会计科目记忆口诀

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1、第 9 页会计科目记忆口诀会计科目记忆口诀一 ） 资产。库存现，银存款，坏帐准备预付款 （ 库存现金，银行存 款，坏帐准备，预付账款 ） ，四应收，四存货，跌价准备长收款 （ 应收账款，应收股利，应收利息， 其他应收款， 原材料， 库存商品， 材料采购， 在途物资，存贷跌价准备，长期应收款 ） ， 长股权，长待摊，持有到期投资款 （ 长期股权投资，长 期待摊费用，持有至到期投资 ） ， 固定资产累折旧，在建工程固清理 （ 固定资产，累计折 旧，在建工程，固定资产清理 ） ， 无形资产累摊销，工程物资待处理 （无形资产 , 累计摊销 , 工程物资，待处理财产损溢 ） 。（ 二 ） 负债。短借款，

2、长借款，应交税费预收款 （ 短期借款，长期借款，应交税费，预收账款 ） ， 薪酬款 , 应付利息，应付股利，其他应付款，应付债券，长 期应付款 ） 。六个应付不能忘，还有长期应付款（ 应付账款 , 应付职工（ 三 ） 所有者权益十指应不离。 （ 实收资本，资本公积，盈余公积，本年 利润，利润分配 ） （ 四 ） 成本类 生产制造劳务。 （ 生产成本，制造费用，劳务成本 ） （ 五 ） 损益类。四收入 （ 主营业务收入，其他业务收入，营业外收入， 投资收益 ） ，四支出 （ 主营业务支出，其他业务支出，营业外支出， 营业税金及附加 ） ，四费用 （ 销售费用，管理费用， 财务费用，所得税费用 ）

3、 会计科目记忆技巧 理解账户记账规则 借增贷减是资产，权益和它正相反。 成本资产总相同，细细记牢莫弄乱。 损益账户要分辨，费用收入不一般。 收入增加贷方看，减少借方来结转。解释： 我们一般把账户区分为资产、 负债、所有者权益、 成本、 损益五大类。资产、成本类账户一般都是借方登记增加，贷方登记减 少; 负债、所有者权益账户 （ 二者合并称为权益 ）一般都是借 方登记减少，贷方登记增加 ; 损益类账户则需要区分是费用 类还是收入类去分别登记，收入与费用之间的登记也是相反七种基本核算方法 会计核算方法七，设置科目属第一。 复式记账最神秘，填审凭证不容易。 登记账簿要仔细，成本核算讲效益。 财产清查

4、对账实，编制报表工作齐。 解释： 大家也许还记得，会计核算方法有：设置会计科目 （ 设 置账户 ） 、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本核 算、财产清查、编制会计报表。长期股权投资核算成本法 股利核算口诀： 当年分以前，成本来冲减。 当年分当年，利益算一算。 以后年度分，两者比较看。 股利减净利，差额细判断。解释： “当年分以前，直接冲成本”：比如96 年 1月 1 日进行长期股权投资， 采用成本法进行核算， 96年 5月 2日被投 资企业宣告分派 95 年度股利，于是投资企业就要全部冲减 投资成本。“当年分当年， 利益算一算”： 如果假设例题中 96 年 5 月 2 日分派的股利，还包

5、括本年度的，那么就计算一下属于 投资前的部分和属于投资后的部分，前者冲减投资成本，后 者计入投资收益。当然了，这种情况下，出题者一般都会假 定各月的利润平均分配。“以后年度分， 两者比较看”： 97 年以后不是还要宣告 分派股利吗，这时我们就可以比较两个值：其一，就是投资 企业按比例从被投资企业分得的累积股利 （ 截止本年末 ）; 其 二，就是投资企业按照比例享有的被投资企业的累积净利。然后判断：1、前者累积股利 =后者累积净利，将以前已冲减的投资 成本转回。2、前者 > 后者，将 （ 前者累积股利 - 后者累积净利 - 以 前已冲减投资成本 ） 的差额冲减投资成本。将投资企业当年 应收

6、取股利计入应收股利，将应收股利和冲减成本的差额计 入投资收益。3、前者 < 后者，则不用冲减成本，若以前已冲减成 本，就将其全部转回，注意并不是将 （ 前者累积股利 -后者累 积净利 -以前已冲减投资成本 ） 的差额恢复，不管这个差额是 否大于、小于以前已冲减成本数额。整个过程都是借助于在累积股利和累积净利之间求差， 以判断是否存在“过头分配”，从而确定是需要冲减投资成 本，还是恢复投资成本。如果不能确定投资成本的变化，也就无法确定投资收益的大小。举例如下：假设以前已经冲减的投资成本是10， 000，以前已经收取的累积股利是 10000。分派值 30，000累积股利 10，000+30，

7、000=40，000累积净利润数40，000借：应收股利30，000长期股权投资10，000贷：投资收益40，000分派值 50，000累积股利 10，000+50，000=60，000累积净利润数 40，000差额20190借：应收股利50，000贷：长期股权投资10，000(20 ，000-10 ，000)投资收益 40， 000分派值 250，000，已分累积股利 10，000+25，000=35，000，累积净利润数 40，000 差额-5 ，000即使 -5000-10000=-15000 也不是按照差额恢复成本， 还是恢复原 来已经冲减成本的全部数额 （ 不超过这个数额 ）借：应收

8、股利 25， 000长期股权投资 10， 000贷：投资收益 35， 000如果分派值 150，000，已分累积股利 10，000+15，000， 累积净利润数 40，000 差额 -15 ，000，同样即使 -15000-10000=-25000 也不是按照差额恢复成本，还是恢复 原来已经冲减成本的全部数额 10000（ 不超过这个数额 ） 。若 被投资单位当期未分派股利，即使“应冲减初始投资成本” 为负数，也不确认当期投资权益和恢复初始投资成本。现金流量表编制方法 看到收入找应收，未收税金分开走。 看到成本找应付，存货变动莫疏忽。 有关费用先全调，差异留在后面找。 财务费用有例外，注意分出

9、类别来。 所得税你直接转，营业外找固资产。 坏账工资折旧摊销，哪来哪去反向抵销。 为职工支付有多少，单独处理分类思考。 解释：第句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直 接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业 收入，就要找应收项目 （ 应收账款，应收票据等 ） 。未收的税金再单独作账 （ 收到钱的增值税才作为现金流 量） 也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际 未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应 收票据因贴现产生的贴现息 （ 已计入财务费用 ） 作反调。例如： 应收票据发生额 10 万元 （ 假如 3 月发生 ） 后 5 月份贴现，贴 现息为 1

10、万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发 生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流 量为 9 万元。第句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时 考虑存货的期初，期末变动值，看是否与此项目有关，有关 的调整。第句“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用”的数额全部调整“支付的其他 与经营活动有关的现金”。而后面把 6 项内容仅调回来。这 6 项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊 销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费（ 营业费用无任何调整 ）第句“财务费用有例外，注意分出类别来”指的

11、就是 上面说的贴现息。第句“所得税直接结转，营业外找固资产”所得税直 接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈， 盘亏那来的，自然就要找固定资产了。第句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵 回来就可以了。第句支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。注意事项： 在进行“销售商品收到的现金”核算时，需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金。 在进行“购买商品支付的现金”核算时，需调整5项内容。累计折旧，应付工资，应付福利费，待摊费用，应交 税金 （ 进项税额 ） 。 在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核 算时，需要调整 6 项内容。坏账准备， 待

12、摊费用， 累计折旧， 应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。间接法核算规律： 与损益有关的项目 （9 项）调整净利润。固定资产 （4 项） ：减值准备，折旧，处置损失，报废损失。无形资产 （1 项）： 无形资产摊销。财务费用：反映本期应属投资筹资的财务费 用，不包括贴现息 （ 我们上面已经谈过，贴现息是一项特殊 的财务费用，实际做题时一定要留意。） 投资损失、预提费用、待摊费用。 与损益无关的项目 （四项）：存货，递延税款，经营性应收及应付，这几项的调整可以应用平衡式“资产=负债 +所有者权益”当使所有者权益增加时，调减净利润; 当使所有者权益减少时，调增净利润，从而实现了将权责

13、发生制下的 净利润调节为经营活动现金流量，去除不影响现金流量变化 的项目。例如：若固定资产折旧增加，则说明“资产”方减少、负债不变情况下“所有者权益”减少，因为折旧不影响现金流量，所以要把这部分往净利润中增加，其他各项都仿 照进行处理。资产负债表有关项目的填列 :在编制资产负债表， 填写“应收账款”、 “预付账款”、“应付账款”、“预收账款”这四个项目时，要区分对应明 细账户的借方或者贷方余额来计算填列。我曾经总结了四个 计算公式给学员，如下：1、资产方应收账款项目金额 =“应收账款”明细账户借 方余额+“预收账款”明细账户借方余额 （ 假定不考虑坏账 准备）2、负债方预收账款项目金额 =“应

14、收账款”明细账户贷 方余额 +“预收账款”明细账户贷方余额3、资产方预付账款项目金额 =“预付账款”明细账户借 方余额 +“应付账款”明细账户借方余额4、负债方应付账款项目金额 =“应付账款”明细账户贷 方余额 +“预付账款”明细账户贷方余额后来发现学员对这四个公式的理解不是十分全面，计算 时还是容易出错，我就在这四个公式的基础上总结了以下的 “五言”口诀，帮助同学们加深记忆：两收合一收，借贷分开走。两付合一付，各走各的路。应该说第一句用来配合公式 1、3，第二句可以配合公式2、4。这样学员填制有关项目的准确性就大大提高。比如某 个企业只设置了“应收账款”、“应付账款”账户，而没有 设置“预付账款”、“预收账款”账户。其“应收账款”账 户有两个明细账户，余额分别是借方400 和贷方 700，“应付账款”账户也有两个明细账户，余额分别是借方 500 和贷 方 600，则根据口诀可以迅速计算出“应收账款”、“预付 账款”、“应付账款”、“预收账款”这四个项目的金额依 次分别为 400、500、600、 700。