《经济生活》第八课-财政和税收-第二框-征税和纳税

第第八八课课 财政与税收财政与税收第第二二框框 征税和纳税征税和纳税（一）（一）税收含义税收含义 1.税收的主体是谁？税收的主体是谁？2.税收的目的是什么？税收的目的是什么？3.实现税收凭借的手段是？实现税收凭借的手段是？4.依据是什么？依据是什么？5.税收的地位是什么？税收的地位是什么？国家国家政治权力政治权力实现其职能实现其职能税法税法取得财政收入取得财政收入的基本形式的基本形式税收含义：从本质上看，税收是税收含义：从本质上看，税收是国国家家为实现其职能为实现其职能，凭借凭借政治权力，依法依法取得财政收入的基本形式。取得财政收入的基本形式。一、税收及其种类一、税收及其种类(二二)税收的基本特征税收的基本特征1 1.税收具有税收具有强制性强制性2 2.税收具有税收具有无偿性无偿性3 3.税收具有税收具有固定性固定性（二）税收的基本特征（二）税收的基本特征1 1.税收具有税收具有强制性强制性 税收的强制性税收的强制性是指，国家是指，国家凭借凭借其其政治权力政治权力强制征税强制征税。纳税人必。纳税人必须依法纳税，须依法纳税，税务机关税务机关必须依法必须依法征税。征税。“所谓赋税，所谓赋税，就是国家不付任何就是国家不付任何报酬而向居民取得报酬而向居民取得东西。东西。”这句名言指出了税这句名言指出了税收的什么特点收的什么特点?列宁列宁(1870-1924)（二）税收的基本特征（二）税收的基本特征1 1.税收具有税收具有强制性强制性2 2.税收具有税收具有无偿性无偿性 税收的无偿性税收的无偿性是指国家取得税收收入，是指国家取得税收收入，既既不需要返还不需要返还给纳税人，也给纳税人，也不需要对纳税人不需要对纳税人直接付出直接付出任何代价。任何代价。(二二)税收的基本特征税收的基本特征1 1.税收具有税收具有强制性强制性2 2.税收具有税收具有无偿性无偿性3 3.税收具有税收具有固定性固定性 税收的固定性税收的固定性是指，国家在征税之前就以法是指，国家在征税之前就以法律形式，律形式，预先规定了征税的对象和税率预先规定了征税的对象和税率，不经，不经国家有关部门批准国家有关部门批准不能随意改变不能随意改变。固定性固定性一成不变一成不变决定决定决定决定固定性固定性无偿性无偿性强制性强制性税收的三个基本特征间的关系：税收的三个基本特征间的关系：紧密联系，不可分割紧密联系，不可分割要要 求求保保 障障(三三)税收的种类税收的种类 根据根据征税对象征税对象的划分，目前我国税收分成的划分，目前我国税收分成流转税、所得流转税、所得税、资源税、财产税和行为税税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种。五大类，共二十多种。流转税流转税所得税所得税资源税资源税 财产财产税税行为税行为税含义含义以以交易交易额额和和劳劳务务为对为对象象以各种以各种所得额所得额为对象为对象以开发以开发利用利用资资源源为对为对象象以拥以拥有或有或支配支配的的财财产产为为对象对象以以特定特定行为行为为为征税对征税对象象包括包括主要主要税种税种营业税营业税增值税增值税消费税消费税关税关税企业所企业所得税、得税、个人所个人所得税得税等等矿产税矿产税城镇土城镇土地使用地使用税税房产房产税契税契税税遗产遗产税税屠宰屠宰耕地占耕地占用车船用车船使用使用【法律链接】中华人民共和国增值税暂行条例中华人民共和国增值税暂行条例（19931993年年1212月月1313日中华人民共和国国务院令第日中华人民共和国国务院令第134134号公布号公布20082008年年1111月月5 5日国务院第日国务院第3434次常务会议修订通过根据次常务会议修订通过根据20162016年年2 2月月6 6日日国务院关于修改部分行政法规的决定国务院关于修改部分行政法规的决定第第一次修订根据一次修订根据20172017年年1111月月1919日日国务院关于废止国务院关于废止中华中华人民共和国营业税暂行条例人民共和国营业税暂行条例和修改和修改中华人民共和国增中华人民共和国增值税暂行条例值税暂行条例的决定的决定第二次修订）第二次修订）第一条第一条在中华人民共和国境内销售货物在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产销售服务、无形资产、不动产以及进口货以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。当依照本条例缴纳增值税。（2）征税对象：征税对象：各个生产经营环节中的各个生产经营环节中的增值额增值额。纳税人：纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物修理修配劳务及进口货物等等的单位和个人。的单位和个人。1 1.增值税增值税（1）含义：含义：以生产经营中的增值额为征税对象以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。的一种税。税率：税率：基本税率为基本税率为1717。（3 3）征收增值税的意义：征收增值税的意义：增值税只对增值额征税，增值税只对增值额征税，不仅不仅可以避免可以避免对一个经营额重复征税，对一个经营额重复征税，也可以防也可以防止止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。前一生产经营环节企业的偷漏税行为。2 2.个人所得税个人所得税（1 1）含义：是国家对）含义：是国家对个人所得个人所得征收的一种税。征收的一种税。（2 2）征税对象：个人所得额征税对象：个人所得额个人所得税个人所得税超额累进税率表超额累进税率表个税免征额个税免征额50500000元元 （工资薪金工资薪金所得适用）所得适用）级级数数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率(%)1 1不超过不超过30003000元（元（15001500）3 32 2超过超过30003000元至元至1212,0 00000元的部分（元的部分（1500-1500-45004500）10103 3超过超过1212,0 00000元至元至2525,000,000元的部分（元的部分（4500-4500-90009000）20204 4超过超过2525,000,000元至元至35,00035,000元的部分（元的部分（9000-9000-3500035000）25255 5超过超过35,00035,000元至元至55,00055,000元的部分（元的部分（35000-35000-5500055000）30306 6超过超过55,00055,000元至元至80,00080,000元的部分（元的部分（55000-55000-8000080000）35357 7超过超过80,00080,000元的部分元的部分4545应纳税额=100005000=5000（元）3030003%003%2 200010%00010%=290290元元所以，小王应该缴纳290元的个人收入所得税。【个税法修改前：应税额=100003500=6500（元）15003%15003%300010%300010%200020%200020%=745=745元元所以，小王应该缴纳745元的个人收入所得税。】算一算：算一算：如果小王一个月工资如果小王一个月工资1000010000元元,他应他应缴多少个人收入所得税缴多少个人收入所得税?结合刚才的题目结合刚才的题目,请大家思考个人所得税的请大家思考个人所得税的超超额累进税率额累进税率具有什么样的特点具有什么样的特点?特点：特点：所得越多所得越多,税率越高税率越高;所得越少所得越少,税率越低税率越低.（3 3）征收个人所得税的）征收个人所得税的意义意义征收个人所得税征收个人所得税是是国家财政国家财政收入的收入的重要来源重要来源。是调节个人收入分配是调节个人收入分配、实现实现社会公平的社会公平的有效手段有效手段。增值税与个税对比：增值税与个税对比：1.1.增值税增值税:生产经营中的生产经营中的增值额增值额:是在我国境内销售是在我国境内销售货物或者提供加工、货物或者提供加工、修理劳务以及进口货修理劳务以及进口货物等的物等的单位和个人单位和个人对象对象纳税人纳税人作用作用:避免重复征税；防避免重复征税；防止前一生产经营环节止前一生产经营环节企业的偷漏税企业的偷漏税行为；行为；2.2.个人所得税个人所得税：居住满一年，从：居住满一年，从境内境内外外取得所得；取得所得；居住不满一年，从居住不满一年，从我国境内取得所得我国境内取得所得的个人的个人 纳税人纳税人税率税率：超额累进税率超额累进税率和比和比例税率例税率特点特点:高收入高纳税，低收高收入高纳税，低收入少纳税入少纳税作用作用:调节个人收入分配；调节个人收入分配；社会公平社会公平:个人所得个人所得对象对象1.依法纳税的必要性原因(1)我国税收的性质(2)从税收的作用看，税收是实现国家各职能的保障(3)从权利与义务相统一看，公民在享受国家提供各项服务时，必须承担义务，自觉诚信纳税。2.违反税法的种种行为二、依法纳税是公民的基本义务二、依法纳税是公民的基本义务违违 反反税税 法法行行 为为表表 现现（含义）（含义）手手 段段欠欠 税税超过期限、超过期限、拖欠拖欠税款税款拖拖 欠欠抗抗 税税暴力、威胁、暴力、威胁、拒不缴税拒不缴税威胁、围攻、殴打威胁、围攻、殴打偷偷 税税欺骗、隐瞒、欺骗、隐瞒、不缴、少缴不缴、少缴伪造、变造、隐匿、伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等擅自销毁帐簿等 骗骗 税税用欺骗的方法用欺骗的方法获取税收优惠获取税收优惠（出口退税）（出口退税）虚列虚报出口货物数量、价格、虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害自然灾害违反税法行为违反税法行为1.1.袁某在县城关镇经营的涡阳塑编厂未依法向国家税务机袁某在县城关镇经营的涡阳塑编厂未依法向国家税务机关申报。涡阳县国税局工作人员多次到该厂要求拿出账关申报。涡阳县国税局工作人员多次到该厂要求拿出账本进行核税。袁某隐瞒账本，称没有账本。其行为是本进行核税。袁某隐瞒账本，称没有账本。其行为是_行为行为.2.2.张某开了一家服装店张某开了一家服装店,生意红火生意红火,但拒不缴纳税款但拒不缴纳税款.税务税务人员来收税时人员来收税时,他还说他还说:”谁来我这里收税谁来我这里收税,我就让他站我就让他站着进来着进来,横着出去横着出去”,其行为是其行为是_行为行为.3.3.某服装厂厂长以贷款被骗为由某服装厂厂长以贷款被骗为由,故意拖欠国家税款故意拖欠国家税款24.824.8万元万元,其行为是其行为是_行为行为.4.4.某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国家出口退某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国家出口退税税30003000万元万元,其行为是其行为是_行为行为.偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税 3 3.增强公民的税收意识增强公民的税收意识（1）增强）增强对国家公职人员及公共权力的对国家公职人员及公共权力的监督意识，监督意识，（2）关注）关注国家对税收的国家对税收的征管和使用，征管和使用，对贪污和浪对贪污和浪费国家资财的行为进行费国家资财的行为进行批评和检举，批评和检举，以维护人民和以维护人民和国家的利益国家的利益课堂小结课堂小结财财政政收收入入利润利润债务债务收费收费税收税收含义含义（主体、目的、手段、依据、地位）（主体、目的、手段、依据、地位）基本特征基本特征强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性紧密联系，不可分割紧密联系，不可分割征税征税增值税增值税个人所得税个人所得税含义含义特点（征税对象、纳税人、税率）特点（征税对象、纳税人、税率）意义意义含义含义特点（征税对象、纳税人、税率）特点（征税对象、纳税人、税率）意义意义