《小企业会计准则企业所得税、营改增、企业合并》试

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1、编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第91页 共91页小企业会计准则重点难点解读及案例分析 课后练习（点此刷新练习不同题目）判断题：1、“研发支出”科目，属于资产类科目。应按照研究开发项目，分别对“费用化支出”、“资本化支出”进行明细核算。 题号：Qhx007474A、对 B、错 您的回答：B正确答案：B题目解析：“4301研发支出”科目，属于成本类科目，该科目应按照研究开发项目，分别“费用化支出”、“资本化支出”进行明细核算。 2、资本公积由小企业全体投资者共同享有，其形成有特定来源，不仅有来源于小企业投资者的投入，还包括接受捐赠。 题号：Qhx007477A、

2、对 B、错 您的回答：B正确答案：B题目解析：资本公积由小企业全体投资者共同享有，其形成有特定来源，仅仅来源于小企业投资者的投入。 3、小企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，通过“无形资产”科目核算。 题号：Qhx007473A、对 B、错 您的回答：A正确答案：B题目解析：“1601固定资产”科目说明中明确：小企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，也通过固定资产科目核算。 4、小企业会计准则规定，短期投资期末按公允价值计量。 题号：Qhx007468A、对 B、错 您的回答：B正确答案：B题目解析：小企业会计准则第5条规定，小企业的资产都应按历史成本计量。 5、外商投资小企

3、业根据有关法律规定，在税后利润中提取的职工奖励及福利基金作为盈余公积进行会计处理。 题号：Qhx007476A、对 B、错 您的回答：B正确答案：B题目解析：外商投资小企业根据有关法律规定，在税后利润中提取的职工奖励及福利基金不作为盈余公积进行会计处理，而作为应付职工薪酬。 单选题：1、下列关于小企业会计准则的说法中，不正确的是（ ）。 题号：Qhx007459A、小企业会计准则下，不计提存货跌价准备 B、小企业会计准则下，盘盈存货实现的收益应当冲减管理费用 C、小企业会计准则下，发生损失时直接冲减资产，不计提减值准备 D、小企业会计准则下，无形资产全部采用年限平均法摊销 您的回答：D正确答案

4、：B题目解析：企业会计准则下，盘盈存货实现的收益应当冲减管理费用；小企业会计准则下，计入营业外收入。 2、下列各项中，不属于 “周转材料”科目核算的是（ ）。 题号：Qhx007456A、包装物 B、低值易耗品 C、消耗性生物资产 D、（建筑业）的钢模板、木模板、脚手架等 您的回答：B正确答案：C题目解析：小企业会计准则第11条规定，周转材料是指小企业能够多次使用.逐渐转移其价值但仍保持原有形态且不确认为固定资产的材料。包括：包装物、低值易耗品、小企业（建筑业）的钢模板、木模板、脚手架等。 3、下列各项中，关于长期借款的表述不正确的是（ ）。 题号：Qhx007457A、属于筹建期间的，计入营

5、业外支出 B、属于生产经营期间的，计入财务费用 C、用于构建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，按规定应予资本化的利息支出，计入在建工程成本 D、用于构建固定资产的，在固定资产达到预定可使用状态后，按规定不予资本化的利息支出，计入财务费用 您的回答：B正确答案：A题目解析：“5602管理费用”科目核算小企业在筹建期间内发生的开办费（包括：相关人员的职工薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等费用）。 4、实际成本法下，下列方法中属于发出存货计价不得采用的方法是（ ）。 题号：Qhx007450A、个别计价法 B、先进先出法 C、后进先出法

6、D、移动加权平均法 您的回答：B正确答案：C题目解析：小企业会计准则第13条规定，小企业应当采用先进先出法.加权平均法（移动加权平均法和月末一次加权平均法）或者个别计价法确定发出存货的实际成本。计价方法一经选用，不得随意变更。 5、下列各项中，与营业利润无关的是（ ）。 题号：Qhx007462A、其他业务成本 B、投资收益 C、财务费用 D、所得税费用 您的回答：C正确答案：D题目解析：小企业会计准则第67条规定，营业利润是指营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用，加上投资收益（或减去投资损失）后的金额。 多选题：1、根据小企业会计准则的规定，下列关于固定资产修理

7、会计处理叙述不正确的有（）。 题号：Qhx007497查看答案A、固定资产的日常修理费应当计入当期损益 B、固定资产的日常修理费应当计入相关资产成本或者当期损益 C、固定资产的大修理支出计入“长期待摊费用”科目 D、固定资产的大修理支出符合资本化条件的计入固定资产成本，否则计入当期损益 您的回答：BC正确答案：AD题目解析：小企业会计准则第三十二条和四十三条分别规定，固定资产的日常修理费，应当在发生时根据固定资产的受益对象计入相关资产成本或者当期损益。固定资产的大修理支出，计入“长期待摊费用”科目，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。 2、下列关于小企业土地使用权会计处理叙述正确的有（）。 题号

8、：Qhx007498查看答案A、小企业取得的土地使用权应确认无形资产 B、自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权计入建筑物成本 C、外购土地及建筑物支付的价款应当全部作为固定资产。 D、小企业（房地产开发经营） 将土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物的成本。 您的回答：BC正确答案：AD题目解析：小企业会计准则第三十八条规定，自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理。外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配；难以合理分配的，应当全部作为固定资产。 3、根据小企业会计准则的规定，下列关

9、于资产清查的会计处理叙述正确的有（ ）。 题号：Qhx007485查看答案A、资产清查的会计处理通过“待处理财产损益”科目核算 B、各种资产的盘亏净损失均计入营业外支出 C、存货盘盈冲减管理费用 D、固定资产的盘盈计入营业外收入 您的回答：BC正确答案：ABD题目解析：各种资产的盘盈均计入营业外收入。 4、根据小企业会计准则的规定，下列各项中，属于政府补助的有（ ）。 题号：Qhx007495查看答案A、增值税出口退税 B、税收返还 C、财政贴息直接支付给受益企业 D、作为投资者投入资金 您的回答：BC正确答案：BC题目解析：小企业会计准则第69条规定，政府补助是指小企业从政府无偿取得货币性资

10、产或非货币性资产，但不含政府作为小企业所有者投入的资本；具体形式有财政拨款、财政贴息、税收返还、无偿划拨非货币性资产等，但不包括增值税出口退税。 5、下列各项中，应计入小企业的营业外支出的有（ ）。 题号：Qhx007496查看答案A、非流动资产处置净损失 B、无法收回的长期股权投资损失 C、存货盘亏净损失 D、处置长期债券投资净损失 您的回答：BC正确答案：ABC题目解析：小企业会计准则第70条规定，小企业的营业外支出包括：存货的盘亏、毁损、报废损失，非流动资产处置净损失，坏账损失，无法收回的长期债券投资损失，无法收回的长期股权投资损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失，税收滞纳金，罚金，罚

11、款，被没收财物的损失，捐赠支出，赞助支出等；处置长期债券投资净损失计入投资收益。 小企业会计准则重点难点解读及案例分析 课后练习（点此刷新练习不同题目）判断题：1、小企业的外币交易金额因汇率变动而产生的汇兑损益，在“财务费用”科目核算。 题号：Qhx007467A、对 B、错 您的回答：B正确答案：B题目解析：对外币交易金额因汇率变动而产生的汇兑差额，如果是汇兑收益，在“营业外收入“科目核算，如果是汇兑损失，在”财务费用“科目核算。 2、按照小企业会计准则，小企业应收账款不计提坏账准备，发生损失时直接转销应收账款，计入管理费用。 题号：Qhx007469A、对 B、错 您的回答：B正确答案：B

12、题目解析：小企业会计准则第10条规定，应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。 3、小企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，通过“无形资产”科目核算。 题号：Qhx007473A、对 B、错 您的回答：B正确答案：B题目解析：“1601固定资产”科目说明中明确：小企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，也通过固定资产科目核算。 4、根据小企业会计准则的规定，小企业对外进行长期股权投资，可以采用成本法，也可以采用权益法核算。 题号：Qhx007472A、对 B、错 您的回答：B正确答案：B题目解析：小企业会计准则第24条规定，长期股权投资应当

13、采用成本法进行会计处理。 5、已选择执行企业会计准则的小企业，不得在执行企业会计准则的同时，选择执行小企业会计准则的相关规定。 题号：Qhx007465A、对 B、错 您的回答：B正确答案：A题目解析：小企业会计准则第3条第二款规定，执行企业会计准则的小企业，不得在执行企业会计准则的同时，选择执行本准则的相关规定。 单选题：1、下列各项中，不应计入销售费用的是（ ）。 题号：Qhx007461A、商品维修费 B、批发、零售类小企业的采购运输费 C、销售部门业务招待费 D、产品参展费 您的回答：D正确答案：C题目解析：销售部门业务招待费应计入管理费用。 2、下列各项中，属于小企业其他业务收入的是

14、（ ）。 题号：Qhx007460A、罚款收入 B、出售固定资产净收益 C、出售无形资产净收益 D、销售材料收入 您的回答：D正确答案：D题目解析：选项C应计入管理费用。 3、下列各项中，与营业利润无关的是（ ）。 题号：Qhx007462A、其他业务成本 B、投资收益 C、财务费用 D、所得税费用 您的回答：D正确答案：D题目解析：小企业会计准则第67条规定，营业利润是指营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用，加上投资收益（或减去投资损失）后的金额。 4、小企业以自产产品作为福利发给职工，正确的会计处理方法是（ ）。 题号：Qhx007458A、视同销售，确认主营

15、业务收入，同时按公允价值计算销项税额 B、视同销售，直接按成本转账计入相关成本费用，同时按公允价值计算销项税额 C、直接按成本转账计入相关成本费用，同时将涉及的进项税额转出 D、直接按成本转账计入相关成本费用，不涉及任何税收问题 您的回答：D正确答案：A题目解析：小企业以自产产品作为福利发给职工，视同销售，确认主营业务收入，结转主营业务成本，同时按公允价值计算销项税额 5、下列各项中，有关长期债券投资表述不正确的是（ ）。 题号：Qhx007452A、长期债券投资应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量 B、实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收利息 C、分期

16、付息方式的债券应计利息计入长期债券投资的账面价值 D、分期付息方式的债券应收利息应作为流动资产项目 您的回答：D正确答案：C题目解析：小企业会计准则第19条规定，分期付息、一次还本的长期债券投资，在债务人应付利息日、按照票面利率计算的应收未收利息收入应当确认为应收利息，不增加长期债券投资的账面余额。 多选题：1、下列各项中，属于小企业会计准则纳入“周转材料”科目核算的有（ ）。 题号：Qhx007489查看答案A、包装物 B、低值易耗品 C、消耗性生物资产 D、（建筑业）的钢模板、木模板、脚手架等 您的回答：ABCD正确答案：ABD题目解析：小企业会计准则第11条（六）“周转材料，是指小企业能

17、够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态且不确认为固定资产的材料。包括：包装物、低值易耗品、小企业（建筑业）的钢模板、木模板、脚手架等。” 2、下列各项中，属于小企业应付职工薪酬核算内容的有（ ）。 题号：Qhx007491查看答案A、职工工资、奖金、津贴和补贴 B、职工福利费 C、社会保险费 D、辞退福利 您的回答：ABC正确答案：ABCD题目解析：小企业会计准则第49条规定，小企业的职工薪酬包括（8个方面）：1、职工工资、奖金、津贴和补贴；2、职工福利费；3、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；4、住房公积金；5、工会经费和职工教育经费；6、非货币性福

18、利；7、因解除与职工的劳动关系给予的补偿；8、其他与获得职工提供的服务相关的支出等。 3、按照小企业会计准则，下列各项中属于销售商品收入确认条件的有（ ）。 题号：Qhx007494查看答案A、商品已经发出 B、已经收到货款或取得收款权利 C、已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 D、相关的收入和成本能够可靠地计量 您的回答：AB正确答案：AB题目解析：小企业会计准则第59条规定，通常，小企业应当在发出商品且收到货款或取得收款权利时，确认销售商品收入。注：小企业准则对收入的确认省略了风险和报酬转移的职业判断，简化了确认条件。 4、根据小企业会计准则的规定，政府补助的类型分为（ ）。 题

19、号：Qhx007493查看答案A、与资产相关的政府补助 B、与负债相关的政府补助 C、其他政府补助 D、与收益相关的政府补助 您的回答：AB正确答案：AC题目解析：小企业会计准则第69条规定， 小企业的政府补助分为与资产相关的政府补助和其他政府补助。 5、根据小企业会计准则的规定，下列各项中，关于应收账款的会计处理正确的有（ ）。 题号：Qhx007486查看答案A、应收账款入账价值包含代垫运杂费 B、应收账款入账价值不扣除现金折扣 C、无法收回应收账款计入管理费用 D、确认为坏账损失又收回的应收账款计入营业外收入 您的回答：AB正确答案：ABD题目解析：小企业会计准则第十条规定，应收及预付款

20、项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。 判断题：1、“研发支出”科目，属于资产类科目。应按照研究开发项目，分别对“费用化支出”、“资本化支出”进行明细核算。 题号：Qhx007474A、对 B、错 您的回答：B正确答案：B题目解析：“4301研发支出”科目，属于成本类科目，该科目应按照研究开发项目，分别“费用化支出”、“资本化支出”进行明细核算。 2、资本公积由小企业全体投资者共同享有，其形成有特定来源，不仅有来源于小企业投资者的投入，还包括接受捐赠。 题号：Qhx007477A、对 B、错 您的回答：B正确答案：B题目解析：资本公积由小企业全体投资者共同享有，其

21、形成有特定来源，仅仅来源于小企业投资者的投入。 3、所得税费用是指小企业按照小企业会计准则规定计算的利润总额与适用所得税税率为基础来确认的、应从当期利润总额中扣除的所得税费用。 题号：Qhx007483A、对 B、错 您的回答：B正确答案：B题目解析：小企业会计准则第71条规定，小企业应当按照企业所得税法规定计算的当期应纳税额，确认所得税费用。 4、小企业会计准则自2013年1月1日起在全国小企业范围内实施，原小企业会计制度同时废止。 题号：Qhx007464A、对 B、错 您的回答：B正确答案：A题目解析：小企业会计准则第90条规定，本准则自2013年1月1日起施行。财政部2004年发布的小

22、企业会计制度（财会20042号）同时废止。 5、已选择执行企业会计准则的小企业，不得在执行企业会计准则的同时，选择执行小企业会计准则的相关规定。 题号：Qhx007465A、对 B、错 您的回答：B正确答案：A题目解析：小企业会计准则第3条第二款规定，执行企业会计准则的小企业，不得在执行企业会计准则的同时，选择执行本准则的相关规定。 单选题：1、下列各项中，与营业利润无关的是（ ）。 题号：Qhx007462A、其他业务成本 B、投资收益 C、财务费用 D、所得税费用 您的回答：B正确答案：D题目解析：小企业会计准则第67条规定，营业利润是指营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理

23、费用、财务费用，加上投资收益（或减去投资损失）后的金额。 2、下列各项中，不应计入销售费用的是（ ）。 题号：Qhx007461A、商品维修费 B、批发、零售类小企业的采购运输费 C、销售部门业务招待费 D、产品参展费 您的回答：A正确答案：C题目解析：销售部门业务招待费应计入管理费用。 3、实际成本法下，下列方法中属于发出存货计价不得采用的方法是（ ）。 题号：Qhx007450A、个别计价法 B、先进先出法 C、后进先出法 D、移动加权平均法 您的回答：A正确答案：C题目解析：小企业会计准则第13条规定，小企业应当采用先进先出法.加权平均法（移动加权平均法和月末一次加权平均法）或者个别计价

24、法确定发出存货的实际成本。计价方法一经选用，不得随意变更。 4、下列各项中，属于小企业其他业务收入的是（ ）。 题号：Qhx007460A、罚款收入 B、出售固定资产净收益 C、出售无形资产净收益 D、销售材料收入 您的回答：A正确答案：D题目解析：选项C应计入管理费用。 5、小企业确实无法偿付的应付账款，应计入（ ）。 题号：Qhx007455A、资本公积 B、管理费用 C、待转资产价值 D、营业外收入 您的回答：A正确答案：D题目解析：小企业会计准则第47条规定，小企业确实无法偿付的应付款项，应当计入营业外收入。 多选题：1、根据小企业会计准则的规定，下列各项中，关于应收账款的会计处理正确

25、的有（ ）。 题号：Qhx007486查看答案A、应收账款入账价值包含代垫运杂费 B、应收账款入账价值不扣除现金折扣 C、无法收回应收账款计入管理费用 D、确认为坏账损失又收回的应收账款计入营业外收入 您的回答：AB正确答案：ABD题目解析：小企业会计准则第十条规定，应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。 2、下列各项中，小企业的长期待摊费用包括（ ）。 题号：Qhx007490查看答案A、已提足折旧的固定资产的改建支出 B、经营租入固定资产的改建支出 C、融资租入固定资产的改建支出 D、固定资产的大修理支出 您的回答：AB正确答案：ABD题目解析：小

26、企业会计准则第43条规定，小企业的长期待摊费用包括：已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用等。 3、下列各项中，属于小企业应付职工薪酬核算内容的有（ ）。 题号：Qhx007491查看答案A、职工工资、奖金、津贴和补贴 B、职工福利费 C、社会保险费 D、辞退福利 您的回答：AB正确答案：ABCD题目解析：小企业会计准则第49条规定，小企业的职工薪酬包括（8个方面）：1、职工工资、奖金、津贴和补贴；2、职工福利费；3、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；4、住房公积金；5、工会经费和职工教育经费；6

27、、非货币性福利；7、因解除与职工的劳动关系给予的补偿；8、其他与获得职工提供的服务相关的支出等。 4、下列各项中，属于小企业会计准则纳入“周转材料”科目核算的有（ ）。 题号：Qhx007489查看答案A、包装物 B、低值易耗品 C、消耗性生物资产 D、（建筑业）的钢模板、木模板、脚手架等 您的回答：AB正确答案：ABD题目解析：小企业会计准则第11条（六）“周转材料，是指小企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态且不确认为固定资产的材料。包括：包装物、低值易耗品、小企业（建筑业）的钢模板、木模板、脚手架等。” 5、下列各项中，应计入小企业的营业外支出的有（ ）。 题号：Qhx0074

28、96查看答案A、非流动资产处置净损失 B、无法收回的长期股权投资损失 C、存货盘亏净损失 D、处置长期债券投资净损失 您的回答：AB正确答案：ABC题目解析：小企业会计准则第70条规定，小企业的营业外支出包括：存货的盘亏、毁损、报废损失，非流动资产处置净损失，坏账损失，无法收回的长期债券投资损失，无法收回的长期股权投资损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失，税收滞纳金，罚金，罚款，被没收财物的损失，捐赠支出，赞助支出等；处置长期债券投资净损失计入投资收益。 企业合并的财税处理 课后练习（点此刷新练习不同题目）判断题：1、对于符合特殊性税务处理规定条件的企业并购，参与并购的各方只能选用特殊性税务

29、处理方法。 题号：Qhx005688A、对 B、错 您的回答：B正确答案：B题目解析：对于符合特殊性税务处理规定条件的企业并购，参与并购的各方既可以选用一般性税务处理方法，也可以选用特殊性税务处理方法。 2、同受国家控制的国有企业之间发生的合并，不应仅仅因为参与合并各方在合并前后均受国家控制而将其作为同一控制下的企业合并。 题号：Qhx005677A、对 B、错 您的回答：B正确答案：A题目解析：企业之间的合并是否属于同一控制下的企业合并，应当综合构成企业合并交易的各方面情况，按照实质重于形式的原则进行判断。通常情况下，同一控制下的企业合并是指发生在同一企业集团内部企业之间的合并。同受国家控制

30、的企业之间发生的合并，不应仅仅因为参与合并各方在合并前后均受国家控制而将其作为同一控制下的企业合并。 3、有关资产或资产负债的组合，只有同时具备投入、加工处理过程和产出三个要素，才能构成企业合并中的一项业务。 题号：Qhx005674A、对 B、错 您的回答：B正确答案：B题目解析：有关资产、负债的组合要形成一项业务，通常应具备投入、加工处理过程和产出三个要素。有关资产或资产、负债的组合要构成一项业务，不一定要同时具备上述三个要素，具备投入和加工处理过程两个要素即可认为构成一项业务。 4、在适用一般性税务处理规定的情况下，被合并企业及其股东都应当按照清算进行所得税处理。 题号：Qhx00567

31、9A、对 B、错 您的回答：B正确答案：A题目解析：财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知（财税200959号）规定，企业重组，除符合本通知规定适用特殊性税务处理规定的外，按以下规定进行税务处理：（四）企业合并，当事方应按下列规定处理：1、合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。2、被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理。3、被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。 5、对于符合特殊性税务处理规定条件的企业并购，参与并购的各方可以选用不同的所得税税务处理方法。 题号：Qhx005689A、对 B、错 您的回答：B正确答案：B题目解析：对于符

32、合特殊性税务处理规定条件的企业并购，参与并购的各方的行动应当保持一致（即同一重组业务的当事各方应当采取一致税务处理原则），要么都选用一般性税务处理方法，要么都选用特殊性税务处理方法。 单选题：1、在参与股权收购交易的各方均选用特殊性税务处理方法的情况下，下列有关股权收购交易的说法中不正确的是（ ）。 题号：Qhx005699A、收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定 B、被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定 C、收购企业取得股权的计税基础，以公允价值为基础确定 D、收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所

33、得税事项保持不变 您的回答：D正确答案：C题目解析：根据财税200959号的规定，企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。在参与股权收购交易的各方均选用特殊性税务处理方法的情况下，收购企业取得被收购企业股权的计税基础应当以被收购股权的原有计税基础确定；在参与股权收购交易的各方均选用一般性税务处理方法的情况下，收购企业取得被收购企业股权的计税基础应当以公允价值确定。 2、2009年5月9日，B公司成立时的注册资本为500万元，其中：C公司出资400万元，占注册资本的80%；D公司出资100万元，占注册资本的20%。2011年10月31日，B公司净资产的账面价

34、值、可辨认净资产的公允价值分别为1,000万元、1,200万元。A公司通过向C公司定向增发300万股普通股（面值为1元，市场价3.20元），取得C公司持有B公司80%的股份，C公司由此取得A公司10%的股份。则在合并各方均选用一般性税务处理规定的情况下，A公司取得B公司80%股权的计税基础是（ ）万元。 题号：Qhx005700A、400 B、800 C、960 D、1,200 您的回答：C正确答案：C题目解析：A公司取得B公司80%股权的计税基础3003.20960（万元）。 3、购买方对非同一控制下的企业合并应当采用（ ）进行会计处理。 题号：Qhx005692A、购买法 B、权益法 C、

35、成本法 D、权益结合法 您的回答：C正确答案：A题目解析：同一控制下企业合并的会计处理方法是权益结合法，非同一控制下企业合并的会计处理方法是购买法。 4、购买方对企业合并成本小于企业合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额之间的差额，应当于发生时计入当期（ ）。 题号：Qhx005694A、资本公积 B、盈余公积 C、未分配利润 D、营业外收入 您的回答：C正确答案：D题目解析：在非同一控制下的企业合并中，企业合并成本小于购买方在合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额之间的差额是负商誉，但不允许将其确认为负商誉，而应当计入合并当期损益（营业外收入）。 5、2009年5月9日，B公司成

36、立时的注册资本为500万元，其中：C公司出资400万元，占注册资本的80%；D公司出资100万元，占注册资本的20%。2011年10月31日，B公司净资产的账面价值、可辨认净资产的公允价值分别为1,000万元、1,200万元。A公司通过向C公司定向增发300万股普通股（面值为1元，市场价3.20元），取得C公司持有B公司80%的股份，C公司由此取得A公司10%的股份。则在合并各方均选用特殊性税务处理规定的情况下，C公司取得A公司10%股权的计税基础是（ ）万元。 题号：Qhx005703A、400 B、800 C、960 D、1,200 您的回答：C正确答案：A题目解析：在参与股权收购交易的各

37、方均选用特殊性税务处理方法的情况下，被收购企业的股东C公司取得收购企业A公司股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础400万元确定。 多选题：1、同一控制下的吸收合并在合并日的会计处理正确的有（ ）。 题号：Qhx005709查看答案A、合并方取得的资产和负债应当按照合并日被合并方的账面价值计量 B、合并方取得的资产和负债应当按照合并日被合并方的公允价值计量 C、合并方为进行企业合并而发生的各项直接相关费用，于发生时计入当期管理费用 D、合并方取得被合并方净资产的账面价值与为进行企业合并而支付对价的账面价值之间的差额，调整所有者权益 您的回答：AB正确答案：ACD题目解析：合并方在同一控制下

38、企业合并中取得的被合并方各项资产和负债，应当按照被合并方资产和负债的原账面价值计量，而不应按照公允价值计量；合并方对在同一控制下的企业合并中取得被合并方的净资产或者取得长期股权投资的入账价值与为进行企业合并而支付对价的账面价值之间的差额，不能作为资产处置损益，不能计入企业合并当期的损益，应当将其调整所有者权益相关项目；合并方为进行企业合并而发生的直接相关费用，是指合并方为进行企业合并而发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，于发生时计入当期损益（管理费用）。 2、有关合并方（或购买方）为进行企业合并而发生的有关费用的处理，下列说法中正确的有（ ）。 题号：Qhx00571

39、2查看答案A、为企业合并而折价发行债券支付的佣金、手续费等费用，应当计入负债的初始计量金额，并增加折价的金额 B、为企业合并而溢价发行债券支付的佣金、手续费等费用，应当计入负债的初始计量金额，并减少溢价的金额 C、为企业合并而面值或折价发行权益性证券相关的佣金、手续费等费用，应当冲减留存收益 D、为企业合并而溢价发行权益性证券相关的佣金、手续费等费用，应当冲减资本公积（股本溢价） 您的回答：AB正确答案：ABCD题目解析：合并方（或购买方）为进行企业合并而发行债券或承担其他债务支付的佣金、手续费等费用，应当计入负债的初始计量金额：（1）债券如为折价或面值发行的：该部分费用应当增加折价的金额；（

40、2）债券如为溢价发行的：该部分费用应当减少溢价的金额。合并方（或购买方）在企业合并中因发行权益性证券而支付的佣金、手续费等费用，应当计入权益性证券的初始计量金额：（1）在溢价发行权益性证券的情况下：应当从溢价收入中扣除（即冲减资本公积股本溢价）；（2）在面值或折价发行权益性证券的情况下：应当冲减留存收益（盈余公积和未分配利润）。 3、使用特殊性税务处理规定的企业重组，应当同时符合的条件有（ ）。 题号：Qhx005717查看答案A、具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的 B、被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合税法规定的比例 C、重组交易对价中涉及股权支付金额符合

41、税法规定的比例 D、企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质经营活动，以及企业重组中取得股权支付的原主要股东在重组后连续12个月内不得转让所取得的股权 您的回答：AB正确答案：ABCD题目解析：根据财税200959号的规定，企业重组同时符合下列条件的使用特殊性税务处理规定：（1）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的；（2）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例；（3）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质经营活动；（4）重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定的比例；（5）企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续1

42、2个月内，不得转让所取得的股权。 4、对非同一控制下的企业合并，下列说法中正确的有（ ）。 题号：Qhx005713查看答案A、购买方在企业合并中取得的无形资产应当符合无形资产的定义且其在购买日的公允价值能够可靠计量 B、对于购买方在企业合并时可能需要代被购买方承担的或有负债，在购买日只要其公允价值能够合理确定，则应当作为合并中取得的负债确认 C、购买方在对企业合并成本进行分配、确认在企业合并中取得可辨认资产和负债时，无需考虑被购买方在企业合并前已经确认的商誉和递延所得税项目 D、购买方对企业合并成本与在合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额之间的差额，应当调整所有者权益项目 您的回答：

43、AB正确答案：ABC题目解析：在非同一控制下的企业合并中，当企业合并成本大于购买方在合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额时，其差额是正商誉，应当将其确认为商誉，并按规定进行减值测试；当企业合并成本小于购买方在合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额时，其差额是负商誉，但不允许将其确认为负商誉，而应当计入合并当期损益（营业外收入）。 5、在选用特殊性税务处理规定的股权收购中，下列说法正确的有（ ）。 题号：Qhx005718查看答案A、收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定 B、收购企业原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变 C、被收购

44、企业原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变 D、被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定 您的回答：AB正确答案：ABCD题目解析：根据财税200959号的规定，在股权收购中，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按以下规定处理：（1）被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定；（2）收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定；（3）收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关

45、所得税事项保持不变。 判断题：1、对于符合特殊性税务处理规定条件的企业并购，参与并购的各方可以选用不同的所得税税务处理方法。 题号：Qhx005689A、对 B、错 您的回答：B正确答案：B题目解析：对于符合特殊性税务处理规定条件的企业并购，参与并购的各方的行动应当保持一致（即同一重组业务的当事各方应当采取一致税务处理原则），要么都选用一般性税务处理方法，要么都选用特殊性税务处理方法。 2、在同一控制下的企业合并中，合并方、被合并方和被合并方股东的会计处理均可以采用权益结合法。 题号：Qhx005685A、对 B、错 您的回答：B正确答案：B题目解析：权益结合法仅适用于合并方对同一控制下企业合

46、并的会计处理，同一控制下除企业合并以外的其他交易或事项的会计处理不能采用权益结合法。而且，在同一控制下的企业合并中，合并方与被合并方、被合并方股东的会计处理并不对等。 3、购买方通过非同一控制下的企业合并取得被购买方100%股权的，被购买方应当按照合并中确定的可辨认资产、负债的公允价值调整其账面价值。 题号：Qhx005682A、对 B、错 您的回答：B正确答案：B题目解析：非同一控制下的企业合并中，购买方通过企业合并取得被购买方100股权的，被购买方可以按照合并中确定的可辨认资产、负债的公允价值调整其账面价值。除此之外，其他情况下被购买方不应因企业合并改记有关资产、负债的账面价值。 4、在非

47、同一控制下的企业合并中，或有对价因具有较大的不确定性，因此其在购买日的公允价值不能计入企业合并成本。 题号：Qhx005686A、对 B、错 您的回答：B正确答案：B题目解析：在某些情况下，合并各方可能在合并协议中约定，根据未来一项或多项或有事项的发生，购买方通过发行额外证券、支付额外现金或其他资产等方式追加合并对价，或者要求返还之前已经支付的对价。购买方应将合并协议约定的或有对价作为企业合并转移对价的一部分，按照其在购买日的公允价值计入企业合并成本。 5、对于符合特殊性税务处理规定条件的企业并购，参与并购的各方只能选用特殊性税务处理方法。 题号：Qhx005688A、对 B、错 您的回答：B

48、正确答案：B题目解析：对于符合特殊性税务处理规定条件的企业并购，参与并购的各方既可以选用一般性税务处理方法，也可以选用特殊性税务处理方法。 单选题：1、A公司和B公司均为C公司的子公司。2011年8月31日，A公司以账面价值为3,000万元、公允价值（不含增值税额）为4,000万元的存货为对价，自C公司手中取得对B公司80%的股权，相关手续已办理；当日B公司净资产账面价值为5,000万元、可辨认净资产公允价值为5,800万元。假定A公司、B公司和C公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，假定不考虑其他相关税费。2011年8月31日，A公司对B公司长期股权投资的账面价值为（ ）万元

49、。 题号：Qhx005704A、3,510 B、4,000 C、4,640 D、4,680 您的回答：C正确答案：B题目解析：由于该项企业合并属于同一控制下的控股合并，因此合并方取得长期股权投资的初始投资成本应当按照合并方在合并日应享有被合并方所有者权益原账面价值的份额确定。A公司取得B公司长期股权投资的入账价值5,00080%4,000（万元）。 2、2009年5月9日，B公司成立时的注册资本为500万元，其中：C公司出资400万元，占注册资本的80%；D公司出资100万元，占注册资本的20%。2011年10月31日，B公司净资产的账面价值、可辨认净资产的公允价值分别为1,000万元、1,2

50、00万元。A公司通过向C公司定向增发300万股普通股（面值为1元，市场价3.20元），取得C公司持有B公司80%的股份，C公司由此取得A公司10%的股份。则在合并各方均选用特殊性税务处理规定的情况下，A公司取得B公司80%股权的计税基础是（ ）万元。 题号：Qhx005702A、400 B、800 C、960 D、1,200 您的回答：C正确答案：A题目解析：在参与股权收购交易的各方均选用特殊性税务处理方法的情况下，收购企业A公司取得被收购企业股权B公司的计税基础应当以被收购股权的原有计税基础400万元确定。 3、根据企业重组业务企业所得税管理办法的规定，企业重组中取得股权支付的原主要股东是指

51、原持有转让企业或被收购企业（ ）以上股权的股东。 题号：Qhx005697A、20% B、50% C、75% D、85% 您的回答：C正确答案：A题目解析：企业重组中取得股权支付的原主要股东，是指原持有转让企业或被收购企业20%以上股权的股东。 4、购买方对非同一控制下的企业合并应当采用（ ）进行会计处理。 题号：Qhx005692A、购买法 B、权益法 C、成本法 D、权益结合法 您的回答：C正确答案：A题目解析：同一控制下企业合并的会计处理方法是权益结合法，非同一控制下企业合并的会计处理方法是购买法。 5、2011年8月31日，A公司以账面价值为3,000万元、公允价值（不含增值税额）为4

52、,000万元的存货为对价，自C公司手中取得对B公司80%的股权，相关手续已办理；当日B公司净资产账面价值为5,000万元、可辨认净资产公允价值为5,800万元。假定A公司、B公司和C公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，假定不考虑其他相关税费。在2011年8月31日以前，A公司与B公司、A公司与C公司不构成关联方关系。2011年8月31日，A公司对B公司长期股权投资的账面价值为（ ）万元。 题号：Qhx005705A、3,510 B、4,000 C、4,640 D、4,680 您的回答：C正确答案：D题目解析：由于该项企业合并属于非同一控制下的控股合并，因此购买方取得长期股权投

53、资的初始投资成本应当按照确定的企业合并成本计量，即按照购买方在购买日为进行企业合并而支付对价的公允价值或有对价的公允价值确定。A公司取得B公司长期股权投资的入账价值4,000（117%）4,680（万元）。 多选题：1、符合特殊性税务处理规定条件的企业合并，包括（ ）。 题号：Qhx005719查看答案A、合并企业在该项企业合并发生时支付的股权支付金额不低于其交易支付总额的80% B、合并企业在该项企业合并发生时支付的股权支付金额不低于其交易支付总额的85% C、同一控制下且不需要支付对价的企业合并 D、非同一控制下且不需要支付对价的企业合并 您的回答：AB正确答案：BC题目解析：根据财税20

54、0959号的规定，在企业合并中，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，或者同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择特殊性税务处理规定进行税务处理。 2、符合非同一控制下企业合并特点及其处理原则的是（ ）。 题号：Qhx005711查看答案A、购买方确认所取得的资产和承担的债务，不仅包括被购买方原账面上已确认的资产和负债，而且还包括被购买方原来未予确认的资产和负债 B、企业合并成本应当按照购买方在购买日为进行企业合并而支付对价的公允价值加上（或者减去）或有对价的公允价值确定 C、购买方在企业合并中取得的各项可辨认资产和负债在满足确认条件时以其在购买日的账

55、面价值计量 D、对于被购买方在企业合并前已经确认的商誉和递延所得税项目，购买方在对企业合并成本进行分配、确认合并中取得的可辨认资产和负债时不应予以考虑 您的回答：AB正确答案：ABD题目解析：购买方在企业合并中取得的各项可辨认资产和负债在满足确认条件时以其在购买日的公允价值计量。 3、在选用特殊性税务处理规定的股权收购中，下列说法正确的有（ ）。 题号：Qhx005718查看答案A、收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定 B、收购企业原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变 C、被收购企业原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变 D

56、、被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定 您的回答：AB正确答案：ABCD题目解析：根据财税200959号的规定，在股权收购中，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按以下规定处理：（1）被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定；（2）收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定；（3）收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变。 4、在采用一般性税务处理规定的企业合并中，

57、下列说法正确的有（ ）。 题号：Qhx005721查看答案A、合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础 B、被合并企业应按清算进行所得税处理 C、被合并企业的股东应按清算进行所得税处理 D、被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补 您的回答：AB正确答案：ABCD题目解析：根据财税200959号的规定，企业合并，当事方应按下列规定处理：（1）合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础；（2）被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理；（3）被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。 5、合并日（或者购买日）的确定，应当同时满足的条件有（ ）。题号：Qhx0

58、05707查看答案A、企业合并合同或协议已获股东大会或股东会等内部权力机构通过 B、参与合并各方已办理了必要的财产交接手续 C、合并方（或者购买方）已支付了购买价款的大部分,并且有能力、有计划支付剩余款项 D、合并方（或者购买方）实际上已经控制了被合并方（或者被购买方）的财务和经营政策,并享有相应的收益和承担相应的风险 您的回答：AB正确答案：ACD题目解析：同时满足了以下条件时，一般可认为实现了控制权的转移，形成合并日（或者购买日）。有关的条件包括：（1）企业合并合同或协议已获股东大会或股东会等内部权力机构通过；（2）按照规定，合并事项需要经过国家有关主管部门审批的，已获得相关部门的批准；（

59、3）参与合并各方已办理了必要的财产权交接手续；（4）合并方（或者购买方）已支付了购买价款的大部分（一般应超过50%），并且有能力、有计划支付剩余款项；（5）合并方（或者购买方）实际上已经控制了被合并方（或者被购买方）的财务和经营政策，并享有相应的收益和承担相应的风险。 判断题：1、购买方在非同一控制下的企业合并中取得的被购买方或有负债，履行有关的义务预期会导致经济利益流出企业且公允价值能够可靠计量的，应当单独作为负债确认。题号：Qhx005687A、对 B、错 您的回答：B正确答案：A题目解析：为了尽可能反映购买方由于进行企业合并可能承担的潜在义务，对于购买方在企业合并时可能需要代被购买方承担

60、的或有负债，即使在购买日相关的经济利益流出企业的可能性较小，但在其公允价值能够合理确定的情况下，也需要作为合并中取得的负债确认。 2、税法所界定的企业合并的方式只包括吸收合并和新设合并，而不包括控股合并。 题号：Qhx005678A、对 B、错 您的回答：B正确答案：A题目解析：应用指南规定，从合并方式划分，企业合并包括控股合并、吸收合并和新设合并。财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知规定，股权收购，是指一家企业（即收购企业）购买另一家企业（即被收购企业）的股权，以实现对被收购企业控制的交易；合并，是指一家或多家企业（即被合并企业）将其全部资产和负债转让给另一家现存或新设企业（即合并企业），被合并企业股东换取合并企业的股权或非股权支付，实现两个或两个以上企业的依法合并。因此，税法所界定的企业合并的方式只包括吸收合并和新设合并，而不包括控股合并。 3、有关资产或资产负债的组合，只有同时具备投入、加工处理过程和产出三个要素，才能构成企业合并中的一项业务。 题号：Qhx005674A、对 B、错 您的回答：B正确答案：B题目解析：有关资产、负债的组合要形成一项业务，通常应具备投入、加工处理过程和产出三个要素。有关资产或资产、负债的组合要构成一项业务，不一定要同时具备上述三个要素，具备投入和加工处理过程两个要素即可认为构成一项业务