风险导向审计模式下的审计作业流程课件

现代风险导向审计业务流程审计准备阶段审计计划阶段审计实施阶段审计终结阶段获取数据客户诚信明确审计业务的性质、范围初步了解被审计单位的基本情况经营风险财务状况初步评审客户的风险级别，高/中/低会计师事务所评价专业胜任能力时间资源专业胜任能力独立性检查明确被审计单位应协助的工作商定审计收费放弃项目签订审计业务书/承接业务书建立项目风险识别风险评估风险评估结果汇总总体审计策略风险应付1.确定重要性水平2.编制进一步审计程序1.了解评价被审单位战略风险2.了解评价被审单位内部控制3.了解评价被审单位经营流程风险1.识别重大风险汇总2.财务报表层次应付方案计划阶段审计证据判断两阶段审计证据是否相符汇总数大于/接近重要性水平是否有未识别的重大错漏报风险风险评估程序初步评估初步制定初步设定重新评估修改 修正设定重新评估修改修正设定计划执行扩大范围或修改、追加程序扩大范围或修改、追加程序实施阶段审计证据实施进一步审计程序实施控制测试 实施财务报表、项目实质性测试实施其他审计程序 汇总数vs重要性水平汇总审计测试结果汇总并要求被审计单位调整相关内容对差异调整后财务报表的总体复核分析原因并记录评价审计结果与客户沟通并草拟报告意见三级复核出具审计报告 项目终结同意?否是否是有没有汇总数小于重要性水平同 意不同意图图3-1 风险导向审计模式下的审计作业流程风险导向审计模式下的审计作业流程