第五章旅游企业经济效益分析课件

第一节：旅游企业经济效益分析第一节：旅游企业经济效益分析一、旅游经济效益的涵义二、旅游企业经济效益分析（一）损益平衡分析（二）边际贡献分析法（三）目标利润分析（四）企业最佳利润分析（五）成本结构分析第一节：旅游企业经济效益分析第一节：旅游企业经济效益分析一、旅游经济效益的涵义l指人们在旅游经济活动中，对旅游产品投入与产出的比指人们在旅游经济活动中，对旅游产品投入与产出的比较。主要涉及三个问题：一是投入较。主要涉及三个问题：一是投入(成本成本)；二是产出；二是产出(收收入入)；三是投入与产出的比较；三是投入与产出的比较(收益收益)。l这个比较应在合理利用资源和保护环境的前提下，对这个比较应在合理利用资源和保护环境的前提下，对生产具有使用价值、能满足目标市场需要、人们愿意并生产具有使用价值、能满足目标市场需要、人们愿意并能够支付以实现其价值的旅游产品的投入与产出的比较能够支付以实现其价值的旅游产品的投入与产出的比较l可分为微观经济效益与宏观经济效益可分为微观经济效益与宏观经济效益第一节：旅游企业经济效益分析第一节：旅游企业经济效益分析一、旅游经济效益的涵义（一）旅游企业成本定义：指旅游企业在一定时期内为生产旅游产品而发生：指旅游企业在一定时期内为生产旅游产品而发生的各种消耗和支出的货币表现。有以下几种分类：的各种消耗和支出的货币表现。有以下几种分类：1、按企业的生产要素分类：目的便于分析各生产要素费目的便于分析各生产要素费用所占比重用所占比重1）原料）原料:原材料、调料、配料、辅料等费用；原材料、调料、配料、辅料等费用；2）燃料及动力费；）燃料及动力费；3）固定资产折旧费；）固定资产折旧费；4）大修理费）大修理费5）工资及员工福利基金；）工资及员工福利基金；6）其他支出）其他支出2、按企业费用的经济用途分、按企业费用的经济用途分1）营业成本：企业在经营过程中直接支出的费用；2）营业费用：各部门在经营中发生的各项费用；3）管理费用：企业为组织管理经营活动而发生的费用；4）财务费用：企业在经营期间发生的利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费、加息及筹资发生的其他费用3、按企业成本与业务量的关系分、按企业成本与业务量的关系分1）固定成本；2）变动成本；3）总成本=固定成本变动成本；4、按企业产品成本性质分、按企业产品成本性质分1）直接成本；2）间接成本；第一节：旅游企业经济效益分析第一节：旅游企业经济效益分析一、旅游经济效益的涵义（二）旅游企业利润企业销售服务与商品所取得的收入，扣除企业在经营过程企业销售服务与商品所取得的收入，扣除企业在经营过程中所发生的各项直接和间接费用的余额中所发生的各项直接和间接费用的余额1、营业利润=营业收入（营业成本+营业费用+管理费用+财务费用）2、企业总利润=营业利润+投资净收益+营业外收支净额投资收益指企业在经营某产品的同时，向外投资获得的利息、股息、投资回收或转让款项高于账面投资净值的差额。营业外收入指企业固定资产盘盈或变卖的净收益、罚款净收入、礼品折价收入等。第一节：旅游企业经济效益分析第一节：旅游企业经济效益分析二、旅游企业经济效益分析（一）损益平衡分析亦称保本点分析或盈亏临界点分析或量本利分析亦称保本点分析或盈亏临界点分析或量本利分析基本原理：销售收入基本原理：销售收入=总成本；或利润总成本；或利润=总收益总成总收益总成即即PQE=FC+VCQE（VC单位变动成本；单位变动成本；QE损益平衡销售量；损益平衡销售量；FC固定成本总额；固定成本总额；P单位产品价格）单位产品价格）1、计算公式、计算公式FC(1)QE=P-VC（2）引进营业税率引进营业税率TS，则，则lFClQE=lP（1TS）VCl例：某饭店客房部有房客例：某饭店客房部有房客250间，房价为间，房价为200元，每天应分摊的元，每天应分摊的固定成本为固定成本为18000元，每间客房的消耗品及间接管理费等占销售元，每间客房的消耗品及间接管理费等占销售价的价的15%，营业税率为，营业税率为5%。l请计算：请计算：l客房出租量为多少间时企业不亏本？客房出租量为多少间时企业不亏本？每天旅馆的保本销售额每天旅馆的保本销售额是多少？是多少？该客房的出租率是多少？该客房的出租率是多少？l解解：客房出租量：客房出租量：lFC18000lQE=112.5-113(间间)lP（1TS）VC200（1-5%）-20015%l保本销售额保本销售额lPQE=PQE=200113=22600(元元)l出租率出租率:lQE113l出租率出租率:=45.2%lQ250l答：答：第一节：旅游企业经济效益分析第一节：旅游企业经济效益分析（一）损益平衡分析2、损益平衡图：制作步骤制作步骤1）选定直角坐标系，横轴表示销售量Q，纵轴表示成本和销售收入额2）在纵轴上绘出固定成本线FC与横轴平行3）以固定成本为起点，以单位变动成本为斜率，绘制总成本线TC（FC+VCQE）4）以原坐标 O为起点，以单价为斜率，绘制总收入线TR（PQ）见损益平衡图第一节：旅游企业经济效益分析第一节：旅游企业经济效益分析l5ll4TRll3ETCll2FCll1ll0Ql2468101214161820l损益平衡图损益平衡图(直线比例状况直线比例状况,1个平衡点个平衡点)第一节：旅游企业经济效益分析第一节：旅游企业经济效益分析llTClE2lTRlE1lFCllQE1QE2Ql 损益平衡图损益平衡图(曲线状况曲线状况,2个平衡点个平衡点)第一节：旅游企业经济效益分析第一节：旅游企业经济效益分析（二）边际贡献分析法1、边际贡献、边际贡献（MR）定义指每增加一个单位销售量所得到的收入扣除单位成本后的余额，亦称边际收益或边际利润。2、公式：公式：MR=P（1TS）VCFCQE=P（1TS）VCFC保本点销售量保本点销售量QE=MR(二）边际贡献分析法二）边际贡献分析法l保本销售额保本销售额PQE=FCMR/P；MR/P称为边际贡献率l一般情况 保本销售额保本销售额 =总总固定成本/加权边际贡献率 加权边际贡献率加权边际贡献率 =边际贡献总额/预计销售总收入 边边际际贡贡献献总总额额 =预计销售总收入 （各单项产品的变动成本该项产品预计销售量）=PQVCQ 预计销售总收入预计销售总收入=PQ PQVCQ 加权边际贡献率加权边际贡献率 =PQ(二）边际贡献分析法二）边际贡献分析法l例：某饭店重要产品经营情况l请计算该饭店的保本销售额和三个部门的保本销售额 产品项目客房餐厅商品部销售量单位售价单位变动成本单位边际贡献边际贡献率分摊固定成本150（间）160（元）20%160元1280.87000元650（份）30元40%30元180.63500元200（件）35元32元33/352000元(二）边际贡献分析法二）边际贡献分析法l计算步骤如下：l饭店销售总额=（150160）（65030）（20035）=50500l客房部占饭店销售总额比重=（150160）/50500=47.52%l餐厅部占饭店销售总额比重=（65030）/50500=38.61%l商品部占饭店销售总额比重（20035）/50500=13.86%l加 权 边 际 贡 献 率=50500 （15016020%）（6503040%）（20032）/50500 =31000/50500 =62.4%l(二）边际贡献分析法二）边际贡献分析法l保本销售额PQ=FC/加权边际贡献率l=(7000+3500+2000)/0.62l=20161.3元l客房部保本销售额=47.52%20161.3=9737.7元l餐厅部保本销售额=38.61%20161.3=7668.03l商品部保本销售额=13.86%20161.3=2840.16元l(注意：三个部门不能按保本销售额PQ=FC/边际贡献率公式计算，因为固定成本不同（三）目标利润分析（三）目标利润分析保本是企业的最基本的要求，但企业经营的保本是企业的最基本的要求，但企业经营的目标是利润。影响企业目标利润目标是利润。影响企业目标利润实现的变量因实现的变量因素很多，包括企业的销售量、产品价格、产品成素很多，包括企业的销售量、产品价格、产品成本、产品结构及税率等本、产品结构及税率等（三）目标利润分析（三）目标利润分析1、当成本和价格变化不大时，影响利润的因素主要是销量：、当成本和价格变化不大时，影响利润的因素主要是销量：lPF=TRTC；lPF=PQ（VCQFC）；）；FCPFl当利润既定时，目标销售量当利润既定时，目标销售量Q=；PF利润利润PVCFCPFl或目标销售量或目标销售量Q=pFP（1TS）VC（三）目标利润分析（三）目标利润分析2、当产品销量可预测，成本变化不大时，影响利润的因、当产品销量可预测，成本变化不大时，影响利润的因素主要是产品价格：素主要是产品价格：FCPF产品价格产品价格P=VCQFCPF1或产品价格或产品价格P=（VC）Q1TS（三）目标利润分析（三）目标利润分析3、当销量和价格变化可控制时，影响利润的因素主要是、当销量和价格变化可控制时，影响利润的因素主要是变动成本：变动成本：FCPF目标单位变动成本 VC=PQFCPF 或目标单位变动成本VC=P（1TS）-Q（三）目标利润分析（三）目标利润分析4、目标利润、目标利润=超过保本点的销售额超过保本点的销售额平均边际贡献率平均边际贡献率=（收入总额保本点销售额）（收入总额保本点销售额）平均边际贡献率平均边际贡献率推导推导:PF=Q.P-FC/(P-VC)/P.(P-VC)/P=Q.P-Q.VC-FC=Q.P-(Q.VC+FC)（三）目标利润分析（三）目标利润分析5、产品销售结构对利润的影响、产品销售结构对利润的影响产品结构是指企业中不同种类产品之间以及同种类产产品结构是指企业中不同种类产品之间以及同种类产品的不同质量、类型之间的销售量上的比例关系品的不同质量、类型之间的销售量上的比例关系请分析某饭店客房出租情况报表，两表之间的利润为什么请分析某饭店客房出租情况报表，两表之间的利润为什么不同？不同？l销售总量、单位价格、单位成本、税率都相同销售总量、单位价格、单位成本、税率都相同l但产品销售结构不同，其总利润不一样但产品销售结构不同，其总利润不一样5、产品销售结构对利润的影响表1某饭店10月15日客房出租情况表销售量销售收入销售成本上缴税金经营利润单位.元合计单位.元合计单位.元合计单位.元合计豪华客房3015045005015007.522592.53527高档客房709063003524504.531551.57535经济客房803024001512001.512013.51080总计1801320051506607390表1某饭店10月20日客房出租情况表销售量销售收入销售成本上缴税金经营利润单位.元合计单位.元合计单位.元合计单位.元合计豪华客房5015075005025007.537592.54625高档客房809072003528004.536051.54120经济客房50301500157501.57513.5675总计1801620060508109420（四）企业最佳利润分析（四）企业最佳利润分析：企业的最终目的是追求利润最大化企业的最终目的是追求利润最大化1、利润最佳化，即边际收入、利润最佳化，即边际收入MR=边际成本边际成本MCl推导过程如下：PF=TRTC；PF；TR；TC都是Q的函数，两边对Q求导得dPFdTRdTC=dQdQdQdPF利润最大化意味着利润曲线斜率为0时，即=0dQ（四）企业最佳利润分析（四）企业最佳利润分析.利润最佳化dTRdTC也就是=0dQdQdTRdTC即=0时，利润最佳dQdQdTRdTC=MR=MCdQ dQ（四）企业最佳利润分析（四）企业最佳利润分析2、边际收入、边际收入MR：指每增加一个单位旅游产品销量所得到：指每增加一个单位旅游产品销量所得到总收入增加量。总收入增加量。l即即MR=TR2TR1Y收入MRQ边际收入曲线(是一条略向下倾斜的曲线)（四）企业最佳利润分析（四）企业最佳利润分析l3、边际成本、边际成本MC：指每多销售一个单位旅游产品销量所：指每多销售一个单位旅游产品销量所引起的总成本的增加量。引起的总成本的增加量。即即MC=TC2TC1l边际成本随销量变动的一般规律：开始时，边际成本随销售量的增加而降低（原因是规模产生的效益），销量达到一定限度时，边际成本达到最低，此后，边际成本随销售量的增加而增加（原因：协调和控制生产活动的难度增加或促销等费用的投入加大）Y成本MCQ边际成本曲线（四）企业最佳利润分析（四）企业最佳利润分析l4、边际收入、边际收入MR与边际成本与边际成本MC关系的变化趋势：关系的变化趋势：初期，边际收入初期，边际收入MR大于边际成本大于边际成本MC，表明销量，表明销量Q增加的收入比消耗的费用大，此时企业的总利润还有一增加的收入比消耗的费用大，此时企业的总利润还有一定的增长潜力，这时还不是企业的最佳利润；到销量定的增长潜力，这时还不是企业的最佳利润；到销量Q增加的收入比消耗的费用小时，即增加的收入比消耗的费用小时，即MRD0LAD0LB,表明当饭店每增加表明当饭店每增加1%销售量销售量时，时，A饭店的利润增加饭店的利润增加2.33%,B饭店的利润增加饭店的利润增加1.64%,C饭店的饭店的利润增加利润增加4%不难看出，固定成本高的企业的销售量变动对利润变动的影响不难看出，固定成本高的企业的销售量变动对利润变动的影响最大，而对变动成本相对高的企业影响最小。最大，而对变动成本相对高的企业影响最小。(1)固定成本比例高，变动成本比例相对低，销售量对企业利润的影响程度大，称之经经营营杠杠杆杆率率高高的的企企业业.如如技术资金密集型企业。(2)变动成本相对于固定成本的比例高，销售量对企业利润的影响程度不大，称之经经营营杠杠杆杆率率低低的的企企业业.如如劳动密集程度高的企业结论l饭店饭店B：成本指向企业：成本指向企业D0LB=1.64是三个饭店中经营杠杆率最低的企业，固定是三个饭店中经营杠杆率最低的企业，固定成本最少，总成本的补偿比较容易，达到保本成本最少，总成本的补偿比较容易，达到保本的销量相对低。但变动成本高，随销量增加利的销量相对低。但变动成本高，随销量增加利润虽然增加，但利润增长幅度小（因为补偿的润虽然增加，但利润增长幅度小（因为补偿的变动成本多），属成本指向性企业。要使这类变动成本多），属成本指向性企业。要使这类企业获得更多利润，就要努力降低单位产品的企业获得更多利润，就要努力降低单位产品的变动成本，措施是进行科学管理，严格成本核变动成本，措施是进行科学管理，严格成本核算，采用新技术、新方法节约人、财、物力的算，采用新技术、新方法节约人、财、物力的消耗，降低变动成本，在降低变动成本的同时消耗，降低变动成本，在降低变动成本的同时扩大销量，才能获得更多利润。扩大销量，才能获得更多利润。经营策略l饭店饭店C：市场指向性企业：市场指向性企业D0LC=4.00是经营杠杆率最高的企业，固定成本高，变是经营杠杆率最高的企业，固定成本高，变动成本低，达到保本点的销量较大，但销量超动成本低，达到保本点的销量较大，但销量超过保本点后，利润随销量增加较大，属市场指过保本点后，利润随销量增加较大，属市场指向性企业。这类企业单纯从挖潜节流，控制成向性企业。这类企业单纯从挖潜节流，控制成本的管理上入手，扩利的效果不会很大。必须本的管理上入手，扩利的效果不会很大。必须在加强科学管理、控制成本的同时，通过扩大在加强科学管理、控制成本的同时，通过扩大销量的办法，开拓新市场、扩大市场占有率，销量的办法，开拓新市场、扩大市场占有率，获取更多利润。获取更多利润。l饭店饭店AD0LA=2.33,经营杠杆率居中经营杠杆率居中既要扩大销量既要扩大销量,也要节约成本也要节约成本.l当销量为当销量为100间时，经营杠杆系数是多少？间时，经营杠杆系数是多少？lD0LC=-8lD0LA=7lD0LB=2.4l饭店饭店A:当销量为当销量为100间时间时,每增加每增加1%销量，利润增加销量，利润增加7%；当出租量为当出租量为150间时，每间时，每增加增加1%销量，利润只增销量，利润只增加加2.3%。说明销量离保本点愈近，说明销量离保本点愈近，其增量对利润增量的影响其增量对利润增量的影响愈大。这种弹性变化，称愈大。这种弹性变化，称“经营杠杆率弹性”。饭店 保本点QD0L150100A862.33 7B581.64 2.4C1134-8第二节：旅游企业经济效益评价及提高经济效益的第二节：旅游企业经济效益评价及提高经济效益的途径途径一、旅游企业经济效益评价指标的选择一、旅游企业经济效益评价指标的选择（一）选择旅游企业经济效益评价指标的原则（一）选择旅游企业经济效益评价指标的原则1、科学性原则：利润指标与赢利水平2、全面性原则3、可比性原则4、可操作性原则5、导向性原则（二）旅游企业经济效益评价指标及评价方法l构造指标从四个方面进行，即盈利水平、资产的运用效率、活构造指标从四个方面进行，即盈利水平、资产的运用效率、活劳动效率、企业的创汇能力。劳动效率、企业的创汇能力。1、反映企业盈利水平的指标（1）营业利润率=利润总额/营业收入净额营业收入净额%（2）成本费用利润率）成本费用利润率=利润总额利润总额/成本费用总额成本费用总额%2、反映资产的运用效率的指标（1）资本金收益率）资本金收益率=利润总额利润总额/资本金总额资本金总额%（2）总资产收益率）总资产收益率=利润总额/平均资产总额平均资产总额%（3）总资产周转率）总资产周转率=营业收入营业收入/平均资产总额平均资产总额%（4）固定资产周转率=营业收入营业收入/固定资产总额%3、反映活劳动效率的指标（1）全员劳动生产率=营业收入/职工人数职工人数（2）人均创汇额）人均创汇额=外汇收入总额外汇收入总额/职工人数职工人数4、反映企业创汇能力的指标（1）总资产创汇率=外汇收入总额/资产总额资产总额（2）固定资产创汇率）固定资产创汇率=外汇收入总额外汇收入总额/固定资产总额固定资产总额%二、旅游企业经营安全性评价指标1、流动比率=流动资产流动资产/流动负债流动负债此此值值越越大大，企企业业还还债债能能力力越越强强。国国际际上上一一般般认认为为，旅旅馆的流动比率为馆的流动比率为1.5；汽车旅馆和餐馆为；汽车旅馆和餐馆为1.02、速速度度比比率率=速速度度资资产产/流流动动负负债债；此此值值越越大大，企企业经营的安全性越强业经营的安全性越强3、应收账款周转率=赊赊销销收收入入净净额额/应收账款平均余额%；此值越大，企业经营的安全性越强。赊销净额=销售收入现销收入销售退回、折扣、折让；平均应收账款余额=（期初应收账款余额期末应收账款余额）24、资产对负债比率=资产/负债；此值越高，企业的偿还能力愈强。经营杠杆率经营杠杆率三、旅游企业提高经济效益的途径（一）从企业的外部环境因素着手（一）从企业的外部环境因素着手1、监察和适应环境。2、一体化发展和协作。3、旅游企业的集团化。（二）从企业自身因素着手（二）从企业自身因素着手1、企业的软硬件建设、企业的软硬件建设2、旅游企业的营销、旅游企业的营销市场导向市场导向3、旅游企业的财务控制、旅游企业的财务控制成本控制。从成本结构着手，固定成本结构高的企成本控制。从成本结构着手，固定成本结构高的企业业重点是扩大销售量；变动成本结构高的企业重点是扩大销售量；变动成本结构高的企业重点是严格内部成本管理。重点是严格内部成本管理。思考题思考题1、旅游经济效益的涵义是什么？、旅游经济效益的涵义是什么？2、旅游企业成本包括哪些方面？旅游企业的利润什么？、旅游企业成本包括哪些方面？旅游企业的利润什么？3、旅游企业经济效益的主要分析方法有哪些？、旅游企业经济效益的主要分析方法有哪些？企业如何进行保本点分析？企业如何进行保本点分析？4、试述旅游企业成本结构与经营杠杆率的关系。、试述旅游企业成本结构与经营杠杆率的关系。5、企业最佳利润如何分析、企业最佳利润如何分析6、你能提高旅游企业经济效益的途径吗？、你能提高旅游企业经济效益的途径吗？7、如何理解旅游企业边际成本、边际收入的变化趋势和、如何理解旅游企业边际成本、边际收入的变化趋势和旅游企业最佳利润的实现？旅游企业最佳利润的实现？