2022年注册会计师考试（审计）押题卷（一）

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1、2022年注册会计师考试（审计）押 题 卷（一）一 单 项 选 择 题（本题型共2 0小题，每 小 题1分，共2 0分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。）1 .下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）A.财务报表审计能够改善财务报表的质量或内涵B.财务报表审计的目标是在可接受的低审计风险下，以积极方式对财务报表整体发表审计意见C.财务报表审计所需证据数量较多，主要采用询问和分析程序获取证据D.财务报表审计能够增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度2.下列有关审计风险模型因素分析的表述中，正确的是（）。A.注册会计师通过控制重大错报风险来降低检

2、查风险，从而将审计风险控制在可接受的低水平B.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以降低检查风险，满足提供合理保证的要求D.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，如果审计程序设计的足够有效，则检查风险可以降低为03.下列有关审计业务三方关系人的说法中，错误的是（）。A.在审计业务的三方关系人中，管理层也可能是预期使用者之一B .审计业务包括三方关系人、审阅和其他鉴证业务不包括三方关系人C.在某些情况上管理层和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者就是同

3、一方D.注册会计师通过对财务报表发表审计意见，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度4.下列各项中，属于具体审计计划的是（）。A.确定风险评估程序的性质、时间安排和范围B.确定组成部分重要性且与组成部分的注册会计师沟通C.确定是否需要实施项目质量复核D.确定注册会计师拟信赖内部审计工作的程度5 .下列有关重要性水平的说法中，正确的是（）。A.注册会计师应当在制定总体审计策略的审计资源时确定财务报表整体的重要性B.注册会计师可以通过调低重要性水平以降低评估的重大错报风险C.在确定重要性水平时，应当考虑对被审计单位及其环境的了解，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否依然适当D

4、.在确定实际执行的重要性时，应当考虑实施实质性程序的结果6.下列关于初步业务活动的说法中，错误的是（）。A.在计划审计工作时，注册会计师需要进行初步业务活动、制定审计计划B.注册会计师应当在初步业务活动中评价相关职业道德要求C.注册会计师在审计业务开始后，需要与被审计单位就业务约定条款达成一致意见D.注册会计师在实施初步业务活动时应当就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见7.下列关于审计程序的说法中，错误的是（）。A.检查有形资产可以为“权利和义务”认定提供充分、适当的审计证据B.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点C.对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证D.分析程序包

5、括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系8.注册会计师将统计抽样应用于控制测试总体发生率时，如果推断的总体偏差率上限大于可容忍偏差率，则注册会计师不宜采用的是（）。A.扩大风险评估程序范围B.修改相关实质性程序C.提高重大错报风险评估水平D.测试补偿性控制9.下列有关信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制的说法中，错误的是（）。A.信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性是否能够信任B.信息技术一般控制的有效与否会直接影响公司层面信息技术控制C.公司层面信息技术控制决定信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调D.公司层面信息技术控制影响信

6、息技术一般控制和信息技术应用控制10.关于注册会计师在信息化环境下面临的挑战，以下说法中，错误的是（）。A.注册会计师在确定审计范围时，往往受困于信息技术的复杂性和专业性B.在信息化环境下，审计内容很有可能包括对信息系统中的相关自动控制的测试C.如果注册会计师对信息系统间的数据流向认识不清楚，往往会导致审计目标错误D.信息技术的运用改变了企业的运作模式和工作方式，注册会计师在非信息技术环境下的审计经验可能无法简单移植，从而丧失了针对性11.在下列各项中，不属于内部控制要素的是（）。A.风险评估过程B.对控制的监督C.对风险的控制D.与财务报告相关的信息系统和沟通12.下列有关风险识别和评估的说

7、法中，错误的是（）。A.了解被审计单位及其环境是注册会计师识别和评估财务报表重大错报风险的必要程序B.确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当C.考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当D.被审计单位的某项销售交易涉及复杂的安排可能导致财务报表层次重大错报风险13.下列做法中，不能提高审计程序的不可预见性的是（）。A.针对销售收入和销售退回延长截止测试期间B.向以前没有询问过的被审计单位员工询问C.对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序D.对被审计单位的银行存款零余额账户实施函证14.针对管理层凌驾于控制之上的风险，下列注册会计师的应对

8、措施中，错误的是（）。A.对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由B.扩大控制测试和实质性程序的范围，以应对可能造成的重大错报风险C.测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当D.复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险15.下列有关注册会计师对违反法律法规行为的审计责任的说法中，正确的是（）。A.注册会计师有责任发现被审计单位所有的违反法律法规行为B.针 对“通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规”，注册会计师应当获取被审计单位遵守这些规定的充分、适当的审计证据C.注册会计

9、师没有责任专门实施审计程序以发现被审计单位的违反法律法规行为D.对被审计单位的违反法律法规行为，注册会计师应当在审计报告中予以反映16.下列有关前后任注册会计师沟通要求的说法中，错误的是（）。A.后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿B.后任注册会计师与前任注册会计师沟通的前提是得到被审计单位的同意C.前任注册会计师和后任注册会计师应当采用书面方式进行沟通并以确认函为依据D.后任注册会计师应当主动与前任注册会计师沟通17.下列各项与治理层沟通的说法中，错误的是（）。A.为了增加审计程序不可预见性，对拟实施的审计范围和时间只能与治理层做简要沟通B.注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前

10、先与内部审计人员讨论有关事项C.对于管理层已更正的重大审计调整，注册会计师应当与治理层进行沟通D.注册会计师在与治理层沟通特定事项前，通常先与管理层讨论，但管理层的胜任能力和诚信问题等不适合与管理层讨论的除外18.在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，注册会计师认为正确的是（）。A.所有的关联方交易存在的重大错报风险均大于非关联方交易B,超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险C.如果识别出管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告D.如果适用的财务报告编制基础未对关联方做出规定，注册会计师无须对关联方关系及其交易实施审计

11、程序19.下列关于书面声明的说法中，正确的是（）。A.书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证B.如果注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，可获取书面声明作为发表审计意见的基础C.如果被审计单位管理层已就某事项提供书面声明，可在一定程度上减轻注册会计师的责任D.书面声明提供的审计证据可减少注册会计师获取的其他审计证据20.下列有关选择拟测试控制的说法中，错误的是（）。A.应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据，以便对内部控制整体的有效性发表意见，但没有责任对单项控制的有效性发表意见B.应当对被审计单位的控制是否足以应对评估的每个相关认定的错报风险形成结论C.注册会计师应当测试与某

12、项相关认定有关的所有控制，以识别其所可能产生的风险D.在确定是否测试某项控制时，注册会计师应当考虑该项控制单独或连同其他控制，是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险，而不论该项控制的分类和名称如何二、多 项 选 择 题（本题型共15小题，每小题2 分，共 30分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。每小题所有答案选择正确的得分，不答 错答 漏答均不得分。）1.关于保持职业怀疑要求，注册会计师的下列做法中，正确的有（）。A.注册会计师应当对相互矛盾的审计证据保持警觉B.即使注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的，也不能降低保持职业怀疑的要求C.如果承接审计业

13、务时间太晚，则可选择性实施审计程序D.不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断2.下列有关保证程度的说法中，正确的有（）。A.其他鉴证业务可能是合理保证B.财务报表审阅是有限保证的鉴证业务，注册会计师不应当以积极方式提出结论C.对财务信息执行商定程序无需提供任何保证D.有限保证的鉴证业务所需证据数量比合理保证的鉴证业务所需证据数量少3.下列关于审计业务约定条款变更的说法中，正确的有（）。A.在完成审计业务前，如果被审计单位要求将审计业务变更为保证程度较低的业务，注册会计师应当确定是否存在合理理由予以变更B.在完成审计业务前，如果被审计单位要求变更业务约定条款，但注册会计师认为缺乏合理理由，此

14、时，注册会计师不应同意变更审计业务约定条款C.在财务报表审计中，注册会计师应当根据管理层的要求考虑如何变更审计业务约定条款D.如果注册会计师不同意变更审计业务约定条款，而管理层又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当在适用的法律法规允许的情况下，解除审计业务约定4.关于实际执行的重要性的运用，下列说法中，正确的有（）。A.实施实质性分析程序时，注册会计师确定的已记录金额与预期值之间的可接受差异额通常不超过实际执行的重要性B.在运用审计抽样实施细节测试时，注册会计师可以将可容忍错报的金额设定为等于或低于实际执行的重要性C.在计划审计工作时，注册会计师可以根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的

15、交易、账户余额和披露实施进一步审计程序D.在计划审计工作时，对于所有低于实际执行的重要性的财务报表项目，注册会计师无须均实施进一步审计程序5.关于回函的不符事项，注册会计师的下列做法中，正确的有（）。A.调查不符事项是被询证者的记录错误还是需要被审计单位调整的错误)B.警惕某些小额差异可能是方向相反的大额差异正负相抵的结果C.如果注册会计师识别的不符事项属于错报，则应当评价该错报是否表明存在舞弊D.采用抽样方式实施函证时，注册会计师应当调整样本中识别出的错报，以保证总体中不存在重大错报6.关于分析程序在风险评估程序中的具体运用，下列说法中，正确的有（）。A.注册会计师可以将分析程序与询问、检查

16、和观察程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解，识别和评估财务报表层次及认定层次的重大错报风险B.在运用分析程序时，注册会计师应关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面，对其形成一个合理的预期C.如果分析程序的结果与注册会计师对被审计单位的了解不一致，注册会计师应当将其确定为错报D.注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的每一方面都实施分析程序7.下列有关审计抽样的说法中，正确的有（）。A.货币单元抽样适用于细节测试和控制测试B.货币单元抽样属于统计抽样方法C.变量抽样在审计中的主要用途是确定总体发生率是否可接受D.属性抽样在审计中最常见的用途是测试某一设定控制的偏差率8.下列有关统

17、计抽样和非统计抽样的说法中，错误的有（）。A.无论是统计抽样还是非统计抽样，注册会计师均需要运用职业判断B.无论是统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，均能够获取充分、适当的审计证据C.注册会计师在使用非统计抽样时无需考虑抽样风险D.注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑项目组成员经验和能力9.下列各项中属于“编制审计工作底稿的主要目的”的 有（）。A.提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础B.便于审计项目组说明其执行审计工作的情况C.提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作D.便于监管机构和注册会计师协会对会计师事务所实施执业

18、质量检查10.下列有关特别风险的说法中，错误的有（）。A.对于存在特别风险的项目，注册会计师不应测试其相关的内部控制，而应当直接实施实质性程序B.注册会计师可能将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险C.注册会计师可能将商誉减值评估为特别风险D.注册会计师可能将超出正常经营过程的重大关联方交易评估为特别风险11.下列各项中，注册会计师在确定某项控制的测试范围时通常考虑的因素的说法中正确的有（）。A.控制执行的频率越高，控制测试的范围越小B.拟信赖期间越长，控制测试的范围越大C.审计证据的相关性和可靠性越高，控制测试的范围越小D.注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施

19、控制测试的范围越大1 2 .下列审计程序中，属于注册会计师评估舞弊风险的程序有（A.考虑是否存在舞弊风险因素B.考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系C.询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制D.考虑客户承接或续约过程中获取的信息1 3 .在运用区间估计评价管理层点估计的合理性时，下列说法中，注册会计师认为正确的有（）。A.注册会计师的区间估计应当采用与管理层一致的假设和方法B.应当缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是可能的C.从区间估计中剔除不可能发生的极端结果D.当区间估计的区间缩小至等于或低于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价甲公司管理层的点估计通常是适当

20、的1 4 .下列关于注册会计师针对持续经营的风险评估程序和相关活动的说法中，正确的有（）。A.如果管理层已识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当与管理层讨论其应对计划B.如果管理层已对持续经营能力作出初步评估，注册会计师应当与管理层讨论并确定是否已识别出单独或汇总起来可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况C.如果管理层未对持续经营能力作出初步评估，注册会计师应当与管理层讨论其拟运用持续经营假设的基础D.如果管理层未对持续经营能力作出初步评估，注册会计师应当询问管理层是否存在单独或汇总起来可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况1

21、5、在内部控制审计中，下列关于注册会计师识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，正确的有（）。A.超过财务报表整体重要性的账户，通常是重要账户B.存在较高的固有风险或者舞弊风险的账户，属于重要账户C.金额低于财务报表整体重要性的账户都不应当被认定为重要账户D.在识别重要账户、列报及其相关认定时，不应考虑控制的影响三 简答题本题型共6 小题3 1 分1.A B C 会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2 0 2 1 年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：（1）A注册会计师评估认为应收账款的重大错报风险为低水平，在期中审计时对截至2 0 2 1 年 1 2 月2 0 日的余

22、额实施了函证程序，并对剩余期间应收账款的变动实施了实质性分析程序，结果满意。（2）A注册会计师向甲公司客户乙公司寄发询证函，乙公司将回函直接寄至了甲公司财务部，由财务部员工转交给A注册会计师。A注册会计师取得了该回函，结果满意。（3 ）甲公司2 0 2 1 年应收账款和收入增长异常，A注册会计师针对余额超过实际执行的重要性水平5万元的应收账款实施了函证程序，未发现异常，由此认为应收账款整体不存在错报。（4）甲公司的客户丙公司的回函确认金额比甲公司账面余额少1 0 万元。甲公司销售部人员解释，甲公司于2 0 2 0 年 1 2 月末销售给丙公司的一批产品，价 值 1 0 万元，在 2 0 2 1

23、 年年末尚未开具销售发票，丙公司因此未入账。A注册会计师检查了与该交易相关的凭证、合同、出库单等支持性资料，并根据甲公司提供丙公司财务人员的电话号码，电话确认了回函信息，结果满意。（5）根据往年函证经验，向甲公司的客户丁公司寄发的询证函经常得不到回复，考虑到采用积极的函证方式回函率较低，为提升函证有效性，A注册会计师拟采用消极的函证方式进行函证。要求：针对上述第（1 ）至（5）项，不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。2.A B C 会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2 0 2 1 年度财务报表。与存货审计相关的事项如下（1）A注册会计师拟与甲公司管

24、理层沟通关于审计程序的相关时间安排，为了增强审计程序的不可预见性，与管理层的沟通内容中，拟不包括存货监盘的日期。（2）甲公司存货存放在多个地点，A注册会计师根据甲公司提供的存货存放地点清单，选取了适当的存货存放地点实施了监盘。（3）甲公司地处沿海，审计期间适逢台风肆虐，对于部分存货的存放地点，A注册会计师无法在预定时间内到达监盘现场，A注册会计师拟执行替代审计程序，不对这部分存货实施监盘。（4）在甲公司存货盘点现场，A注册会计师评价了管理层用以记录和控制存货盘点结果的程序，观察管理层制定的盘点程序的执行情况，检查了存货的状况，执行了抽盘程序，据此认可了甲公司管理层的盘点结果。（5）甲公司未将以

25、前年度已全额计提跌价准备的存货纳入本年末盘点范围A注册会计师检查了以前年度的审计工作底稿，认可了甲公司的做法。要求：针对上述第（1）至（5）项，不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。3.A B C 会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2 0 2 1 年度财务报表，与货币资金审计相关的部分事项如下：（1 ）2 0 2 1 年 1 2 月 3 0 日，A注册会计师对甲公司的库存现金实施了突击监盘，并与当日现金日记账余额核对一致。经询问出纳得知，1 2 月 3 1 日发生的现金交易金额很小，A注册会计师认为交易金额低于明显微小错报临界值，不再实施其他审计程序

26、。（2）A注册会计师了解到甲公司存在一个微信账户专用于对部分客户的货款进行收取，于是获取了相关开户协议和存放在该微信账户的发生额及余额明细，并将发生额及余额明细直接与账面记录核对，结果满意。（3）A注册会计师按照甲公司的账面余额记录就甲公司存放于X Y Z 银行的银行存款及往来款信息向X银行寄发了询证函，收到X Y Z 银行寄回的银行存款证明，其金额与甲公司的账面余额记录一致，注册会计师认为函证结果满意。（4）为验证银行账户交易入账的完整性，A注册会计师在检验银行对账单的真实性后，从银行对账单出发追查至银行存款日记账，结果满意。（5 ）甲公司有一笔2 0 2 0 年 5月存入的限期3年的大额定

27、期存款，A注册会计师在2 0 2 0 年度财务报表审计中检查了开户证书原件并实施了函证，结果满意。因此，A注册会计师未在2 0 2 1 年度审计中实施审计程序。要求：针对上述第（1 ）至（5）项,不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。4.甲集团公司（以下简称甲公司）拥 有 H、I、J、K等多个子公司，A B C 会计师事务所的A注册全计师负责审计甲公司2 0 2 1 年度财务报表，与集团审计相关的部分事项如下：（1）A注册会计师将超过集团利润总额1 5%的组成部分确定为重要组成部分，其余的为不重要的组成部分。（2）H公司财务信息由组成部分注册会计师进行审阅

28、，组成部分注册会计师确定了该组成部分的重要性，A注册会计师基于集团审计目的，对重要性的适当性进行了评价。（3）1公司对集团具有财务重大性，A注册会计师评价了组成部分注册会计师拟对I公司实施的进一步审计程序的恰当性，但根据对组成部分注册会计师的了解，未参与进一步审计程序。（4）J公司为对甲公司具有财务重大性的重要组成部分，A注册会计师运用组成部分的重要性，亲自对组成部分的财务信息实施了审阅。（5）K公司为甲公司的不重要组成部分，其组成部分注册会计师拒绝集团项目组接触相关审计工作底稿，集团项目组接触信息受到限制，拟因此发表非无保留意见的审计报告。要求：针对上述第（1 ）至（5）项，不考虑其他条件，

29、逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。5.ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2021年度财务报表审计项目合伙人，B注册会计师为项目质量复核人员。ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络。审计项目组在审计中遇到下列事项：（1 ）甲公司系上市公司乙公司的重要子公司。A注册会计师得知B注册会计师的妻子拥有乙公司的1000股股票。（2）审计项目团队成员C注册会计师的大学室友在丙公司中担任财务总监，已知丙公司为甲公司的重要子公司。（3）D注册会计师曾担任甲公司2016年度至2019年度审计项目质量复核人员，因休病假，D注册会计师未参与事务所2020年度的任何工作

30、。2021年，D注册会计师担任甲公司重要子公司丙公司的审计项目合伙人。（4）乙公司作为甲公司的母公司，拟完成一项产业收购，聘请XYZ公司作为财务顾问，为其确定合适的主题公园作为收购标的。双方约定的服务费为W 0万元，符合行业公允。（5）甲公司聘请XYZ公司为其母公司乙公司提供资产评估与财务咨询服务，已知评估结果涉及高度的主观性，且该项服务对乙公司财务报表具有重大影响。（6）ABC会计师事务所的管理合伙人B于2020年1月1日退休，退休后与事务所已无重要交往。B自2021年7月1日起担任甲公司独立财务顾问。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独

31、立性规定的情况，并简要说明理由。将答案直接填入答题区相应的表格内。序号是否违反（违反/不违反）理由(1)(2)(3)(4)(5)(6)6.A B C 会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2 0 2 1 年度财务报表审计的项目合伙人，X Y Z 公司和A B C 会计师事务所处于同一网络。审计项目团队在审计过程中遇到下列事项：（1）审计业务约定书约定，审计费为1 0 0 万元，甲公司应当在A B C 会计师事务所出具审计报告后1 0 日内支付8 0%审计费用，甲公司成功上市后1 0 日内支付其余2 0%审计费用。（2）丁公司是甲公司的子公司。2 0 2 1 年 8 月，X Y Z 公司

32、和丁公司共同举办了行业研讨会，会上双方联合推介了丁公司开发的资产管理软件和X Y Z 公司的财务咨询服务。（3）A注册会计师受邀参加由甲公司赞助举办的行业论坛，主办方在散会后向全体与会者派发本次论坛内容的光盘资料和纪念品。（4）甲公司与A B C 会计师事务所达成协议，由甲公司向其客户、合作企业推荐A B C 会计师事务所的服务，推荐成功后，A B C 会计师事务所向甲公司支付少量业务介绍费。（5）A B C 会计师事务所为加强业务宣传推广,选定以“服务最优”作为广告词,在媒体报刊上刊登广告。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出上述做法是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。四 综合题本题型

33、共1 9 分1 .甲公司是电器生产商，A B C 会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2 0 2 1 年度财务报表。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）2 0 2 1 年 1 2 月 1日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的销售协议，约定于2 0 2 2 年 6 月将大型设备X出售给乙公司，双方均已通过管理层决议。（2 ）2 0 2 1 年年初，甲公司召开董事会，会上承诺如果在本期会计期末能够使得甲公司销售收入相比去年增长1 0%,管理层将会收到净利润1%的提成；如果不能完成此销售目标，将会削减管理层原年薪的1 0%。（

34、3）甲公司2 0 2 1 年 4月 3 0 日外购专利技术Y,价款为1 0 0 0 万，同时还发生相关费用3 0 万元，购入后发生测试费用5 万元。（4）甲公司于2 0 2 1 年 6月 3 0 日处置一套陈旧的电器设备，该套设备原值2 0 0 0 万元，于 2 0 1 4 年 5月 3 0 口购买，按 5 年计提折旧，残值率5%。处置过程中发生现金收入1 0 万元，未发生相关税费。除了该项固定资产处置，甲公司其他固定资产没有大的变动，与折旧相关的会计政策和会计估计未发生变更。（5 ）甲公司及其子公司均使用E R P 系统进行业务核算，E R P 系统通过处理各模块交易数据自动生成会计分录，并

35、在期末自动生成财务报表。A B C 会计师事务所在审计甲公司2 0 2 0 年度财务报表时测试了该E R P 系统，注意到甲公司信息技术一般控制存在值得关注的内部控制缺陷。甲公司根据A B C 会计师事务所出具的管理建议书，在 2 0 2 1 年对E R P 系统相应的信息技术一般控制进行了改进，并且重新开发应用了部分与财务核算相关的模块。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录如下：项目2021年（未审数）2020年（巳审数）主营业务收入58965360主营业务成本52585005无 形 资 产 一 Y专利技术10000固定资产一X 设备500500项目

36、2021年(未审数)2020年(巳审数)资产处置损益00管理费用一折旧费410320资料三：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：(1)A 注册会计师在对应收账款进行审计时，拟采用选取特定项目的方法将应收账款中金额超过实际执行的重要性的项目挑选出来单独测试，再针对剩余的应收账款项目进行抽样。(2)A 注册会计师认为仅实施实质性程序不能获取与营业收入相关的充分、适当的审计证据，因此拟对与营业收入相关的内部控制执行控制测试。(3)甲公司因关闭了某地一办事处，于 2021年 3 月注销了该地的银行存款账户，A 注册会计师拟不再函证该银行账户。资料四：A 注册会计师在审计工作

37、底稿中记录了实施进一步审计程序的情况，部分内容摘录如下：(1)甲公司2021年年末发生一项诉讼，至 2021年 12月 3 1 日尚未判决。A 注册会计师认为诉讼结果具有重大不确定性，故将其评估为存在特别风险。(2)A 注册会计师运用审计抽样对现金支付授权控制运行的有效性进行测试，将 50个已支付现金项目作为初始样本量，发现了1 笔超过限额的现金支付业务，财务经理解释是因为记错了限额。A 注册会计师扩大样本量，再测试了 50个样本，没有发现偏差，据此得出该项控制有效的结论。(3)在对甲公司的成本核算进行审计时，A 注册会计师在期中获取的证据满意且成本核算不存在特别风险，拟针对剩余期间不实施审计

38、程序。(4)A 注册会计师对甲公司提供的银行对账单的真实性存有疑虑，要求管理层重新取得所有银行账户的对账单，并现场观察了管理层打印对账单的全过程，结果满意。资料五A 注册会计师在审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况，部分内容摘录如下：(1)A 注册会计师实施现场检查时，发现甲公司某子公司未经审批，向其非控股股东提供1万元资金用于偿还债务。考虑到该金额低于明显微小错报临界值，A 注册会计师未再实施其他审计程序。(2)2021年 3 月，甲公司根据新修订的税务政策需补缴当年税款500万元，并将其计入当期。A 注册会计师检查了缴款通知书、银行转账凭证，未见异常，认可了管理层的做法。(3)2021年

39、 12月，甲公司管理层发生了重大决策失误，预计会对2022年及以后的生产销售工作产生重大不利影响。A 注册会计师认为甲公司的持续经营存在重大不确定性，拟在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分。(4)A 注册会计师针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施了会计分录测试，测试范围包括与甲公司财务报表相关的所有会计分录和其他调整。要求：1.针对资料一第(1)至(5)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所述事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并分别说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、存货、持有待售资产、固定资产

40、、无形资产、资产处置收益、管理费用)的哪些认定相关。将答案直接填入答题区的相应表格内。事项序号是否可能表明存在重大错报风险（是/否）理由 财务报表项目及认定(1)(2)(3)(4)（5）（2）针对资料三第（1）至（3）项，逐项指出A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。是否恰当（是/否）理由(1)（3）针对资料四第（1）至（4）项，逐项指出A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。事项序号是否恰当（是/否）理由(1)(2)(3)(4)（4）针对资料五的第（1）至（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A

41、 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。事项序号是否恰当（是/否）理由(1)(4)2022年注册会计就考试（审计）押 题 卷（一）答案一、单 项 选 择 题（本题型共2 0小题，每小题1分，共2 0分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。）【答案】C【解析】选项A D,审计的目的：改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的质量，而不涉及为如何利用信息提供建议。选 项B,审计业务属于合理保证（高水平保证）的鉴证业务，注册会计师将审计业务风险降至审计业务环境下可接受

42、的低水平，以此作为以积极方式提出审计意见的基础。选项C,在审计过程中，注册会计师可根据需要单独或综合运用检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行以及分析程序，以获取充分、适当的审计证据。考点定位】第一章考点2审计的定义和保证水平2.【答案】C【解析】选项A B,注册会计师只能通过了解被审计单位及其环境，评估重大错报风险，不能降低或控制重大错报风险；选项C,注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以降低检查风险，满足提供合理保证的要求；选项D,检查风险可以降低，但是不可能降低为零。考点定位】第一章考点7审计风险【答案】B【解析】选项A C,在某些情况下，管理层

43、和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者就是同一方。（董事会、监事会）某些情况下，管理层也会成为预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者。选 项B,鉴证业务都是三方关系人，相关服务是两方关系人；选项D,财务报表审计的定义：注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。考点定位】第一章考点4审计要素4.【答案】A【解析】具体审计计划的内容有：风险评估程序、进一步审计程序、其他审计程序BCD属于总体审计策略。考点定位】第二章考点2总体审计策略和具体审计计划【答案】c【解析】选项A：注册会计师在制定总体审计策略的审计方向

44、时应当确定财务报表整体的重要性选项B：注册会计师通过实施风险评估程序了解被审计单位及其环境后评估重大错报风险，不能通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险选项C：在确定重要性水平时，应当考虑对被审计单位及其环境的了解，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否依然适当选项D：注册会计师先确定实际执行的重要性，后实施进一步审计程序 考点定位】第二章考点3重要性【答案】C【解析】选项A：在计划审计工作时，注册会计师需要进行初步业务活动、制定总体审计策略、制定具体审计计划。（一）初步业务活动的目的（3个目的）具备执行业务所需要的独立性和能力；不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意

45、愿的情况；与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。（二）初步业务活动的内容（共3点）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；评价遵守相关职业道德要求的情况；（选 项B）就审计业务约定条款达成一致意见。（选 项C D,在审计业务开始前就必须与被审计单位就业务约定条款达成一致意见）考点定位】第二章考点1初步业务活动7.【答案】A【解析】选项A：检查实物资产最能证明 存在，不能说明权利和义务和计价和分摊等，并且提供的是时点证据。选项B：观察提供的证据为时点证据选项C：询问证明力较弱，仅实施询问程序不能获取充分适当的审计证据，要求有其他证据进行佐证；必要时获取书面声明。选项D；分析程序指

46、通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价；分析程序还包括必要时调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期值严重偏离的波动和关系。考点定位】第三章考点2审计程序8.【答案】A【解析】如果样本结果不支持计划的控制运行有效性和重大错报风险的评估水平，注册会计师通常有两种选择：（1）进一步测试其他控制（如补偿性控制），以支持计划的控制运行有效性和重大错报风险的评估水平（选项D）;（2）提高重大错报风险评估水平，并相应修改计划的实质性程序的性质、时间安排和范围（选项B、C）。选项A扩大风险评估程序范围无效。考点定位】第四章考点3审计抽样在细节测试中的应用9.【答

47、案】B【解析】选 项A：信息技术一般控制是基础，信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性是否能够信任。选 项BCD：公司层面信息技术控制是公司信息技术整体控制环境，决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调。考点定位】第五章考点2信息技术中的一般控制和应用控制测试10.【答案】C 解析 选项A：注册会计师在确定审计策略时,需要结合以下方面对信息技术审计范围进行适当考虑：（1）被审计单位业务流程复杂度；（2）信息系统复杂度；（3）系统生成的交易数量和业务对于系统的依赖程度；（4）信息和复杂计算的数量；（5）信息技术环境规模和复杂度等。选项B：信息技术对审计过程的影响

48、主要体现在以下五个方面：（1）对审计线索的影响（手工：凭证、账簿、报表；信息技术：数据的存储介质、存取方式以及处理程序等）（2）对审计技术手段的影响（3）对内部控制的影响（形式和内涵发生了变化，而内部控制的目标没有变化）（4）对审计内容的影响（多了两项：a.信息化系统的处理和b.相关控制功能的审查）（5）注册会计师的影响（复合型人才）选项C：注册会计师对信息系统间的数据流向认识不清楚，往往会导致注册会计师在确定审计范围时产生遗漏问题，审计目标不会因为信息技术而改变。选项D：信息技术对审计的影响 考点定位】第五章考点3信息技术对审计过程的影响11.【答案】C【解析】内部控制要素包括：控制环境、风

49、险评估过程（选 项A）、与财务报告相关的信息系统和沟通（选项D）、控制活动以及对控制的监督（选 项B）。选项C不属于内部控制要素。考点定位】第七章考点3 了解被审计单位及其环境12.【答案】D【解析】选项A：风险评估程序，是指注册会计师为了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险而实施的程序选 项BC：了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础：（1 ）确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当；（2）考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当；（3）识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易

50、、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等；（4）确定在实施分析程序时所使用的预期值；（5）设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平;（6）评价所获取审计证据的充分性和适当性。选 项 D：影响的是营业收入的发生认定，属于认定层次的重大错报风险 考点定位】第七章考点1风险识别和评估概述【答案】D【解析】增强审计程序不可预见性的方法（一）增加审计程序不可预见性的思路：对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序。调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期。采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同。选取不

51、同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。（存货监盘，换仓库）（二）增加审计程序不可预见性的实施要点注册会计师需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通，要求实施具有不可预见性的审计程序，但不能告知其具体内容。注册会计师可以在签订审计业务约定书时明确提出这一要求。虽然对于不可预见性程度没有量化的规定，但审计项目组可根据对舞弊风险的评估等确定具有不可预见性的审计程序。审计项目组可以汇总那些具有不可预见性的审计程序，并记录在审计工作底稿中。（如：截止：延长时间）项目合伙人需要安排项目组成员有效地实施具有不可预见性的审计程序，但同时要避免使项目组成员处于困难境地。（要求实施的人员、经

52、验要足够）选项D 属于常规审计程序，不能增加“审计程序的不可预见性”。考点定位】第八章考点1针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施14.【答案】B 解析】注册会计师针对管理层凌驾于控制之上的风险应当实施以下审计程序：（1）测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当（选项C 正确）；（2）复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险（选项 D 正确）；（3）对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由（或缺乏商业理由

53、）是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为（选项A 正确）。扩大控制测试和实质性程序的范围并不能应对管理层凌驾于控制之上的风险（选 项 B 错误）。考点定位】第十三章考点3 风险应对15.【答案】B【解析】选项A：注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为；选 项 B：针对第一类法律法规，注册会计师有责任就被审计单位遵守这些法律法规的规定获取充分、适当的审计证据，针对第二类法律法规，注册会计师仅限于实施特定的审计程序，例如询问等程序。选 项 CD：如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响，注册会计师应当

54、要求被审计单位在财务报表中予以恰当反映，如果未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留或否定意见审计报告。考点定位】第十三章考点8财务报表审计中对法律法规的考虑16.【答案】C【解析】沟通总体要求：选项A：后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿。选项B：后任注册会计师与前任注册会计师沟通的前提是得到被审计单位的同意选项C：前后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头的方式。选项D：前任注册会计师和后任注册会计师的沟通通常由后任注册会计师主动发起，但需征得被审计单位的同意。（因为沟通的事项涉及被审计单位的信息，需要保密，所以需要征得其同意）前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信

55、息保密。即使未接受委托，后任注册会计师仍应履行保密义务。考点定位】第十四章考点6前后任注册会计师沟通的总体原则17.【答案】C【解析】选项A：与治理层沟通具体审计程序的性质和时间安排、具体的重要性金额，可能因易于被预见而降低其有效性。在与治理层就计划的审计范围和时间安排进行沟通时，尤其是在治理层部分或全部成员参与管理被审计单位的情况下，注册会计师需要保持职业谨慎，避免损害审计的有效性。选项B：如果被审计单位设有内部审计，注册会计师可以（注意：不是必须）在与治理层沟通前与内部审计人员讨论相关事项。选项C：已更正的事项无需再沟通。选项D：在与治理层沟通某些事项前，注册会计师可能就这些事项与管理层讨

56、论，除非这种做法并不适 当（管理层的胜任能力和诚信问题等不适合与管理层讨论）。考点定位】第十四章考点4沟通的过程18.【答案】B【解析】选项A：许多关联方交易是在正常经营过程中发生的，与类似的非关联方交易相比，这些关联方交易可能并不具有更高的财务报表重大错报风险；选项B：注册会计师应当将识别出的、超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险；选项C：首先应该考虑实施相关审计程序进行确认，而不是直接考虑对审计意见的影响。选项D：如果与被审计单位存在担保关系的其他方，且不在管理层提供的关联方清单上，注册会计师需要对是否存在未披露的关联方关系保持警觉。考点定位】第十七章考点2关联方的审计

57、19.【答案】A【解析】选项ABD：书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息，是审计证据的重要来源，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据，需要其他审计证据予以佐证。选项C：被审计单位管理层已就某事项提供书面声明，并不能减轻注册会计师的责任。考点定位】第十八章考点5书面声明2 0.【答案】C 解析】选择拟测试控制的基本要求选项A：注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据，以便对内部控制整体的有效性发表意见，但没有责任对单项控制的有效性发表意见。选项B：注册会计师应当对被审计单位的控制是否足以应对评估的每个相关认定的错报风险形成结论选项C;对特定的相关

58、认定而言，可能有多项控制用以应对评估的错报风险，但注册会计师没有必要测试与某项相关认定有关的所有控制。选项D：在确定是否测试某项控制时，注册会计师应当考虑该项控制单独或连同其他控制，是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险，而不论该项控制的分类和名称如何。考点定位】第二十章考点3选择拟测试的控制自上而F的方法二 多 项 选 择 题（本题型共1 5小题，每小题2分，共30分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。每小题所有答案选择正确的得分，不答 错答、漏答均不得分。）答案1 ABD【解析】选项A：职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉：（1）存在相互矛盾的审计证据；

59、（2）引起对文件记录、对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息；（3）表明可能存在舞弊的情况；（4）表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形。选项BD：职业怀疑要求客观评价管理层和治理层。（1）由于管理层和治理层为实现预期利润或趋势结果而承受内部或外部压力，即使以前正直、诚信的管理层和治理层也可能发生变化。（2）注册会计师不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断。（3）即使注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的，也不能降低保持职业怀疑的要求，不允许在获取合理保证的过程中满足于说服力不足的审计证据。选项C：审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为省略不可替代的审计程序或满足于说服力不

60、足的审十使据的理由。考点定位】第一章考点6审计基本要求2.答案1 ABC D【解析】选项A：其他鉴证业务可能是合理保证的鉴证业务，也可能是有限保证的鉴证业务；选项B：有限保证的鉴证业务，注册会计师应当以消极方式提出结论；选项C：对财务信息执行商定程序不属于鉴证业务，无需提供任何保证；选项D：合理保证的鉴证业务所需证据数量较多，有限保证的鉴证业务所需证据数量较少。考点定位】第一章考点2审计的定义和保证水平3.答案1 ABD【解析】选项A：在完成审计业务前，如果被审计单位要求将审计业务变更为保证程度较低的业务，注册会计师应当确定是否存在合理理由予以变更选 项 B：如果没有合理的理由，注册会计师不应

61、当同意变更业务。选项C：完成审计业务前，如果管理层缺乏变更审计业务约定条款的合理理由，注册会计师不应同意变更审计业务约定条款。选项D：如果注册会计师不同意变更业务，而管理层又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当：（1 ）在适用的法律法规允许的情况下，解除审计业务约定；（2）确定是否有约定义务或其他义务向治理层、所有者或监管机构等报告该事项。（向有关机构报告）考点定位】第二章考点1初步业务活动4.答案 ABC【解析】选 项 D：注册会计师通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序，但是，这不代表注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程

62、序，这主要出于以下考虑：（1 ）单个金额低于实际执行的重要性的财务报表项目汇总起来可能金额重大，注册会计师需要考虑汇总后的潜在错报风险；（2）对于存在低估风险的财务报表项目，不能仅仅因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序；（3）对于识别出存在舞弊风险的财务报表项目，不能因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序。考点定位】第二章考点3 重要性 答案1 ABC【解析】选项ABC：对于不符事项需要分析产生的原因并实施进一步程序，验证不符事项，得出正确的结论选 项 D：如果以抽样方式实施函证，对样本中识别出的错报，注册会计师应当调查错报的原因，并根据样本错报推断总体中存在的错

63、报。考点定位】第三章考点3 函证 答案1 ABD【解析】选项A：注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用。（并非唯一、结合使用）【了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险】分析程序的步骤：（选项BC）第一步：对重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面形成一个合理的预期。第二步：与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较，以判断是否表明财务报表存在重大错报风险。如果分析程序的结果与注册会计师对被审计单位的了解不一致，注册会计师应当考虑其是否表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险选项D：注册会计师无须在了解被审计单位及其环境的每一方面时都实施分析程序。考点定

64、位】第三章考点4 分析程序7.【答案】BD【解析】选项A：货币单元抽样用于细节测试，不用于控制测试选 项BD：教材原文选项C：变量抽样在审计中的主要用途是确定记录金额是否合理 考点定位】第四章考点1审计抽样的基本概念8.【答案】CD【解析】选项AB：教材原文选项C：无论是统计抽样还是非统计抽样均需要考虑抽样风险：选 项D：注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益 考点定位】第四章考点1审计抽样的基本概念【答案】AC【解析】编制审计工作底稿的主要目的：选项A：提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础。选项C：提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划

65、和执行了审计工作。编制审计工作底稿的其他目的：有助于项目组计划和执行审计工作；有助于负责督导的项目组成员按照审计准则的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任；便于项目组说明其执行审计工作的情况；（选 项B）保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录；便于会计师事务所按照质量控制准则的规定，实施质量控制复核与检查；便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。（选项D）考点定位】第六章考点1审计工作底稿概述10.答案ABD【解析】选项A:针对特别风险的控制，如果拟信赖的控制预期运行有效，那么应当进行控制测试；选项B：注册会计师应当将管理层凌驾于

66、控制之上的风险评估为特别风险；选项C：商誉减值可能被注册会计师评估为特别风险选 项D：注册会计师应当将超出正常经营过程的重大关联方交易评估为特别风险。考点定位】第七章考点4评估重大错报风险【答案】BCD【解析】对控制测试范围有正向影响的有：对控制的信赖程度；在拟信赖的期间，被审计单位执行控制的频率（选项A）;在所审计期间,注册会计师拟信赖控制运行有效性时间长度（选项B）;控制的预期偏差；对控制的信赖程度，越信赖越多测（选项D）对控制测试范围有反向影响的有：通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围；拟获取的审计证据的相关性和可靠性（选项C）。考点定位】第八章考点3控制测试1 2.答案 A B C D 解析】注册会计师通常应当采取下列程序评估舞弊风险：（1 ）询问被审计单位的管理层、治理层、内部审计人员以及内部的其他相关人员（选 项C ）;（2）考虑是否存在舞弊风险因素（选 项A ）;（3）考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系（选 项B ）;（4）考虑有助于识别舞弊导致的重大错报风险的其他信息，其他信息可能来源于项目组内部的讨论、客户承接或续约过程（选项D）以及向被审