精品专题资料（2022-2023年收藏）恒企法规同步习题答案V6.0A版

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1、财经法规与会计职业道德 配套同步习题与总结资料答案V6.0（A版）第一章 会计法律制度答案部分 随堂讲解习题答案12C3B4C5对6AC78ABC910D11BC12C13B141516B1718AC19ACD20ABC21ABCD22ABCD23C24B25ABCD2627A28A29B3031D32ABCD33C34BCD35ABC36 37ABC38AB39C40 41ABD42D学员课后练习答案一、单项选择题1、【正确答案】：C【答案解析】：本题考核违反会计法律的法律责任。根据规定，单位发生的各种经济业务事项应当在依法设置的会计账簿中统一登记核算，不得私设账簿登记核算。对私设会计账簿的

2、行为，按规定应由县级以上财政部门责令其限期改正，对单位并处3000元以上5万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款；情节严重的，属于会计人员的吊销其会计从业资格证书；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 2、【正确答案】：C【答案解析】：本题考核会计从业资格管理。根据规定，持有会计从业资格证书的人员，离开会计工作岗位超过6个月的，应填写注册登记表，并向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。 3、【正确答案】：C【答案解析】：本题考核代理记账业务中委托人义务。根据规定，委托人的义务包括对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一会计制度规定的

3、原始凭证；应当配备专人负责日常货币收支和保管；及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料；对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。 4、【正确答案】：C【答案解析】：本题考核会计人员回避制度。根据规定，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员，会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。 5、【正确答案】：B【答案解析】：本题考核注册会计师审计与内部审计的关系。内部审计通常对单位内部组织采用定期或不定期审计，

4、时间安排比较灵活；而注册会计师审计通常是定期审计，对被审计单位的财务报表审计每年一次，因此选项A的说法错误。内部审计为组织内部服务，接受总经理或董事会的领导，独立性较弱。注册会计师审计为需要可靠信息的第三方提供服务，不受被审计单位管理层的领导和制约，独立性较强，因此选项C、D的说法错误。 6、【正确答案】：D【答案解析】：本题考核会计工作的政府监督。会计工作的政府监督是一种外部监督，主要是财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚。 7、【正确答案】：C【答案解析】：本题考核会计监督的对象。根据规定，内部会计监督的对象为单位的经济活

5、动。 8、【正确答案】：B【答案解析】：本题考核会计核算的相关要求。根据规定，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币为记账本位币，但是编制的财务会计报告应当折算为人民币。 9、【正确答案】：D【答案解析】：本题考核会计档案管理的要求。根据规定，出纳人员不得兼管会计档案，选项A错误；当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管，选项B错误；采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案，选项C错误。 10、【正确答案】：B【答案解析】：本题考核财务会计报告的编制要求。根据规定，向

6、不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致，因此选项B的说法错误。 11、【正确答案】：A【答案解析】：本题考核我国的会计年度。根据会计法的规定，我国是以公历年度为会计年度，即以每年公历1月1日起至12月31日止，为一个会计年度。 12、【正确答案】：C【答案解析】：本题考核填制与审核会计凭证。根据规定，会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。 13、【正确答案】：A【答案解析】：本题考核会计核算依据。各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。 14、

7、【正确答案】：C【答案解析】：本题考核单位内部的会计工作管理。我国会计法规定，单位负责人负责单位内部的会计工作管理，对本单位的会计工作和会计资料的真实性和完整性负责。 15、【正确答案】：B【答案解析】：本题考核主管全国会计工作的部门。国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。 16、【正确答案】：A【答案解析】：本题考核会计工作行政管理。我国的会计管理体制的总原则是统一领导，分级管理。 17、【正确答案】：B【答案解析】：本题考核会计行政法规的范围。根据规定，会计行政法规是由国务院制定，或者国务院有关部门拟订、经国务院批准发布，调整经济生活

8、中某些方面会计关系的法律规范，主要有总会计师条例、企业财务会计报告条例。 18、【正确答案】：D【答案解析】：本题考核会计法律制度。国家统一的会计制度，包括部会计门规章和会计规范性文件。选项A属于会计法律，选项B、C属于会计行政法规，只有选项D属于国家统一的会计制度中的会计部门规章。 19、【正确答案】：A【答案解析】：本题考核会计法律。 20、【正确答案】：B【答案解析】：本题考核会计法律的概念。 二、多项选择题1、【正确答案】：BD【答案解析】：本题考核会计部门规章的范围。会计法属于会计法律；金融企业会计制度属于会计规范性文件。 2、【正确答案】：AD【答案解析】：本题考核会计工作管理体制

9、。单位负责人主要包括两类人员：（1）单位的法定代表人；（2）按照法律、行政法规规定代表单位行使职权的负责人。 3、【正确答案】：ABC【答案解析】：本题考核财务会计报告的对外提供。对外报送的财务报告，需经单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。设置总会计师的，还应由总会计师签名并盖章。 4、【正确答案】：BC【答案解析】：本题考核原始凭证处理的基本要求。对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。 5、【正确答案】：ACD【答案解析】：本题考核会计账簿。会计

10、账簿的主要作用是对会计凭证提供的大量分散数据或资料进行分类归集整理，以全面、连续、系统地记录和反映经济活动情况。 6、【正确答案】：ABCD【答案解析】：本题考核会计档案可以销毁的情况。保管期满的会计档案应依法进行销毁。保管期满但未结清债权债务原始凭证及其他未了事项的原始凭证不得销毁；正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。 7、【正确答案】：AC【答案解析】：本题考核会计记录文字的使用。根据会计法的规定，会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种

11、外国文字。 8、【正确答案】：AC【答案解析】：本题考核内部会计监督的主体。内部会计监督的主体是单位的会计机构和会计人员。 9、【正确答案】：ABD【答案解析】：本题考核内部会计监督的相关规定。内部会计监督的对象是单位的经济活动。 10、【正确答案】：AB【答案解析】：本题考核会计工作的政府监督。根据规定，县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。 11、【正确答案】：ABC【答案解析】：本题考核会计监

12、督的范围。会计监督分为单位内部监督、社会监督和政府监督。 12、【正确答案】：ABD【答案解析】：本题考核注册会计师及其所在会计师事务所业务范围。注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办审计业务、会计咨询和会计服务业务。其中，审计业务的内容主要有：审查企业财务会计报告，出具审计报告；验证企业资本,出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务,出具有关报告。 13、【正确答案】：CD【答案解析】：本题考核回避制度中的直系亲属。所谓近姻亲，主要是指配偶的父母、兄弟姐妹、儿女的配偶及儿女配偶的父母。因为三代以内直系血亲以及近姻亲关系在亲属中也是比较亲密的关系，所以也需要回避。 14、【正确

13、答案】：AB【答案解析】：本题考核担任会计机构负责人的条件。担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。 15、【正确答案】：BCD【答案解析】：本题考核代理记账机构及其从业人员的义务。代理记账机构及其从业人员的义务包括：（1）按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；（2）对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密；（3）对委托人示意其作出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度的要求，应当拒绝；（4）对委托人提出的有关会计处理原

14、则问题应当予以解释。 16、【正确答案】：ABCD【答案解析】：本题考核代理记账业务中介机构的设立条件。本考点和代理记账的概念在一起也是简答题考点，有时判断题、案例题也有出现。考生在记忆时，要熟记一是至少有3名从业证专职人员，二是主管要有会计师以上资格，三是有健全制度、规范，四是须经有关部门核准。 17、【正确答案】：BCD【答案解析】：本题考核会计从业资格管理。上岗注册登记时间应为从事会计工作之日起90日内。 18、【正确答案】：ABD【答案解析】：本题考核会计人员继续教育的特点。会计人员继续教育的特点包括：（1）针对性。（2）适应性。（3）灵活性。 19、【正确答案】：BCD【答案解析】：

15、本题考核会计工作岗位。根据规定，会计档案管理岗位，在会计档案正式移交之前，属于会计岗位，正式移交档案管理部门之后，不再属于会计岗位。医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员，药品库房记账员、商场收银员从事的工作，均不属于会计工作岗位。单位内部审计、社会审计、政府审计工作也不属于会计岗位。 20、【正确答案】：AB【答案解析】：本题考核会计人员工作交接。根据规定，一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人、会计主管人员负责监交。 三、判断题1、【正确答案】：Y【答案解析】：本题考核财政部门实施会计监督的范围。 2、【正确答案】：N【答案解析】：本题考核会计工作的社会监督。会计工作的社会监督

16、主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对“委托单位”的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。 3、【正确答案】：N【答案解析】：本题考核注册会计师可以承办的业务。注册会计师可以承办的审计业务有：（1）审查企业财务会计报告，出具审计报告；（2）验证企业资本，出具验资报告；（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；（4）法律、行政法规规定的其他审计业务。验证企业资本，出具验资报告属于注册会计师可以承办的审计业务。 4、【正确答案】：Y【答案解析】：本题考核会计机构的设置。 5、【正确答案】：Y【答案解析】：本题考核会计回避制度的要求。 6、【正确答案】：N【答案解析】：

17、本题考核会计从业资格证书的概念。会计从业资格是指进入会计职业、从事会计工作的一种法定资质，是进入会计职业的“门槛”。有志从事会计工作的人员必须首先取得会计从业资格证书，才能从事会计工作。 7、【正确答案】：N【答案解析】：本题考核会计人员工作交接。根据规定，接管人员应当继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接、内容完整。 8、【正确答案】：N【答案解析】：本题考核会计人员工作交接的相关规定。因接替人员交接时的工作疏忽而没有发现所接会计资料在真实性、完整性方面的问题，如事后发现，仍应由移交人对会计资料的真实性、完整性负法律责任。 9、【正确答案】：Y【答案解析】：本题考核单

18、位负责人对会计人员打击报复的法律责任。 10、【正确答案】：Y【答案解析】：本题考核违反会计法的法律责任。根据规定，单位不依法设置会计账簿的行为，县级以上人民政府财政部门根据违法行为的性质、情节及危害程度，在责令限期改正的同时，可以对单位并处3000元以上5万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000元以上2万元以下的罚款。 11、【正确答案】：N【答案解析】：本题考核会计工作岗位的设置。根据规定，出纳人员不得兼管稽核、债权债务账目登记和会计档案保管工作。 12、【正确答案】：N【答案解析】：本题考核会计专业技术职务的评聘。对于已经取得初级会计资格的人员，如具备大专

19、毕业且担任会计员职务满2年，或中专毕业且担任会计员满4年，或者不具备规定学历，担任会计员职务满5年，并符合国家有关规定的，可聘任助理会计师职务。不符合以上条件的人员，可聘任会计员职务。 13、【正确答案】：N【答案解析】：本题考核委托代理记账业务中委托人的义务。根据规定，委托代理记账的委托人的义务之一，是应当配备专人负责日常货币收支和保管。 14、【正确答案】：Y【答案解析】：本题考核会计监督的规定。 15、【正确答案】：N【答案解析】：本题考核会计报告的编制。向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。 16、【正确答案】：N【答案解析】：本题考核原始凭证的更正。根据规定，

20、原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。 17、【正确答案】：N【答案解析】：本题考核会计年度的划分。我国采用公历年度，即从每年的1月1日至12月31日为一个会计年度。 18、【正确答案】：N【答案解析】：本题考核会计记录文字的相关规定。根据我国相关会计法律制度的规定，我国境内所有单位的会计记录文字都应当使用中文，外商投资企业可以在使用中文的同时使用一种文字。实行会计电算化的单位，其会计软件应当使用中文提示。 19、【正确答案】：N【答案解析】：本题考核会计法律制度的概念。会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称。 20、【正确答案】：Y【答

21、案解析】：本题考核会计法律制度的效力级次。中华人民共和国会计法在会计法律制度中具有最高的法律效力。 四、案例分析题【案例1】1-5、 AB C ABC ABCDF ABCDEF【案例2】1-5 、BCD ACD ABD BCD BC【案例3】1-5 、ABC ABC ABCD AB ABCD 【案例4】1-5 、A ABCD BC ABC BD第二章 支付结算法律制度答案部分 随堂讲解习题答案1A2C3D45B6ABD789ACD101112C13BC1415BD1617ACD18AC19ACD20C21D22A23B24C25ABCD26BCD27ABCD2829ABCD30D31ABC32

22、33ABC34C35BCD36AB37ABC38C39ABCD40A41 42AD43 学员课后练习答案一、单项选择题1、【正确答案】：A【答案解析】：本题考核专用存款账户。存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出，可以根据需要开立专用存款账户。 2、【正确答案】：C【答案解析】：本题考核银行结算账户的有关规定。根据规定，存款人有下列情况的，可以申请开立临时存款账户：设立临时机构；异地临时经营活动；注册验资。而选项C的期货交易保证金，应当属于可以申请开立专用存款账户的情形。 3、【正确答案】：A【答案解析】：本题考核银行卡的使用。在单位卡的使用过程中，其账户的资金一律从其

23、基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。单位卡的持卡人不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款结算，并一律不得支取现金，所以只有选项A是正确的。 4、【正确答案】：A【答案解析】：本题考核支票的相关规定。根据票据法的规定，支票限于见票即付，另行记载付款日期的，该记载无效，因此选项A的说法错误。 5、【正确答案】：A【答案解析】：本题考核普通支票的使用范围。根据规定，划线普通支票只能用于转账，不能用于支取现金。 6、【正确答案】：C【答案解析】：本题考核汇票的记载事项。出票日期属于绝对应记载事项，而且不得更改，更改的票据无效。其他三项均属于相对应记载事项，背书日期未

24、记载的，视为汇票到期日前背书；付款日期未记载的，视为见票即付；保证日期未记载的，出票日期为保证日期。 7、【正确答案】：D【答案解析】：本题考核商业汇票的付款。根据票据法的规定，定日付款的汇票，自到期日起10日内向承兑人提示付款。 8、【正确答案】：C【答案解析】：本题考核基本当事人。支票的基本当事人是出票人、付款人和收款人。 9、【正确答案】：D【答案解析】：本题考核存款人违反账户管理制度的处罚。根据规定，存款人伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户，对于经营性的存款人，给予警告并处以1万元以上3万元以下的罚款。 10、【正确答案】：D【答案解析】：本题考核个人银行结算账户的使用规定。根

25、据规定，单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供相关付款凭证。 11、【正确答案】：A【答案解析】：本题考核银行结算账户的种类。根据规定，有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：（1）设立临时机构。（2）异地临时经营活动。（3）注册验资。因此选项B是开立临时存款账户，该选项错误。一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户；因此选项C开立的是一般存款账户，该选项错误。基本存款账户是存款人的主办账户；存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理；因此选项D是开立

26、基本存款账户；该选项错误。只有选项A是开立专用存款账户，该选项正确。 12、【正确答案】：A【答案解析】：本题考核一般存款账户的使用。一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户以外的银行营业机构开立的账户。存款人可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。 13、【正确答案】：C【答案解析】：本题考核银行结算账户的撤销。银行对一年内未发生任何收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知存款人自发出通知30日内到开户银行办理销户手续。 14、【正确答案】：A【答案解析】：本题考核基本存款账户。单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。 15、【

27、正确答案】：B【答案解析】：本题考核开户单位使用现金的范围。按照规定，结算起点为1000元，超过结算起点的，应实行银行转账结算。在结算起点以下的零星支出可以使用现金进行结算，结算起点的调整由中国人民银行确定，报国务院备案。 16、【正确答案】：A【答案解析】：本题考核票据和结算凭证的填写要求。票据和结算票据金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，两者必须一致；两者不一致的票据无效，两者不一致的结算凭证，银行不予受理。 17、【正确答案】：D【答案解析】：本题考核票据的填写要求。为了防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹

28、至拾玖的，应在其前面加“壹”。 18、【正确答案】：D19、【正确答案】：D【答案解析】：本题考核支付结算的基本原则。（1）恪守信用，履约付款原则；（2）谁的钱进谁的账，由谁支配原则；（3）银行不垫款原则。 20、【正确答案】：D【答案解析】：本题考核支付结算的特征。即：（1）必须通过中国人民银行批准的金融机构进行；（2）是一种要式行为；（3）其发生取决于委托人的意志；（4）实行统一管理和分级管理相结合的管理体制；（5）必须依法进行。 二、多项选择题1、【正确答案】：ABCD【答案解析】：本题考核异地银行结算账户的适用范围。存款人有下列情形的，可以申请开立异地银行结算账户：（1）营业执照注册地

29、与经营地不在同一行政区域需要开立基本存款账户的；（2）办理异地借款需要开立一般存款账户的；（3）存款人因附属的非独立核算单位发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的；（4）异地临时经营活动需要开立临时存款账户的；（5）自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。 2、【正确答案】：ABCD【答案解析】：本题考核违反银行结算账户管理制度的罚则。 3、【正确答案】：ABD【答案解析】：本题考核违反银行结算账户管理制度的罚则。 4、【正确答案】：AB【答案解析】：本题考核商业汇票的背书。背书的绝对记载事项有背书人签章和被背书人名称。 5、【正确答案】：ACD【答案解析】：本题考核现金管理的有关

30、规定。根据规定，开户单位可以在下列范围内使用现金:（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。在上述列出的8项中，除（5）、（6）项外，开户单位支付给个人的款项中，支付现金每人一次不得超过1000元，超过限额部分，应当以支票、银行本票支付。确需全额支付现金的，应经开户银行审查后予以支付。 6、【正确答案】：AB【答案解析】：

31、本题考核汇兑的分类。汇兑分为信汇和电汇两种。 7、【正确答案】：ABCD【答案解析】：本题考核基本存款账户的用途。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过基本存款账户办理。 8、【正确答案】：BD【答案解析】：本题考核支票的种类。转账支票只能够转账，不能够支取现金。在普通支票左上角划两条平行线，为划线支票，划线支票只能用于转账，不能用于支取现金。 9、【正确答案】：BD【答案解析】：本题考核支票的提示付款。根据规定，支票的持票人应当自出票日起10日内提示付款。超过提示付款期限的，付款人可以不予付款；付款人不予付款的，出票人仍应当对持票人承担票据责任。 10、【正确答案】：

32、ABC【答案解析】：本题考核支票的记载事项。付款日期不属于支票的必须记载事项。 11、【正确答案】：ABD【答案解析】：本题考核支票中违法行为的责任承担。根据规定，出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、使用支付密码地区，支付密码错误的支票，银行应予退票，并按照票面金额处以5但不低于1000元的罚款。 12、【正确答案】：ABD【答案解析】：选项C“付款人名称”是绝对记载事项。 13、【正确答案】：BC【答案解析】：本题考核商业汇票的基本知识。商业汇票的提示付款期限，为自汇票到期日起10日内，而不是说的承兑期限，所以选项A错误。出票后定期付款的商业汇票，持票人应该在汇票到期日前向付款

33、人提示承兑，所以选项D错误。 14、【正确答案】：ABCD15、【正确答案】：ACD【答案解析】：企业销售货物收取的现金不可以存入到单位卡中。 三、判断题1、【正确答案】：N【答案解析】：本题考核票据的变造的概念。伪造限于“签章”，变更金额属于票据的变造。 2、【正确答案】：Y【答案解析】：本题考核票据的伪造和变造。票据上有伪造、变造的签章的，不影响票据上其他真实签章的效力。 3、【正确答案】：N【答案解析】：本题考核银行结算账户的相关规定。根据规定，注册验资的临时存款账户在验资期间“只收不付”。 4、【正确答案】：Y【答案解析】：本题考核签发空头支票的概念。出票人签发空头支票，除银行予以退票

34、并处以一定数额的罚款外，持票人还有权要求出票人赔偿支票金额2的赔偿金。 5、【正确答案】：N【答案解析】：本题考核商业汇票的背书。部分背书，是指背书人在背书时，将汇票金额的一部分或者将汇票金额分别转让给两人以上的背书。部分背书无效。 6、【正确答案】：N【答案解析】：本题考核商业汇票的保证。保证人的保证责任连带责任，保证人与被保证人在票据债务的履行上处于同一地位，保证人并不享有先诉抗辩权。 7、【正确答案】：Y【答案解析】：本题考核信用卡的功能。 8、【正确答案】：N【答案解析】：本题考核汇兑的退汇。汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过两个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。 9、【正确答案】

35、：N【答案解析】：本题考核一般存款账户的概念。一般存款账户，是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。 10、【正确答案】：N【答案解析】：本题考核银行结算账户的概念。银行结算账户仅仅包括活期存款账户，不包括定期存款账户。 11、【正确答案】：N【答案解析】：本题考核票据的填写要求。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规模填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。 12、【正确答案】：N【答案解析】：本题考核票据和结算凭证的填写要求。如果票据和结算凭证上阿拉伯数字金额为￥16409.02，则其中文大写数字金

36、额应写为：人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分。 13、【正确答案】：N【答案解析】：本题考核票据和结算凭证的填写要求。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。 14、【正确答案】：Y【答案解析】：本题考核办理支付结算的原则。银行是办理支付结算业务的中介机构，应按照付款人的委托，将资金支付给付款人指定的收款人，或者按照收款人的委托，将归收款人所有的资金转账收入到收款人的账户上。这是银行应承担的责任。因此，在实际工作中，要将银行资金与存款人资金严格区分开来，二者不能混淆，银行在遇到出票人签发空头支票的情况时，不能垫款支付。 15、【正确答案】：N【答案解析】：本题考核支付结算的基本要求。除国家法律、

37、行政法规另有规定外，银行不得为任何单位或者个人查询账户情况，不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。 四、案例分析题【案例1】1-5 、BCD ABC ABCD D ABC【案例2】1-5 、AD C B D BD【案例3】1-5 、B C ABCD AD B 【案例4】1-5 、C BCD B A A 【案例5】1-5 、ABCD A D B ABC 【案例6】1-5 、C ACD A C CD 【案例7】1-5 、CD ABD ACD BCD ABC第三章 税收法律制度答案部分 随堂讲解习题答案1AC 2AC3AC4AD567A89D1011BCD12C13

38、ABC14A15C16D17B18B19ABC20BCD21A22AD2324AB2526AD27BCD28D29ABC30ABC31A32A33ACD34C35B36C37BCD38D39D40ABD41B 42AC434445ABC46D47ABD48B49C50D 51C 学员课后练习答案一、单项选择题1、【正确答案】：D【答案解析】：本题考核专业发票的概念。专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证和保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。 2、【正确答案】：C【答案解析】：本题考核变更

39、税务登记的概念。变更税务登记是指纳税人在办理税务登记后，原登记内容发生变化时向原税务机关申报办理税务登记。 3、【正确答案】：A【答案解析】：本题考核纳税人办理停业登记的有关规定。纳税人停业期满不能及时恢复生产、经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记。 4、【正确答案】：D【答案解析】：本题考核个人所得税的税率。个体工商户适用5%至35%超额累进税率。 5、【正确答案】：D【答案解析】：本题考核个人所得税居民纳税人的认定。根据规定，居民纳税人的判定标准有两个：一是在中国境内有住所；二是无住所，但在中国境内居住满一个纳税年度，两个标准只要符合其中之一，即为居民纳税人。 6、【正确答案

40、】：B【答案解析】：本题考核营业税的计算。应缴纳的营业税=50003%=150（万元）。 7、【正确答案】：C【答案解析】：本题考核企业所得税的税率。在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用的企业所得税税率为20%。 8、【正确答案】：C【答案解析】：本题考核营业税的征税范围。提供修理劳务属于增值税的应税行为，应缴纳增值税。 9、【正确答案】：D【答案解析】：本题考核消费税的纳税人。消费税纳税人包括：生产应税消费品的单位和个人；进口应税消费品的单位和个人；委托加工应税消费品的单位和个人。 10、【正确答案】：D【答案解析】：

41、本题考核消费税的纳税环节。根据规定，金银首饰、钻石的消费税在零售环节征收。 11、【正确答案】：C【答案解析】：本题考核消费税的计税方法。现行消费税的征税范围中，只有卷烟、白酒采用复合计征方法。选项A、B、D均是从价计征消费税的。 12、【正确答案】：D【答案解析】：本题考核增值税的计算。小规模纳税人不得抵扣进项税，按照征收率直接计算出增值税。因此，应纳增值税10300（1+3%）3%=300（元）。 13、【正确答案】：B【答案解析】：本题考核增值税的纳税人。商品房属于不动产，销售商品房应缴纳营业税。销售商品房的房地产公司是营业税纳税人。 14、【正确答案】：A【答案解析】：本题考核增值税的

42、类型。2009年1月1日起施行的增值税暂行条例，规定允许抵扣购进固定资产的进项税额，实现了增值税由生产型向消费型的转换。 15、【正确答案】：C【答案解析】：本题考核税法要素中的税率。计算纳税人应纳税额的尺度是税率，也是衡量税负轻重与否的重要标志。 16、【正确答案】：B【答案解析】：本题考核税率。个人所得税中的工资、薪金所得采用超额累进税率。 17、【正确答案】：C【答案解析】：本题考核税收程序法的范围。税收程序法是指税务管理方面的法律，如中华人民共和国税收征收管理法、进出口关税条例。选项A、B、D属于税收实体法。 18、【正确答案】：B【答案解析】：本题考核地方税包括的税种。选项A、C、D

43、均属于中央和地方共享税。 19、【正确答案】：D【答案解析】：本题考核税收的分类。印花税是针对境内书立合同或者领受权利许可证照的行为征税，属于行为税范围，不属于流转税 20、【正确答案】：B【答案解析】：本题考核税收的特征。税收具有强制性、无偿性、固定性三个特征。 二、多项选择题1、【正确答案】：ABCD【答案解析】：本题考核税法的构成要素。税法的构成要素一般包括征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、法律责任等项目。 2、【正确答案】：ABC【答案解析】：本题考核增值税的相关规定。增值税一般纳税人外购或销售货物所支付的运输费用，根据运费结算

44、单据所列运费金额，依7%的扣除率计算进项税额准予扣除。 3、【正确答案】：AB【答案解析】：本题考核增值税的计算。A应当缴纳增值税800017-500017-100017340（元）；B应当缴纳增值税100017170（元）。 4、【正确答案】：BD【答案解析】：本题考核增值税的纳税义务发生时间。采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；进口货物，为报关进口的当天。 5、【正确答案】：AB【答案解析】：本题考核消费税的征税范围。现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒及酒精，鞭炮、焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，汽车轮胎，摩托车

45、，小汽车等税目。 6、【正确答案】：ABCD【答案解析】：本题考核消费税纳税义务发生时间。 7、【正确答案】：BCD【答案解析】：本题考核营业税税率。文化体育业适用税率为3%，服务业、金融保险业、销售不动产和转让无形资产适用5的营业税税率。 8、【正确答案】：CD【答案解析】：本题考核营业税的纳税地点。纳税人提供建筑业劳务，应向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税，所以选项A错误；纳税人转让土地使用权，应向土地所在地主管税务机关申报纳税，所以选项B错误。 9、【正确答案】：BD【答案解析】：本题考核企业所得税的免税收入。选项AC属于不征税收入。 10、【正确答案】：ABC【答案解析】：本题考核企

46、业所得税准予扣除的项目。企业所得税税款不在扣除之列，税收滞纳金和非广告性赞助支出，属于税前不得扣除项目。 11、【正确答案】：ABCD【答案解析】：本题考核个人所得税的税目。 12、【正确答案】：ABCD【答案解析】：本题考核个人所得税应纳税所得额的确定。 13、【正确答案】：ABCD【答案解析】：本题考核个人所得税纳税申报。纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：（1）年所得12万元以上的；（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的：（3）从中国境外取得所得的；（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；（5）国务院规定的其他情形。 14、【正确答案】：AB

47、C【答案解析】：本题考核税务登记的相关规定。根据规定，纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务，应当向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记。 15、【正确答案】：BCD【答案解析】：本题考核税务登记的相关规定。根据规定，开业税务登记的纳税人可分为以下两类：领取营业执照从事生产、经营的纳税人；其他纳税人。 16、【正确答案】：ABC17、【正确答案】：CD【答案解析】：本题考核发票的开具要求。填写发票应当使用中文，民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字，外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。发票的开具时间必须是业务实际发生的时间，不得提前或滞后。 18、【正

48、确答案】：ABCD【答案解析】：本题考核纳税申报方式。 19、【正确答案】：ABCD【答案解析】：考查税款征收的方式。 20、【正确答案】：ABC【答案解析】：本题考核税务代理的法定业务范围。选项D不属于税务代理的法定业务范围 三、判断题1、【正确答案】：N【答案解析】：本题考核发票的开具要求。根据规定，使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。 2、【正确答案】：Y3、【正确答案】：Y【答案解析】：本题考核税务登记的范围。凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或者应税行为的各类纳税人，均应当按照征管法及其实施细则和国家税务总局印发的税务登记管理办法规定办

49、理税务登记。 4、【正确答案】：Y【答案解析】：本题考核不征税收入的规定。 5、【正确答案】：Y【答案解析】：本题考核企业所得税应纳税所得额。 6、【正确答案】：N【答案解析】：本题考核营业税的征税范围。单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。 7、【正确答案】：Y【答案解析】：本题考核营业税的税率。 8、【正确答案】：N【答案解析】：本题考核增值税应纳税额。增值税暂行条例第六条规定，销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。 9、【正确答案】：Y【答案解析】：本题考核增值税的税率。 10、【正确答案】：Y【答案解析】：本题考核增值税

50、的税率。 11、【正确答案】：N【答案解析】：本题考核增值税专用发票的领购和使用。增值税专用发票只限于增值税“一般纳税人”领购使用，增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用增值税专用发票。 12、【正确答案】：Y【答案解析】：本题考核纳税申报的相关规定。 13、【正确答案】：N【答案解析】：本题考核委托代征的概念。根据中华人民共和国税收征收管理法的规定，代扣代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。其目的是对零星分散、不易控制的税源实行源泉控制。 14、【正确答案】：N【答案解析】：本题考核税务代理的特点。委托税务代理人代为

51、办理税务事宜的是纳税人、扣缴义务人自愿采取的一种办税方式，无论是税务代理人还是任何国家机关都不能强制纳税人、扣缴义务人进行税务代理，这属于税务代理特点的自愿性。 15、【正确答案】：N【答案解析】：本题考核税收检查的相关规定。税务机关可以按照批准的权限采取税收保全措施或强制执行措施，这里的批准权限是指县级以上税务局（分局）局长批准。 16、【正确答案】：Y【答案解析】：本题考核税率在具体税种中的运用。我国土地增值税的计算征收采用超率累进税率。 17、【正确答案】：N【答案解析】：本题考核起征点的概念。起征点是指对征税对象达到一定数额才开始征税的界限。征税对象的数额达到规定数额的，按全部数额征税

52、。 18、【正确答案】：Y【答案解析】：本题考核税收的分类。 19、【正确答案】：N【答案解析】：本题考核税收的特征。税收的无偿性至关重要，体现了财政分配的本质，它是税收“三性”的核心。 20、【正确答案】：N【答案解析】：本题考核税收的概念。税收是国家为实现国家职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。 四、案例分析题【案例1】1-5 、B A C C D 1 、解析：4*7%=0.28 2 、解析：6.12+4*7%=6.4 3 、解析：37.44/1.17*17%+18*17%=8.5 4 、解析：1.755/1.17*17%=0.255 5 、解析：(

53、8.5+0.255)-6.4=2.355【案例2】1-5 、ABD C A B C 1 、解析：AB属于视同销售行为，正确答案为ABD 2 、解析：29.25/1.17*17%+22*17%+5*17%=8. 84 3 、解析：10.2+6*7%=10.62 4 、解析：30*(1-20%)*13%+5*(1-20%)*7%=3.4 5 、解析：8.84-10.62-3.4=-5.18【案例3】1-5 、D B C A ACD 1 、解析：10*17%+0.5*7%=1.735 2 、解析：农民生产者购进可抵扣=14*13%=1.82 供销公司购进可抵扣=1.755/1.13*30*13%=6

54、.057 3 、解析:(0.234*50/1.17+1.2*40)*17%=9.86 4 、解析：本月应交增值税=9.86-1.735-1.82-6.057=0.248万元 5 、解析：税法规定：增值税的纳税期限分别为1日 、3日 、5日 、10日 、15日 、1个月或者1个季度。【案例4】1-5 、ABCD C C C D【案例5】1-5 、A ABCD D BD D 1 、解析： 90000*17%=15300元 2、ABCD选项论述正确，故全选。 3 、解析：315.9/1.17*40*17%=1836 4 、解析：应补缴消费税（1）和（3）90000*30%+315.9/1.17*40

55、*30%=30240应补缴增值税（1）15300（2）5100（3）1836（4）500 合计应补缴22736 5 、根据税收征管法规定该公司的行为由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。故选D【案例6】1-5 、B B A B C 1 、解析:纳税人进口应税消费品,应当自海关填发海关进口消费专用缴款书之日起15日内缴纳税款. 2 、解析:组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税比例税率） =（820000+230000）（1-30%）=1500000应交消费税=1500000*30%=450000

56、 3 、解析: 组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-比例税率） =（68000+2000）（1-30%）=100000应交消费税=组成计税价格*消费税率=100000*30%=30000 4 、解析:C类化妆品应交消费税=（580000+8000）*30%=176400 5 、解析:组成计税价格=（820000+230000）/(1-30%)=1500000 应交增值税=1500000*17%=255000【案例7】1-5 、CD AB D C CD 1 、解析：建筑业营业税率3%，娱乐业税率5%-20%,转让不动产和服务业的税率为5%。 2 、解析：代扣代缴营业税=200*3%=6万

57、甲应交营业税=（3000-200）*3%=84万 3 、解析：（1300-700）*5%=30 4 、解析：(30+55)*5%=4.25 5 、解析：纳税人提供的建筑业劳务应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。故选CD【案例8】1-5 、A AC ACD B B 1 、解析：国债利息收入属于免税收入，国债转让收入不属于免税收入。 2 、罚款支出和资本性支出不得扣除。 3 、该企业减免税优惠从开始生产经营的当年起算。 4 、解析：（100-10+60+10）*25%-25=15 5 、解析：23.75+25+15=63.75第四章

58、 财政法律制度答案部分 随堂讲解习题答案1B2D3ABCD 4ACD5B6B 78ABCD 9A10BCD11C1213CD14C15C16B17BD18C19B学员课后练习答案一、单项选择题1、【正确答案】：C【答案解析】：本题考核预算审批的相关内容。根据规定，各级政府财政部门应当自本级人大会批准本级政府预算之日起30日内，批复本级各部门预算。 2、【正确答案】：C【答案解析】：本题考核预算收入的形式。我国预算法规定的预算收入形式包括：（1）税收收入。它是国家预算收入的最主要的部分。（2）依照规定应上缴的国有资产收益。例如依法应当上缴的国有资产投资产生的股息收入、国有资产的有偿转让、出让的收

59、益等。（3）专项收入，即为了满足某种专门需要而有权收取的部门筹集的有专项用途的资金。例如铁道专项收入、征收排污费专项收入、电力建设基金专项收入。（4）其他收入。包括规费收入、罚没收入等。 3、【正确答案】：C【答案解析】：本题考核国务院财政部门的预算职权。选项C是全国人民代表大会常务委员会的预算职权之一。 4、【正确答案】：C【答案解析】：本题考核全国人民代表大会的预算职权。选项C是全国人民代表大会常务委员会的职权之一。 5、【正确答案】：A【答案解析】：本题考核我国预算的级次划分。我国实行的是一级政府一级预算的制度。 6、【正确答案】：D【答案解析】：本题考核预算体系组成。我国的预算组成并非没有限制的，中央预算由中央各部门（含直属单位）的预算组成。地方预算由各省、自治区、直辖市预算组成。 7、【正确答案】：B【答案解析】：本题考核国家预算的作用。国家