所得税衣食住行政策

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1、衣、食、住、行、玩企业所得税政策盘点 课程目录一、衣.2二、食.31、差旅费中的餐费.32、业务招待费中的餐费.43、食堂支出.44、餐费补贴.65、聚餐.66、包吃包住.7 课程目录三、住.8（一）职工住宿.8总则.81、职工住宿租金.82、职工住宿补贴.93、其他规定.9二、供暖费、防暑降温费.10总则.101、报销的供暖费、防暑降温费.102、供暖费、防暑降温费补贴.123、其他规定.14 课程目录四、行.14（一）交通费.14总则.141、外部人员的交通费.152、报销的交通费.153、交通补贴.164、其他规定.17（二）差旅费.181、报销的差旅费.182、差旅费补贴.193、出差

2、保险.21（三）会议费.22总则.22各地方规定.22（四）通讯费.22总则.221、报销通讯费.232、发放通讯费补贴.25 课程目录五 玩.26（一）旅游.26（二）货币节日补助.28（三）实物节日补助.28 一、衣n总则：中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十八条：“企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。”企业所得税税前扣除办法的通知（国税发200084号）第五十四条规定：“纳税人实际发生的合理的劳动保护支出，可以扣除。劳动保护支出是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生的支出 2011-6-9国家税务总局公告2011第34号 国家税务总局关于

3、企业所得税若干问题的公告 各地方实务答疑：n企业劳动保护费开支范围应满足三个条件：一是出于工作需要；二是为雇员配备或提供；三是限于实物形式，包括工作服、手套、安全保护用品、防暑降温品等。 浙江省国税局关于2009年度企业所得税汇算清缴问题解答 发文日期：2010-3-17）问：企业发生的合理的劳动保护支出，如何申报税前扣除？ 答：企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。劳动保护支出，一般需满足以下条件：一是必须是确因工作需要发生的支出，企业发生的所谓劳动保护支出并非出于工作的需要，不得税前扣除。二是为其雇员配备或提供，而不是为其他与其没有任何劳动关系的人员配备或提供。三是限于工作服、手套、安全

4、保护用品、防暑降温用品等非现金支出。如果以劳动保护的名义向雇员发放现金，则不允许税前扣除。 江苏省苏州市地方税务局2008年度企业所得税汇算清缴业务问题解答 发布时间 ：2009-4-27 各地方实务答疑：（十八）问：劳动保护费如何进行税前扣除？答：纳税人实际发生的合理的劳动保护支出，可以扣除。劳动保护支出是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品等所发生的支出。以劳动保护名义发放现金和非因工作需要和国家规定以外的带有普遍福利性质的支出，除从职工福利费中支付的以外，一律视为工资薪金支出。山东省青岛市国家税务局2008年度企业所得税汇算清缴问题解答 发布日期：2009-03-23

5、13、问：企业职工的统一服装费用是否可以税前扣除？答：企业所得税法第八条规定“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”据此，企业出于劳动保护、统一标式、创建企业文化等合理经营管理目的，为其职工统一配 备的服装费用可以在税前扣除。青地税发20095号：青岛市地方税务局关于印发2008年度企业所得税业务问题解答的通知 成文日期：2009-01-20） 各地方实务答疑：八、关于劳动保护支出 纳税人发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。劳动保护支出是指确因工作需要，为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等安全保护

6、方面所发生的支出。 天津市国家税务局2008年企业所得税汇算清缴问题解答 发文日期：2009-3-1 食:各地方实务答疑：n二、食1、n差旅费中的餐费8、问：业务人员出差过程中自用餐费是列入业务招待费还是差旅费，餐费与业务招待费如何进行区别？答：业务招待费是指企业为生产经营业务活动的需要而合理开支的招待费用，按照税法的有关规定扣除，但并非所有餐费都属于业务招待费。两者主要从发生的原因、性质、目的、用途、对象等方面进行区分，用于招待客户的餐费应当作为业务招待费进行处理，不得分解计入其他项目。 青地税函20102号：青岛市地方税务局关于印发2009年度企业所得税业务问题解答的通知 成文日期：201

7、0-01-05 179、例：香港某公司派员工到北京一公司为其提供技术服务，该技术人员在北京公司期间所发生的餐费、的士费等费用（均能取得地税发票），该技术人员能否以个人名义在北京公司报销？北京公司能否在所得税前列支这些费用？谢谢！n如果合同规定香港公司的技术人员发生的餐费、交通费作为其劳务费的一部分，由北京公司支付，可以扣除。否则，按照业务招待费标准扣除。北京地税 食:各地方实务答疑：n 2、业务招待费中的餐费 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。 摘自中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十三条（国务院令2007第512

8、号） 发布时间： 2007年12月06日 食:各地方实务答疑：3、食堂支出 税总规定（国税函20093号）实施条例第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容： （一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。 国税函20093号：关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知第三条 发文日期： 2009-01-04 食:各地方实务答疑:157、问：给员工发的住房补贴算福利费吗？职工食堂员工的工资是计到工资总额还

9、是福利费？根据国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093号）关于职工福利费扣除问题规定，实施条例第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温

10、费、职工困难补贴、救济费、 职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。综上，发放员工的住房补贴和食堂员工的公司计入福利费。 食:各地方实务答疑：n 69、问：企业职工食堂房产的折旧费是否可以记入职工福利费按规定比例进行扣除？n答：根据国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093号）规定：“实施条例第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

11、（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救 济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等”因此，如果您企业职工食堂符合上述规定，则应作为职工福利费在计算应纳税所得额时按比例扣除。 食:各地方实务答疑：（二）关于职工食堂经费补贴扣除凭证的问题 根据国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093号）第三条的规定，纳税人发生的职工食堂经费补贴以实际支出的凭证，在规定的比例内作为职工福利费税前扣除。 第四单元：有效

12、组织演讲2、企业食堂经费应在职工福利费中开支。企业应建立规范的内部监管制度，并制作内部专用凭证。招待客户的开支，应作为业务招待费处理。 浙江省国税局关于2009年度企业所得税汇算清缴问题解答 发文日期：2010-3-17 食:各地方实务答疑： 青岛的规定（山东省青岛市国家税务局2008年度企业所得税汇算清缴问题解答）（青地税函20102号）（十三）企业发生不超过工资薪金总额14%的职工福利费支出，税前扣除的凭据如何确定？答：纳税人应凭合法适当的凭据进行税前扣除。因此职工福利费支出也应按规定凭合法适当凭据的在规定比例内据实扣除。鉴于企业实际情况，对企业按一定标准定额从福利费中拨付给企业内部自办的

13、职工食堂用于职工用餐支出的，企业可凭董事会或职工代表大会决议按实际拨付额据实扣除。山东省青岛市国家税务局2008年度企业所得税汇算清缴问题解答 发布日期：2009-03-23第四单元：有效组织演讲分析听众 食:各地方实务答疑：14、企业食堂实行内部核算，经费由财务部门从职工福利费中按期拨付，是否可做为实际发生的职工福利税前扣除？答：国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093号）第三条规定的企业职工福利费，包括职工食堂等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费以及职工食堂经费补贴等。企业内设的职工食堂属于企业

14、的福利部门，发生的设备、设施及维修保养费用和工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费以及职工食堂经费补贴都属于职工福利费的列支范围，可以按税法规定在税前扣除。 食:各地方实务答疑：4、餐费补贴（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。n国税函20093号：关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知第三条 发文日期： 2009-01-04 食:各地方实务答疑：n（一)纳税人为本单

15、位职工发放或报销的市内交通费、通讯费、通讯补贴、误餐补助计入职工福利费，按职工福利费的有关规定在税前扣除。n辽地税函200927号：辽宁省地方税务局关于2008年度企业所得税汇算清缴有关业务问题的通知 成文日期：2009-02-25 食:各地方实务答疑：n 5、问：未设立职工食堂的企业向职工发放的午餐补贴，如何所得税处理？n答：根据国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093号）规定，企业为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，属于职工福利费支出范畴。未设立职工食堂的企业，依照企业管理机构的规定，按照合理的标准向职工发放的午餐补贴，属于为职

16、工生活所发放的补贴范畴。企业可将其纳入职工福利费管理范畴，并依照税收规定扣除。 n苏州地税规20105号：苏州市地方税务局关于做好2010年度企业所得税汇算清缴工作的公告 食:各地方实务答疑：n 5、聚餐n例：企业在2008年实际发生了一笔福利费，比如员工年终聚餐，但该笔餐费还没有支付给酒店，可能会在年终汇算清缴期前支付，也可能之后支付，因没有支付款项，酒店还没有给企业发票，但企业与酒店签有合同，并打了欠条，请问这样的职工福利费是否可以在2008年所得税前扣除？ n按照国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知国税函20093号的规定，聚餐不属于福利费，不得在税前扣除 食:各地方实

17、务答疑：n国家税务总局解答：n 122、关于个人所得税的相关问题n 问：1、员工偶尔的聚餐费是否要计算个人所得税？ 2、春节期间，公司给在岗工作的员工发放几百元的红包是否要并入工资计算个人所得税？ 3、中秋节，公司给员工发的月饼是否要并入工资计算个人所得税？ 4、公司给生病和生育的员工发的慰问金是否要并入工资计算个人所得税？n 答： 1、根据个人所得税法实施条例第十条规定：“个人所得物形式，包括实物、货币、有价证券和其他形式的经济利益。”因此员工聚餐费用、红包、月饼属于员工获得了其他形式的经济利益，应当纳入员工当月的工资薪金所得项目计征个人所得税。2、根据国家税务总局关于生活补助费范围确定问题

18、的通知（国税发1998155号）文件规定：“生活补助费是指由某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。”因此如果符合上述条件，因生病或生育发放给员工的临时性生活困难补助性质的慰问金，可以作为免征个人所得税的所得项目。 食:各地方实务答疑：n 6、包吃包住n问：1、公司发生的职工包吃包住的费用是否可以全额扣除？应做为福利费还是做为工资？2、企业食堂购买米、菜等只能取得收据，不能取得发票，是否可以做为福利费在实发工资总额的14%以内扣除？n 1、根据国税函20093号文件的规定，“包住”的费用可以作

19、为福利费扣除，“包吃”的费用需要根据不同的情况判定； n 2、实际发生的福利费，可以扣除。企业应该提供费用真实发生的凭据。 住:各地方实务答疑：n三、住（一）职工住宿总则国税函20093号：关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知第三条 发文日期： 2009-01-04n三、关于职工福利费扣除问题(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。 住:各地方实务答疑：n 1、职工住宿租金四、职

20、工住宿租金的税前扣除问题 企业为职工提供住宿而发生的租金不得税前扣除，但可凭房屋租赁合同及合法凭证在职工福利费中列支。 津地税企所200915号：天津市地方税务局、天津市国家税务局关于企业所得税若干业务问题的通知 发文日期：2009-09-24 住:各地方实务答疑：n二十八、职工宿舍租赁费 根据国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093号）规定，企业职工福利费包括为职工卫生保健、生活、住房、交通等发放的各项补贴和非货币性福利。因此，企业因工作需要为本企业员工负担的职工宿舍租赁费，凡以企业名义与出租方签订租赁合同的，可凭租赁合同和合法凭证在福利费中列支。 住:各地方

21、实务答疑：n 1、问：企业为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利作为福利费支出处理，税务机关对于这部分补贴，是否要求是按月发放的货币性福利，若为报销形式，或者企业直接租房而提供给职工住宿，是否可以同样视为补贴，计入福利费答：按照国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093号）第三条第（二）款的规定，企业为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利列入职工福利费支出的内容。因此企业以货币形式和向职工提供住房供其居住等非货币形式的支出应列入职工福利费的内容，不作为企业的工资薪金支出。 北京市国家税务局2010年企业所得税汇算

22、清缴政策问答发文日期：2011年1月 第四单元：有效组织演讲分析听众 住:各地方实务答疑：n 2、职工住宿补贴 n问：职工防暑降温费、职工住房补贴或提租补贴，以及租赁住房给职工住宿所发生的支出，能否直接税前扣除？n答：根据国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093号）规定，为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等，属于企业所得税法实施条例第四十条规定的企业职工福利

23、费。因此，职工防暑降温费、职工住房补贴或提租补贴，以及租赁住房给职工住宿所发生的支出均属于职工福利费支出，应纳入职工福利费管理范畴， 并按税收规定扣除。苏州地税函2009278号：关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知 发文日期：2009-12-28 第四单元：有效组织演讲分析听众 住:各地方实务答疑：n 1、问：企业为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利作为福利费支出处理，税务机关对于这部分补贴，是否要求是按月发放的货币性福利，若为报销形式，或者企业直接租房而提供给职工住宿，是否可以同样视为补贴，计入福利费n答：按照国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费

24、扣除问题的通知（国税函20093号）第三条第（二）款的规定，企业为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利列入职工福利费支出的内容。因此企业以货币形式和向职工提供住房供其居住等非货币形式的支出应列入职工福利费的内容，不作为企业的工资薪金支出。 n北京市国家税务局2010年企业所得税汇算清缴政策问答发文日期：2011年1月 住:各地方实务答疑：n四、住房补贴n按照国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利非扣除问题通知（国税函【2009】3号）有关规定，企业发给职工的住房补贴归属职工福利费范畴，而职工福利费支出应在工资薪金总额14%限额内扣除。n上海市税务局2008年度企业所得

25、税汇算清缴若干政策n 3、其他规定n 2011年度国家税务总局纳税服务司答疑n 192、支付公共租赁房租金可以税前扣除吗？问：普通单位与经营公租房单位签订合同，为单位职工提供公租房，对于单位来讲，支付的公租房租金是否可在企业所得税前扣除？扣除限额是否有规定，如20元/平可在企业所得税前扣除，超过20元不能扣除？若同时单位员工承担一部分租金，对于员工承担的这部分租金能否在个人所得税前扣除，而单位为员工负担的租金，员工要并入工资薪金总额交个税吗？ 答：根据国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093号）规定： 住:各地方实务答疑：n三、关于职工福利费扣除问题 n 实施条

26、例第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容： （二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。 根据以上规定，职工支付的住房支出应计入职工福利费核算和按规定标准扣除。 对于员工承担的住房支出不属于免征个人所得税所得，所以无论是单位支付还是个人支付，均应视同“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税。 住:各地方实务答疑：二、供暖费、防暑降温费n二、供暖费、防暑降温费总则n国税函20093号：关于企

27、业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知第三条 发文日期： 2009-01-04n三、关于职工福利费扣除问题n(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。 住:各地方实务答疑：n 1、报销的供暖费、防暑降温费n 2008年企业支付职工的取暖费在企业所得税年报时，应当如何扣除？n中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。根

28、据国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093号）规定，实施条例第四十条规定的企业职工福利费，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。因此，企业为职工发放的供暖费补贴属于福利费，可计入职工福利费，按企业所得税法规定比例扣除。 n 8、供暖补贴、采暖费、防暑降温费n辽宁地税的规定（辽地税发20103号）n职工报销的采暖费在管理费列支，按当地政府规定标准税前扣除；企业发放的供暖费补贴在职工福利费中列支，按职工福利费规定标准税前扣除。

29、n辽地税发20103号：辽宁省地方税务局关于印发企业所得税若干业务问题的通知 成文日期：2010-01-19n天津的规定（津地税企所200915号）（天津市国家税务局2008年企业所得税汇算清缴问题解答）二、取暖费、防暑降温费的税前扣除问题企业按天津市规定标准发放的冬季取暖补贴 、集中供热采暖补助费、集中供热补贴 取暖费、防暑降温费，准予扣除。津地税企所200915号：天津市地方税务局、天津市国家税务局关于企业所得税若干业务问题的通知 发文日期：2009-09-24 n 16、关于发放给职工的取暖费问题根据国家关于城镇供热改革试点工作的指导意见（建城2003148号）和我省关于省直在长机关事业

30、单位职工采暖费补贴有关问题的通知（吉热改20062号）规定，按不超过我省（吉热改20062号）规定标准以内发放给职工的取暖费补贴可全额在企业所得税前扣除，职工福利费支出中不得再包含取暖费补贴。n 吉地税发200951号：关于明确企业所得税若干业务问题的通知发文日期： 2009-3-17 n（十）关于取暖费补贴扣除问题企业在省政府及供热部门规定的标准以内发放给职工的取暖费补贴允许在成本费用中列支，并在企业所得税税前扣除。吉国税发200965号：吉林省国家税务局关于企业所得税若干业务问题的通知 成文日期：2009-04-08n青岛的规定（山东省青岛市国家税务局2008年度企业所得税汇算清缴问题解答

31、）（青地税发20095号）（青地税函20114号） 住:各地方实务答疑：n 25、企业职工冬季取暖补贴支出如何进行税务处理？n答：企业所得税法第八条规定“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”据此，在国家税务总局没有明确规定之前，企业职工冬季取暖补贴支出按以下规定处理。（1）企业比照市财政局、物价局等单位关于印发的通知（青财文200225号）的规定实际发放的职工住宅冬季取暖定额补助可据实税前扣除。实行职工住宅冬季取暖定额补助后，职工住宅冬季取暖费由个人缴纳，企业不再报销职工住宅冬季集中供热费。（2）企业按照市有关规定凭

32、合法有效凭证报销并列入成本费用的职工集中供热费，准予税前据实扣除。青地税发20095号：青岛市地方税务局关于印发2008年度企业所得税业务问题解答的通知 成文日期：2009-01-20 住:各地方实务答疑：n 16、问：企业发放的取暖补贴如何扣除？答：企业比照市政府有关规定标准实际发放的取暖补贴，可以做为福利费按税法规定扣除。青地税函20114号：青岛市地方税务局关于印发2010年所得税问题解答的通知 发文时间： 2011-1-11n河南地税的规定（河南省地方税务局关于印发2009年度企业所得税汇算清缴有关问题解答的通知）n八、问:企业的降温费、取暖费、通讯补贴有没有税前扣除标准?答:按照国家

33、税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知(国税函(2009)3号)文件，企业向职工发放的供暖费补贴、职工防暑降温费、职工交通补贴等计入职工福利费扣除。河南省地方税务局关于印发2009年度企业所得税汇算清缴有关问题解答的通知 发文日期：2010-2-2 行:n四、行n（一）交通费n 1、外部人员的交通费n（十）与企业生产经营有关的企业外部人员的交通费用能否据实在所得税前扣除？n解答：根据中华人民共和国企业所得税法规定： 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。有关的支出是指与取得收入直接相关的支出。合理的支出是指符

34、合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。因此，企业负担与本企业生产经营有关的客户的交通、食宿等费用，如果符合业务招待费范畴的，相关支出可以在业务招待费中列支。 青国税发20109号：青岛市国家税务局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴的通知 发文日期： 2010-05-05 行：各地方实务答疑：n 2、报销的交通费n 1、问：企业为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利作为福利费支出处理，税务机关对于这部分补贴，是否要求是按月发放的货币性福利，若为报销形式，或者企业直接租房而提供给职工住宿，是否可以同样视为补贴，计入福利费n答：按照国家

35、税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093号）第三条第（二）款的规定，企业为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利列入职工福利费支出的内容。因此企业以货币形式和向职工提供住房供其居住等非货币形式的支出应列入职工福利费的内容，不作为企业的工资薪金支出。 北京市国家税务局2010年企业所得税汇算清缴政策问答 发文日期：2011年1月 行：各地方实务答疑：n辽宁的规定（辽地税发20103号）（辽地税函200927号）职工报销的交通费在管理费中列支，准予税前扣除；企业发放的交通补贴在职工福利费中列支，按职工福利费规定标准税前扣除。辽地税发20103号：

36、辽宁省地方税务局关于印发企业所得税若干业务问题的通知 成文日期：2010-01-19n (一)纳税人为本单位职工发放或报销的市内交通费、通讯费、通讯补贴、误餐补助计入职工福利费，按职工福利费的有关规定在税前扣除。辽地税函200927号：辽宁省地方税务局 关于2008年度企业所得税汇算清缴有关业务问题的通知 成文日期：2009-02-25n天津的规定（天津市国家税务局2008年企业所得税汇算清缴问题解答）（津地税企所200915号） 行：各地方实务答疑：n 3、为员工报销的油料费、过路费、停车费、洗车费、修理费、保险费等相关费用，以及以现金或实物形式发放的交通补贴，凡未计入工资薪金总额或职工福利

37、费的，而计入营业费用、管理费用等科目的，一律不得在税前扣除天津市国家税务局2008年企业所得税汇算清缴问题解答 发文日期：2009-3-1n浙江的规定（浙江省国税局关于2009年度企业所得税汇算清缴问题解答）n 4、实行车改的企业，在合理的标准内以现金形式发放的车改补贴，以及采用报销燃油费形式发放的补贴,应作为交通补贴在职工福利费中开支。 n浙江省国税局关于2009年度企业所得税汇算清缴问题解答 发文日期：2010-3-17 行：各地方实务答疑：n 3、交通补贴n（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工

38、医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。 n国税函20093号：关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知第三条 发文日期： 2009-01-04 行：各地方实务答疑：n辽宁的规定（辽地税发20103号）（辽地税函200927号）职工报销的交通费在管理费中列支，准予税前扣除；企业发放的交通补贴在职工福利费中列支，按职工福利费规定标准税前扣除。辽地税发20103号：辽宁省地方税务局关于印发企业所得税若干业务问题的通知 成文日期：2010-01-19n (一)纳税人为本单位职工发放或报销的市内交通费、通讯费、通讯补贴、

39、误餐补助计入职工福利费，按职工福利费的有关规定在税前扣除。辽地税函200927号：辽宁省地方税务局关于2008年度企业所得税汇算清缴有关业务问题的通知 成文日期：2009-02-25 行：各地方实务答疑：n天津的规定n 3、为员工报销的油料费、过路费、停车费、洗车费、修理费、保险费等相关费用，以及以现金或实物形式发放的交通补贴，凡未计入工资薪金总额或职工福利费的，而计入营业费用、管理费用等科目的，一律不得在税前扣除。天津市国家税务局 2008年企业所得税汇算清缴问题解答 发文日期：2009-3-1 行：各地方实务答疑：n 4、实行车改的企业，在合理的标准内以现金形式发放的车改补贴，以及采用报销

40、燃油费形式发放的补贴,应作为交通补贴在职工福利费中开支。浙江省国税局关于2009年度企业所得税汇算清缴问题解答 发文日期：2010-3-173、n交通补贴（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。 n国税函20093号：关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知第三条 发文日期： 2009-01-04 行：各地方实务答疑：n；企业发放的交通补贴在职工福利费中列支，按职工福利费规定标准税前

41、扣除。辽地税发20103号：辽宁省地方税务局关于印发企业所得税若干业务问题的通知 成文日期：2010-01-19n (一)纳税人为本单位职工发放或报销的市内交通费、通讯费、通讯补贴、误餐补助计入职工福利费，按职工福利费的有关规定在税前扣除。辽地税函200927号：辽宁省地方税务局关于2008年度企业所得税汇算清缴有关业务问题的通知 成文日期：2009-02-25n天津的规定n 3、为员工报销的油料费、过路费、停车费、洗车费、修理费、保险费等相关费用，以及以现金或实物形式发放的交通补贴，凡未计入工资薪金总额或职工福利费的，而计入营业费用、管理费用等科目的，一律不得在税前扣除。 天津市国家税务局2

42、008年企业所得税汇算清缴问题解答 发文日期：2009-3-1 行：各地方实务答疑：n七、 职工交通补贴的税前扣除问题企业以现金或实物形式发放的职工交通补贴，不得税前扣除，可在职工福利费中列支。津地税企所200915号：天津市地方税务局、天津市国家税务局关于企业所得税若干业务问题的通知 发文日期：2009-09-24n浙江的规定（浙江省国税局关于2009年度企业所得税汇算清缴问题解答）n 4、实行车改的企业，在合理的标准内以现金形式发放的车改补贴，以及采用报销燃油费形式发放的补贴,应作为交通补贴在职工福利费中开支。 n浙江省国税局关于2009年度企业所得税汇算清缴问题解答 发文日期：2010-

43、3-1 行：各地方实务答疑：n河南的规定（河南省地方税务局关于印发2009年度企业所得税汇算清缴有关问题解答的通知）n八、问:企业的降温费、取暖费、通讯补贴有没有税前扣除标准?n答:按照国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知(国税函(2009)3号)文件，企业向职工发放的供暖费补贴、职工防暑降温费、职工交通补贴等计入职工福利费扣除。 河南省地方税务局关于印发2009年度企业所得税汇算清缴有关问题解答的通知 发文日期：2010-2-2 行：各地方实务答疑：n（二）差旅费n 1、报销的差旅费n 1、广西的规定（桂地税发（2010）19号）（三）关于差旅费（包括实行差旅费包干办法）和

44、国外费用税前扣除凭证的问题1.根据出差人员取得乘坐交通工具的发票、住宿费发票据实扣除；2.出差人员的出差补助按照本单位规定的统一标准及实际出差的天数计算扣除。3.纳税人因生产经营需要在国外实际发生的费用,取得外国实际支出的真实凭据允许扣除。 桂地税发（2010）19号：关于明确若干所得税税收政策管理问题的通知 发文日期：2010-2-23 行：各地方实务答疑：n三、差旅费的税前扣除问题企业可以参照国家有关规定制订本单位差旅费管理办法，报主管税务机关备案。对能够提供差旅起止时间、地点等相关证明材料，按差旅费管理办法发放的差旅费，准予扣除。津地税企所200915号：天津市地方税务局、天津市国家税务

45、局关于企业所得税若干业务问题的通知 发文日期：2009-09-24n 1、2008年纳税人发生的与其经营活动有关的差旅费税前扣除问题，仍按原规定执行。n纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。差旅费的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。 行：各地方实务答疑：n 2、关于差旅费扣除问题企业参照我省行政事业单位差旅费补贴标准制定并实际支付的出差人员差旅费，税前允许据实扣除。吉地税发200951号：关于明确企业所得税若干业务问题的通知发文日期：2009-3-1n 6、辽宁的规定（辽地税

46、函200927号）n十五、关于差旅费及出差补助税前扣除标准问题纳税人发生的差旅费据实扣除，出差补助的扣除标准由各市参照当地政府规定的标准执行。辽地税函200927号：辽宁省地方税务局关于2008年度企业所得税汇算清缴有关业务问题的通知 成文日期：2009-02-25n 2、差旅费补贴n广西的规定（桂地税发（2010）19号）（三）关于差旅费（包括实行差旅费包干办法）和国外费用税前扣除凭证的问题1.根据出差人员取得乘坐交通工具的发票、住宿费发票据实扣除；2.出差人员的出差补助按照本单位规定的统一标准及实际出差的天数计算扣除。 行：各地方实务答疑：n 3.纳税人因生产经营需要在国外实际发生的费用,

47、取得外国实际支出的真实凭据允许扣除。桂地税发（2010）19号：关于明确若干所得税税收政策管理问题的通知 发文日期：2010-2-23n 2、河北地税的规定（冀地税发【2009】48号）纳税人支付的差旅费补贴，同时符合下列条件的，准予扣除。（一）有严格的内部财务管理制度；（二）有明确的差旅费补贴标准；（三）有合法有效凭证（包括企业内部票据）。冀地税发【2009】48号：河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的通知 2009年12月15日 行：各地方实务答疑：n 3、大连地税的规定（大地税函200918号）十九、关于企业差旅费补助的税前扣除问题企业发生的合理的差旅费补助支出准予税前扣除。企业

48、应建立相应的差旅费补助制度或办法，补助标准可在参照财政部门规定标准的基础上，结合自身实际经营情况，由董事会决议自定标准执行。大地税函200918号：大连市地方税务局关于印发企业所得税若干问题的规定的通知 发文日期：2009-2-1 行：各地方实务答疑：n 5、吉林的规定（吉地税发200951号）2、关于差旅费扣除问题企业参照我省行政事业单位差旅费补贴标准制定并实际支付的出差人员差旅费，税前允许据实扣除。吉地税发200951号：关于明确企业所得税若干业务问题的通知发文日期：2009-3-17n 6、辽宁的规定（辽地税函200927号）十五、关于差旅费及出差补助税前扣除标准问题纳税人发生的差旅费据

49、实扣除，出差补助的扣除标准由各市参照当地政府规定的标准执行。辽地税函200927号：辽宁省地方税务局关于2008年度企业所得税汇算清缴有关业务问题的通知 成文日期：2009-02-25 n（八）企业支付的差旅费补贴税前扣除问题。由企业自行制定合理的差旅费管理办法，报主管税务机关备案。按照该管理办法标准发放的差旅费补贴，并且有规范的领取手续，允许在税前扣除。 行：各地方实务答疑：n 5、企业按照自定标准发放的差旅费补贴如何在企业所得税税前扣除？答：按照国税函20093号等文件的精神，2011年起企业按照企业自定制度中发放标准、据实发放的差旅费补贴明确按期间费用在税前扣除；2010年度和以前年度企

50、业按照企业自身制度中发放标准、据实发放的差旅费补贴如已作为工资、薪金在税前扣除的，不再追溯调整。企业以差旅费补贴名义发放给职工的、与出差无直接关系的补贴仍应按工资、薪金相关规定判断能否在税前扣除。甬地税一函201020号: 宁波市地方税务局关于明确所得税有关问题解答口径的函 发文时间： 2011-1-5 行：各地方实务答疑：n 7、宁波的规定（甬地税一函201020号）5、企业按照自定标准发放的差旅费补贴如何在企业所得税税前扣除？答：按照国税函20093号等文件的精神，2011年起企业按照企业自定制度中发放标准、据实发放的差旅费补贴明确按期间费用在税前扣除；2010年度和以前年度企业按照企业自

51、身制度中发放标准、据实发放的差旅费补贴如已作为工资、薪金在税前扣除的，不再追溯调整。企业以差旅费补贴名义发放给职工的、与出差无直接关系的补贴仍应按工资、薪金相关规定判断能否在税前扣除。甬地税一函201020号: 宁波市地方税务局关于明确所得税有关问题解答口径的函 发文时间： 2011-1-56、出差的误餐补助是否取得发票才可列支？问：我公司业务人员出差时，填列出差的误餐补助一般都没有发票，对于此项是否一定需要取得餐饮发票才可以列支？如果没有餐饮发票，是否可以凭公司制定的规章制度填列报销？答：对于企业据实给出差职工的差旅费补贴可以在税前扣除，并不一定需要取得餐饮业发票，可凭企业制定的标准及规章制

52、度制表发放。甬地税一函201020号: 宁波市地方税务局关于明确所得税有关问题解答口径的函 发文时间： 2011-1-5 行：各地方实务答疑：n 9、浙江的规定（浙江省国税2010年企业所得税汇算清缴问题解答）5、问：企业职工到外地出差，随差旅费报销的出差补贴税前扣除标准如何？答：企业支付的差旅费补贴，同时符合下列条件的，准予在税前扣除。一、企业有严格的内部财务管理制度；二、企业有明确的差旅费补贴标准；无明确差旅费补贴标准，可参照所在地行政事业单位标准；三、有合法有效凭证。包括出差人姓名、时间、地点、内容、支付凭证等。浙江省国税2010年企业所得税汇算清缴问题解答 行：各地方实务答疑：n 3、

53、出差保险2n 3、乘坐交通工具购买的人身保险（冀地税函20084号）（北京市国家税务局2010年企业所得税汇算清缴政策问答）三、关于乘坐交通工具购买的人身意外保险的扣除问题企业相关人员因公乘坐交通工具随票购买的人身意外保险，可按差旅费对待，在计征企业所得税时准予扣除。 冀地税函20084号：河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的通知 成文日期：2008-01-07 行：各地方实务答疑：n三、关于乘坐交通工具购买的人身意外保险的扣除问题企业相关人员因公乘坐交通工具随票购买的人身意外保险，可按差旅费对待，在计征企业所得税时准予扣除。冀地税函20084号：河北省地方税务局关于企业所得税若干业务

54、问题的通知 n（五）问：企业在购买机票时未支付航空保险，但统一为每名在职职工预先购买了交通意外保险，以保证无论哪名员工出差都可以享受保险保证，请问企业统一为在职职工购买的交通意外保险费所得税前是否可以扣除？n答：按照实施条例第三十六条的规定，除依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，为职工支付的其他商业保险费，不得扣除。因此在财政部和国家税务总局未规定前，对于企业统一为每名在职职工购买的交通意外保险不可以从税前扣除。北京市国家税务局2010年企业所得税汇算清缴政策问答 发文日期：2011年1月 行：各地方实务答疑：n（三）会议

55、费8、河北地税对于会议费的规定（河北省地方税务局公告2011年第1号）十四、关于会议费的扣除问题对纳税人年度内发生的会议费，同时具备以下条件的，在计征企业所得税时准予扣除。 (一)会议名称、时间、地点、目的及参加会议人员花名册； (二)会议材料(会议议程、讨论专件、领导讲话)； (三)会议召开地酒店(饭店、招待处)出具的服务业专用发票。企业不能提供上述资料的，其发生的会议费一律不得扣除。河北省地方税务局公告2011年第1号：河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的公告 发文时间： 2011-1-13 行：各地方实务答疑：n（四）通讯费1、报销通讯费n辽宁地税的规定（辽地税发20103号）（

56、辽地税函200927号）六、关于通讯费、通讯补贴税前扣除问题企业实报实销的管理人员的通讯费在管理费用中列支，准予税前扣除；企业发放的通讯补贴在职工福利费中列支，在职工福利费规定标准内税前扣除。辽地税发20103号：辽宁省地方税务局关于印发企业所得税若干业务问题的通知 成文日期：2010-01-19n (一)纳税人为本单位职工发放或报销的市内交通费、通讯费、通讯补贴、误餐补助计入职工福利费，按职工福利费的有关规定在税前扣除。辽地税函200927号：辽宁省地方税务局关于2008年度企业所得税汇算清缴有关业务问题的通知 成文日期：2009-02-25 行：各地方实务答疑：n三、企业为职工定额内报销办

57、公通讯费或发放通讯补贴如何扣除企业为职工定额内报销办公通讯费的，作为管理费用在税前扣除；企业为职工定期定额发放办公通讯补贴的，作为职工工资在税前扣除。河北省国家税务局所得税处关于企业所得税有关政策问题解答的函 发文时间：2010-12-31n北京国税的规定（北京市国家税务局2009年度企业所得税汇算清缴政策问题解答）问：企业为员工个人报销的通讯费是作为职工福利费还是并入工资总额？ n答：按照国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093号）的规定，个人报销的通讯费未列入职工福利费的范围，因此其不能计入企业发生的职工福利费支出从税前扣除。个人报销的通讯费，其通讯工具的所

58、有者为个人，发生的通讯费无法分清是用于个人使用还是用于企业经营，不能判断其支出是否与企业的收入有关，因此应作为与企业收入无关的支出，不予从税前扣除。北京市国家税务局2009年度企业所得税汇算清缴政策问题解答 2010-1-1n天津的规定（津地税企所200915号）（天津市国家税务局2008年企业所得税汇算清缴问题解答） 行：各地方实务答疑：n津的规定（津地税企所200915号）（天津市国家税务局2008年企业所得税汇算清缴问题解答）一、通讯费的税前扣除问题企业支付与其经营活动有直接关系职工的办公通讯费用，暂按每人每月不超过 300 元标准，凭合法凭证在企业所得税前据实扣除。津地税企所20091

59、5号：天津市地方税务局、天津市国家税务局关于企业所得税若干业务问题的通知 发文日期：2009-09-24n FS:Page n1.2008年，企业因工作需要以实报实销或补贴形式为个人负担的办公通讯费用，凡已按天津市地方税务局关于单位为个人负担办公通讯费征收个人所得税问题的通知（津地税所200713号）规定，依法代扣代缴个人所得税的，准予税前扣除。2.2009年通讯费扣除问题另行通知。天津市国家税务局2008年企业所得税汇算清缴问题解答 发文日期：2009-3-1 n吉林地税的规定（吉地税发200951号） 行：各地方实务答疑：n 7、关于企业职工通讯费用扣除问题企业职工凭合法票据报销的通讯费用

60、允许在企业所得税前据实扣除。吉地税发200951号：关于明确企业所得税若干业务问题的通知发文日期：2009-3-17n浙江国税的规定（浙江省国家税务局所得税处2008年度汇算清缴问题解答）免征个税的通讯费应包括在工资薪金内。浙江省国家税务局所得税处2008年度汇算清缴问题解答 发布日期：2009-03-23 行：各地方实务答疑：n青岛的规定（山东省青岛市国家税务局2008年度企业所得税汇算清缴问题解答）（青地税发20095号）（二十）为本企业职工支付的通信费用是否允许税前列支？答：企业依据真实、合法的凭据为本企业职工（已签订劳动合同等）报销的与取得应税收入有关的办公通讯费用，准予在税前据实扣除

61、。山东省青岛市国家税务局2008年度企业所得税汇算清缴问题解答 发布日期：2009-03-23n 8、企业为其职工支付的通讯费用是否允许税前扣除？答：企业所得税法第八条规定“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”据此，企业为其职工（职工的判定以劳动合同或劳动协议为准）报销与本企业生产经营有关的通讯费用，凭真实合法的凭据，可以在税前扣除。青地税发20095号：青岛市地方税务局关于印发2008年度企业所得税业务问题解答的通知 成文日期：2009-01-20 行：各地方实务答疑：n 2、发放通讯费补贴（二）为职工卫生保健、生

62、活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。国税函20093号：关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知第三条 发文日期： 2009-01-04 n辽宁地税的规定（辽地税发20103号）（辽地税函200927号） 行：各地方实务答疑：n六、关于通讯费、通讯补贴税前扣除问题企业实报实销的管理人员的通讯费在管理费用中列支，准予税前扣除；企业发放的通讯补贴在职工福利费中列支，在职工福利费规定标准内税前扣除。辽地税发2

63、0103号：辽宁省地方税务局关于印发企业所得税若干业务问题的通知 成文日期：2010-01-19n (一)纳税人为本单位职工发放或报销的市内交通费、通讯费、通讯补贴、误餐补助计入职工福利费，按职工福利费的有关规定在税前扣除。辽地税函200927号：辽宁省地方税务局关于2008年度企业所得税汇算清缴有关业务问题的通知 成文日期：2009-02-25 n河北的规定（冀地税发【2009】48号）（河北省国家税务局所得税处关于企业所得税有关政策问题解答的函） 行：各地方实务答疑：n五、关于通讯补贴的扣除问题企业发放的通讯补贴应计入职工福利费，按规定比例在税前扣除。冀地税发【2009】48号：河北省地方

64、税务局关于企业所得税若干业务问题的通知 2009年12月15日n FS:Page n十三、企业为职工定额内报销办公通讯费或发放通讯补贴如何扣除企业为职工定额内报销办公通讯费的，作为管理费用在税前扣除；企业为职工定期定额发放办公通讯补贴的，作为职工工资在税前扣除。河北省国家税务局所得税处关于企业所得税有关政策问题解答的函 发文时间：2010-12-31 行：各地方实务答疑：n大连地税的规定（大地税函200918号）十四、关于办公通讯费用的税前扣除问题从2008年1月1日开始，企业根据其自身的相关规定发放的与取得应纳税收入有关的办公通讯补贴，计入职工工资薪金，按工资薪金税前扣除的规定处理。大连市地

65、方税务局转发国家税务总局关于执行企业会计制度需要明确的有关所得税问题的通知的通知（大地税发2003210号）第四条关于办公通讯费用税前扣除标准的规定停止执行。大地税函200918号：大连市地方税务局关于印发企业所得税若干问题的规定的通知 发文日期：2009-2-1n天津的规定（津地税企所200915号）（天津市国家税务局2008年企业所得税汇算清缴问题解答）一、通讯费的税前扣除问题企业支付与其经营活动有直接关系职工的办公通讯费用，暂按每人每月不超过 300 元标准，凭合法凭证在企业所得税前据实扣除。津地税企所200915号：天津市地方税务局、天津市国家税务局关于企业所得税若干业务问题的通知 发

66、文日期：2009-09-241.2008年，企业因工作需要以实报实销或补贴形式为个人负担的办公通讯费用，凡已按天津市地方税务局关于单位为个人负担办公通讯费征收个人所得税问题的通知（津地税所 200713号）规定，依法代扣代缴个人所得税的，准予税前扣除。 行：各地方实务答疑：n 2009年通讯费扣除问题另行通知。天津市国家税务局2008年企业所得税汇算清缴问题解答 发文日期：2009-3-1n浙江国税的规定（浙江省国家税务局所得税处2008年度汇算清缴问题解答）免征个税的通讯费应包括在工资薪金内。浙江省国家税务局所得税处2008年度汇算清缴问题解答 发布日期：2009-03-23n宁波的规定（甬地税一函201020号）4、通讯费补贴如何在企业所得税税前扣除？问：企业发放的通讯费补贴如何在税前扣除？答：按照国税函20093号等文件的精神，结合以往规定，自2011年度起，对企业发放的通讯费补贴明确在福利费列支。2010年度和以前年度企业已按原规定发放的通讯费补贴如已作为期间费用在税前扣除的，不再追溯调整。甬地税一函201020号: 宁波市地方税务局关于明确所得税有关问题解答口径的函 发文时间