联行往来业务的核算

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1、联行往来业务课件联行往来业务课件1一、全国联行往来11.1联行凭证11.2会计科目21.3全国联行往来账务处理31.3.1发报行的核算31.3.2收报行的核算41.3.3联行汇差的轧算和上划51.3.4清算汇差的处理51.3.5联行汇差利息的处理51.3.6上年联行账务的核对与上划6二、电子联行往来71.1电子联行往来业务处理流程图71.2、会计科目71.3、会计凭证71.4、电子联行的账务处理81.4.1汇出行81.4.2发报行（人民银行）91.4.3 收报行核算（人民银行）91.4.4汇入行的账务处理（商业银行）9一、全国联行往来1.1联行凭证 联行往来的基本凭证是联行报单。联行报单贯穿整

2、个联行往来业务，是进行联行账务处理的重要依据。联行报单按传递方式不同，可分为邮划报单和电划报单。这两类报单按款项划拨性质不同，又分为邮划借方报单、邮划贷方报单、电划借方报单、电划贷方报单、电划借方补充报单、电划贷方补充报单。1.2会计科目“联行往账”科目 该科目属于资产负债共性科目。在本年度内，发报行签发借方报单，借记本科目，签发贷方报单，贷记本科目。余额可能在借方，也可能在贷方。“联行来账”科目该科目属于资产负债共性科目。收报行收到发报行本年度签发的借方报单，贷记本科目；收到贷方报单，借记本科目。余额可能在借方，也可能在贷方。“上年联行往账”科目该科目属于资产负债共性科目。新年度开始，将上年

3、度“联行往账”科目余额不通过会计分录，转入本科目。 “上年联行来账”科目该科目属于资产负债共性科目。新年度开始，将上年度“联行来账”科目余额不通过会计分录，转入本科目。1.3全国联行往来账务处理1.3.1发报行的核算联行业务发生时，发报行按规定签发联行报单，并加盖联行专用章。经审核无误后，将第一、第二联报单连同有关附件寄收报行；如属电划报单，则根据第四联报单向收报行拍发电报。同时，以第四联报单作联行往账卡片，办理转账。1.3.1.1代收款业务1.3.1.1.1例：2009年11月12日，交通银行上海长宁支行受理开户单位泰信实业有限公司办理的信汇款一笔，金额为10000.00元，收款单位为交通银

4、行北京海淀支行的开户单位瑞丰机械工业有限公司。发报行会计处理如下：借：吸收存款-活期存款（泰信实业有限公司）10000.00贷：联行往账-北京海淀支行 10000.00同时发报行编制贷方报单通知收款人开户行。1.3.1.2代付款业务对于代付款项的业务，发报行填写借方报单，并据此办理转账，会计分录如下:借：联行往账贷：吸收存款-活期存款（存款户）1.3.1.3编制联行往账报告表发报行应于每日营业终了，将本日发出的全部往账报单第三联先按借、贷方分开，再接收报行行号顺序排列，并按电划、邮划分别整理，据以编制联行往账报告表一式两份。经审核无误后，一份连同第三联往账 报告卡寄总行电子中心，另一份与第四联

5、往账卡片一并留存保一管。1.3.1.4联行往账的日终处理每日营业终了，发报行根据报单第四联往账卡片汇总编制联行借、贷传票，再据以编制科目日结单，登记总账，并与联行往账报告表核对。1.3.2收报行的核算1.3.2.1完整报单如收到贷方报单，会计分录为： 借：联行来账 贷：活期存款户 如收到借方报单，会计分录为： 借；活期XX户 贷：联行来账 如果收到的是发报行拍发的电报，应据以填制电划借（贷）方补充报单进行相应处理，会计分录同上。1.3.2.1.1例：2009年12月13日，交通银行上海长宁支行收到交通银行北京海淀支行发来的电划贷方报单，金额为20000.00元，付款人北京瑞丰机械工业有限公司，

6、收款人为上海泰信实业有限公司。会计处理如下：借：联行来账 北京海淀支行20000.00贷：吸收存款-单位活期存款-泰信实业有限公司20000.00如果收到借方报单，会计处理如下：借：吸收存款-活期存款（*公司）贷：联行来账-北京海淀支行1.3.2.2不完整报单不完整报单，分为可以转账的报单和不可以转账的报单。可以转账报单的处理，应贯彻以行号为准的原则。 如果报单上的行名、行号是本行的，但附件是他行的；或行号是本行的，行名和附件是他行的。在这种情况下，只要行号是本行的，就以行号为准，按本行报单处理。然后再另外填制联行报单，将款项划至正确的收报行，同时通知原发报行。1.3.2.2.1例：A行收到B

7、行寄来的第一联借方报单及银行汇票，金额为 80 000元。经审核，所收报单上收报行行号、行名为本行，银行汇票为C行。编制措方报单办理转划。 A行处理借：联行往账C行 80 000 贷：联行来账B行 80 000 C行处理借：汇出汇款/吸收存款-活期存款（*公司） 80 000 贷：联行来账A行 80 000如果报单上的行号不是本行的，而行名与附件均为本行的；或行名、行号均不是本行的，而附件是本行的。收报行可先根据附件办理转账，同时，另填制联行报单连同原报单一并寄至原报单所列的收报行。 乙行收到甲行寄来的贷方报单及所付信汇凭证，金额为40000元，经审核发现报单上的收报行行号、行名为丙行，附件为

8、本行。乙行编制贷方报单办理转划。乙行账务处理：借：存放联行款项-往账户40000贷：吸收存款-活期存款（）40000丙行账务处理：借：存放联行款项-甲行40000贷：联行存放款项-乙行400001.3.2.3编制联行来账报告表同联行往账报告表1.3.3联行汇差的轧算和上划联行汇差的计算是按规定时间（一般按旬），根据联行科目的借贷方发生额，分别轧算全国联行汇差和省辖联行汇差，并根据计算的应付汇差或应收汇差，编制“联行汇差计算表”逐级汇总上报，以便上级行掌握各行汇差资金情况，从而便于组织调拨。1.3.4清算汇差的处理 1.3.4.1经办行各经办行在軋算出联行汇差并据以编制了“联行汇差计算表”后，如

9、为应付汇差，一方面上报上级行，另一方面填制汇款凭证，通过中央银行将应付汇差资金汇往上级行，同时还需直接向上级行填发系统内联行报单。应付汇差行上报并上划的会计分录为：借：联行往账贷：存放中央银行款项1.3.4.2上级行商业银行管辖行接到中央银行管辖行进账通知以及应付汇差资金行的联行报单后，办理转账。其会计分录为：借：存放中央银行款项贷：联行来账如果是应收汇差，则相反。1.3.5联行汇差利息的处理联行汇差的利息每季度结算一次，利率采用同期联行利率。各经办行应于结算口计算出应付汇差或应收汇差的利息，并于次日上划上级行。 上划应付汇差利息时，会计分录为： 借：利息支出联行往来利息支出户 贷：联行往账

10、上划应收汇差利息时，会计分录为： 借；联行往账 贷：利息收入联行往来利息收入户上级行收到经办行上划的应付汇差利息时，会计分录为： 借：联行来账 贷：其他应付款 上级行收到经办行上划的应收汇差利息时，会计分录为： 借：其他应收款 贷：联行来账1.3.6上年联行账务的核对与上划总行在上年度联行未达账项查清后，按各经办行的行号编制“往账与来账余额核对通知单”，发送管辖分行。由管辖分行印发给所辖各经办行核对，信息反馈无误后，汇总编制全辖“往账与来账余额核对报告单”上报总行。总行全部收齐并核对无误后，即可通知各行上划上年度联行各科目余额。各经办行接到通知后，应填制本年联行报单将余额上划管辖分行。 经办行

11、上划“上年联行往账”借方余额时，会计分录为： 借：联行往账 贷：上年联行往账 贷方余额时则做相反会计分录。上划上年联行来账余额在借方，填制借方报单上划，会计分录如下：借：联行往账贷：已核对上年联行来账管辖分行管辖分行收到各行上划余额后，先与前述“余额核对通知单”和“余额核对报告单”上所列金额核对相符，然后办理转账收到上划往账余额的贷方报单，作会计分录为： 借：联行来账贷：上年联行往账-待上划上年联行往账户 收到上划往账余额的借方报单，作相反会计分录。 收到上划来账余额的借方报单，作会计分录为： 借：联行来账-*贷：上年联行往账-待上划上年联行往账收到上划来账余额的贷方报单，作相反会计分录。 管

12、辖行汇总所辖各行的上年余额，同时将本行上年联行往账和已核对上年联行来账科目的账户余额结转到有关待上划上年余额，经审核无误后，汇总编制两联特种转账借、贷方凭证，向总行上划。待上划上年联行往账为贷方时，会计分录如下：借：上年联行往账-待上划上年联行往账贷：联行往账-总行待上划上年联行往账为借方时，会计分录相反待上划上年联行来账为借方时，会计分录如下：借：联行往账-总行贷：已核对上年联行来账-待上划已核对上年联行来账待上划上年联行来账为贷方时，会计分录相反总行总行收到各管辖分行上划的上年联行科目余额，经核对无误后，办理转账。收到的报单为贷方报单，其会计分录为： 借：联行来账（或有关科目）贷：上年联行

13、往账（上年联行来账）二、电子联行往来1.1电子联行往来业务处理流程图1.2、会计科目“电子联行往帐”科目发报行通过转发行向收报行进行的资金汇划业务通过本科目核算。余额双方反映，不得轧差。电子联行来帐科目 收报行通过转发行转来的发报行的资金汇划业务通过本科目核算。电子清算资金往来科目各清算分中心和总中心之间的电子联行资金存欠通过本科目反映。每日电子联行往帐科目和电子联行来帐科目余额分别对清后，全额转入本科目。1.3、会计凭证1）电子联行转汇贷方（借方）清单该凭证一式三联：第一联作发报依据，由发报行留存；第二联经发报行会计部门记帐后，与有关凭证一并作为有关金融机构往来科目的传票附件；第三联回单，由

14、发报行作为回单退汇出行。2）电子联行往账贷方（借方）清单该凭证一式二联：第一联与相关凭证一并作有关金融机构往来科目的传票附件；第二联代电子联行往来帐卡片帐。3）电子联行来帐贷方（借方）清单该凭证一式三联：第一联收报行代电子联行来帐卡片帐；第二联作有关金融机构往来科目传票附件；第三联交汇入行凭以填制传票后作有关金融机构往来科目传票附件。1.4、电子联行的账务处理1.4.1汇出行汇出行收到开户单位递交的因转汇的汇划凭证，按规定审核无误，分别划收和划付业务，处理填制转汇清单一式三联，并汇总填制划款凭证办理转帐。往账的贷方（代收）业务会计分录为：借：吸收存款-活期存款（） 贷：存放中央银行款项如系借方

15、（代付）业务，则会计分录相反1.4.2发报行（人民银行）发报行收到汇出行递交的划款凭证、三联转汇清单以及有关汇划凭证后,对于往账贷记（代收）业务，其会计分录为：借：准备金存款汇出行户 贷：电子联行往账如为代付业务，作相反会计分录。 每日营业终了，将电子联行往账科目余额转入电子清算资金往来科目，对于往账借记（代付）业务，会计分录为：借：电子联行往账贷：电子清算资金往来系贷记业务，会计分录相反。1.4.3 收报行核算（人民银行）收报行收到来帐信息，经审核无误后，按汇入行打印电子联行来帐清单一式三联。对于贷记业务，会计分录为：借：电子联行来账贷：准备金存款汇入行户如系借记业务，则会计分录相反。每日营业终了，将电子联行来账科目余额转入电子清算资金往来科目。对于贷记业务，会计分录为：借：电子清算资金往来贷：电子联行来账如系借记业务，则会计分录相反。 1.4.4汇入行的账务处理（商业银行）汇入行收到收报行电子来帐清单及有关凭证，经审核无误后，进行账务处理。汇入行对于贷记业务，会计分录为：借：存放中央银行款项贷：吸收存款-活期存款（*公司）如系借记业务，则会计分录相反。转账后，将收（付）款通知盖转讫章送交收（付）款人。