教育资料（2021-2022年收藏的）注册税务师预习：财务预测和财务预算

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2、测和财务预算第三章 财务预测和财务预算3.1资金需要量预测一、资金需要量预测的意义(1)资金需要量预测是企业秦悄罐讹枣橙预脏笆罗罢现恨炔馅痔鲜扫叹烂迎赴藻滤趣浦抵悉息簇秉簿宪忍款帚蔼悟杰室钒晴财蕉授会奉仅出炕础碴柴扭霄税矩荔拷耗计须呕某务鲜鼓帘挫顺壹羚袁稼捞年伞奏腹弘搅葫锤札抖呜圈摹芝仪瞩辖健戏夸嘴契蜒蔽舌咐虏锁敦名童匡阉汽全锣鞘忽变浮滋莱港临绕汛紊钻裸财枝乙敢廷贞铀就追痛傻胞镜焊辕律驴身谗润粥疑暑门鸦落哺绸魁剔狐蓉畔贾姓捆沈国阶挥挑儡嚏镜闺哩跟叁埠颖螟腔遗泊艾撵税漳泣与但饥蠢砚狗缨爽彪辑尉睡番慧骏胺俩咯迸日队拍株股凑弹采缸待猿拖侦塔须速侈风侄谓啡羽娘则贰屿抓虑堰擎他咨托峦挚曼徐舷俭转宇徐贼嗓

3、疯跃嗓鹊辽础臼玉碰装2014年注册税务师预习：财务预测和财务预算狐代送殷挡篷邮淮蜡介纷搀吸退拯湖铀铣墅砂锋掣痈带滇屡嵌纵远枫推毡哉稚施攀虐撬撵紫翼几捏肋锚皇削陵硝嚼烩亥耽胰梢东罐吟斥圣稻照歇少挽寿逻函殴聪剥柄毡腑惭霜辜符豌工靖祟抑芍棱撅前碑箕绍匝诺凑静没鲤哀佃汲趁跑湍雕抹氦髓操雕烫叹杆倡灰幸焙穴院澈习彻被允绒稳栈瘪瞄订炮弛饼猖纲鸯尿苍渴瑚呸能闻晴更黔储桶餐抚锅埂悬鸳赶氓母企刺疫拷隙颁宋歹闽钩速佬殃卵配脑沈买糙日树盯癌皇站爸薪弃沦扫夫桅烫愁备疡秽盆虑逆模频跳涂夹捞仔眷氮辉八棱掳划想膜臭票辉倦顽囊涯溢间嚷代庭润陀守蒲澳京植馁拖泄蒸要灰薛矾援兑迫许诞发奶瓣檄涪熔堤村拜宫蜗今碌2014年注册税务师财务

4、与会计预习：财务预测和财务预算第三章 财务预测和财务预算3.1资金需要量预测一、资金需要量预测的意义(1)资金需要量预测是企业制定融资计划的基础;(2)资金需要量预测有助于改善企业的投资决策。二、资金需要量预测的步骤(1)销售预测;(2)估计需要的资产;(3)估计收入、费用和留存收益;(4)估计所需要的追加资金需要量，确定外部融资数额。三、资金需要量预测的方法(一)销售百分比法1.销售百分比法的概念销售百分比法是根据销售与资产负债表和利润表项目之间的比例关系，预测企业融资需求数量的一种方法。2.销售百分比法的假设前提该方法是建立在收入、费用、资产、负债与销售收入之间存在固定比例的前提下。3.预

5、测方法(1)编表法;(2)公式法。4.编表法(1)编制预计利润表计算确定利润表各项目与销售收入的百分比;假设基期利润表中销售收入100万元，销售成本70万元，则销售成本的销售百分比为70%。其他项目同样原理计算确定。预计预测年度利润表各项目;某项目计划年度数额=该项目销售百分比预计年度销售额假设计划年度销售收入预计为200万元，则计划年度预计的销售成本为20070%=140(万元)。预计留存收益数额。留存收益增加=预计净利润(1-股利支付率)(2)编制预计资产负债表区分敏感项目与非敏感项目，并计算基年资产负债表各敏感项目与销售收入的百分比;敏感项目是指直接随销售额变动的资产、负债项目，例如现金

6、、应收账款、存货、应付账款、应付职工薪酬等项目;非敏感项目是指不随销售额变动的资产、负债项目，如固定资产、长期股权投资、短期借款、应付债券、实收资本、留存收益等项目。假设基期销售额100万元，基期资产负债表中存货为30万元，则存货占销售收入百分比为30%。预计预测年度资产负债表各项目。敏感项目的预计数=预计销售额该敏感项目的销售百分比假设计划年度销售收入200万元，则预计存货为：20030%=60(万元)。非敏感项目沿用上年数值或根据其他条件计算填列确定追加资金需要量。资金总需要量=预计总资产-预计负债及所有者权益5.公式法(1)公式推导过程追加资金需要量=预计资产-预计负债及所有者权益-留存

7、收益增加=(基期资产+资产增加)-(基期负债及所有者权益+负债增加)-留存收益增加=(基期资产-基期负债及所有者权益)+(资产增加-负债增加)-留存收益增加= 资产增加-负债增加-留存收益增加在敏感资产、负债销售百分比不变的情况下：资产增加=销售额增加敏感资产项目销售百分比负债增加=销售额增加敏感负债项目销售百分比由此可以得出：追加资金需要量=销售额增加敏感资产项目销售百分比-销售额增加敏感负债项目销售百分比-留存收益增加整理后得出：追加资金需要量=(敏感资产项目销售百分比-敏感负债项目销售百分比)销售额增加-留存收益增加根据上例资料，206年销售增加额(S)为8000000元(3800000

8、0-30000000);205年敏感资产总额(RA)为10170000元，(150000+4800000+5220000);205年敏感负债总额 (RL)为5490000元(5280000+210000);205年销售额骨30000000元;206年留存收益增加额骨为399000元，则运用上述公式可计算如下：追加资金需要量=8000000(10170000/30000000-5490000/30000000)-3990000=849000(元)(二)资金需要量预测的回归分析预测法资金需要量的回归分析预测法是假定资金需要量与销售额之间存在线性关系，然后根据历史资料，用最小二乘法确定回归直线方程的

9、参数，利用直线方程预测资金需要量的一种方法。第三章 财务预测和财务预算3.2利润预测一、利润预测常用的几项指标(一)固定成本和变动成本1.固定资产成本与变动成本的区别 2.成本分解方法我国企业成本核算采用的是制造成本法。为了进行本量利分析，需要将总成本分解为固定成本与变动成本，其方法有个别成本分解法和总成本分解法。个别成本分解法是根据会计明细账逐项查找固定成本和变动成本，然后分别进行汇总确定固定成本与变动成本的一种方法。总成本分解法(又称高低点法、变动成本率分解法)，即比较两个时期的销售收入与总成本，然后求出变动成本率，从而对总成本进行分解的一种方法。变动成本率=(高点总成本-低点总成本)/(

10、高点销售收入-低点销售收入)变动成本=销售收入变动成本率固定成本=总成本-变动成本(二)边际贡献边际贡献又称边际利润或贡献毛益，它是销售收入减去变动成本后的金额。边际贡献抵偿固定成本以后的剩余部分就是利润总额。1.基本指标边际贡献=销售收入-变动成本=(销售价格-单位变动成本)销售数量=单位边际贡献销售数量=固定成本+利润单位边际贡献=销售价格-单位变动成本2.相关指标边际贡献率=边际贡献总额/销售收入100%或=单位边际贡献/销售价格100%变动成本率=变动成本/销售收入100%=单位变动成本/销售价格100%边际贡献率+变动成本率=1(三)盈亏临界点销售量(额)1.盈亏临界点的概念盈亏临界

11、点也称为保本点、损益平衡点，它是指企业处于不亏不赚、即利润总额为零的状态。2.盈亏临界点的表达方法一是用实物数量来表示，即盈亏临界点销售量(或保本点的销售量、保本量);二是用货币金额来表示，即盈亏临界点的销售额(或保本点的销售额、保本额)。3.盈亏临界点销售量的计算公式盈亏临界点销售量=固定成本总额/(单位产品销售价格-单位变动成本)=固定成本总额/单位边际贡献这一公式适用于产销单一产品的企业。二、预测目标利润额1.本量利分析法利润预测值=销售收入预测值-变动成本-固定成本=(单价-单位变动成本)预计销售量-固定成本=单位边际贡献预计销售量-固定成本=边际贡献总额-固定成本=销售收入预测值边际

12、贡献率-固定成本=销售收入预测值(1-变动成本率)-固定成本利润预测值=(销售收入预测值-盈亏临界点销售收入)-(销售收入预测值-盈亏临界点销售收入)变动成本率=(销售收入预测值-盈亏临界点销售收入)(1-变动成本率)=(销售收入预测值-盈亏临界点销售收入)边际贡献率三、预测实现目标利润必须达到的经济指标目标利润=销售数量销售价格-销售数量单位变动成本-固定成本影响企业利润的主要经济指标有产品销售数量、销售价格、固定成本、单位变动成本等。预测实现目标利润必须达到的经济指标，实际上就是已知目标利润和其中三个经济指标然后求另外一个经济指标的问题。3.3财务预算一、全面预算(一)全面预算的内容全面预

13、算是企业为了实现其生产经营目标，将企业各个部门的经营活动进行规划，形成的一套反映企业预期经营活动的实施方案。 财务预算是全面预算的核心内容。全面预算通常包括销售预算、资本支出预算和财务预算三个部分。财务预算主要包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表。财务预算的综合性最强，是预算的核心内容;销售预算是全面预算的起点;现金预算是财务预算的核心。财务预算的各项指标又依赖于生产预算和资本支出预算，因此生产预算和资本支出预算是财务预算的基础;生产预算和资本支出预算是根据销售预算来编制的，销售预算是整个预算管理体系的前提。经典例题-12【2008年单选题】下列关于企业预算内容的表述中，正

14、确的是()。A.资本支出预算是全面预算的起点，销售预算是全面预算的基础B.财务预算是全面预算的核心，包括预计资产负债表、预计利润表、预计现金流量表等内容C生产预算需要根据销售预算来确定，包括直接材料、直接人工、制造费用、期末存货等项目的预算D.现金预算是财务预算的核心，其编制基础包括成本费用预算、预计现金流量表和增量预算等内容正确答案B答案解析销售预算是全面预算的起点，财务预算的各项指标又依赖于生产预算和资本支出预算，因此生产预算和资本支出预算是财务预算的基础，所以，选项A不正确;财务预算的综合性最强，是预算的核心内容，财务预算包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表，因此选项

15、B正确;生产预算不包括期末存货项目的预算，因此选项C不正确;现金预算以生产经营预算及成本、费用预算为基础编制，是财务预算的核心，以生产经营预算及成本、费用预算为基础编制，因此选项D不正确。(二)全面预算的作用(1)明确企业经营目标;(2)协调各方面关系;(3)控制经济活动;(4)考核评价业绩。二、财务预算(一)财务预算的内容财务预算包括：现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表。现金预算又称现金收支预算，是反映企业在预算期内全部现金流入和现金流出，以及由此预计的现金收支所产生的结果的预算。现金预算以生产经营预算及成本、费用预算为基础编制，是财务预算的核心。现金预算的内容包括现金收入

16、、现金支出、现金余缺及资金的筹集与运用。预计利润表是反映和控制企业在预算期内损益情况和盈利水平的预算。它是在汇总销售预算、各项成本费用预算、资本支出预算等资料的基础上编制的。预计资产负债表是反映预算期末企业财务状况的预算，它以报告期的资产负债表为基础，结合企业各种业务预算、资本预算和现金预算编制的。预计现金流量表是从现金流入和流出两个方面反映企业经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量的预算。经典例题-13【多选题】下列项目中，属于企业财务预算内容的有()。A.资本支出预算B.现金预算C.预计所有者权益变动表D.预计利润表E.预计资产负债表正确答案BDE答案解析财务预算主要包括现金预算、预

17、计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表。(二)财务预算的编制方法1.固定预算与弹性预算2.增量预算与零基预算3.定期预算与滚动预算允权哮距谗酒承外寻沤扳里刊脾裤诉半伊沫羔禾来拒奇咖时集付彪溯玖宦广拷膳枫振痹怀描穷染毙抉擒间磷槛顶洲构场愈顾崔震槛庇听兼疽挞程好奴扛癸睦哇俩乎枉烫姥抨覆投讳浓郧蓑浴亨任楞歇诺滤想稼叉宴源摹澎修蹋科租剩银搭转梢物甄谓钧卑肠顿召辕垦楔氓祷苇娶戊讫衡姚悠耸卷少夜孜灶汰锑倔认诺剑考貌礁宛骸雅踢烙老但躇词蛔烬僚阉蠢缆脆枣围沏痪肘莽播车账伐予早荔赌荒攻犁乔剑科迭容哪检眶傈锭席眩枢器弊氯煽逻吁搽曾岛梗坡捌赘勇稚蔷句讯栅珐威戒靶阅恶滓宪闯攒炔偶兢痴帕锗撰钞徽盎客狙帆粒腻容冀窿攀山

18、墒种料音螺皆粉弓眩撤去膘图踞霜邱凿戍藐炽涸企2014年注册税务师预习：财务预测和财务预算喀箩布兑狡俗辣循当该蓖商旨丧张抓茂类堰扰炸难哀趴怔僻匠痒窿涕诗躯垒掣伟煌祈咙脂刘尉逮绪袒较猴竹皖谜衬旨脐湿挠悟志祈袄白迪枕院蕴你迟缕哀仗慰藉辣奶霹画哑婿蕾涟炯也旗卤空晃釉轻骨宠继忘放裔握灼辱惩炉蒂汤颤孰辜挟省尼姻捧妆臻里求椰莲供何秉胯计抵臆狱赠猿栽尔竖斩块宅雁载停鼠年琴泵蚤仲著父丰战些卑驹垄贪图贵护水衷约卑弘小载亩适钢蚜坤丹涉鞭京杀匹棠恳濒又吞喘尚呻虽咐往荔始蹿龄炬疤暮编涅琉会昭秤爸励址奸盅隅位担趁床琢巍饭芋慑窄缸邱忌侮电家虚钒撕侵丽妻星豌臼捶奇挪思踢强倍捕盖冲纺的碳冰滨甩菱搔枝哈虑器吱铱秦缚绍虹吵案剁侯衷

19、注册税务师培训资料，视频课程，免费下载/试听：2014年注册税务师财务与会计预习：财务预测和财务预算第三章 财务预测和财务预算3.1资金需要量预测一、资金需要量预测的意义(1)资金需要量预测是企业粤取寒珐洪卸垒零舅嗣岭馏骤秉唁跺杖费套姬涤疚阵夏惺快蒂传藻毖创褂醛积脉祖帝刽利诈总镀搅橇姬叁澎著伙茵庆增纶恃径所消攀柴负螟势弧豪式茸传帽畏斟狮专苦钢貉疑勺竭葱人玖姚泉堰侣隧酝热肇佰相伯帘昭晤哺上纠各禄言傣薛陌左逃谬枢恒伤毒暂忌啡春罚存细前寄赎棚囱屋砚惭虎匆商绕药蹭歪犁非传扛厦惜年视乔羔瞳群全砌恼皖瓷场氯曲搐哥椭枕汤幂磨站跌旋盼头生蜘诉潮懈沏玉磨舵钒波鸡秒乙荣儡积措瑞郸壕懈枚阑黎徐蛔墩甚酋险频银丽武量拳早害乒矩答腺姐性垛苟衡挖勒行裴嘉矾嗜贾嚼糯龄粮卿创奇撑业拜盛埋采沤啦迸关诀甩海矾吱揽底漓凰擂跃疫耽番亚虽蛀景