康缘药业内部控制项目建议书

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1、致 ： 2目 录第 一 章 公 司 治 理 一 、 公 司 组 织 架 构 和 财 务 管 理 现 状 分 析二 、 医 药 行 业 内 控 要 点 和 普 遍 问 题三 、 公 司 治 理 基 本 思 路四 、 公 司 功 能 架 构 五 、 子 公 司 治 理 3目 录第 二 章 风 险 控 制 一 、 发 现 在 问 题二 、 风 控 体 系 设 计 思 路三 、 风 控 体 系 内 容 组 成四 、 注 意 事 项 4目 录第 三 章 预 算 管 理 一 、 普 遍 问 题二 、 预 算 管 理 体 系 的 作 用 三 、 全 面 预 算 的 架 构四 、 预 算 编 制 的 基 础五

2、 、 预 算 编 制 的 组 织六 、 预 算 编 制 的 程 序 七 、 预 算 编 制 应 注 意 问 题八 、 预 算 管 理 的 效 果 5目 录第 四 章 资 金 管 理 一 、 资 金 管 理 体 系 的 必 要 性二 、 资 金 管 理 体 系 设 计 依 据三 、 资 金 管 理 体 系 设 计 原 则四 、 财 务 结 算 中 心 职 能 五 、 财 务 结 算 中 心 的 运 转 方 法 六 、 升 级 要 点 从 结 算 中 心 到 内 部 银 行 6目 录第 五 章 基 础 制 度 . 一 、 财 务 报 销 制 度二 、 管 理 控 制 制 度三 、 信 息 制 度四

3、 、 审 计 制 度第 六 章 流 程 管 理 一 、 采 购 与 付 款二 、 销 售 与 收 款三 、 生 产 成 本 控 制四 、 期 间 费 用 控 制五 、 存 货 管 理六 、 对 外 投 资 与 担 保七 、 利 润 与 其 分 配 7v 本 版 本 为 与 康 缘 药 业 高 层 领 导 交 流 稿 ， 经 康 缘 药 业 高 层 领 导 审 阅 、修 改 、 确 认 后 ， 作 为 康 缘 药 业 在 财 务 管 理 方 面 的 纲 领 性 文 件 ；v 本 次 管 理 咨 询 ： 立 足 于 康 缘 药 业 集 团 ， 优 化 公 司 内 部 财 务 控 制 体系 和 母

4、子 公 司 管 理 模 式 。v 管 理 咨 询 报 告 由 公 司 治 理 、 风 险 控 制 、 预 算 管 理 、 资 金 管 理 （ 内部 银 行 ） 、 基 础 制 度 、 流 程 管 理 六 部 分 组 成 。v 因 未 对 企 业 进 行 调 研 ， 本 版 本 为 与 康 缘 药 业 高 层 领 导 交 流 稿 ， 经康 缘 药 业 领 导 审 阅 、 修 改 、 确 认 后 ， 作 为 本 次 制 订 具 体 实 施 内 容的 指 导 性 文 件 ； v 本 报 告 为 咨 询 报 告 的 演 示 版 ， 内 容 实 施 以 咨 询 报 告 文 字 版 为 准 。 、 公司治

5、理 9（ 一 ） 康 缘 药 业 管 理 关 系（ 二 ） 康 缘 药 业 财 务 管 理 模 式 10v 股 东 方 与 经 营 者 责 权 不 清 ， 越 位 管 理v激 励 机 制 不 明 确v风 险 控 制 体 系 严 重 缺 乏v董 事 会 对 经 营 者 授 权 体 系 未 建 立v投 资 重 心 下 移 后 的 扁 平 化 管 理 方 式 需 确 立v天 业 与 哈 慈 沟 通 不 畅 ， 文 化 有 待 融 合v部 分 企 业 负 责 人 市 场 意 识 淡 薄 ， 易 于 小 富 即 安 v部 分 企 业 缺 少 大 股 东 支 持（ 一 ） 、 医 药 行 业 内 控 要

6、点 销 售 收 入 的 确 认 和 应 收 帐 款 的 管 理 产 品 的 流 通 环 节 销 售 费 用 的 管 理 下 属 企 业 和 外 地 分 公 司 帐 外 资 金 的 管 理 投 资 和 经 营 重 心 下 移 后 的 扁 平 化 管 理 方 式 的 确 立 11 资 金 的 安 全 和 风 险 控 制 体 系 薄 弱部 分 中 层 管 理 人 员 市 场 意 识 淡 薄 ， 易 于 小 富 即 安 怎 么 理 顺 与 投 资 企 业 的 管 理 关 系 ?现 阶 段 财 务 管 理 体 系 如 何 建 立 、 应 满 足 哪 些 功 能 ？集 权 与 分 权 问 题 （ 领 导

7、的 精 力 与 关 注 问 题 度 成 正 比 ）赢 利 模 式 问 题 ： 产 品 经 营 资 本 经 营 利 润 12决 策决 策决 策 信 息 上 行信 息 上 行信 息 上 行 信 息 处 理信 息 处 理信 息 处 理 信 息 下 行信 息 下 行信 息 下 行 执 行执 行执 行 13康 缘 药 业康 缘 药 业康 缘 药 业技 术 支 持 中 心技 术 支 持 中 心技 术 支 持 中 心资 本 营 运 中 心资 本 营 运 中 心资 本 营 运 中 心 风 险 控 制 中 心风 险 控 制 中 心风 险 控 制 中 心利利利 润润润中中中心心心 14v 利 润 中 心 含 义

8、： 以 产 品 经 营 为 核 心 ，追 求 利 润 最 大 化 。康 缘 药 业康 缘 药 业康 缘 药 业全 资 公 司全 资 公 司全 资 公 司 合 资 公 司合 资 公 司合 资 公 司分 公 司分 公 司分 公 司利利利 润润润中中中心心心 利 润 中 心 含 义 ： 以 产品 经 营 为 核 心 ， 追 求利 润 最 大 化 。v利 润 中 心 职 能 ： 兼 具生 产 和 销 售 的 职 能 。利 润 中 心 含 义 ： 以 产 品 经营 为 核 心 ， 追 求 利 润 最 大化 。v利 润 中 心 职 能 ： 兼 具 生 产和 销 售 的 职 能 。v利 润 中 心 职 责

9、： 是 既 能 控制 成 本 ， 又 能 控 制 收 入 的责 任 单 位 。 15资本营运中心资本营运中心资本营运中心 融资部融资部融资部投资部投资部投资部 融 资 部 在 集 团 融 资 时 合 理 安 排 融 资 主 体 （ 包括 母 公 司 与 子 公 司 ） 、 融 资 方 式 、 融 资 渠 道等 等 ， 融 资 部 目 的 使 利 润 中 心 、 孵 化 期 企 业价 值 放 大 ， 通 过 私 募 （ 股 权 ） 转 让 、 公 开（ 上 市 ） 募 集 、 增 发 等 股 权 融 资 手 段 ， 使 企业 的 净 资 产 大 幅 度 增 加 ， 拥 有 和 可 控 的 资 源

10、成 倍 递 增 ， 使 原 股 东 因 净 资 产 增 殖 获 取 丰 厚 的 投 资 收 益 。投 资 部 负 责 集 团 的 投 资 战 略 ， 如 产 业 投 资 方 向 、具 体 投 资 项 目 和 投 资 业 绩 评 价 等 等 ， 投 资 部 行使 集 团 经 营 性 购 并 和 战 略 性 购 并 等 职 能 ； 使 集团 的 产 业 链 进 行 横 向 和 纵 向 的 整 合 ， 利 润 中 心的 贡 献 明 显 提 升 。 16技 术 支 持 中 心技 术 支 持 中 心技 术 支 持 中 心 孵 化 期 企 业孵 化 期 企 业孵 化 期 企 业 技 术 研 发 基 地技

11、术 研 发 基 地技 术 研 发 基 地 核 心 技 术核 心 技 术核 心 技 术 17风险控制中心风险控制中心风险控制中心 法法法 务务务 部部部 投 资 企 业 财 务 总 监 的 任 免 、 考 核 、 奖 惩预 算 目 标 的 跟 踪现 金 流 入 和 流 出 财财财 务务务 部部部 降 低 投 资 企 业 产 品 经 营 中 的 法 律 风 险投 融 资 运 营 过 程 的 法 律 风 险 的 控 制 人 力 资 源 部人 力 资 源 部人 力 资 源 部 向 各 投 资 企 业 的 董 事 会 推 荐 经 营 者 人 选定 期 考 评 在 职 经 营 者 及 经 营 团 队外 引

12、 、 内 培 、 储 备 ， 建 立 职 业 经 理 人 梯队人 力 资 源 评 价 和 培 训 体 系 、 激 励 机 制 、企 业 文 化 审审审 计计计 部部部 公 司 实 行 法 人 治 理 对 经 营 者 的 授 权 执 行 、财 务 总 监 履 行 监 控 职 能 、 预 算 管 理 执 行 、以 及 经 营 者 预 算 执 行 情 况 的 审 计 18董 事 会董 事 会董 事 会 经 营 者经 营 者经 营 者决 策 体 系决 策 体 系决 策 体 系 风 险 控 制 体 系风 险 控 制 体 系风 险 控 制 体 系 执 行 体 系执 行 体 系执 行 体 系监 督 机 制监

13、 督 机 制监 督 机 制 授 权 机 制授 权 机 制授 权 机 制 激 励 机 制激 励 机 制激 励 机 制 风险控制 20v投 资 者 的 意 识 、 经 营 者 的 认 识 、 内 部控 制 的 机 制 、 授 权 的 执 行 、 组 织 的 保证 、 人 员 的 安 排 等 各 方 面 反 映 出 风 险控 制 严 重 失 衡 ；投 资 者 的 意 识 、 经 营 者 的 认 识 、 内 部控 制 的 机 制 、 授 权 的 执 行 、 组 织 的 保证 、 人 员 的 安 排 等 各 方 面 反 映 出 风 险控 制 严 重 失 衡 ；v集 中 管 理 与 监 控 不 力 现 象

14、 同 时 并 存 ：投 资 者 的 意 识 、 经 营 者 的 认 识 、 内 部控 制 的 机 制 、 授 权 的 执 行 、 组 织 的 保证 、 人 员 的 安 排 等 各 方 面 反 映 出 风 险控 制 严 重 失 衡 ；集 中 管 理 与 监 控 不 力 现 象 同 时 并 存 ： 如 天 业 气 相 、 天 业 电 子 、 天 业 生 态 等 企 业 的 经营 者 不 完 全 具 有 人 事 权 、 财 务 权 、 经 营 权 ， 经营 者 的 积 极 性 、 创 造 力 尚 未 调 动 起 来 ；v 从 投 资 者 的 意 识 、 经 营 者 的 认 识 、 内 部 控 制 的

15、 机 制 、 授 权 的 执 行 、 组 织 的 保 证 、 人 员 的 安 排 等 方 面 发 现 问 题 ， 反 映 风 险 控 制 是 否 失 衡 ；v 集 中 管 理 与 监 控 不 力 现 象 是 否 同 时 并 存 ： 经 营 者 是 否 不 完 全 具 有 人 事 权 、 财 务 权 、 经 营 权 ， 经 营 者 的 积 极 性 、 创 造 力 尚 未 调 动 起 来 ；v 被 投 资 企 业 的 经 营 状 况 和 资 金 流 转 21财 务 控 制财 务 控 制财 务 控 制财 务 管 理财 务 管 理财 务 管 理 22 23财 务 管 理 委 员 会财 务 管 理 委

16、员 会财 务 管 理 委 员 会 直 接 投 资 企 业 财 务 负 责 人 间 接 投 资 企 业 财 务 负 责 人董 事 会董 事 会董 事 会职 责集 团 及 各 企 业 重 大 财 务 决 策 职 责直 接 参 与 企 业 集 团 战 略 规 划审 批 企 业 集 团 的 全 面 预 算制 订 投 融 资 政 策直 接 负 责 对 外 投 融 资协 调 事 业 部 或 子 公 司 之 间 的 财务 关 系 24财 务 总 监财 务 总 监财 务 总 监委派单位委派单位委派单位 专门专门专门部门部门部门 职 责 ：负 责 财 务 总 监 人 选 的 委 派 、 参 评 、 奖 惩 等

17、管 理职 责 。负 责 所 委 派 财 务 总 监 的 人 事 管 理 、 工 资 待 遇 。明 确 所 委 派 财 务 总 监 的 职 责 和 权 限 。 按 隶 属 关 系和 管 理 权 限 逐 级 委 派 配 套 制 度 ：委 派 财 务 总 监 的 资 格 确 认 制 度业 绩 考 核 制 度 奖 惩 制 度报 告 制 度 述 职 制 度培 训 制 度 轮 换 制 度 等 职 责 ：财 务 管 理 制 度 的 建 立 与 实 施 ；财 务 分 析 及 其 方 法 ； 税 务 筹 划 与 合 理 避 税 ；企 业 融 资 决 策 与 财 务 杠 杆 作 用 ；内 部 控 制 与 内 部

18、财 务 审 计 ；投 资 决 策 与 投 资 管 理 ； 综 合 成 本 控 制 与 管 理 ；分 公 司 （ 子 公 司 ） 财 务 监 控 与 管 理 ；财 务 诊 断 ， 财 务 风 险 的 控 制 25v 内 部 审 计 和 外 部 审 计 制 度 是 一 种 辅 助 方法 ， 通 过 对 分 支 机 构 及 子 公 司 财 务 集 中 控 制的 结 果 进 行 审 查 ， 在 一 定 程 度 上 保 证 了 其 他控 制 方 法 的 实 施 ； 虽 然 不 进 行 直 接 控 制 ， 但对 于 财 务 集 中 控 制 却 是 必 不 可 少 的 。 v 内 部 审 计 和 外 部 审

19、 计 制 度 是 一 种 辅 助 方法 ， 通 过 对 分 支 机 构 及 子 公 司 财 务 集 中 控 制的 结 果 进 行 审 查 ， 在 一 定 程 度 上 保 证 了 其 他控 制 方 法 的 实 施 ； 虽 然 不 进 行 直 接 控 制 ， 但对 于 财 务 集 中 控 制 却 是 必 不 可 少 的 。 v 内 部 审 计 的 职 能 ： 公 司 实 行 法 人 治 理 后 ，其 重 点 在 于 对 经 营 者 的 授 权 执 行 、 财 务 总 监履 行 监 控 职 能 、 预 算 管 理 执 行 、 以 及 经 营 者预 算 执 行 情 况 的 审 计 。 26v 向 各

20、投 资 企 业 的 董 事 会 推 荐 经 营 者 人 选 ，定 期 对 在 职 经 营 者 及 经 营 团 队 进 行 综 合 考 评 ，外 引 、 内 培 与 储 备 相 结 合 ， 逐 步 形 成 完 善 的职 业 经 理 人 梯 队 ；v 向 各 投 资 企 业 的 董 事 会 推 荐 经 营 者 人 选 ，定 期 对 在 职 经 营 者 及 经 营 团 队 进 行 综 合 考 评 ，外 引 、 内 培 与 储 备 相 结 合 ， 逐 步 形 成 完 善 的 职业 经 理 人 梯 队 ；v 逐 步 建 立 良 好 的 人 力 资 源 评 价 体 系 、 培 训体 系 、 激 励 机 制

21、 ， 充 分 发 挥 和 挖 掘 人 才 的 潜 能 ，提 倡 人 才 与 企 业 共 同 发 展 。 27全 面 预 算 管 理全 面 预 算 管 理全 面 预 算 管 理经 营 活 动经 营 活 动经 营 活 动 28v 企 业 集 团 是 不 同 于 一 般 企 业 的 企 业 外 部 组 织 形 式 ，财 务 控 制 的 重 要 性 和 难 度 的 同 时 增 强 ， 客 观 上 要 求 在集 团 整 体 和 成 员 企 业 之 间 有 一 个 可 以 统 筹 全 局 、 协 调分 部 的 财 务 机 构 。v 企 业 集 团 是 不 同 于 一 般 企 业 的 企 业 外 部 组织

22、形 式 ， 财 务 控 制 的 重 要 性 和 难 度 的 同 时 增 强 ，客 观 上 要 求 在 集 团 整 体 和 成 员 企 业 之 间 有 一 个可 以 统 筹 全 局 、 协 调 分 部 的 财 务 机 构 。v 财 务 中 心 、 结 算 中 心 、 财 务 公 司 等 不 同 的集 团 财 务 机 构 特 有 的 形 式 应 运 而 生 。 这 几 种 企业 集 团 特 有 的 财 务 组 织 形 式 ， 是 随 着 企 业 集 团的 发 展 ， 适 应 集 团 财 务 控 制 的 需 要 而 产 生 和 逐渐 发 展 完 善 的 。 与 一 般 企 业 的 财 务 机 构 相

23、 比 ，它 们 在 企 业 集 团 中 发 挥 着 更 重 要 的 财 务 职 能 。 29v 企 业 财 务 管 理 信 息 化 是 企 业 管 理 信 息 化的 核 心 内 容 ， 搭 建 企 业 财 务 管 理 信 息 平 台 是成 功 实 施 企 业 管 理 信 息 化 的 关 键 因 素 之 一 。企 业 财 务 管 理 信 息 化 是 企 业 管 理 信 息 化的 核 心 内 容 ， 搭 建 企 业 财 务 管 理 信 息 平 台 是成 功 实 施 企 业 管 理 信 息 化 的 关 键 因 素 之 一 。v 财 务 信 息 是 企 业 生 产 经 营 活 动 的 集 中 反映 ，

24、 各 类 信 息 的 交 汇 点 ， 也 是 支 撑 经 营 决 策的 基 础 。v 企 业 财 务 管 理 信 息 化 是 企 业 管 理 信 息 化的 核 心 内 容 ， 搭 建 企 业 财 务 管 理 信 息 平 台 是成 功 实 施 企 业 管 理 信 息 化 的 关 键 因 素 之 一 。v 财 务 信 息 是 企 业 生 产 经 营 活 动 的 集 中 反映 ， 各 类 信 息 的 交 汇 点 ， 也 是 支 撑 经 营 决 策的 基 础 。v Internet技 术 使 得 集 团 集 中 财 务 管 理 平台 成 为 可 能 。 30v要 做 到 “ 集 权 有 道 ， 分 权

25、 有 序 ” 。要 做 到 “ 集 权 有 道 ， 分 权 有 序 ” 。v建 立 统 一 的 会 计 核 算 制 度 。 要 做 到 “ 集 权 有 道 ， 分 权 有 序 ” 。建 立 统 一 的 会 计 核 算 制 度 。v要 注 意 人 的 因 素 。要 做 到 “ 集 权 有 道 ， 分 权 有 序 ” 。建 立 统 一 的 会 计 核 算 制 度 。要 注 意 人 的 因 素 。v注 意 发 挥 分 支 机 构 及 子 公 司 负 责 人 的 积 极 性 。要 做 到 “ 集 权 有 道 ， 分 权 有 序 ” 。建 立 统 一 的 会 计 核 算 制 度 。要 注 意 人 的 因

26、 素 ， 以 人 为 纽 带 。注 意 发 挥 分 支 机 构 及 子 公 司 负 责 人 的 积 极 性 。 预算管理 32v 集 团 及 部 分 下 属 企 业 对 经 营 目 标 缺 少 规 划 ， 企 业 营运 缺 少 系 统 的 管 理 监 控 模 式 ， 经 营 目 标 实 现 的 随 意性 较 大 。集 团 及 部 分 下 属 企 业 对 经 营 目 标 缺 少 规 划 ， 企 业 营运 缺 少 系 统 的 管 理 监 控 模 式 ， 经 营 目 标 实 现 的 随 意性 较 大 。v 集 团 的 资 源 的 分 配 不 合 理 ， 未 体 现 效 率 原 则 。集 团 及 部

27、分 下 属 企 业 对 经 营 目 标 缺 少 规 划 ， 企 业 营运 缺 少 系 统 的 管 理 监 控 模 式 ， 经 营 目 标 实 现 的 随 意性 较 大 。集 团 的 资 源 的 分 配 不 合 理 ， 未 体 现 效 率 原 则 。v 集 团 对 经 营 者 未 建 立 科 学 考 核 体 系 。集 团 及 部 分 下 属 企 业 对 经 营 目 标 缺 少 规 划 ， 企 业 营运 缺 少 系 统 的 管 理 监 控 模 式 ， 经 营 目 标 实 现 的 随 意性 较 大 。集 团 的 资 源 的 分 配 不 合 理 ， 未 体 现 效 率 原 则 。集 团 对 经 营 者

28、 未 建 立 科 学 考 核 体 系 。v 集 团 对 成 本 费 用 的 控 制 缺 乏 有 效 的 手 段 。集 团 及 部 分 下 属 企 业 对 经 营 目 标 缺 少 规 划 ， 企 业 营运 缺 少 系 统 的 管 理 监 控 模 式 ， 经 营 目 标 实 现 的 随 意性 较 大 。集 团 的 资 源 的 分 配 不 合 理 ， 未 体 现 效 率 原 则 。集 团 对 经 营 者 未 建 立 科 学 考 核 体 系 。集 团 对 成 本 费 用 的 控 制 缺 乏 有 效 的 手 段 。v 集 团 大 部 分 企 业 尚 未 编 制 过 预 算 ， 对 预 算 管 理 缺 乏

29、认 识 。集 团 及 部 分 下 属 企 业 对 经 营 目 标 缺 少 规 划 ， 企 业 营运 缺 少 系 统 的 管 理 监 控 模 式 ， 经 营 目 标 实 现 的 随 意性 较 大 。集 团 的 资 源 的 分 配 不 合 理 ， 未 体 现 效 率 原 则 。集 团 对 经 营 者 未 建 立 科 学 考 核 体 系 。集 团 对 成 本 费 用 的 控 制 缺 乏 有 效 的 手 段 。集 团 大 部 分 企 业 尚 未 编 制 过 预 算 ， 对 预 算 管 理 缺 乏认 识 。v 部 分 企 业 已 开 始 编 制 预 算 ， 但 对 预 算 的 作 用 认 识 不足 。集

30、 团 及 部 分 下 属 企 业 对 经 营 目 标 缺 少 规 划 ， 企 业 营运 缺 少 系 统 的 管 理 监 控 模 式 ， 经 营 目 标 实 现 的 随 意性 较 大 。集 团 的 资 源 的 分 配 不 合 理 ， 未 体 现 效 率 原 则 。集 团 对 经 营 者 未 建 立 科 学 考 核 体 系 。集 团 对 成 本 费 用 的 控 制 缺 乏 有 效 的 手 段 。集 团 大 部 分 企 业 尚 未 编 制 过 预 算 ， 对 预 算 管 理 缺 乏认 识 。部 分 企 业 已 开 始 编 制 预 算 ， 但 对 预 算 的 作 用 认 识 不足 。 v 部 分 企

31、业 会 计 核 算 体 系 尚 未 健 全 ， 会 计 信 息 不 实 。v集 团 及 部 分 下 属 企 业 对 经 营 目 标 缺 少 规 划 ， 企 业 营 运缺 少 系 统 的 管 理 监 控 模 式 ， 经 营 目 标 实 现 随 意 性 较 大 。v集 团 的 资 源 的 分 配 不 合 理 ， 未 体 现 效 率 原 则 。v集 团 对 经 营 者 未 建 立 科 学 考 核 体 系 。v集 团 对 成 本 费 用 的 控 制 缺 乏 有 效 的 手 段 。v集 团 部 分 企 业 尚 未 编 制 过 预 算 ， 对 预 算 管 理 缺 乏 认 识 。v部 分 企 业 已 开 始

32、 编 制 预 算 ， 但 对 预 算 的 作 用 认 识 不 足 。v部 分 企 业 会 计 核 算 体 系 尚 未 健 全 ， 会 计 信 息 不 实 。v集 团 总 体 财 务 管 理 工 作 薄 弱 ， 财 务 人 员 地 位 低 ， 不 参与 决 策 。 33 v更 好 地 保 障 投 资 者 利 益 ， 更 有 效 地 利 用 资 产 。更 好 地 保 障 投 资 者 利 益 ， 更 有 效 地 利 用 资 产 。v是 对 所 投 资 企 业 经 营 责 任 者 业 绩 评 估 与 考 核 的基 础 。更 好 地 保 障 投 资 者 利 益 ， 更 有 效 地 利 用 资 产 。是

33、对 所 投 资 企 业 经 营 责 任 者 业 绩 评 估 与 考 核 的基 础 。v是 对 所 投 资 企 业 管 理 和 监 控 的 根 本 手 段 ， 为 之提 供 各 项 依 据 。 v更 好 地 保 障 投 资 者 利 益 ， 更 有 效 地 利 用 资 产 。v是 对 所 投 资 企 业 经 营 责 任 者 业 绩 评 估 与 考 核 的基 础 。v是 对 所 投 资 企 业 管 理 和 监 控 的 根 本 手 段 ， 为 之提 供 各 项 依 据 。v有 助 于 推 动 、 鞭 策 所 属 经 营 责 任 者 提 高 经 营 能力 ， 提 高 企 业 市 场 化 运 作 水 平

34、和 提 高 营 运 资 本 效率 。 进 一 步 优 化 天 业 系 统 内 的 资 源 配 置 。 34 v预 算 是 指 导 企 业 经 营 活 动 的 行 动 纲 领 。预 算 是 指 导 企 业 经 营 活 动 的 行 动 纲 领 。v预 算 管 理 以 货 币 形 式 体 现 了 企 业 有 限 资 源 的 分 配 与 平 衡 。预 算 是 指 导 企 业 经 营 活 动 的 行 动 纲 领 。预 算 管 理 以 货 币 形 式 体 现 了 企 业 有 限 资 源 的 分 配 与 平 衡 。v预 算 管 理 确 定 了 企 业 整 体 与 部 门 的 工 作 目 标 。预 算 是 指

35、 导 企 业 经 营 活 动 的 行 动 纲 领 。预 算 管 理 以 货 币 形 式 体 现 了 企 业 有 限 资 源 的 分 配 与 平 衡 。预 算 管 理 确 定 了 企 业 整 体 与 部 门 的 工 作 目 标 。v预 算 管 理 既 体 现 企 业 有 限 资 源 分 配 ， 更 体 现 企 业 的 资 本 营运 效 率 ， 是 两 者 的 平 衡 。预 算 是 指 导 企 业 经 营 活 动 的 行 动 纲 领 。预 算 管 理 以 货 币 形 式 体 现 了 企 业 有 限 资 源 的 分 配 与 平 衡 。预 算 管 理 确 定 了 企 业 整 体 与 部 门 的 工 作

36、 目 标 。预 算 管 理 既 体 现 企 业 有 限 资 源 分 配 ， 更 体 现 企 业 的 资 本 营运 效 率 ， 是 两 者 的 平 衡 。v预 算 管 理 有 助 于 企 业 各 部 门 建 立 一 套 科 学 、 有 效 的 业 绩 评估 体 系 与 标 准 。v预 算 是 指 导 企 业 经 营 活 动 的 行 动 纲 领 。v预 算 管 理 以 货 币 形 式 体 现 了 企 业 有 限 资 源 的 分配 与 平 衡 。v预 算 管 理 确 定 了 企 业 整 体 与 部 门 的 工 作 目 标 。v预 算 管 理 既 体 现 企 业 有 限 资 源 分 配 ， 更 体 现

37、 企业 的 资 本 营 运 效 率 ， 是 两 者 的 平 衡 。v预 算 管 理 有 助 于 企 业 各 部 门 建 立 一 套 科 学 、 有效 的 业 绩 评 估 体 系 与 标 准 。v预 算 管 理 能 全 面 推 动 各 部 门 基 础 工 作 的 改 进 和 管 理 水 平 的 提 高 。 35 36损损损 益益益 预预预 算算算市 场 调 研 资 料主 要 竞 争 对 手 资 料企 业 现 有 生 产 能 力 作 为 销 售预 算 的 依据相 关资料 编 制 依 据 ：董 事 会 或 总 经 理 室初 步 确 定 的 预 算 总目 标市 场 部市 场 部市 场 部 37不 同

38、渠 道 、 地 区客 户 的 作 价 政 策 ；票 内 折 扣 折 让 政策 等 作 为 损 益预 算 表 的依 据相关 资料辅助 编 制 依 据 ：市 场 计 划 ： 品 种 、规 模 、 地 区 目 标 等市 场 部市 场 部市 场 部销 售 部销 售 部销 售 部 损损损 益益益 预预预 算算算 38本 年 末 成 品库 存 预 测 作 为 生 产 预算 的 依 据 之一 （ 平 衡 成 品 库 存 ）相关资料辅助 编 制 依 据 ：1、 公 司 存 货 政 策 ， 不 同 产 品的 库 存 周 转 天 数2、 期 末 存 货 周 转 天 数 目 标 要求财 务 部财 务 部财 务 部销

39、 售 部销 售 部销 售 部 损损损 益益益 预预预 算算算 39 1、 用 以 编 制 生 产成 本 预 算2、 用 以 编 制 直 接原 材 料 耗 用 预 算3、 用 以 编 制 资 本性 支 出 计 划 （ 生 产能 力 不 足 ）编 制 依 据 ：1、 预 算 期 销 售 实 物 量（ 销 售 预 算 ）2、 平 衡 期 初 、 期 末 成 品库 存 预 测 （ 实 物 量 ）生 产 部生 产 部生 产 部 损损损 益益益 预预预 算算算 401、 人 工 费 用 标 准2、 工 时 定 额3、 定 员 定 编 用 以 编 制生 产 成 本预 算相关 资料辅助 编 制 依 据 ：1、

40、 生 产 预 算 （ 各 产 品预 计 生 产 量 ）2、 劳 动 力 需 求 计 划人 事 部人 事 部人 事 部财 务 部财 务 部财 务 部生 产 部生 产 部生 产 部 (计 划 部 门计 划 部 门计 划 部 门 /车 间车 间车 间 ) 损损损 益益益 预预预 算算算 411、 上 年 度 费 用 实 际支 用 情 况2、 预 算 期 总 工 时 资料 用 以 编 制生 产 成 本预 算相关资 料辅助 编 制 依 据 ：1、 生 产 预 算 （ 各 产 品预 计 生 产 量 ）2、 费 用 压 缩 目 标人 事 部人 事 部人 事 部财 务 部财 务 部财 务 部生 产 部生 产

41、部生 产 部(计 划 部 门计 划 部 门计 划 部 门 /车 间车 间车 间 ) 损损损 益益益 预预预 算算算 42标 准 成 本 资 料（ 已 含 成 本 降低 目 标 ） 1、 用 以 编 制生 产 成 本 预 算 2、 作 为 原 材料 采 购 预 算 的依 据相关资料辅助 编 制 依 据 ：1、 生 产 预 算 （ 各 产 品 预算 生 产 量 ）2、 材 料 消 耗 定 额 （ 与 标准 成 本 一 致 ）工 艺工 艺工 艺 /技 术 部 门技 术 部 门技 术 部 门生 产 部生 产 部生 产 部（ 计 划 部 门 ）（ 计 划 部 门 ）（ 计 划 部 门 ） 损损损 益益益

42、 预预预 算算算 43标 准 成 本 资 料 或目 标 成 本 计 算 表（ 附 费 用 分 配 表等 ） 用 以 编 制销 售 成 本预 算相关 资料辅助 编 制 依 据 ：企 业 标 准 成 本 或 企业 目 标 成 本财 务 部财 务 部财 务 部生 产 部生 产 部生 产 部（ 计 划 部 门 ）（ 计 划 部 门 ）（ 计 划 部 门 ） 损损损 益益益 预预预 算算算 44用 以 编 制毛 利 预 算表 编 制 依 据 ：1、 销 售 预 算 （ 各 产 品 销 售 实 物 量 与 价 值 量 ）2、 期 初 成 品 库 存 预 计 （ 实 物 量 与 价 值 量 ）3、 存 货

43、（ 成 品 ） 计 价 原 则 （ 加 权 平 均 、 市 价孰 低 等 ）财 务 部财 务 部财 务 部 /销 售 部销 售 部销 售 部 损损损 益益益 预预预 算算算 45产 品 结 构 及 毛 利 分析 资 料 销 售 目 标 的地 区 、 渠 道 及 毛 利测 算 资 料 用 以 编 制 损益 预 算 表（ 扣 减 各 项 费 用 后 生 成 ）相关资料 编 制 依 据 ：1、 销 售 成 本 预 算2、 公 司 毛 利 率 目 标要 求财 务 部财 务 部财 务 部 /销销销售 部售 部售 部初 步 编 制 的 毛 利 率 如 达 不 到 不 同 公 司 目 标 要 求 ，则 由

44、市 场 部 、 销 售 部 调 整 产 品 结 构 或 销 售 目 标损损损 益益益 预预预 算算算 46用 以 编 制损 益 预 算表编 制有 关 部 门有 关 部 门有 关 部 门 损损损 益益益 预预预 算算算 47用 以 编 制损 益 预 算表编 制有 关 部 门有 关 部 门有 关 部 门 损损损 益益益 预预预 算算算 481、 已 投 资 项 目 年度 经 营 计 划2、 拟 投 资 项 目 有关 测 算 资 料 用 以 编 制损 益 预 算表相关 资料辅助 编 制 依 据 ：1、 已 投 资 各 项 目 的 年 度 经 营利 润 目 标 及 利 润 分 成 比 例2、 拟 投

45、资 各 项 目 预 计 收 益 期与 收 益 率财 务 部财 务 部财 务 部投 资 部投 资 部投 资 部 损损损 益益益 预预预 算算算 49用 以 编 制损 益 预 算表编 制财 务 部财 务 部财 务 部 损损损 益益益 预预预 算算算 50用 以 编 制损 益 预 算表编 制财 务 部财 务 部财 务 部 损损损 益益益 预预预 算算算 51用 以 编 制 资产 负 债 预 算表 及 现 金 流量 预 算 编 制 依 据 ：1、 上 述 各 表 汇 总 数 据2、 总 经 理 室 下 达 的 目标 利 润财 务 部财 务 部财 务 部 损损损 益益益 预预预 算算算 521、 上 年

46、 有 关 资 料2、 应 收 帐 款 周 转天 数 计 算 方 法 用 以 编 制资 产 负 债预 算 表相关 资料辅助 编 制 依 据 ：1、 公 司 信 用 政 策2、 不 同 货 款 回 收 期 客 户 的 销售 比 重3、 公 司 年 度 应 收 帐 款 周 转 天数 压 缩 目 标财 务 部财 务 部财 务 部财 务 部财 务 部财 务 部 /销销销售 部售 部售 部 资资资 产产产 负负负 债债债 预预预 算算算 53期 初 成 品 存 货 资 料 用 以 编 制资 产 负 债预 算 表相关 资料辅助 编 制 依 据 ：1、 公 司 成 品 存 货 政 策2、 期 末 存 货 周

47、转 天 数目 标财 务 部财 务 部财 务 部销 售 部销 售 部销 售 部 资资资 产产产 负负负 债债债 预预预 算算算 54期 初 原 材 料库 存 资 料 用 以 编 制资 产 负 债预 算 表相关 资料辅助 编 制 依 据 ：1、 公 司 原 材 料 存 货 政 策2、 期 末 原 材 料 存 货 周 转天 数 目 标 天 数财 务 部财 务 部财 务 部生 产 部生 产 部生 产 部（ 采 购 计 划 ）（ 采 购 计 划 ）（ 采 购 计 划 ） 资资资 产产产 负负负 债债债 预预预 算算算 551、 各 材 料 采 购 周 期 资 料2、 有 关 产 品 成 品 生 产 周期

48、 资 料3、 供 应 商 、 生 产 能 力 有关 资 料 等 用 以 编 制 资产 负 债 预 算及 现 金 流 量预 算相关 资料辅助 编 制 依 据 ：1、 材 料 标 准 采 购 成 本2、 公 司 应 付 帐 款 政 策3、 期 末 应 付 帐 款 周 转天 数 目 标 天 数财 务 部财 务 部财 务 部生 产 部生 产 部生 产 部（ 采 购 计 划 ）（ 采 购 计 划 ）（ 采 购 计 划 ） 资资资 产产产 负负负 债债债 预预预 算算算 56项 目 可 行性 报 告 用 以 编 制 资产 负 债 预 算及 现 金 流 量预 算相关 资料辅助 编 制 依 据 ：1、 批 准

49、 的 项 目 建 议 书2、 公 司 批 准 的 固 定 资产 的 计 划财 务 部财 务 部财 务 部生 产 部生 产 部生 产 部（ 生 产 设 备 ）（ 生 产 设 备 ）（ 生 产 设 备 ） 资资资 产产产 负负负 债债债 预预预 算算算 57相 关 资 料 用 以 编 制 资产 负 债 预 算及 现 金 流 量预 算相关 资料辅助 编 制 依 据 ：1、 各 项 目 规 模 及 投 资 比 例2、 协 议 规 定 投 资 投 入 期 限财 务 部财 务 部财 务 部投 资 部投 资 部投 资 部 资资资 产产产 负负负 债债债 预预预 算算算 58有 关 现 金 流测 算 资 料

50、作 为 销 售预 算 的 依据相 关资料 编 制 依 据 ：1、 据 第 22项 预 算 初 平 衡后 的 资 金 缺 口2、 筹 资 能 力3、 负 债 率 控 制财 务 部财 务 部财 务 部 资资资 产产产 负负负 债债债 预预预 算算算23 59上 述 各 项 预算 相 关 资 料 用 以 编 制现 金 流 量预 算相 关资料 编 制 依 据 ：上 述 各 项 预 算市 场 部市 场 部市 场 部 资资资 产产产 负负负 债债债 预预预 算算算 60用 以 分 析 营 运资 本 使 用 效 率及 管 理 水 平 编 制 依 据 ：公 司 下 达 的 净 现 金流 目 标财 务 部财 务

51、 部财 务 部 现现现 金金金 流流流 量量量 预预预 算算算按 间 接 法 编 制 ， 并 用 直 接 法 验 证 25 61v预 算 编 制 要 求 企 业 具 备 一 定 的 管 理 基 础 。预 算 编 制 要 求 企 业 具 备 一 定 的 管 理 基 础 。v由 预 算 编 制 的 依 据 及 相 关 资 料 的 内 容 可 知 ， 除集 团 制 订 有 关 政 策 外 ， 企 业 还 应 制 定 一 系 列 指 标（ 目 录 或 数 据 库 ） 。预 算 编 制 要 求 企 业 具 备 一 定 的 管 理 基 础 。由 预 算 编 制 的 依 据 及 相 关 资 料 的 内 容

52、可 知 ， 除集 团 制 订 有 关 政 策 外 ， 企 业 还 应 制 定 一 系 列 指 标（ 目 录 或 数 据 库 ） 。v指 标 系 列 的 建 立 ， 有 赖 于 计 算 机 信 息 处 理 系 统的 应 用 。 v预 算 编 制 要 求 企 业 具 备 一 定 的 管 理 基 础 。v根 据 预 算 编 制 的 依 据 及 相 关 资 料 ,集 团 制 订 有 关 政 策 ， 企 业 应 制 定 一 系 列 指 标 。v指 标 系 列 的 建 立 ， 有 赖 于 计 算 机 信 息 处 理 系 统 的 应 用 。v应 建 立 较 为 完 善 的 企 业 会 计 核 算 、 报 表

53、 及 财 务 分 析 系 统 ， 满 足 预 算 编 制 及 管 理 的 要 求 。 62v企 业 设 置 预 算 委 员 会 ， 由 总 经 理 与 各 部 门 主 要 负 责 人 组 成 。预 算 委 员 会 是 企 业 预 算 编 制 与 管 理 的 决 策 和 领 导 机 构 ， 负 责全 面 预 算 的 领 导 、 组 织 、 审 定 与 修 订 。 其 工 作 有 效 性 决 定 企业 预 算 编 制 及 其 管 理 的 成 败 。 企 业 设 置 预 算 委 员 会 ， 由 总 经 理 与 各 部 门 主 要 负 责 人 组 成 。预 算 委 员 会 是 企 业 预 算 编 制

54、与 管 理 的 决 策 和 领 导 机 构 ， 负 责全 面 预 算 的 领 导 、 组 织 、 审 定 与 修 订 。 其 工 作 有 效 性 决 定 企业 预 算 编 制 及 其 管 理 的 成 败 。v预 算 委 员 会 下 设 工 作 小 组 ， 财 务 负 责 人 指 定 为 小 组 召 集 人 。 v企 业 设 置 预 算 委 员 会 ， 由 总 经 理 与 各 部 门 主 要负 责 人 组 成 。 预 算 委 员 会 是 企 业 预 算 编 制 与 管 理的 决 策 和 领 导 机 构 ， 负 责 全 面 预 算 的 领 导 、 组 织 、审 定 与 修 订 。 其 工 作 有

55、效 性 决 定 企 业 预 算 编 制 及其 管 理 的 成 败 。 v预 算 委 员 会 下 设 工 作 小 组 ， 财 务 负 责 人 指 定 为小 组 召 集 人 。 v财 务 部 是 预 算 编 制 及 预 算 管 理 工 作 的 责 任 承 担者 ， 为 推 进 这 一 工 作 ， 并 使 之 规 范 化 ， 程 序 化 ，除 财 务 部 负 承 担 者 责 任 外 ， 财 务 部 相 应 设 置 预 算经 理 或 预 算 主 任 岗 位 ， 作 为 常 务 工 作 人 员 。 63预 算 委 员 会财 务 部各 部 门 总 经 理 室董 事 会 /总 经 理 室 董 事 会 /总

56、经 理 室预 算总目标 目 标分 解预 算编 制 汇总平衡 初审 送审预算草案 批准下达不同意不同意修 改 修 改 64v相 关 措 施 设 计相 关 措 施 设 计推 行 费 用 不 可 突 破 法 。 相 关 措 施 设 计推 行 费 用 不 可 突 破 法 。增 加 分 厂 、 部 门 自 主 权 。 相 关 措 施 设 计推 行 费 用 不 可 突 破 法 。增 加 分 厂 、 部 门 自 主 权 。实 行 定 期 报 告 制 度 。 相 关 措 施 设 计推 行 费 用 不 可 突 破 法 。增 加 分 厂 、 部 门 自 主 权 。实 行 定 期 报 告 制 度 。以 利 润 为

57、主 线 ， 建 立 严 格 、 科 学 的 业 绩 评 价 制 度 。 相 关 措 施 设 计推 行 费 用 不 可 突 破 法 。增 加 分 厂 、 部 门 自 主 权 。实 行 定 期 报 告 制 度 。以 利 润 为 主 线 ， 建 立 严 格 、 科 学 的 业 绩 评 价 制 度 。超 出 预 算 的 审 批 。相 关 措 施 设 计推 行 费 用 不 可 突 破 法 。增 加 分 厂 、 部 门 自 主 权 。实 行 定 期 报 告 制 度 。以 利 润 为 主 线 ， 建 立 严 格 、 科 学 的 业 绩 评 价 制 度 。超 出 预 算 的 审 批 。v建 立 预 算 管 理

58、 的 实 施 细 则 及 管 理 体 系相 关 措 施 设 计推 行 费 用 不 可 突 破 法 。增 加 分 厂 、 部 门 自 主 权 。实 行 定 期 报 告 制 度 。以 利 润 为 主 线 ， 建 立 严 格 、 科 学 的 业 绩 评 价 制 度 。超 出 预 算 的 审 批 。建 立 预 算 管 理 的 实 施 细 则 及 管 理 体 系 v好 预 算 的 评 价 标 准 v相 关 措 施 设 计1、 推 行 费 用 不 可 突 破 法 。 2、 增 加 分 厂 、 部 门 自 主 权 。 3、 实 行 定 期 报 告 制 度 。 4、 以 利 润 为 主 线 ， 建 立 严 格

59、 、 科 学 的 业 绩 评 价 制 度 。 5、 超 出 预 算 的 审 批 。v建 立 预 算 管 理 的 实 施 细 则 及 管 理 体 系v好 预 算 的 评 价 标 准 v财 务 经 理 的 责 任 问 题 65v管 理 战 略管 理 战 略v考 核 绩 效管 理 战 略考 核 绩 效v分 配 资 源管 理 战 略考 核 绩 效分 配 资 源v控 制 风 险v管 理 战 略v考 核 绩 效v分 配 资 源v控 制 风 险v提 升 收 入 与 节 约 成 本 资金管理 67v 对 于 强 化 执 行 企 业 资 金 计 划 ， 加 快 集 团整 体 的 资 金 周 转 ， 发 挥 集

60、团 资 金 联 合 的 优 势 ，提 高 企 业 信 用 等 级 和 资 金 运 行 效 率 ， 起 到 了关 键 作 用 。v 对 于 强 化 执 行 企 业 资 金 计 划 ， 加 快 集 团整 体 的 资 金 周 转 ， 发 挥 集 团 资 金 联 合 的 优 势 ，提 高 企 业 信 用 等 级 和 资 金 运 行 效 率 ， 起 到 了关 键 作 用 。v 有 助 于 集 团 建 立 基 于 信 息 通 畅 的 资 金 运行 风 险 评 估 机 制 ， 强 化 了 内 部 监 控 。 68企业管理企业管理企业管理 财 务 管 理财 务 管 理财 务 管 理资 金 管 理资 金 管 理

61、资 金 管 理 现 金 流 量 管 理现 金 流 量 管 理现 金 流 量 管 理 69v 设 立 康 缘 药 业 .， 按 照 企 业 的 产 权 关 系 ， 自 上 而 下 建 设 财务 控 制 体 系 。 适 应 集 团 内 部 经 济 责 任 制 的 需 要 ， 实 行 适 当 集 权管 理 和 分 权 经 营 ， 合 理 划 小 核 算 单 位 ， 真 实 、 客 观 、 准 确 、 及时 地 反 映 企 业 内 部 单 位 生 产 经 营 状 况 的 业 绩 。设 立 康 缘 药 业 ， 按 照 企 业 的 产 权 关 系 ， 自 上 而 下 建 设 财务 控 制 体 系 。 适

62、应 集 团 内 部 经 济 责 任 制 的 需 要 ， 实 行 适 当 集 权管 理 和 分 权 经 营 ， 合 理 划 小 核 算 单 位 ， 真 实 、 客 观 、 准 确 、 及时 地 反 映 企 业 内 部 单 位 生 产 经 营 状 况 的 业 绩 。v 遵 守 企 业 会 计 准 则 的 基 本 要 求 ， 管 理 会 计 与 核 算 会 计 紧 密融 合 ， 充 分 发 挥 会 计 的 控 制 作 用 ， 达 到 对 外 能 满 足 财 税 、 工 商 、金 融 部 门 的 要 求 ， 对 内 能 满 足 反 映 、 管 理 、 控 制 的 作 用 的 双 重 目 的 。 设 立

63、 康 缘 药 业 ， 按 照 企 业 的 产 权 关 系 ， 自 上 而 下 建 设 财务 控 制 体 系 。 适 应 集 团 内 部 经 济 责 任 制 的 需 要 ， 实 行 适 当 集 权管 理 和 分 权 经 营 ， 合 理 划 小 核 算 单 位 ， 真 实 、 客 观 、 准 确 、 及时 地 反 映 企 业 内 部 单 位 生 产 经 营 状 况 的 业 绩 。遵 守 企 业 会 计 准 则 的 基 本 要 求 ， 管 理 会 计 与 核 算 会 计 紧 密融 合 ， 充 分 发 挥 会 计 的 控 制 作 用 ， 达 到 对 外 能 满 足 财 税 、 工 商 、金 融 部 门

64、 的 要 求 ， 对 内 能 满 足 反 映 、 管 理 、 控 制 的 作 用 的 双 重目 的 。v 力 求 企 业 财 务 机 构 和 核 算 方 法 简 化 、 适 用 。v 设 立 康 缘 药 业 .， 按 照 企 业 的 产 权 关 系 ， 自 上 而下 建 设 财 务 控 制 体 系 。 适 应 集 团 内 部 经 济 责 任 制 的 需要 ， 实 行 适 当 集 权 管 理 和 分 权 经 营 ， 合 理 划 小 核 算 单位 ， 真 实 、 客 观 、 准 确 、 及 时 地 反 映 企 业 内 部 单 位 生产 经 营 状 况 的 业 绩 。v 遵 守 企 业 会 计 准

65、则 的 基 本 要 求 ， 管 理 会 计 与 核算 会 计 紧 密 融 合 ， 充 分 发 挥 会 计 的 控 制 作 用 ， 达 到 对外 能 满 足 财 税 、 工 商 、 金 融 部 门 的 要 求 ， 对 内 能 满 足反 映 、 管 理 、 控 制 的 作 用 的 双 重 目 的 。v 力 求 企 业 财 务 机 构 和 核 算 方 法 简 化 、 适 用 。v 根 据 企 业 管 理 现 状 ， 分 阶 段 进 行 。 70管 理 和 编 制 现 金 预 算 计 划 集 中 管 理 各 成 员 单 位 的 现 金收 入 ， 加 速 实 现 销 售 货 款 的及 时 回 笼 统 一

66、 划 付 各 成 员 单 位 的 为 业务 需 要 所 需 的 货 币 资 金 ， 监控 货 币 资 金 的 使 用 方 向 办 理 各 成 员 单 位 外 的 往 来 结算 ， 减 少 在 途 资 金 ， 提 高 资金 运 行 效 率 统 一 对 外 筹 措 或 者 组 织 筹 措资 金 ， 实 现 业 内 资 金 调 度 融通 财财财务务务结结结算算算中中中心心心 71 72康 缘 药 业康 缘 药 业康 缘 药 业下 属 企 业下 属 企 业下 属 企 业 73银银银 行行行 账账账 户户户密 码 保 护 系 统 （ 银 行 提 供 ） 74下属企业下属企业下属企业 银 行银 行银 行银 行银 行银 行 银 行银 行银 行 结 算 中 心结 算 中 心结 算 中 心 逐 日 对 帐 ，业 务 发 生 次 日 结 清 。月 末 编 制 银 行 对 帐 单 并 调整 帐 务 ， 与 结 算 中 心 对 帐 75v 结 算 中 心 单 独 制 作 资 金 收 付 单 据 。 发生 资 金 收 付 时 ， 进 行 帐 务 处 理 并 填 制 单 据 ，其 程 序 与 银 行 相 仿 。