娱乐行业财务核算制度

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1、娱乐行业财务核算制度1为规范集团各单位的会计核算方法，统一会计核算科目，特制订本制度。在集团会计制度未出台前，本制度单独执行；在集团会计制度出台后，本制度将成为集团会计制度的一部分。资 产 类1001 库存现金一、本科目核算企业的库存现金。 本科目按币种设置二级科目：100101人民币，100102 美元，100103 港币，100104 澳门元； 本科目在用友科目设置中，选择日记账，指定为现金科目，指定为现金流量科目； 核算外币的二级科目，在用友科目设置中选择外币核算，账页格式选择外币金额式； 外币核算使用的汇率，由集团统一在每月一日下发。各成员单位当月应根据该汇率进行外币核算，并在月末通过

2、“汇兑损益”科目对本位币进行调整。二、库存现金的主要业务按以下方式进行账务处理： 企业增加人民币库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少做相反的会计分录； 企业营业中收取的外币，按当月固定汇率，借记本科目，贷记“主营业务收入”等科目； 企业因其他需要兑换的外币，按兑换时的实际汇率，借记本科目（外币），贷记本科目（人民币）或“银行存款”科目；企业将外币兑换为人民币，按兑换时的实际汇率，借记本科目（人民币），贷记本科目（外币）； 企业出售资产换取外币，按当月固定汇率，借记本科目（外币），贷记 “其他业务收入”、“固定资产清理”等科目； 月末按当月最后一日银行汇率（即集团在次月一日下发的次

3、月固定汇率）调整本位币余额，调整后的本位币余额与调整前本位币账面余额的差额，记入“财务费用-汇兑损益”科目。三、企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。五、本科目余额在资产负债表中并入“货币资金”项目。1002 银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 企业的私人存折均在本科目核算； 银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算。

4、本科目按开户银行设置二级科目，其中100201科目为企业的基本户； 二级科目名称规范为：银行名称+支行名称+银行账号（私人存折为银行名称+开户人名+银行账号），其中银行账号取后六位数字； 本科目在用友科目设置中，选择日记账，选择银行账，指定为银行科目，指定为现金流量科目。二、银行存款的主要业务按以下方式进行账务处理： 企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款做相反的会计分录； 企业收到银行支付的存款利息，借记本科目，贷记“财务费用利息收入”科目，私人存折利息亦按此方式处理。三、企业应设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日

5、终了，应结出余额。“银行存款日记账”应每月与“银行对账单”核对，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。四、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。五、本科目余额在资产负债表中并入“货币资金”项目。1012 其他货币资金一、本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。 本科目设置二级科目：101201 银行汇票，101202 银行本票，101203 信用卡，101204 外埠存款，101205 存出投资款； 各成员单位可按银行汇票、本票、信用证、投资款的收款单

6、位，外埠存款的开户银行等设置三级科目； 本科目在用友科目设置中，指定为现金流量科目。二、企业增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；减少其他货币资金，借记有关科目，贷记本科目。三、本科目期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。四、本科目余额在资产负债表中并入“货币资金”项目。1101 交易性金融资产一、本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。 企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算； 本科目设置二级科目：110101金融资产成本，110102 公允价值变动； 本科目在用友科目设置中，选择项目

7、辅助核算，使用项目名称为“金融资产与负债”，由成员单位根据需要自行增加。项目明细按单个金融资产设置。二、交易性金融资产的主要业务按以下方式进行账务处理： 取得交易性金融资产，按其公允价值，借记本科目（金融资产成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目； 交易性金融资产持有期间，被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目； 资产负债表日，交易性金融资

8、产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录； 出售交易性金融资产，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。三、本科目期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。1121 应收票据一、本科目核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 本科目不设置二级科目； 本科目在用友科目

9、设置中，选择客户辅助核算，按出票人或背书人设置客户明细核算。二、应收票据的主要业务按以下方式进行账务处理： 企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，按商业汇票的票面金额，借记本科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理； 商业汇票到期，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目； 将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资，按应计入取得物资成本的金额，借记“原材料”、“库存商品”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目，如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理； 持未到期的

10、商业汇票向银行贴现，应按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记“银行存款” 等科目，按贴现息部分，借记“财务费用”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目或“短期借款”科目。如果该票据的风险已随贴现行为转移（即不再承担票据到期后的承兑风险），贷记本科目，否则贷记“短期借款”科目； 如贴现票据的承兑风险未转移，到期后因出票人不能承兑导致银行退票的，借记“应收账款”科目，贷记本科目。三、企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号码和出票日、票面金额、交易合同号、付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等

11、资料。商业汇票到期结清票款或退票后，在备查簿中应予注销。四、本科目期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。1122 应收账款一、本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。 除会员卡充值外的其他的按照合同规定预收的款项，在本科目核算。会员卡充值在“预收账款”科目核算； 本科目不设置二级科目； 本科目在用友科目设置中，选择客户辅助核算，按债务人设置客户明细核算； 使用银行POS机收款的，按各银行POS机设置客户，客户名称为：银行POS机刷卡款； 企业内部人员担保消费的挂账，在本科目核算，按担保人设置客户。二、应收账款的主要业务按以下方式进行账务处理： 企业发生应收账款，按应

12、收金额，借记本科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理； 企业向购货单位预收的款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。销售实现时，按实现的收入，借记本科目，贷记“主营业务收入”科目。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理； 代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。收回代垫费用时，借记“银行存款”科目，贷记本科目； 企业内部人员担保消费的挂账，借记本科目，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”的科目。挂账收回时，借记“现金”、“银行存款”等科目

13、，贷记本科目。如果因挂账超过定额扣除担保人工资时，按照扣除的金额，借记“应付职工薪酬应付工资”，贷记本科目。三、企业与债务人进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式进行处理： 收到债务人清偿债务的款项小于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目； 收到债务人清偿债务的款项大于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“资产减值损失

14、”科目。其他债务重组方式涉及重组债权减值准备的，比照此规定进行处理； 接受债务人用于清偿债务的非现金资产，应按该项非现金资产的公允价值，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费和其他费用，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理； 将债权转为投资，应按享有股份的公允价值，借记“长期股权投资”科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费和

15、其他费用，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按其差额，借记“营业外支出”科目； 以修改其他债务条件进行清偿的，应按修改其他债务条件后债权的公允价值，借记本科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。四、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额，反映企业预收的账款。1131 应收股利一、本科目核算企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。 被投资单位分配的所有股利，无论是宣告后才分配的，还是未经宣告直接分配的，均应通过本科目核算； 本科目不设置二级科目； 本科目在用友科目设置中，选择

16、客户辅助核算，按被投资人设置客户明细核算。二、应收股利的主要业务按以下方式进行账务处理： 企业取得交易性金融资产，按支付的价款中所包含的、已宣告但尚未发放的现金股利，借记本科目，按交易性金融资产的公允价值，借记“交易性金融资产金融资产成本”科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，按应享有的份额，借记本科目，贷记“投资收益” 科目； 取得长期股权投资，按支付的价款中所包含的、已宣告但尚未发放的现金股利，借记本科目，按确定的长期股权投资成本，借记“长期股权投资股权投资成本”科目，按实际支付的金额，贷

17、记“银行存款”等科目。持有期间被投资单位宣告发放现金股利的，按应享有的份额，借记本科目，贷记“投资收益”。被投资单位宣告发放的现金股利属于其在取得本企业投资前实现净利润的分配额，借记本科目，贷记“长期股权投资股权投资成本”等科目； 取得可供出售的金融资产，按支付的价款中所包含的、已宣告但尚未发放的现金股利，借记本科目，按可供出售金融资产的公允价值与交易费用之和，借记“可供出售金融资产投资成本”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。可供出售权益工具持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，按应享有的份额，借记本科目，贷记“投资收益”科目； 实际收到现金股利，借记“银行存款”等科目，贷记本科

18、目。如果被投资单位未经宣告直接发放股利的，则应在收到时首先借记本科目，贷记“投资收益”科目，同时借记“银行存款”等科目，贷记本科目。三、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的现金股利。1132 应收利息一、本科目核算企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。 企业购入的一次还本付息的持有至到期投资持有期间取得的利息，在“持有至到期投资”科目核算； 本科目不设置二级科目； 本科目在用友科目设置中，选择客户辅助核算，按借款人或被投资人设置客户明细核算。二、应收利息的主要业务按以下方式进行账务处理： 企业取得的交易性金融资产，按支付的价款中所包含

19、的、已到付息期但尚未领取的利息，借记本科目，按交易性金融资产的公允价值，借记“交易性金融资产金融资产成本”科目，按发生的交易费用，借记“投资收益” 科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目； 取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记“持有至到期投资投资成本”科目，按支付的价款中包含的、已到付息期但尚未领取的利息，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资利息调整”科目；l 资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记

20、“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资利息调整”科目；l 持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“持有至到期投资应计利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资利息调整”科目。 应收利息实际收到时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。三、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的利息。1221 其他应收款一、本科目核算企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。 企

21、业内部人员的应收款项，不在本科目核算，在“备用金”科目核算；企业外部人员视同客户，其应收款项在本科目核算。企业外部人员包括集团内的非本企业人员； 本科目设置二级科目：122101 应收内部单位往来款，122102 应收其它单位款项； 本科目在用友科目设置中，选择客户辅助核算，按对方单位或个人设置客户明细核算。二、其他应收款的主要业务按以下方式进行账务处理： 企业与外部单位或人员发生其他各种应收、暂付款项时，借记本科目（应收其他单位款项），贷记“银行存款”、“固定资产清理”等科目；收回或转销各种款项时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目（应收其他单位款项）； 集团内结算中心单位与其

22、下属单位发生往来时，使用本科目（应收内部往来款），非结算中心单位与内部单位发生往来时，不得使用本科目（应收内部往来款）；三、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款项。1222 备用金一、本科目核算企业内部人员的借款、还款等内部个人往来业务。 企业内部员工按公司规定缴纳的押金、提留款等具有押金性质的款项不在本科目核算，在“应付个人暂存款”科目核算； 企业内部人员的担保消费挂账，不在本科目核算，在“应收账款”科目核算； 本科目不设置二级科目； 本科目在用友科目设置中，选择个人辅助核算，按内部人员设置个人明细核算。二、员工借款时，借记本科目，贷记“现金”等科目；员工还款或报销冲账时，借记“

23、现金”、“管理费用”等科目，贷记本科目。三、本科目期末借方余额，反映企业应收回或借款人未报销的内部人员借款。如期末有贷方余额，则反映借款人报销大于借款的金额，应支付给借款人。四、本科目余额在资产负债表中并入“其他应收款”项目。1231 坏账准备一、本科目核算企业应收款项的坏账准备。 本科目不设置二级科目。二、坏账准备的主要业务按以下方式进行账务处理： 资产负债表日，根据按规定应计提金额和经单项减值测试发生减值的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。本期应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提；应计提的坏账准备小于其账面余额的差额做相反的会计分录； 对于确实无法收回的应收款项，按管

24、理权限报经批准后作为坏账，转销应收款项，借记本科目，贷记“应收票据”、“应收账款”、“其他应收款”、“备用金”、“长期应收款”等科目； 已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额，借记“应收票据”、“应收账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收票据”、“应收账款”、 “其他应收款”、“长期应收款”等科目。三、本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。四、本科目余额在资产负债表中并入“应收账款”项目。1241 待摊费用一、本科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1 年以内的各项费用。 本科目不设置

25、二级科目核算； 企业应设置台账，详细登记每笔待摊费用的发生时间，费用金额、摊销期限、及摊余价值。二、企业发生待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，每月摊销时，借记“营业费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目。三、本科目期末借方余额，反映企业尚未摊销的待摊费用。四、本科目余额在资产负债表中并入“其他流动资产”项目。1403 原材料一、本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品等需要加工后出售的材料的实际成本。 酱油、醋等调味料和佐料在本科目核算； 购入后用于直接销售的烟、酒、小食品等不在本科目核算，在“库存商品”科目核算； 本科目设置二级科目：

26、140301 原料仓，140302 原料回拨仓。其中原料仓是实体仓库，为供应链使用科目；原料回拨仓是虚拟仓库，仅供月末经营环节盘点物料使用，为过渡科目； 本科目在用友科目设置中，账页格式选择数量金额式，选择数量核算。二、原材料的主要业务按以下方式进行账务处理： 企业购入并已验收入库的材料，按实际成本，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付账款”等科目； 委托外单位加工领取材料出库时，按实际成本借记“委托加工物资”，贷记本科目，收回时借记本科目或“库存商品”等科目，贷记“委托加工物资” 领用原材料时，借记“主营业务成本”、“生产成本”、“营业费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目； 直接

27、出售材料的，在结转成本时，借记“其他业务成本”，贷记本科目； 月末根据营业部门经营环节盘点金额，借记本科目（原料回拨仓），贷记“主营业务成本”科目，下月初，做反方向处理。三、本科目期末借方余额，反映企业库存材料实际成本。四、本科目余额在资产负债表中并入“存货”项目。1405 库存商品一、本科目核算企业库存的各种商品的实际成本，包括库存产成品、外购商品、委托加工后用于直接出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。 外购、调拨、自制的，预计短时间内不会使用的设备，在本科目核算。已经使用的，因更新或其他原因停用的设备，不在本科目核算，应继续在“固定资产”科目核算并计提折旧； 本科目设置二级科目

28、：140501 综合仓；140502 商品回拨仓。其中综合仓是实体仓库，为供应链使用科目；商品回拨仓是虚拟仓库，仅供月末经营环节盘点物料使用，为过渡科目； 本科目在用友科目设置中，账页格式选择数量金额式，选择数量核算。二、库存商品的主要业务按以下方式进行账务处理： 企业购入的库存商品，在商品到达验收入库后，按商品进价，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目； 商品进价，是指商品的实际进价。如购入商品的是有明确价格折扣的，则进价为折实价格； 委托外单位加工收回的商品，按商品实际成本，借记本科目，贷记“委托加工物资”科目； 领用库存商品或月末结转销售成本时，借记“主营业务成本”、“生产成

29、本”、“营业费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目； 月末根据营业部门经营环节盘点金额，借记本科目（商品回拨仓），贷记“主营业务成本”科目，下月初，做反方向处理。三、本科目期末借方余额，反映企业库存商品的实际成本。四、本科目余额在资产负债表中并入“存货”项目。1406 发出商品一、本科目核算企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本。 本科目不设置二级科目核算。二、对于未满足收入确认条件的发出商品，应按发出商品的实际成本，借记本科目，贷记“库存商品”科目；发出商品退回的，做相反分录。发出商品满足收入确认条件结转销售成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目。三、本科目期末借方余额，反映企业

30、发出商品的实际成本。四、本科目余额在资产负债表中并入“存货”项目。1408 委托加工物资一、本科目核算企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。 本科目不设置二级科目核算； 如果委托加工业务较多，企业可以使用台账登记备查。二、委托加工物资的主要业务按以下方式进行账务处理： 企业发给外单位加工的物资，按实际成本，借记本科目，贷记“原材料”、“库存商品”等科目； 支付的加工费、运杂费等，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目； 需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交的消费税，借记本科目（收回后用于直接销售的）或“应交税费应交消费税”科目（收回后用于继续加工的），贷记“应

31、付账款”、“银行存款”等科目； 加工完成验收入库的物资和剩余的物资，按加工收回物资的实际成本和剩余物资的实际成本，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记本科目。三、本科目期末借方余额，反映企业委托外单位加工尚未完成物资的实际成本。四、本科目余额在资产负债表中并入“存货”项目。1411 周转材料一、本科目核算企业周转材料的实际成本，包括包装物、低值易耗品。 本科目不设置二级科目核算。二、周转材料的主要业务按以下方式进行账务处理： 企业购入周转材料，在材料到达验收入库后，按材料进价，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目； 周转材料的领用采用一次摊销法，在领用时按其账面价值，借记“管理

32、费用”、“生产成本”、“营业费用”、等科目，贷记本科目； 周转材料报废时具有残料价值的，借记“原材料”、“营业外收入”等科目，贷记“管理费用”、“生产成本”、“营业费用”等科目。三、本科目期末借方余额，反映企业在库周转材料的实际成本。四、本科目余额在资产负债表中并入“存货”项目。1471 存货跌价准备一、本科目核算企业存货的跌价准备。 本科目不设置二级科目核算。二、存货跌价准备的主要业务按以下方式进行账务处理： 资产负债表日，存货发生减值的，按存货可变现净值低于成本的差额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。 已计提跌价准备的存货价值以后又得以恢复，应在原已计提的存货跌价准备金额内，按恢复增

33、加的金额，借记本科目，贷记“资产减值损失”科目。 发出存货结转存货跌价准备的，借记本科目，贷记“主营业务成本”、“生产成本”等科目。三、本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的存货跌价准备。四、本科目余额在资产负债表中并入“存货”项目。1501 持有至到期投资一、本科目核算企业持有至到期投资的摊余成本。 本科目设置二级科目：150101 投资成本，150102 利息调整，150103 应计利息； 本科目在用友科目设置中，选择项目辅助核算，使用项目名称为“金融资产与负债”，企业根据需要自行增加。项目明细按单个投资设置。二、持有至到期投资的主要业务按以下方式进行账务处理：企业取得的持有至到期

34、投资，应按该投资的面值，借记本科目（投资成本），按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差娱乐行业制度2(2010-03-14 15:13:35) 转载标签： 杂谈分类： 专业实践 额，借记或贷记本科目（利息调整）； 资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）； 持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，应于资产负债表日按票面利率计算

35、确定的应收未收利息，借记本科目（应计利息），按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）； 将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，按其账面余额，贷记本科目（成本、利息调整、应计利息），按其差额，贷记或借记“资本公积其他资本公积”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备； 出售持有至到期投资，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记本科目（成本、利息调整、应计利息），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准

36、备。一、本科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。1502 持有至到期投资减值准备一、本科目核算企业持有至到期投资的减值准备。 本科目不设置二级科目核算。二、资产负债表日，按单笔投资进行减值测试。持有至到期投资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。已计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷记“资产减值损失”科目。三、本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的持有至到期投资减值准备。四、本科目余额在资产负债表中并入“持有至到期投资”项目。1503 可供出售金融资产一、本科目核算企业持

37、有的可供出售金融资产的公允价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。 本科目设置二级科目：150301 投资成本，150302 利息调整，150303 应计利息，150304 公允价值变动； 本科目在用友科目设置中，选择项目辅助核算，使用项目名称为“金融资产与负债”，企业根据需要自行增加。项目明细按单个投资设置。二、可供出售金融资产的主要业务按以下方式进行账务处理： 企业取得可供出售的金融资产，应按其公允价值与交易费用之和，借记本科目（投资成本），按支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目； 企业取得的可供出售金

38、融资产为债券投资的，应按债券的面值，借记本科目（投资成本），按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按差额，借记或贷记本科目（利息调整）； 资产负债表日，可供出售债券为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）； 可供出售债券为一次还本付息债券投资的，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目（应计利息），按可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定

39、的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）； 资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“资本公积其他资本公积”科目，公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录； 确定可供出售金融资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，按应从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额，贷记“资本公积其他资本公积”科目，按其差额，贷记本科目（公允价值变动）； 对于已确认减值损失的可供出售金融资产，在随后会计期间内公允价值已上升且客观上与确认原减值损失事项有关的，应按原确认的减值损失，借记本科目（公允价值变动）

40、，贷记“资产减值损失”科目；但可供出售金融资产为股票等权益工具投资的（不含在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资），借记本科目（公允价值变动），贷记“资本公积其他资本公积”科目； 将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值，借记本科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资”科目，按其差额，贷记或借记“资本公积其他资本公积”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备； 出售可供出售的金融资产，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记本科目（成本、公允价值变动、利息调整、应计利息），按应从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，借记或

41、贷记“资本公积其他资本公积”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。三、本科目期末借方余额，反映企业可供出售金融资产的公允价值。1511 长期股权投资一、本科目核算企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。 本集团长期股权投资按成本法核算； 本科目不设置二级科目； 本科目在用友科目设置中，选择客户辅助核算，按股权投资单位设置客户明细核算。二、长期股权投资按成本法核算的主要业务按以下方式进行账务处理： 取得长期股权投资时，按最终决算的投资总额作为初始投资成本，贷记“银行存款”、“其他应收款”等科目，按被投资单位实收资本应归属企业的份额，借记本科目； 被投资单位宣告发放的现金股利时，按其

42、中属于本企业的部分，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。属于被投资单位在取得本企业投资前实现净利润的分配额，应作为投资成本的收回，借记“应收股利”科目，贷记本科目； 处置长期股权投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记本科目，按尚未领取的现金股利或利润，贷记“应收股利”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。三、本科目期末借方余额，反映企业长期股权投资的价值。1512 长期股权投资减值准备一、本科目核算企业长期股权投资的减值准备。 本科目不设置二级核算。二、资产负债表日，按单笔股权投资进行减值测试。长期股权投资发

43、生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。已计提减值准备的长期股权投资价值以后又得以恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷记“资产减值损失”科目。处置长期股权投资时，应同时结转已计提的长期股权投资减值准备。三、本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的长期股权投资减值准备。四、本科目余额在资产负债表中并入“长期股权投资”项目。1601 固定资产一、本科目核算企业持有的固定资产原价。 企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，也通过本科目核算； 本科目不设置二级科目核算； 本科目在用友中，通过固定资产模块核算。二、固定资产的主要业务按以

44、下方式进行账务处理： 企业购入不需要安装的固定资产，按应计入固定资产成本的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目； 购入需要安装的固定资产，先记入“在建工程”科目，达到预定可使用状态时，借记本科目，贷记“在建工程”科目； 融资租入的固定资产，在租赁期开始日，按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用，借记本科目或“在建工程”科目，按最低租赁付款额，贷记“长期应付款”科目，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目； 处置固定资产时，按该项固定资产账面价值，借记“固定资产清理”科目，按已提的累计折旧，借记“累计折旧”科

45、目，按该项固定资产账面余额，贷记本科目。已计提减值准备的，还应同时结转已计提的减值准备； 企业自有固定资产发生改良支出的，应在改造开始时，应首先按上述处置固定资产的原则进行固定资产清理，然后按该固定资产的账面价值，借记“在建工程”科目，贷记“固定资产清理”科目。改造完成后，借记本科目，贷记“在建工程”科目； 企业在经营过程中，因固定资产被客户损坏而取得赔偿的，按取得的赔偿，借记“现金”科目，贷记“固定资产清理”科目，按该项固定资产账面价值，借记“固定资产清理”科目，按已提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按该项固定资产账面余额，贷记本科目。已计提减值准备的，还应同时结转已计提的减值准备。三、本

46、科目期末借方余额，反映企业固定资产的原价。1602 累计折旧一、本科目核算企业固定资产的累计折旧。 本科目不设置二级科目核算； 本科目在用友中，通过固定资产模块核算。二、固定资产的折旧按月计提，借记“营业费用”、“管理费用”、“其他业务成本”等科目，贷记本科目。处置固定资产还应同时结转累计折旧。三、本科目期末贷方余额，反映企业固定资产的累计折旧额。四、本科目余额在资产负债表中并入“固定资产”项目。1603 固定资产减值准备一、本科目核算企业固定资产的减值准备。 本科目不设置二级科目核算。二、资产负债表日，固定资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。处置固定资产还应

47、同时结转减值准备。三、本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的固定资产减值准备。四、本科目余额在资产负债表中并入“固定资产”项目。1604 在建工程一、本科目核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。 企业营业场所的装修在本科目核算； 企业基建或更新改造中安装的设备，如该设备非该工程专属设备，即脱离该工程后仍可独立使用，如音响、空调系统等，不通过本科目核算，直接通过“固定资产”科目核算； 本科目设置二级科目核算：160401 工程材料费，160402 工程设计费，160403 在安装设备，160404 人工费，160405 外加工费，160406 政府费用，160407 其它费用； 本

48、科目在用友科目设置中选择项目辅助核算，使用项目名称为“在建工程项目”，项目明细按单个在建工程设置。二、在建工程的主要业务按以下方式进行账务处理： 企业在建工程发生设计费的，在达到合同约定的付款条件时，借记本科目（工程设计费），贷记“银行存款”、“应付账款”等科目； 企业自营的在建工程，领用工程物资、原材料、库存商品或专属设备的，借记本科目（工程材料费、在安装设备），贷记“工程物资”、“原材料”、“库存商品”等科目，涉及增值税的，还应进行相应的处理。在建工程应负担的职工薪酬，借记本科目（人工费），贷记“应付职工薪酬”科目。在建工程中发生的外单位施工的费用，借记本科目（外加工费），贷记“银行存款”

49、、“应付账款”等科目。在建工程发生的借款费用满足借款费用资本化条件的，借记本科目（其它费用），贷记“长期借款”、“应付利息”等科目； 企业发包的在建工程，应按合理估计的发包工程进度和合同规定结算的进度款，借记本科目（外加工费），贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。将专属设备交付建造承包商建造安装时，借记本科目（在安装设备），贷记“工程物资”科目； 工程建设期间发生的测评费、验收费等由政府部门收取的与本工程有关的税费，借记本科目（政府费用），贷记“银行存款”、“应付账款”、“应交税费”等科目； 在建工程达到预定可使用状态时，应结转在建工程成本，属于自建工程或自有资产改造的，借记“固定资产”等科

50、目，贷记本科目；属于经营租赁资产改造的，借记“长期待摊费用”，贷记本科目。在建工程完工已领出的剩余物资应办理退库手续，借记“工程物资”科目，贷记本科目； 建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失，借记本科目，贷记“工程物资”科目；盘盈的工程物资或处置净收益做相反的会计分录。由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。三、本科目的期末借方余额，反映企业尚未达到预定可使用状态的在建工程的成本。1605 工程物资一、本科目核算企业为在建工程准备的各种物资的成本，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具

51、等。 本科目设置二级科目核算：160501 工程材料；160502 专用设备；160503 其它工程物资。二、工程物资的主要业务按以下方式进行账务处理： 购入为工程准备的物资，借记本科目，贷记“银行存款”、“其他应付款”等科目； 领用工程物资，借记“在建工程”科目，贷记本科目。工程完工后将领出的剩余物资退库时做相反的会计分录。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备； 工程完工后剩余的工程物资转作本企业存货的，借记“原材料”等科目，贷记本科目。三、本科目期末借方余额，反映企业为在建工程准备的各种物资的成本。1606 固定资产清理一、本科目核算企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债

52、务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。 所有固定资产在清理时，必须通过本科目核算； 本科目不设置二级科目核算。二、固定资产清理的主要业务按以下方式进行账务处理： 企业因出售、报废、毁损、更新改造、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等转出的固定资产，按该项固定资产的账面价值，借记本科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按其账面原价，贷记“固定资产”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备； 清理过程中应支付的相关税费及其他费用，借记本科目，贷记“银行存款”、“应交税费应交营业税”等科目。收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借记“银行存款”、“原材料

53、”等科目，贷记本科目。应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目； 固定资产清理完成后，属于更新改造的，借记“在建工程工程材料费”科目，贷记本科目；属于生产经营期间正常的处理损失，借记“营业外支出处置非流动资产损失”科目，贷记本科目；属于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出非常损失”科目，贷记本科目。如为贷方余额，借记本科目，贷记“营业外收入处置非流动资产利得”科目。三、本科目期末借方余额，反映企业尚未清理完毕的固定资产清理净损失。1701 无形资产一、本科目核算企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。 本科目不设置二

54、级科目核算；二、无形资产的主要业务按以下方式进行账务处理： 企业外购的无形资产，按应计入无形资产成本的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目； 当无形资产预期不能为企业带来经济利益时，应按已计提的累计摊销，借记“累计摊销”科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备； 处置无形资产，应按实际收到的金额等，借记“银行存款”等科目，按已计提的累计摊销，借记“累计摊销”科目，按应支付的相关税费及其他费用，贷记“应交税费”、“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“营业外收入非流动资产处置利得”科目或借记“营业外支出处置

55、非流动资产损失”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。三、本科目期末借方余额，反映企业无形资产的成本。1702 累计摊销一、本科目核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。 本科目不设置二级科目核算。二、企业按月计提无形资产的摊销，借记“管理费用”、“其他业务成本”等科目，贷记本科目。处置无形资产还应同时结转累计摊销。三、本科目期末贷方余额，反映企业无形资产的累计摊销额。四、本科目余额在资产负债表中并入“无形资产”项目。1703 无形资产减值准备一、本科目核算企业无形资产的减值准备。 本科目不设置二级科目核算。二、资产负债表日，无形资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损

56、失”科目，贷记本科目。处置无形资产还应同时结转减值准备。三、本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的无形资产减值准备。四、本科目余额在资产负债表中并入“无形资产”项目。1801 长期待摊费用一、本科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1 年以上的各项费用，如企业开办费、经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。 本科目设置二级科目核算：180101 开办费，180102 其它长期待摊费用； 180101 开办费科目比照管理费用二级科目设置三级科目核算，并设置18010199待摊销开办费三级科目； 180102 其它长期待摊费用应设置台账，详细登记每笔费用的发生时间，费

57、用金额、摊销期限、及摊余价值。二、企业发生的长期待摊费用，借记本科目，贷记”银行存款”、“原材料”等科目。摊销长期待摊费用，借记“管理费用”、“销售费用”等科目，贷记本科目。三、企业的开办费在发生时记入相应的三级科目，在开始摊销当月，将本科目（开办费）下所有三级科目的余额，全部转入18010199 待摊销开办费三级科目，逐月进行摊销。四、本科目期末借方余额，反映企业尚未摊销完毕的长期待摊费用。1811 递延所得税资产一、本科目核算企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。 根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减产生的所得税资产，也在本科目核算； 本科目不设置二级科目核算；

58、企业应设置台账登记递延所得税资产的发生和转销的详细情况。二、递延所得税资产的主要业务按以下方式进行账务处理： 资产负债表日，企业确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税费用递延所得税费用”科目。资产负债表日递延所得税资产的应有余额大于其账面余额的，应按其差额确认，借记本科目，贷记“所得税费用递延所得税费用”等科目；资产负债表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的差额做相反的会计分录； 与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产，借记本科目，贷记“资本公积其他资本公积”科目； 资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“所得税费用递延所得税费用”、“资本公积其他资本公积”等科目，贷记本科目。三、本科目期末借方余额，反映企业确认的递延所得税资产。1901