采购部门填制的付款凭单及其后附的采购订单、验收报告、人库单据，以及采购发票等进行核对。4.审计组了解到，甲公司设置了下列职责分工以减少薪酬业务发生错弊的可能性:(1)人员调配单的编

7、制与审批相分离;(2)工资单的编制与审批相分离;(3)工资费用分配表的编制与审核相分离;(4)工资计算与工资发放相分离。5.审计组了解到，甲公司内部控制规范要求对筹集的资金进行投资时必须进行可行性研究，决策后授权财务部门执行。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案“资料5”中，为确定甲公司是否在投资之前对投资项目进行了必要的审批和授权，审计人员应当实施的控制测试为( )。A. 追查投资项目的申请报告和可行性分析B. 核查投资项目审批表上的授权审批签字C. 检查投资项目收益的确认和会计处理情况D. 询问相关人员投资项目审批和授权的过程正确答案：A,B,D,3.审计人员在确

8、定应收账款函证的范围和对象时，需要考虑的因素有（）A. 应收账款的重要性B. 拟采取的函证方式C. 以前年度函证的结果D. 被审计单位管理层意愿E. 应收账款内部控制的可靠性正确答案：A,B,C,E,4.下列各项中，属于审计项目质量的有：A. 审计计划实施的有效性B. 审计计划的可行性C. 审计证据的证明力D. 审计意见的公正性、准确性E. 审计档案管理的合理性 正确答案：B,C,D,5.在审计抽样时，下列各项中与所需样本量成正向关系的是（）。A. 总体项目差异B. 总体容量C. 审计结论的可靠性程度D. 审计结论的精确限度E. 审计意见类型正确答案：A,B,C,6.审计人员对销售与收款循环进

9、行内部控制测试的内容有：A. 发函询证应收账款B. 检查是否按期编制应收账款账龄分析表C. 检查不相容职务的划分情况D. 审查销售发票是否经过授权批准E. 抽查验证营业收入账务处理的正确性正确答案：B,C,D,7.审计标准的特点包括（）。A. 层次性B. 权威性C. 时效性D. 公认性E. 地域性正确答案：A,C,E,8.下列关于内部控制测评的说法中，不正确的是（ ）。A. 内部控制测评不包括了解内部控制B. 内部控制测评仅包括内部控制测试C. 内部控制测评的目的仅包括测试内部控制的有效性D. 内部控制测评是被审计单位的工作E. 内部控制测评是审计人员的工作正确答案：A,B,C,D,9.下列有

10、关审计取证具体方法的表述中，正确的有：A. 外部调查分为现场调查和函证B. 分析方法仅运用于审计实施阶段C. 检查有形资产能够证实资产的所有权D. 询问本身不足以证实认定层次存在的重大错报E. 采用观察法获得的审计证据仅限于证明观察时点的情况 正确答案：A,C,E,10.国家审计的要素包括（ ）。A. 审计质量责任B. 审计职业道德C. 审计人力资源D. 客户关系E. 审计业务执行正确答案：A,B,C,E,三.不定项选择题(共10题)1.案例三（一）资料2017年1月，某审计组对丙公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1.审计人员在对货币资金业务内部控制

11、进行调查的过程中了解到：出纳员在办理报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账；出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对；由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表；对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表。2.审计人员在1月30日营业结束后，对丙公司的库存现金进行了突击式监盘。审计人员协助出纳员完成现金清点，并填制“库存现金盘点表”，作为审计工作底稿。监盘结果表明现金长款40 000元，出纳员声称该笔现金由其本人临时存放于保险柜中，与公司业务无关。3.审计人员发现该公司银行存款账户2016年12月31日银行对账单余额与银行存款日

12、记账余额不符，被审计单位解释的原因是存在未达账项。审计人员采取了下列审计程序：重新测试与银行存款相关的内部控制；对2016年各月末银行存款余额进行趋势分析；自行编制该账户2016年12月份的银行存款余额调节表；抽查与银行存款相关的重要业务，验证其合法性。4.审计人员决定向有关开户银行函证。在实施函证之前，审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理，发现丙公司共有五个银行存款账户，其中两个银行账户期末账面余额为零，另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账户和外埠存款账户，审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

13、“资料4”中，审计人员应当函证的银行存款账户有：A. 基本存款账户B. 信用证存款账户C. 外埠存款账户D. 余额为零的两个银行存款账户正确答案：A,B,C,D,2.共用题干（一）资料2012年4月，某审计组对甲公司2011年度财务收支情况进行审计。有关情况和资料如下：1.审计人员在对甲公司内部控制进行调查了解时发现：出纳员负责办理货币资金业务，同时保管支票和财务专用章。因仓库安装了摄像监控装置，不实行定期存货盘点制度，存货出库单未连续编号。某些固定资产的处置未经公司管理层的书面批准。未设立专门的内部审计机构，但在总经理办公室专门设立稽查专员从事公司内部审计业务。财务部门每两个月编制一次银行存

14、款余额调节表。公司所有的资本性预算经过董事会批准后方可生效。2.为对存货的存在和状况获取充分、适当的审计证据，审计人员决定实施存货监盘程序，制定了存货监盘计划。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。A. B. C. D. 正确答案：B,3.审计人员对甲公司2016年度财务收支进行了审计,有关情况和资料如下:1.对甲公司信息系统内部控制进行初步了解的基础上,对信息系统的运行情况进行了审查，包括:(1)信息系统的开发维护过程;( 2 )数据在输入信息系统前是否进行了认真审核;( 3 )信息系统输出资料是否有健全的处理和分发制度;(4)信息系统是否有软硬件和数据文件的灾难补

15、教方案2.审计人员发现，甲公司仓库保管员承担了-下职责(1)将产品入库单信息输入计算机系统(2)根据产品出库单登记永续盘存记录( 3 )单独对仓储物资进行定期盘点,盘点结果交给财务部门作为调整存货账面价值的依据;(4 )批准仓储物资的报废核销。3.审计人员了解到，甲公司每日将收款汇总表、收款清单和银行进账单进行核对,并定期取得银行对账单，由不负责记录银行存款日记账的人员编制银行余额调节表。4.甲公司的相关制度规定,仓库在收到经批准的销货单之后,编制发运凭证并发货。5.2016年12月31日甲公司应收账款余额为7000万元,共计60个明细账户。审计人员随机抽取了15个明细账户进行审查，其账面余额

16、为1600万元，审定金额为1300万元。“资料4中,审计人员为了确定甲公司是否在收到经批准的销货单后编制发运凭证并发货应当实施的控制测试为:A. 询问仓库保管员发贷的流程B. 核对发运凭证和相对应销货单.上的金额是否相符C. 从发运凭证中抽取样本,并追查至经批准的销货单D. 从经批准的销货单中抽取样本。并追查至发运凭证正确答案：A,C,4.审计人员对甲公司2016年度财务收支进行了审计,有关情况和资料如下:1.对甲公司信息系统内部控制进行初步了解的基础上,对信息系统的运行情况进行了审查，包括:(1)信息系统的开发维护过程;( 2 )数据在输入信息系统前是否进行了认真审核;( 3 )信息系统输出

17、资料是否有健全的处理和分发制度;(4)信息系统是否有软硬件和数据文件的灾难补教方案2.审计人员发现，甲公司仓库保管员承担了-下职责(1)将产品入库单信息输入计算机系统(2)根据产品出库单登记永续盘存记录( 3 )单独对仓储物资进行定期盘点,盘点结果交给财务部门作为调整存货账面价值的依据;(4 )批准仓储物资的报废核销。3.审计人员了解到，甲公司每日将收款汇总表、收款清单和银行进账单进行核对,并定期取得银行对账单，由不负责记录银行存款日记账的人员编制银行余额调节表。4.甲公司的相关制度规定,仓库在收到经批准的销货单之后,编制发运凭证并发货。5.2016年12月31日甲公司应收账款余额为7000万

18、元,共计60个明细账户。审计人员随机抽取了15个明细账户进行审查，其账面余额为1600万元，审定金额为1300万元。“资料5中,审计人员采取差异估计法,在不考虑精确区间的情况下,估算的甲公司应收账款的账面余额为:A. 5700万元B. 5800万元C. 5400万元D. 6000万元.正确答案：B,5.2018年4月，某审计组对丙上市公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关存货业务审计的情况和资料如下：1审计人员在对该公司存货业务相关内部控制进行调查时了解到：（1）生产部门负责签发订购单。（2）财会部门负责存货的永续盘存记录。（3）仓库保管员负责定期对存货进行盘点。（4）存货盘盈或盘亏的处

19、理须经审批。2审计人员于2018年4月25日实施了存货监盘程序，具体工作要点包括：（1）公司成立存货盘点小组。（2）公司独立制订盘点计划。（3）审计人员在现场监督盘点工作按计划进行。（4）审计人员抽查盘点记录。3审计人员实施监盘程序后发现，A产品的盘点结果为100件，而账面记录为80件，据公司人员解释，盘点多出的20件为代管其他公司的产品；B产品的盘点结果为200件，与账面记录一致。42018年1月1 日至4月25日盘点时止，B产品的完工入库数量为300件，销售发出数量为180件。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料1”中，不符合存货业务内部控制要求的有：A.

20、 生产部门负责签发订购单B. 财会部门负责存货的永续盘存记录C. 仓库保管员负责定期对存货进行盘点D. 存货盘盈或盘亏的处理须经审批正确答案：A,C,6.2017年3月,某审计组对乙公司2016年度财务收支进行了审计。有关采购与付教循环审计的情况和资料如下:1.审计人员在对该循环内部控制进行条馋的过程中了解到:( 1 )仓库和业务部门填制请购单,经授权部门批准后,交由采购部门采购;(2)材料采购实行采购员负责制,每位采购员全权负责某类材料采购的全部工作流程;( 3 )验收部门对所有采购的材料进行验收,编制验收单并签字确认;(4)财务人员在审核付款凭单时,核对订购单、采购合同、验收单买房发票等附

21、件内容的一致性。2.审计人员抽取部分付款凭单，实施了以下审计程序:( 1 )检查付款单与记账凭证金额是否一 致,确认相关会计处理是否正确;(2)查看付款凭单的签字审批情况,确认是否在相关人员的审批权限范围之内;( 3)审查付款凭单与附件内容是否一致,确认是否存在采购项目与验收项目不符的情形;(4)复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内，确认超出预算的项目是否经过适当的授权审批。3.审计人员在审计应付账款时,实施了以下审计程序:. ( 1 )编制应付账款明细表,并与财务报表上应付账款金额核对;( 2 )分析应付账款账龄;( 3 )抽查应付账款明细账,与记账凭证和原始凭证进行核对;(4)抽查材料

22、验收单，确定其入账情况。4.审计人员在分析应付账款账龄时,发现乙公司于2013年11月购买的Y公司原材料,价值23.40万元(含税金额,增值税税率为17%)，至今末付款。 经查, Y公司已于2014年5月破产。5.审计人员在审查应付账款明细账时,发现某些明细账户的期末余额在借方。“资料1中,符合内部控制相关要求的为:A. 仓库和业务部门填制请购单,经授权部门批准后,交由采购部采购B. 材料采购实行采购员负责制，每位采购员 全权负责某类材料采购的全部工作流程C. 验收部门对所有采购的材料进行验收，编制验收单并签字确认D. 财务人员在审核付款凭单时,核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的

23、一致性正确答案：A,D,7.2018年4月，某审计组对甲公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：销售部门负责赊销信用的审查和批准；仓储部门负责发送货物并填制发货凭证，限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单；财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账，由主管会计负责批准坏账的核销，同时另指派专人负责保管应收票据。2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：检查销售与收款循环中的凭证和记录；观察销售与收款业务执行情况；向有关人员询

24、问销售与收款业务情况；对营业收入的真实性进行分析。3.审计人员对营业收入的实质性审查采取了如下审计措施：比较各月营业收入的变动情况，了解有无异常情况；计算主要产品的毛利率并与上年对比，分析有无明显变化；抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记入账；抽取金额较大的销货发票，与销售合同和主营业务收入明细账相核对。4.甲公司2017年12月31日应收账款余额为5000万元，由100笔赊销业务形成。审计人员按照时间顺序将这100笔业务连续编号为0001至0100，并随机抽取其中25笔进行审查。这25笔赊销业务账面余额为1125万元，经审定为1000万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从

25、备选答案中选出正确的答案。“资料1”所述情况中，违反内部控制要求的有：A. 销售部门负责赊销信用的审查和批准B. 仓储部门负责发送货物并填制发货凭证C. 出纳员负责记录主营业务收入明细账D. 主管会计负责批准坏账的核销正确答案：A,C,D,8.(一)资料2017年4月,某审计组对丙公司2016年度财务收支进行了审计,有关薪酬业务审计的情况和资料如下:“资料1”丙公司生产车间实行计件工资制,后期部门事项计时工资制,审计人员在对薪利业务内部控制进行调查时了解到:(1)人力资源部门根据需要制订员工聘用计划，签发人员调配单,向各部门分配员工;(2)各生产车间按月编制员工生产记录;(3)财务部门根据生产

26、、工时记录等编制工资单;(4)财务部(”门编制工资费用分配表。“资料2”根据审计实施方案,审计组准备实施如下审计程序: .(1)抽查人员调配单的审批程序是否齐备(2)抽查生产和工时记录是否连续完整( 3 )比较近几年以及本年各个月份薪酬变动情况;(4)检查工资费用分配表是否经财务部门主管审核。“资料3”审计人员在抽查后勤部门工时记录时,发现某员工12月的周平均工时达到200小时,经询问相关管理人员，称该情况属于偶然错误,公司将立即纠正。“资料4”审计人员在比较人工费用时,发现2016年产品生产成本总直接人工费用所占比重较以前年度大幅增加。“材料5”2016年8月,经丙公司董事会批准开始研发某项

27、新产品。截至2016年12月底, 该新产品尚处于研究阶段，相关研发人员工资累计支出230万元,丙公司将其计入无形资产。(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选参考答案中选出正确的参考答案。针对“资料5” 丙公司的会计处理对2016年度财务报表的影响力为:A. 期间费用低估B. 期间费用高估C. 无形资产价格低估D. 无形资产价格高估正确答案：A,D,9.2014年5月，某企业审计部门对下属全资子公司甲公司的财务收支情况进行了审计。有关甲公司销售与收款业务的资料和审计情况如下：1.甲公司在销售与收款业务的管理办法中规定：在向客户赊销货物时。需经过专门设立的信用部门批准；负责应收账款的会计人员每

28、月编制对账单与客户对账：总经理助理定期检查销售与收款情况；甲公司在向乙客户销售货物时，收到乙客户订单即可发货，不需履行赊销审批手续。审计人员经调查核实.甲公司自现任总经理2011年1月上任后。即与乙客户发生业务往来。由总经理特批对乙客户采用“见订单即发货”的销售方式，但甲公司信用部门并不掌握乙客户的信用状况。乙客户的所在地距甲公司近二千公里。2.审计人员采用肯定式函证方式向甲公司的客户发函询证应收账款余额。除未收到乙客户的回函外，其他客户均回函，且证明欠款金额与函证金额相符。3.审计人员在对甲公司主营业务交易的截止期进行测试的过程中，发现乙客户2013年12月28日订购货物一批，甲公司2013

29、年确认销售收入及应收账款50万元，该批货物于2014年1月5日发出，甲公司发货后即结转成本40万元。要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。根据“资料3”关于甲公司对乙客户2013年12月28日订购货物的账务处理。下列说法中正确的是：A. 甲公司的账务处理正确B. 多计2013年末应收账款40万元C. 多计2013年主营业务收入50万元D. 多计2013年末存货40万元 正确答案：C,10.2014年4月，某审计组对甲公司2013年度财务收支情况进行审计。有关的情况和资料如下：1.在销售业务中，按照甲公司内部规定编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员可以是同一人。2.审计

30、在对被审计单位销售与收款循环中的销售交易进行测试时，偏重于检查高估资产和收入的问题。3.审计人员在审计中发现，2014年2月，有大批2013年销售的商品被退回。4.审计2013年度主营业务收入时，为了确定甲公司销售业务是否真实、完整，会计处理是否正确，审计人员拟从甲公司2013年开具的销售发票的存根中选取若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。某公司2013年共开具连续编号的销售发票4000张，销售发票号码为第2001号至第6000号，审计人员计划从中选取10张销售发票样本。随机数表（部分）列示如下：以随机数表所列数字的后4位数与销售发票号码一一对应，确定第（1）列第（3）行为起点，选号路线为自上而下、自左而右。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。1 、“资料1”所述情况违反了内部控制的要求，具体是：A. 职责分工控制B. 业务授权控制C. 独立检查D. 凭证与记录控制 正确答案：A,