《财务基础数据估算》PPT课件

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1、l 第 一 节 财 务 基 础 数 据 估 算 概 述 l 第 二 节 项 目 计 算 期 和 营 业 收 入 的 估 算 l 第 三 节 总 成 本 费 用 的 估 算 l 第 四 节 税 金 的 估 算 l 第 五 节 利 润 及 其 利 润 分 配 的 估 算 l 第 六 节 借 款 还 本 付 息 的 估 算 第 一 节l 财 务 基 础 数 据 估 算 的 含 义 和 内 容 l 财 务 基 础 数 据 估 算 的 原 则 l 财 务 基 础 数 据 估 算 的 程 序 一 、l （ 一 ） 财 务 基 础 数 据 估 算 的 含 义l 财 务 基 础 数 据 估 算 是 指 按 在

2、 项 目 市 场 、 资 源 、 技 术 条 件 分析 评 价 的 基 础 上 ， 从 项 目 （ 或 企 业 ） 的 角 度 出 发 ， 依 据 现 行的 法 律 法 规 、 价 格 政 策 、 税 收 政 策 和 其 他 有 关 规 定 ， 对 一 系 列有 关 的 财 务 基 础 数 据 进 行 调 查 、 收 集 、 整 理 和 测 算 ， 并 编 制 有关 的 财 务 基 础 数 据 估 算 表 格 的 工 作 。 财 务 基 础 数 据 估 算 是 项 目财 务 分 析 、 国 民 经 济 评 价 分 析 和 风 险 分 析 的 基 础 和 重 要 依 据 ，它 不 仅 为 上 述

3、 分 析 提 供 必 需 的 数 据 ， 而 且 对 其 分 析 的 结 果 、 所采 取 的 分 析 方 法 、 以 及 最 后 的 决 策 意 见 ， 都 产 生 决 定 性 的 影 响 。在 可 行 性 研 究 中 ， 财 务 基 础 数 据 估 算 是 一 项 非 常 重 要 的 工 作 。 l（ 二 ） 财 务 基 础 数 据 估 算 的 内 容l 具 体 内 容 包 括 ：l 1 项 目 总 投 资 使 用 计 划 与 筹 措 的 估 算l 2 项 目 生 产 期 的 确 定l 3 总 成 本 费 用 估 算l 4 营 业 收 入 与 税 金 的 估 算l 5 利 润 总 额 及

4、其 分 配 的 估 算l 6 贷 款 还 本 付 息 的 估 算 l 1 以 现 行 经 济 法 律 法 规 为 依 据 的 原 则 l 2 有 无 对 比 的 原 则l 3 真 实 性 原 则l 4 准 确 性 原 则 l 1 熟 悉 项 目 概 况 ， 制 定 财 务 基 础 数 据估 算 工 作 计 划 l 2 收 集 资 料l 3 进 行 财 务 基 础 数 据 估 算 l 1 建 设 投 资 估 算 表 ；l 2 建 设 期 利 息 估 算 表 ；l 3 流 动 资 金 估 算 表 ；l 4 项 目 总 投 资 使 用 计 划 与 资 金 筹 措 表 ；l 5 营 业 收 入 、 营

5、 业 税 金 及 附 加 和 增 值 税 估 算 表 ；l 6 总 成 本 费 用 估 算 表 。l 总 成 本 费 用 估 算 表 的 附 表 有 ： l 外 购 原 材 料 费 估 算 表 、 外 购 燃 料 和 动 力 费 估 算 表 、 固 定 资 产 折 旧 费 估 算 表 、 无 形 资 产 和 其 他 资 产 摊 销 估 算 表 、 工 资 及 福 利 费 估 算 表 。 l 项 目 计 算 期 的 估 算 l 营 业 收 入 的 估 算 l （ 一 ） 项 目 计 算 期 的 含 义l 项 目 计 算 期 是 指 资 金 正 式 投 入 开 始到 项 目 报 废 为 止 的 时

6、 间 。 也 是 在 经 济 评价 中 为 进 行 动 态 分 析 所 设 定 的 期 限 ， 包括 建 设 期 和 运 营 期 （ 生 产 期 ） 。 运 营 期（ 生 产 期 ） 分 为 投 产 期 和 达 产 期 两 个 阶段 。 l （ 二 ） 项 目 计 算 期 的 估 算l 项 目 计 算 期 的 长 短 主 要 取 决 于 项 目 本 身 的 特 性 ， 因 此 无法 对 项 目 计 算 期 做 出 统 一 规 定 。 计 算 期 不 宜 定 得 太 长 ，一 方 面 因 为 按 照 现 金 流 量 折 现 的 方 法 ， 把 后 期 的 净 收 益折 为 现 值 的 数 值 相

7、 对 很 小 ， 很 难 对 财 务 分 析 结 论 产 生 有决 定 性 的 影 响 ； 另 一 方 面 由 于 时 间 越 长 ， 预 测 的 数 据 越不 准 确 。 l 项 目 计 算 期 应 根 据 多 种 因 素 综 合 确 定 ， 行 业 有 规 定 时 ，应 从 其 规 定 。 建 设 期 可 以 根 据 已 建 成 的 类 似 项 目 或 有 关建 设 工 程 工 期 定 额 确 定 。 运 营 期 一 般 应 以 项 目 主 要 设 备（ 装 置 ） 的 经 济 寿 命 期 确 定 。l 计 算 期 较 长 的 项 目 多 以 年 为 单 位 。 （ 一 ） 营 业 收 入

8、 的 含 义l 营 业 收 入 是 指 销 售 产 品 或 提 供 服 务 所 获得 的 收 入 ， 是 现 金 流 量 表 中 现 金 流 入 的 主 体也 是 利 润 表 的 主 要 科 目 。（ 二 ） 营 业 收 入 的 估 算l 营 业 收 入 的 估 算 公 式 如 下 ：l 营 业 收 入 =销 售 量 销 售 单 价 =产 量 分 年负 荷 率 销 售 单 价（ 三 ） 补 贴 收 入 （ 如 政 府 补 贴 等 也 应 计 入 营 业 收入 ） l 总 成 本 费 用 的 含 义 及 分 类l 总 成 本 费 用 的 估 算 l （ 一 ） 总 成 本 费 用 的 含 义l

9、总 成 本 费 用 是 指 企 业 为 销 售 商 品 、 提 供 劳务 等 日 常 活 动 所 发 生 的 经 济 利 益 的 总 流 出 。 l 它 具 有 如 下 基 本 特 征 ：l 1、 成 本 费 用 最 终 会 导 致 企 业 资 源 的 减 少 ，具 体 表 现 为 企 业 的 资 金 支 出 ， 或 者 表 现 为 资 产的 耗 费 ；l 2、 成 本 费 用 最 终 会 减 少 企 业 的 所 有 者 权益 。 l （ 二 ） 总 成 本 费 用 的 分 类l 1 按 经 济 用 途 分 类 ： 分 为 生 产 成 本 和 期 间 费 用 l 生 产 成 本 是 指 企 业

10、 为 生 产 一 定 种 类 和 数 量 的 产 品 发生 的 费 用 ， 即 直 接 材 料 、 直 接 人 工 、 其 他 直 接 费 用 和制 造 费 用 的 总 和 。l 期 间 费 用 是 指 企 业 一 定 期 间 所 发 生 的 不 能 直 接 归 属于 某 个 特 定 产 品 的 生 产 成 本 的 费 用 ， 包 括 ： 企 业 为 组织 和 管 理 生 产 经 营 活 动 等 所 发 生 的 管 理 费 用 ， 筹 集 生产 经 营 所 需 资 金 等 所 发 生 的 财 务 费 用 ， 以 及 销 售 商 品或 提 供 劳 务 过 程 中 所 发 生 的 营 业 费 用

11、， 在 发 生 时 直 接计 入 当 期 损 益 。 l 2 按 经 济 内 容 分 类 总 成 本 费 用 可 分 为 八大 费 用 要 素l 外 购 原 材 料 费 l 外 购 燃 料 及 动 力 费 用 l 工 资 及 福 利 费 l 折 旧 费 l 修 理 费l 摊 销 费l 财 务 费 用l 其 他 费 用 l （ 一 ） 外 购 原 材 料 费 的 估 算 l 外 购 原 材 料 费 估 算 公 式 如 下 ：l 原 材 料 费 用 =全 年 产 量 单 位 产 品 原 材 料成 本l 注 意 ： 式 中 ， 全 年 产 量 可 根 据 测 定 的 设计 生 产 能 力 和 投 产

12、 期 各 年 的 生 产 负 荷 加以 确 定 ； 单 位 产 品 原 材 料 成 本 是 依 据 原材 料 消 耗 定 额 和 单 价 确 定 的 。 序 号 项 目 合计 计 算 期1 2 3 4 n 外 购 原 材 料 费 .1 原 材 料 单 价 数 量 进 项 税 额1.2 原 材 料 单 价 数 量 进 项 税 额 2 辅 助 材 料 费 用进 项 税 额3 其 他进 项 税 额4 外 购 原 材 料 费 合 计5 外 购 原 材 料 进 项 税 额 合 计 l 外 购 原 材 料 费 估 算 表 （ 二 ） 外 购 燃 料 动 力 费 用 估 算l 外 购 燃 料 动 力 费 用

13、 估 算 公 式 如 下 ：l 燃 料 动 力 费 用 =全 年 产 量 单 位 产 品 燃 料 动 力 成 本（ 三 ） 工 资 及 福 利 费 的 估 算l 工 资 的 估 算 可 以 采 取 以 下 两 种 方 法 ：l 1 按 项 目 全 部 人 员 年 工 资 的 平 均 数 值 计 算 。 其 计算 公 式 如 下 ：l 年 工 资 费 用 =项 目 全 部 人 员 数 人 均 年 工 资 额l 2 按 照 人 员 类 型 和 层 次 分 别 设 定 不 同 的 档 次 进 行工 资 估 算 。 一 般 可 以 划 分 为 三 个 层 次 ： 管 理 人 员 、技 术 人 员 和

14、工 人 等 。 分 别 估 算 每 一 层 次 职 工 的 工 资 ，然 后 再 进 行 汇 总 。 l 福 利 费 的 估 算l 一 般 按 职 工 工 资 总 额 的 一 定 比 例 计 算 。 序 号 项 目 合计 计 算 期1 2 3 4 n 燃 料 费 .1 燃 料 单 价 数 量 进 项 税 额 动 力 费 . 动 力 单 价 数 量 进 项 税 额 外 购 燃 料 及 动 力 费 用 合 计4 外 购 燃 料 及 动 力 进 项 税 额合 计 l 外 购 燃 料 和 动 力 费 估 算 表 序 号 项 目 合计 计 算 期1 2 3 4 n 工 人 人 数 人 均 年 工 资 工

15、 资 额 技 术 人 员 人 数 人 均 年 工 资 工 资 额 管 理 人 员 人 数 人 均 年 工 资 工 资 额 工 资 总 额 （ 1+2+3） 福 利 费合 计 （ 4+5） l 工 资 及 福 利 费 估 算 表 （ 四 ） 固 定 资 产 折 旧 费 的 估 算 固 定 资 产 在 使 用 过 程 中 会 受 到 磨 损 ， 其 价 值 损 失 通 常是 通 过 提 取 折 旧 的 方 式 得 以 补 偿 。1、 影 响 固 定 资 产 折 旧 的 因 素（ 1） 固 定 资 产 原 值 。 计 算 折 旧 ， 需 要 先 计 算 固 定 资 产 原 值 。 固 定 资产 原

16、值 是 指 项 目 投 产 时 （ 达 到 预 定 可 使 用 状 态 ） 按 规 定 由 投 资 形 成固 定 资 产 的 部 分 。（ 2） 折 旧 年 限 。 固 定 资 产 折 旧 年 限 可 在 税 法 允 许 的 范 围 内 由 企 业 自 行确 定 ， 或 按 行 业 规 定 。 项 目 评 价 中 一 般 应 按 税 法 明 确 规 定 的 分 类 折旧 年 限 ， 也 可 按 行 业 规 定 综 合 折 旧 年 限 。（ 3） 预 计 净 残 值 。 预 计 净 残 值 可 在 税 法 允 许 的 范 围 内 由 企 业 自 行 确 定 ，或 按 行 业 规 定 。 根 据

17、企 业 会 计 制 度 规 定 ， 企 业 预 计 净 残 值 率 按 照 固定 资 产 原 值 的 3%5%确 定 。 特 殊 情 况 ， 预 计 净 残 值 率 低 于 3%或 高 于5%的 ， 由 企 业 自 主 确 定 ， 并 报 主 管 财 政 机 关 备 案 。 （ 4） 折 旧 方 法 。 固 定 资 产 的 折 旧 方 法 可 在 税 法 允 许 的 范 围 内 由 企 业 自行 确 定 ， 一 般 采 用 直 线 法 ， 包 括 年 限 平 均 法 和 工 作 量 法 。 我 国 税 法也 允 许 对 某 些 机 器 设 备 采 用 快 速 折 旧 法 ， 即 双 倍 余 额

18、 递 减 法 和 年 数总 和 法 。 l 2、 固 定 资 产 的 折 旧 范 围l 企 业 拥 有 或 控 制 的 固 定 资 产 并 不 都 需 要 计 提折 旧 。 按 有 关 财 务 会 计 制 度 ， 应 当 计 提 折 旧的 固 定 资 产 包 括 ：l （ 1） 房 屋 建 筑 物 （ 无 论 使 用 与 否 ） ；l （ 2） 在 用 的 机 器 设 备 、 仪 器 仪 表 、 运 输 工具 、 工 具 器 具 ；l （ 3） 季 节 性 停 用 和 大 修 理 停 用 的 设 备 ；l （ 4） 融 资 租 入 固 定 资 产 和 以 经 营 租 赁 方 式租 出 的 固

19、定 资 产 ； （ 1） 年 限 平 均 法 （ 平 均 年 限 法 ）l 年 限 平 均 法 是 将 固 定 资 产 的 折 旧 均 衡 地 分摊 到 各 期 的 一 种 方 法 。 采 用 这 种 方 法 计 算 的 每期 折 旧 额 是 相 等 的 。 其 计 算 公 式 如 下 ：l 年 折 旧 额 =固 定 资 产 原 值 年 折 旧 率 %100-1 折 旧 年 限预 计 净 残 值 率 ）（年 折 旧 率 %4.8%100204%-1 ）（年 折 旧 率解 ： 年 折 旧 额 =1200000元 4.8%=57600元 或 预 计 净 残 值 =1200000元 4%=48000

20、元年 折 旧 额 =（ 1 200 000-48 000） 元 /20=57600元 （ 2） 工 作 量 法l 工 作 量 法 又 分 两 种 ， 一 是 按 照 行 驶 里 程计 算 折 旧 ， 二 是 按 照 工 作 小 时 计 算 折 旧 ，计 算 公 式 如 下 ：l 按 照 行 驶 里 程 计 算 折 旧 的 公 式 ：l 年 折 旧 额 =单 位 里 程 折 旧 额 年 行 驶 里程 总 行 驶 里 程预 计 净 残 值 率 ）（原 值单 位 里 程 折 旧 额 -1 l 按 照 工 作 小 时 计 算 折 旧 的 公 式 ：l 年 折 旧 额 =每 工 作 小 时 折 旧 额

21、年 工 作 小时 总 工 作 小 时预 计 净 残 值 率 ）（原 值每 工 作 小 时 折 旧 额 -1 （ 元 ）本 年 折 旧 额 公 里元解 ： 单 位 里 程 折 旧 额 142502375.000060 /2375.0600000 51150000 l （ 3） 双 倍 余 额 递 减 法l 双 倍 余 额 递 减 法 是 在 不 考 虑 固 定 资 产 净 残值 的 情 况 下 ， 根 据 每 期 期 初 固 定 资 产 账 面 净 值和 双 倍 的 直 线 法 折 旧 率 计 算 固 定 资 产 折 旧 的 一种 方 法 。 计 算 公 式 如 下 ：l 年 折 旧 额 =固

22、定 资 产 账 面 净 值 年 折 旧 率l 注 意 ： 实 行 双 倍 余 额 递 减 法 的 ， 应 在 折 旧 年 限到 期 前 两 年 内 ， 将 固 定 资 产 净 值 扣 除 净 残 值 后的 净 额 平 均 摊 销 。 %1002 折 旧 年 限年 折 旧 率 元 。第 五 年 折 旧 额 ： （ 元 ）第 四 年 折 旧 额 ： （ 元 ） 第 三 年 折 旧 额 ： （ 元 ） 第 二 年 折 旧 额 ： （ 元 ） 第 一 年 折 旧 额 ： 年 折 旧 率 17600 176002 80002880072000 288004048000120000 48000408000

23、0200000 8000040200000 4010052 （ 4） 年 数 总 和 法l 年 数 总 和 法 是 将 固 定 资 产 的 原 值 减 去 净 残值 的 净 额 乘 以 一 个 逐 年 递 减 的 分 数 计 算 每 年 的折 旧 额 ， 这 个 分 数 的 分 子 代 表 固 定 资 产 尚 可 使用 的 年 数 ， 分 母 代 表 使 用 年 限 的 逐 年 数 字 总 和 。计 算 公 式 如 下 ：l 年 折 旧 额 =（ 固 定 资 产 原 值 -预 计 净 残 值 ） 年折 旧 率 %10021- ）（ 折 旧 年 限折 旧 年 限 已 使 用 年 限折 旧 年 限

24、年 折 旧 率 （ 元 ）第 五 年 折 旧 额 ： （ 元 ）第 四 年 折 旧 额 ： （ 元 ）第 三 年 折 旧 额 ： （ 元 ）第 二 年 折 旧 额 ： （ 元 ）解 ： 第 一 年 折 旧 额 ： 3200151200050000 6400152200050000 9600153200050000 12800154200050000 16000155200050000 序号 项 目 合计 计 算 期1 2 3 4 n1 房 屋 、 建 筑 物 原 值 当 期 折 旧 费 净 值2 机 器 设 备 原 值 当 期 折 旧 费 净 值 3 合 计 原 值 当 期 折 旧 费 净 值

25、 l 固 定 资 产 折 旧 费 估 算 表 l (五 ） 无 形 资 产 及 其 它 资 产 摊 销 费 的 估 算l 按 照 规 定 ， 无 形 资 产 从 开 始 使 用 之日 起 ， 在 一 定 的 年 限 内 摊 销 ， 其 摊 销 金额 计 入 管 理 费 用 。l 其 他 资 产 的 摊 销 可 以 采 用 平 均 年 限法 ， 不 计 残 值 ， 摊 销 年 限 应 注 意 符 合 税法 的 要 求 。 l （ 六 ） 固 定 资 产 修 理 费 的 估 算l 固 定 资 产 修 理 费 是 指 为 保 持 固 定 资产 的 正 常 运 转 和 使 用 ， 充 分 发 挥 使

26、用 效能 ， 对 其 进 行 必 要 修 理 所 发 生 的 费 用 ，按 修 理 范 围 的 大 小 和 修 理 时 间 间 隔 的 长短 可 以 分 为 大 修 理 和 中 小 修 理 。l 固 定 资 产 的 修 理 费 可 直 接 按 固 定 资产 原 值 （ 扣 除 所 含 的 建 设 期 利 息 ） 的 一定 百 分 数 估 算 。 l （ 七 ） 财 务 费 用 的 估 算l 按 照 会 计 法 规 ， 企 业 为 筹 集 所 需 资金 而 发 生 的 费 用 称 为 借 款 费 用 ， 又 称 财务 费 用 ， 包 括 利 息 支 出 （ 减 利 息 收 入 ） 、汇 兑 损

27、失 （ 减 汇 兑 收 益 ） 以 及 相 关 的 手续 费 等 。 在 大 多 数 项 目 的 财 务 分 析 中 ，通 常 只 考 虑 利 息 支 出 。 利 息 支 出 的 估 算包 括 长 期 借 款 利 息 、 流 动 资 金 借 款 利 息和 短 期 借 款 利 息 三 部 分 l （ 八 ） 其 他 费 用 的 估 算l 其 他 费 用 包 括 其 他 制 造 费 用 、 其 他管 理 费 用 和 其 他 营 业 费 用 这 三 项 费 用 ，系 指 由 制 造 费 用 、 管 理 费 用 和 营 业 费 用中 分 别 扣 除 工 资 及 福 利 费 、 折 旧 费 、 摊销 费

28、 、 修 理 费 以 后 的 其 余 部 分 。 产 品 出口 退 税 和 减 免 税 项 目 按 规 定 不 能 抵 扣 的进 项 税 额 也 包 括 在 内 l （ 九 ） 经 营 成 本 的 估 算l 经 营 成 本 是 指 项 目 总 成 本 费 用 扣 除折 旧 费 、 摊 销 费 和 利 息 支 出 以 后 的 成 本费 用 ， 是 财 务 分 析 的 现 金 流 量 分 析 中 所使 用 的 特 定 概 念 ， 作 为 项 目 现 金 流 量 表中 运 营 期 现 金 流 出 的 主 体 部 分 ， 应 得 到充 分 的 重 视 。 经 营 成 本 与 融 资 方 案 无 关 。

29、因 此 在 完 成 建 设 投 资 和 营 业 收 入 的 估 算后 ， 就 可 以 估 算 经 营 成 本 为 项 目 融 资 前分 析 提 供 数 据 。l 经 营 成 本 总 成 本 费 用 折 旧 费 摊 销费 利 息 支 出 l （ 十 ） 固 定 成 本 及 可 变 成 本 的 估 算l 根 据 成 本 费 用 与 产 量 的 关 系 可 以 将总 成 本 费 用 分 解 为 可 变 成 本 、 固 定 成 本和 半 可 变 （ 或 半 固 定 ） 成 本 。l 固 定 成 本 是 指 不 随 产 品 产 量 变 化 的 各 项成 本 费 用 。l 可 变 成 本 是 指 随 产

30、品 产 量 增 减 而 成 正 比例 变 化 的 各 项 费 用 。 序 号 项 目 合 计 计 算 期1 2 3 4 n1 外 购 原 材 料 费2 外 购 燃 料 及 动 力 费3 工 资 及 福 利 费4 修 理 费5 其 他 费 用6 经 营 费 用（ 1+2+3+4+5）7 折 旧 费8 摊 销 费 9 利 息 支 出10 总 成 本 费 用 合 计（ 6+7+8+9）其 中 ： 可 变 成 本 固 定 成 本 l 总 成 本 费 用 估 算 表 （ 生 产 要 素 法 ） l财 务 分 析 涉 及 的 税 费 主 要 包 括 ：l 1、 增 值 税l 2、 营 业 税 金 及 附

31、加 （ 营 业 税 、 消 费 税 、 资 源 税 、城 市 维 护 建 设 税 、 教 育 费 附 加 、 土 地 增 值 税 等 ） l 3、 计 入 管 理 费 用 的 税 金 （ 房 产 税 、 土 地 使用 税 、 印 花 税 、 车 船 使 用 税 ） l 4、 所 得 税 l 增 值 税 是 对 在 我 国 境 内 销 售 货 物 或 者提 供 加 工 、 修 理 、 修 配 劳 务 以 及 进 口 货物 的 单 位 和 个 人 ， 就 其 取 得 的 货 物 或 应税 劳 务 的 销 售 额 ， 以 及 进 口 货 物 的 金 额计 算 税 款 ， 并 实 行 税 款 抵 扣

32、制 的 一 种 流转 税 。 )(07.87766460007.73376 64600171000380 )(07.7337617200171 600700171 550 元当 月 应 纳 税 额 （ 元 ） 当 月 进 项 税 额 元 解 ： 商 场 当 月 销 项 税 额 例 :某 商 场 （ 为 一 般 纳 税 人 ） 月 初 从 某 羊 绒 衫 厂 购 进 1000件 羊 绒 衫 ， 单 价 380元 ， 当 月 批 发 给 几 个 个 体 商 店 700件 ，价 税 合 并 单 价 是 550元 ， 商 场 零 售 200件 ， 价 税 合 并 单 价 是600元 ， 请 计 算 商

33、 场 当 月 销 售 羊 绒 衫 的 应 纳 税 额 。 l 1、 消 费 税 l 2、 营 业 税 l 3、 资 源 税 l 4、 城 市 维 护 建 设 税 l 5、 教 育 费 附 加 l 6、 土 地 增 值 税 l 消 费 税 是 指 对 在 中 国 境 内 生 产 、 委 托 加工 和 进 口 特 定 消 费 品 的 单 位 和 个 人 征 收的 一 种 税 。l 应 税 消 费 品 包 括 烟 、 酒 及 酒 精 、 化 妆 品 、护 肤 护 发 品 、 贵 重 首 饰 及 珠 宝 玉 石 、 鞭炮 焰 火 、 汽 油 、 柴 油 、 汽 车 轮 胎 、 小 汽车 、 摩 托 车

34、 等 11个 税 目 。 比 例 税 率单 位 税 额 销 售 额应 纳 税 额 销 售 数 量 。薯 类 白 酒 采 用 这 种 方 法只 有 卷 烟 、 粮 食 白 酒 、 合 计 算 方 法从 价 定 率 和 从 量 定 额 混 升 ）元升 ） ； 柴 油 （元汽 油 （ 吨 ） ；元吨 ） ； 啤 酒 （元黄 酒 （ 单 位 税 额应 纳 消 费 税 计 税 数 量从 量 定 额 税 率应 纳 消 费 税 销 售 额从 价 定 率 )3( /1.0/2.0 /250220/240)2( )1( l 营 业 税 是 对 在 我 国 境 内 从 事 应 税 劳 务 、转 让 无 形 资 产

35、 、 销 售 不 动 产 的 营 业 行 为 ，就 其 营 业 额 征 收 的 一 种 税 。l 在 中 华 人 民 共 和 国 境 内 提 供 应 税 劳 务 、转 让 无 形 资 产 、 销 售 不 动 产 的 单 位 和 个人 ， 为 消 费 税 的 纳 税 义 务 人 。l 应 纳 税 额 营 业 额 营 业 税 税 率 l 资 源 税 是 对 在 我 国 境 内 开 采 矿 产 品 和 盐 的 单 位和 个 人 征 收 的 一 种 税 。l 从 事 应 税 资 源 的 开 采 或 生 产 而 进 行 销 售 或 自 用的 单 位 和 个 人 ， 为 资 源 税 的 纳 税 义 务 人

36、 。l 资 源 税 的 征 税 范 围 包 括 ： 原 油 、 天 然 气 、 煤 炭 、其 它 非 金 属 矿 原 矿 、 黑 色 金 属 矿 原 矿 、 有 色 金属 矿 原 矿 、 盐 。l 应 纳 税 额 课 税 数 量 单 位 税 额 l 城 市 维 护 建 设 税 （ 简 称 城 建 税 ） 是 一 种 地 方 税 ，是 国 家 对 缴 纳 增 值 税 、 消 费 税 和 营 业 税 （ 简 称“ 三 税 ” ） 的 单 位 和 个 人 就 其 缴 纳 的 “ 三 税 ”税 额 为 计 税 依 据 而 征 收 的 一 种 税 。l 城 建 税 的 纳 税 义 务 人 ， 是 指 负

37、 有 缴 纳 “ 三 税 ”义 务 的 单 位 和 个 人 。l 应 纳 税 额 =纳 税 人 实 际 缴 纳 的 增 值 税 、 消 费 税和 营 业 税 之 和 适 用 税 率 (7、 5、 1%） l 教 育 费 附 加 是 地 方 收 取 的 专 项 费 用 ， 计税 依 据 也 是 纳 税 人 缴 纳 的 “ 三 税 ” ， 税率 由 地 方 确 定 ， 财 务 分 析 中 应 注 意 当 地的 规 定 。l 应 纳 教 育 费 附 加 =纳 税 人 实 际 缴 纳 的 增 值 税 、 消 费 税 和营 业 税 之 和 适 用 税 率 l 土 地 增 值 税 是 对 转 让 国 有

38、土 地 使 有 权 、地 上 建 筑 物 及 其 附 着 物 并 取 得 收 入 的 单位 和 个 人 ， 就 其 转 让 房 地 产 所 取 得 的 增值 额 征 收 的 一 种 税 。 房 地 产 开 发 项 目 应按 规 定 计 算 土 地 增 值 税 。 序 号 项 目 合 计 计 算 期1 2 3 4 n1 营 业 收 入1.1 产 品 A销 售 收 入 单 价 数 量 销 项 税 额1.2 产 品 B销 售 收 入 单 价 数 量 销 项 税 额 2 营 业 税 金 及 附 加2.1 营 业 税2.2 消 费 税2.3 城 市 维 护 建 设 费2.4 教 育 费 附 加3 增 值

39、 税 销 项 税 额 进 项 税 额 l 营 业 收 入 、 营 业 税 金 及 附 加 和 增 值 税 估 算 表 l 1、 房 产 税 l 2、 土 地 使 用 税 l 3、 印 花 税 l 4、 车 船 使 用 税 l 所 得 税 是 指 企 业 根 据 应 纳 税 所 得 额 的 一定 比 例 上 缴 的 一 种 税 金 。 应 纳 税 所 得 额是 在 企 业 利 润 总 额 的 基 础 上 调 整 确 定 的 。l 应 纳 税 所 得 额 =利 润 总 额 +纳 税 调 整 增 加额 -纳 税 调 整 减 少 额l 企 业 应 交 所 得 税 的 计 算 公 式 为 ：l 应 交

40、所 得 税 =应 纳 税 所 得 额 所 得 税 税 率 l 利 润 的 含 义 及 其 构 成l 利 润 分 配 的 估 算 l 1、 利 润 的 含 义l 利 润 是 指 企 业 在 一 定 会 计 期 间 的 经营 成 果 的 综 合 反 映 ， 包 括 营 业 利 润 、 利润 总 额 和 净 利 润 。 l 2、 利 润 的 构 成l 营 业 利 润 =主 营 业 务 利 润 +其 他 业 务 利 润 -营 业 费 用 -管 理 费 用 -财 务 费 用l 主 营 业 务 利 润 =主 营 业 务 收 入 -主 营 业 务成 本 -主 营 业 务 税 金 及 附 加l 其 他 业 务

41、 利 润 =其 他 业 务 收 入 -其 他 业 务支 出 l 利 润 总 额 =营 业 利 润 +投 资 收 益 +补 贴 收 入 +营 业 外 收入 -营 业 外 支 l 净 利 润 =利 润 总 额 所 得 税 l 所 得 税 是 指 企 业 根 据 应 纳 税 所 得 额 的 一 定 比 例 上 缴的 一 种 税 金 。 应 纳 税 所 得 额 是 在 企 业 利 润 总 额 的 基础 上 调 整 确 定 的 。 用 公 式 表 示 如 下 ：l 应 纳 税 所 得 额 =利 润 总 额 +纳 税 调 整 增 加 额 -纳 税 调 整减 少 额l 纳 税 调 整 增 加 额 主 要 包

42、 括 税 法 规 定 允 许 扣 除 项 目 中 ，企 业 已 计 入 当 期 费 用 但 超 过 税 法 规 定 扣 除 标 准 的 金额 （ 如 超 过 税 法 规 定 标 准 的 工 资 支 出 、 业 务 招 待 费支 出 等 ） ， 以 及 企 业 已 计 入 当 期 费 用 但 税 法 规 定 不允 许 扣 除 项 目 的 金 额 （ 如 税 收 滞 纳 金 、 罚 款 、 罚 金等 ） 。l 纳 税 调 整 减 少 额 主 要 包 括 税 法 规 定 允 许 弥 补 的 亏 损和 准 予 免 税 的 项 目 ， 如 国 债 利 息 收 入 等 。 l 企 业 应 交 所 得 税

43、的 计 算 公 式 为 ：l 应 交 所 得 税 =应 纳 税 所 得 额 所 得 税 税 率 l 例 某 企 业 2005年 收 入 、 费 用 情 况 如 下 ：l 主 营 业 务 收 入 600000元l 其 他 业 务 收 入 120000元l 投 资 收 益 60000元l 营 业 外 收 入 30000元l 主 营 业 务 成 本 300000元l 主 营 业 务 税 金 及 附 加 15000元l 营 业 费 用 80000元l 管 理 费 用 40000元l 财 务 费 用 30000元l 其 他 业 务 支 出 80000元 l 营 业 外 支 出 10000元 。l 计 算

44、 2005年 企 业 的 利 润 总 额 。l 解 ： 主 营 业 务 利 润 =600000-300000-15000=285000（ 元 ）l 其 他 业 务 利 润 =120000-80000=40000（ 元 ）l 营 业 利 润 =285000+40000-80000-40000-30000=175000（ 元 ）l 利 润 总 额 =175000+60000+30000-10000=255000（ 元 ） l 1、 当 期 实 现 的 净 利 润 ， 加 上 期 初 未 分 配利 润 （ 或 减 去 期 初 未 弥 补 亏 损 ） ， 为 可供 分 配 的 利 润 。l 2、 内

45、资 企 业 以 当 年 净 利 润 为 基 数 提 取 法定 盈 余 公 积 金 （ 10%） 。l 3、 可 供 分 配 的 利 润 减 去 提 取 的 法 定 盈 余公 积 金 后 ， 为 可 供 投 资 者 分 配 的 利 润 。 l 4、 可 供 投 资 者 分 配 的 利 润 ， 按 下 列 顺 序分 配 ：l （ 1） 应 付 优 先 股 股 利 （ 如 有 优 先 股 的 话 ）l （ 2） 提 取 任 意 盈 余 公 积l （ 3） 应 付 普 通 股 股 利l （ 4） 经 过 上 述 分 配 后 的 剩 余 部 分 为 未 分配 利 润 。 l 例 以 上 题 为 例 ，

46、企 业 2005年 初 未 分 配 利 润 为 30000元 ， 所 得 税 税 率 为 33%， 假 设 利 润 总 额 等 于 应 纳 税 所得 额 ， 按 净 利 润 的 10%提 取 法 定 盈 余 公 积 ， 提 取 任 意盈 余 公 积 金 20000元 ， 向 投 资 者 分 配 利 润 100000， 计算 2005年 末 未 分 配 利 润 。l 解 ： （ 1） 企 业 应 交 所 得 税 =255000元 33%=84150元l （ 2） 企 业 净 利 润 =255000元 -84150元 =170850元l （ 3） 可 供 分 配 的 利 润 =170850+300

47、00=200850元l （ 4） 提 取 法 定 盈 余 公 积 金 =170850元 10%=17085元l （ 5） 可 供 投 资 者 分 配 的 利 润 =200850元 -17085元=183765元l （ 6） 提 取 任 意 盈 余 公 积 =20000元 l （ 7） 向 投 资 者 分 配 利 润 =100000元l （ 8） 年 末 未 分 配 利 润 =183765元 -20000元 -100000元=63765元 l 借 款 还 本 付 息 的 资 金 来 源 l 还 款 期 贷 款 利 息 的 计 算 l 1、 利 润l 2、 固 定 资 产 折 旧l 3、 无 形

48、资 产 和 其 他 资 产 的 摊 销 费l 4、 其 他 还 款 来 源 l 1、 长 期 借 款 利 息 l 2、 流 动 资 金 借 款 利 息 l 3、 短 期 借 款 1i)(1 )1( n nc iiIA（ 1） 等 额 还 款 付 息 方 式 ：式 中 A每 年 还 本 付 息 额 （ 等 额 年 金 ） ； i年 利 率 ； n预 定 的 还 款 期 ； IC还 款 起 始 年 年 初 的 借 款 余 额 （ 含 未 支 付 的 建 设 期 利 息 ） 。cI (2)等 额 还 本 利 息 照 付 方 式 。 设 为 第 t年 的 还 本 付 息 额 ， 则 有 ：tA itI

49、nIA cct )n 11( l 项 目 评 价 中 估 算 的 流 动 资 金 借 款 从 本 质 上 说 应归 类 为 长 期 借 款 ， 按 期 末 偿 还 、 期 初 再 借 的 方式 处 理 ， 并 按 一 年 期 利 率 计 息 。 流 动 资 金 借 款利 息 可 以 按 下 列 公 式 计 算 ：l 年 流 动 资 金 借 款 利 息 =年 初 流 动 资 金 借 款 余额 流 动 资 金 借 款 年 利 率l 财 务 分 析 中 对 流 动 资 金 的 借 款 可 以 在 计 算 期最 后 一 年 偿 还 ， 也 可 在 还 完 长 期 借 款 后 安 排 。 l 项 目 评

50、 价 中 的 短 期 借 款 系 指 运 营 期 内 由于 资 金 的 临 时 需 要 而 发 生 的 短 期 借 款 ，短 期 借 款 的 数 额 应 在 财 务 计 划 现 金 流 量表 中 得 到 反 映 ， 其 利 息 应 计 入 总 成 本 费用 表 的 利 息 支 出 中 。 短 期 借 款 利 息 的 计算 同 流 动 资 金 借 款 利 息 ， 短 期 借 款 的 偿还 按 照 随 借 随 还 的 原 则 处 理 ， 即 当 年 借款 尽 可 能 于 下 年 偿 还 。 l 某 机 器 设 备 原 值 50万 元 ， 预 计 使 用 年 限 10年 ， 预 计 净 残 值 率5

51、%， 请 分 别 用 平 均 年 限 法 、 双 倍 余 额 递 减 法 和 年 数 总 和 法 计 算 每年 的 折 旧 额 。 某 企 业 现 在 借 款 1000万 元 ， 在 5年 内 以 年 利 率 6%还 清 全 部 本 金和 利 息 ， 现 有 四 种 偿 还 方 式 ：l （ 1） 每 年 年 末 还 本 金 200万 元 ， 同 时 偿 还 到 期 利 息 ；l （ 2） 每 年 年 末 只 付 所 欠 利 息 ， 本 金 到 第 5年 末 一 次 还 清 ；l （ 3） 在 5年 中 每 年 年 末 偿 还 的 本 金 加 利 息 总 额 相 等 ， 即 所 谓 等 额偿 还 ；l （ 4） 在 第 5年 末 一 次 偿 还 全 部 本 金 和 利 息 。l 要 求 ： 分 别 计 算 ： 年 初 所 欠 金 额 、 年 利 息 额 、 年 终 所 欠 金 额 、 偿还 本 金 、 年 终 付 款 总 额