《财务表现》PPT课件

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1、第二单元 财务表现 5.财务基本知识6.成本和成本计算7.成本计算方法8.财务预算9.差异分析的效果1.了解和掌握基本的财务概念和术语2.掌握成本计算的方法3.掌握基本的预算方法4.掌握差异分析的概念和方法 几个重要概念 成本 利润 现金 所有者权益 财务会计 成本会计 管理会计 计划和预算会计财务与业务整体的关系满足客户需求激励员工创造红利，实现目标再投资于新产品和设施创造利润和现金有效生产和销售利润：在一定的期限内收入超出成本的部分。利润：在一定的期限内收入超出成本的部分。如果成本超过了收入，结果就是出现亏损。如果成本超过了收入，结果就是出现亏损。成本：商品经济的价值范畴，是商品价值的成本

2、：商品经济的价值范畴，是商品价值的组成部分。人们要进行生产经营活动或达组成部分。人们要进行生产经营活动或达到一定的目的，就必须耗费一定的资源到一定的目的，就必须耗费一定的资源（人力、物力和财力），其所费资源的货（人力、物力和财力），其所费资源的货币表现及其对象化称之为成本。币表现及其对象化称之为成本。并且随着并且随着商品经济的不断发展，成本概念的内涵和商品经济的不断发展，成本概念的内涵和外延都处于不断地变化发展之中。外延都处于不断地变化发展之中。对成本的理解对成本的理解 1.成本是生产和销售一定种类与数量产品以耗费资源成本是生产和销售一定种类与数量产品以耗费资源用货币计量的经济价值。企业进行产

3、品生产需要消耗生产用货币计量的经济价值。企业进行产品生产需要消耗生产资料和劳动力，这些消耗在成本中用货币计量，就表现为资料和劳动力，这些消耗在成本中用货币计量，就表现为材料费用、折旧费用、工资费用等。企业的经营活动不仅材料费用、折旧费用、工资费用等。企业的经营活动不仅包括生产，也包括销售活动，因此在销售活动中所发生的包括生产，也包括销售活动，因此在销售活动中所发生的费用，也应计入成本。同时，为了管理生产所发生的费用，费用，也应计入成本。同时，为了管理生产所发生的费用，也应计入成本。同时，为了管理生产经营活动所发生的费也应计入成本。同时，为了管理生产经营活动所发生的费用也具有形成成本的性质。用也

4、具有形成成本的性质。2.成本是为取得物质资源所需付出的经济价值。企业成本是为取得物质资源所需付出的经济价值。企业为进行生产经营活动，购置各种生产资料或采购商品，而为进行生产经营活动，购置各种生产资料或采购商品，而支付的价款和费用，就是购置成本或采购成本。随着生产支付的价款和费用，就是购置成本或采购成本。随着生产经营活动的不断进行，这些成本就转化为生产成本和销售经营活动的不断进行，这些成本就转化为生产成本和销售成本。成本。3.成本是为达到一定目的而付出或应付出资源的价值成本是为达到一定目的而付出或应付出资源的价值牺牲，它可用货币单位加以计量。牺牲，它可用货币单位加以计量。4.成本是为达到一种目的

5、而放弃另一种目的所牺牲的成本是为达到一种目的而放弃另一种目的所牺牲的经济价值。经济价值。支出支出(成本成本)的三种形式的三种形式 1.营业支出：没有持久价值的成本 这些费用一旦发生，价值就随之而去了。例如：工资、办公费用、车辆运行成本等都属于这类成本。2.资本支出：具有持久价值的成本 花钱购买具有持久价值的物品，比如不动产(厂房、机器设备)、汽车和计算机等，这称为资本支出。资本支出产生时并不直接冲减利润，因为所有的或大部分 的资本支出的价值以资产的形式保留下来了。3.混合成本：价值在一定时间范围内体现的成本 前两种成本的混合，其价值只能在一定的时间范围内体现，如果超出了这一范围，就将失去价值。

6、用来购买这类货物的资金属于营运资本。现金现金 1.是指库存的现款。广义的现金，还包括银行是指库存的现款。广义的现金，还包括银行存款和在途现金。存款和在途现金。2.根据我国现金管理的规定，各单位为便于支根据我国现金管理的规定，各单位为便于支付日常零星开支，可以留存一定限额的现金，付日常零星开支，可以留存一定限额的现金，但是超过限额的部分必须当天存入银行。现金但是超过限额的部分必须当天存入银行。现金的收入、支出和保管业务由各单位出纳人员负的收入、支出和保管业务由各单位出纳人员负责办理。每笔现金收入和支出业务都须根据已责办理。每笔现金收入和支出业务都须根据已审核无误的原始凭证编制记账凭证，作为记账审

7、核无误的原始凭证编制记账凭证，作为记账的据。的据。3.出分利润与现金出分利润与现金 所有者权益所有者权益 是在特定的日期平衡所有资产和负债的余额。是在特定的日期平衡所有资产和负债的余额。即在某一时间我们所拥有的净价值，或者说我即在某一时间我们所拥有的净价值，或者说我们拥有的资产减去我们的负债。们拥有的资产减去我们的负债。资产：资产：企业拥有控制的、能以货币计量并能为企业拥有控制的、能以货币计量并能为企业提供未来经济利益的经济资源。资产按其企业提供未来经济利益的经济资源。资产按其流动性，分为流动资产、长期投资、固定资产、流动性，分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产。无形

8、资产、递延资产和其他资产。负债：负债：负债是企业所承担的、能以货币计量、负债是企业所承担的、能以货币计量、需以资产或劳务方式偿付的债务。负债按其流需以资产或劳务方式偿付的债务。负债按其流 动性，分为流动负债和长期负债。动性，分为流动负债和长期负债。会计会计 在企业里，会计主要是为管理人员和外部关系在企业里，会计主要是为管理人员和外部关系人提供企业的财务、经营情况并预测其发展趋势人提供企业的财务、经营情况并预测其发展趋势以便做出正确决策的一种信息系统，它是管理经以便做出正确决策的一种信息系统，它是管理经济的一种工具。会计是社会生产发展到一定阶段，济的一种工具。会计是社会生产发展到一定阶段，由于管

9、理经济的需要而产生的。由于管理经济的需要而产生的。对于担任会计工作的人员也简称对于担任会计工作的人员也简称“会计会计”。会。会计的任务是通过对资金运动情况的反映和监督，计的任务是通过对资金运动情况的反映和监督，贯彻经济核算制，加强计划管理，维护财经纪律。贯彻经济核算制，加强计划管理，维护财经纪律。会计种类会计种类1.财务账户财务账户 企业业务的年度账户。财务账户是对企业业务的企业业务的年度账户。财务账户是对企业业务的法定要求，必须按照特定的法律法规提交会计报表。法定要求，必须按照特定的法律法规提交会计报表。必须有外部的会计公司进行审查。提供的信息量小，必须有外部的会计公司进行审查。提供的信息量

10、小，记录的是企业的记录的是企业的“财务历史财务历史”。2.成本会计成本会计 无固定的法律文本，可以按照企业的需要进行格式无固定的法律文本，可以按照企业的需要进行格式调整，它是关于产品、生产线、加工品的详细成本报调整，它是关于产品、生产线、加工品的详细成本报告，目前在很大程度上已经为管理会计所代替。告，目前在很大程度上已经为管理会计所代替。3.管理会计管理会计 包含复杂的会计科目，是管理层获得财务信息和其包含复杂的会计科目，是管理层获得财务信息和其他数据的依据。他数据的依据。4.计划和预算会计计划和预算会计 计划和预算的结果即企业预期未来要实现的报表。计划和预算的结果即企业预期未来要实现的报表。

11、成本的类型 车间管理费、技术支持费、厂房和机器设备、经销成本行政费用、公司运营、研发、财务成本原材料、生产工人、其他直接成本如电费直接成本（可变成本）间接成本（部分可变成本）管理费（固定成本）建立业务成本模式建立业务成本模式 将各类成本集合起来，就组成了企业成本模式的大致轮廓。将各类成本集合起来，就组成了企业成本模式的大致轮廓。利润计算利润计算A销售收入销售收入3500B直接成本直接成本原材料原材料人工人工其他直接成本其他直接成本12009004502550C毛利润（毛利润（A-B）950D间接成本间接成本管理费管理费技术支持费技术支持费厂房机器厂房机器销售费销售费15010015012052

12、0E净利润（净利润（C-D）430F运营管理费运营管理费工厂运营工厂运营公司运营公司运营财务费用财务费用855540180G税前利润（税前利润（E-F）250可控成本和非可控成本 1.可控成本是指可以由企业的特定成员通过可控成本是指可以由企业的特定成员通过施加影响来控制其发生数的成本；反之则施加影响来控制其发生数的成本；反之则是非可控成本。是非可控成本。2.一般来说，一个责任中心的直接材料和直一般来说，一个责任中心的直接材料和直接人工的成本通常是可控制的；但并非所接人工的成本通常是可控制的；但并非所有直接成本都是可控制的。区别可控成本有直接成本都是可控制的。区别可控成本和非可控成本，有利于确定

13、有关人员的经和非可控成本，有利于确定有关人员的经济责任。济责任。可控成本的三个条件：可控成本的三个条件：同时符合以下三个条件的成本，属于同时符合以下三个条件的成本，属于可控成本：可控成本：1.成本责任中心知道将要发生哪些成成本责任中心知道将要发生哪些成本。本。2.能够对将要发生的成本进行计量。能够对将要发生的成本进行计量。3.有权力、有能力对将要发生的成本有权力、有能力对将要发生的成本的数量进行控制和调节。的数量进行控制和调节。可控成本和不可控成本的区分是相对的可控成本和不可控成本的区分是相对的 1.可控成本和不可控成本的区分与成本责任中心所处的管理可控成本和不可控成本的区分与成本责任中心所处

14、的管理层次的高低、管理权限的大小及控制的范围的大小有关。例如，层次的高低、管理权限的大小及控制的范围的大小有关。例如，从整个企业的角度来看，所有的成本都是可控成本，但对于企业从整个企业的角度来看，所有的成本都是可控成本，但对于企业内部的分厂、车间、班组来说，则各有其专属的可控成本；劳动内部的分厂、车间、班组来说，则各有其专属的可控成本；劳动用工统一集中管理的企业，人工费用对于企业所属的内部单位来用工统一集中管理的企业，人工费用对于企业所属的内部单位来讲，是不可控成本；而有劳动用工权的分厂、车间，人工费用是讲，是不可控成本；而有劳动用工权的分厂、车间，人工费用是可控成本；较低层次的成本责任中心的

15、可控成本一定是较高层次可控成本；较低层次的成本责任中心的可控成本一定是较高层次责任中心的可控成本，而较高层次的成本责任中心的可控成本却责任中心的可控成本，而较高层次的成本责任中心的可控成本却不一定是较低层次责任中心的可控成本。不一定是较低层次责任中心的可控成本。2.可控成本与不可控成本的区分同成本发生的空间有关。有些可控成本与不可控成本的区分同成本发生的空间有关。有些成本，即使是处于同一层次的成本责任中心，对有些中心是可控成本，即使是处于同一层次的成本责任中心，对有些中心是可控的，对有些中心则是不可控的。例如，材料采购成本的高低对于的，对有些中心则是不可控的。例如，材料采购成本的高低对于负责采

16、购工作的供应部门来说是可控的，而耗用材料的生产车间负责采购工作的供应部门来说是可控的，而耗用材料的生产车间却无法控制材料价格的高低，他们只对材料单耗负责。却无法控制材料价格的高低，他们只对材料单耗负责。3.区分成本的可控与不可控，目的是为了区分成本责任。成本责区分成本的可控与不可控，目的是为了区分成本责任。成本责任中心只对自己可以控制的成本负责，不可控成本不应成为业绩任中心只对自己可以控制的成本负责，不可控成本不应成为业绩考核的内容。考核的内容。下面关于可控成本的论述不正确的是。()A 甲成本中心的可控成本对于乙成本中心可能是不可控成本 B 上级部门的可控成本对于下级来讲可能是不可控成本 C

17、短期不可控成本从较长期来看就可能变为可控成本了 D 变动成本都是可控成本。成本计算成本计算 单位成本定价模式单位成本定价模式 项目成本模式项目成本模式 平衡收支分析平衡收支分析单位成本定价模式直接元件成本5.40组装成本7.50包装0.6最初成本13.50间接摊派1.50生产成本15.00销售成本2.00分销成本1.10开发和工程成本1.00行政及其他管理费0.90总成本20.00利润4.00建议零售价格24.00项目成本模式项目收入项目收入500000成本：设计阶段成本：设计阶段120人工作日（人工作日（200）24000测试过程费测试过程费10000设计小计设计小计34000成本：开发阶段

18、成本：开发阶段2000人工作日人工作日（150）300000分包商费用分包商费用50000备用金备用金35000开发小计开发小计385000最后阶段最后阶段试运转成本试运转成本10000保修保修12500最后阶段小计最后阶段小计22500项目成本合计项目成本合计441500项目利润项目利润58500平衡收支分析平衡收支分析固定成本产量价值成本合计可变成本销售收支平衡点其它成本计算方法名称定义适用标准成本计算 建立一套标准产品的成本计算方法以产品为基础或服务类行业边际成本计算 仅仅考虑可变成本计算超出平衡点的额外活动的成本机会成本计算 是否有更好的投资方式用来评估投资和业务决策的备选方案 补充：

19、补充：标准成本法，是西方管理会计的重要组成部分。标准成本法，是西方管理会计的重要组成部分。是指以预先制定的标准成本为基础，用标准成本是指以预先制定的标准成本为基础，用标准成本与实际成本进行比较，核算和分析成本差异的一与实际成本进行比较，核算和分析成本差异的一种产品成本计算方法，也是加强成本控制、评价种产品成本计算方法，也是加强成本控制、评价经济业绩的一种成本控制制度。经济业绩的一种成本控制制度。它的核心是按标它的核心是按标准成本记录和反映产品成本的形成过程和结果，准成本记录和反映产品成本的形成过程和结果，并借以实现对成本的控制。并借以实现对成本的控制。单位产品标准成本单位产品标准成本=单位产品

20、标准消耗量单位产品标准消耗量标标准单价准单价；标准成本标准成本=实际产量实际产量单位产品标准成本。单位产品标准成本。标准成本法适用于产品品种较少的大批量生产标准成本法适用于产品品种较少的大批量生产企业，而对于单件、批量小和试制性生产的企业企业，而对于单件、批量小和试制性生产的企业比较少用。比较少用。财务预算的内涵财务预算的内涵1.财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。价值指标的各种预算的总称。2.包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和包括现

21、金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计资金流量表。预计资金流量表。财务预算的形式财务预算的形式 1.赢利预算赢利预算 2.亏损预算亏损预算 3.其他形式的财务预算。其他形式的财务预算。预算的地位外部条件业务使命内部反馈市场竞争宏观经济业务计划公司目标和战略年度预算指导预算过程监督和控制实施实际结果预算过程财务部门发布预算指导参与人员对预算因素进行分析填写并提交预算表格输理并审核总体预算预算审核通过预算没有通过返回并修正 管理方向和目标 指导方针 外在因素分析 内部因素分析 效率预测预算中的错误 1.没有事实根据的假设没有事实根据的假设 2.没有依据地对生产力高估没有依据地对生产力高估 3.以

22、以前的数据为准推论以以前的数据为准推论 4.为了平衡临时砍掉某些项目为了平衡临时砍掉某些项目 改进财务预算的辅助手段改进财务预算的辅助手段 1.围绕关键性预测围绕关键性预测(假定假定)展开灵敏度分析展开灵敏度分析 2.对新生事物或者重大变化做出理性判断对新生事物或者重大变化做出理性判断 3.考虑一套应急措施考虑一套应急措施 造成差异的原因是造成差异的原因是 1.业务级别的改变：直接成本可能会受此影响；业务级别的改变：直接成本可能会受此影响；2.价格或成本的差别：价格价格或成本的差别：价格(成本成本)的预测与实际的预测与实际成本成本(价格价格)之间的差别：之间的差别：3.效率或生产力因素：在假定的效率或生产力基效率或生产力因素：在假定的效率或生产力基础上建立预算成本。础上建立预算成本。4.计划外支出。计划外支出。造成差异的原因 计划的不周 业务的改变 价格和成本的差别 效率及生产力的原因 意外或计划外开支平衡的关键 减少浪费 提高效率 改善质量业务效率质量 改进成本效益的方法改进成本效益的方法 1.减少浪费：有些采购项目是否非买不可?有没有可以避免的内部服务项目?2.提高绩效：在同样成本的基础上取得更多的业务，或者在取得同样业务的基础上 降低成本。3.改善质量：绝大多数情况下，改善质量总是能提高成本效率。