财务管理手册 (2)

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1、武汉市鸿雁食品有限公司 财务管理制度 武汉市鸿雁食品有限公司财务管理手册目 录第一章 财务管理手册的目的- 3第二章 财务管理规则 1.总则-42.财务工作管理-63.现金管理- 84.会计档案管理-95.处罚办法-10第三章 公司电脑开票流程-11第四章 公司报销流程1.借支流程-12关于个人借支的补充规定-122.报销各种费用流程-133.兑盖流程图-134.促销返现小票流程图-135.财务制度流程图现款现货流程图-14先货后款流程图-14第五章 公司采购单据流程-15第六章 财务岗位工作职责和工作流程财务主管工作职责-16往来会计工作流程-17商场会计工作流程-19统计员工作流程-21出

2、纳工作职责-22第一章 财务管理手册的目的一. 武汉鸿雁食品有限公司在财务管理方面致力于达成以下目标：1 构筑先进合理的财务管理体系，以“勤俭办企业”为方针，在加强财务宏观控制和微观搞活的基础上，严格执行财经纪律，以提高经济效益，壮大企业经济实力为宗旨。2 保持公司在财务制度和程序的统一性和一致性。保持财务管理系统的专业水平和道德标准。3 保证各项财务管理规章制度符合国家和地方的有关规定。二. 为达到上述目标，公司财务部编制本手册，以此规范和指导有关财务管理方面的政策和程序。三. 公司财务部是负责制订及实施有关财务政策和程序的部门。四. 本手册将根据实践的发展不断充实和修订。五. 财务部热忱欢

3、迎员工提出修改意见。第二章 财务管理规则总则第一条 为加强财务管理，根据国家有关法律、法规及财务制度，结合本公司具体情况，特制定本规定。第二条 财务管理工作必须在加强宏观控制和微观搞活的基础上，严格执行财经纪律，以提高经济效益，壮大企业经济实力为宗旨。第三条 财务管理工作要以“勤俭办企业”为方针，勤俭节约，精打细算，在企业经营中制止铺张浪费和一切不必要的开支，降低消耗，增加积累。第四条 财务机构及会计人员第五条 公司财务部门的职能是：（一） 认真贯彻执行公司的有关的财务管理制度。（二） 建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪

4、律。（三） 厉行节约，合理使用资金。（四） 合理分配公司收入，及时完成应上交的各种税金及费用。（五） 积极为经营管理服务，促进公司取得较好的经济效益。（六） 积极协助税务部门的检查工作和工商及技术监督局的年检工作，主动提供相关资料。（七） 完成公司交给的其他工作。第六条 公司财务部门由财务经理、会计、出纳和审计人员组成。第七条 公司各部门和职员办理财会事务，必须遵守本规定。第八条 财务经理负责组织本公司的下列工作：（一） 监督公司的财务管理和活动，制止不符合财务制度、不讲经济效益、不执行计划和违反财经纪律的事项；（二） 领导财务人员实行岗位责任制，切实完成各项会计业务工作，对财务人员的调动、任

5、免、晋升、奖惩等提出建议、评定，总经理批准后执行；（三） 负责搞好全系统财务人员的培训工作，不断提高财务人员的素质和业务水平；（四） 编制和执行财务收支计划，合理有效地使用资金；建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析；（五） 进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本公司各部门努力降低消耗、节约费用、提高经济效益；（六） 负责编制会计报表，监督、检查资金使用、费用开支及财产管理，严格审核原始凭证及帐表、单证，杜绝贪污、浪费及不合理的开支；（七） 电算化工作的处理及与各部门的协调；（八） 承办公司领导交办的其他工作。第九条 会计的主要工作职责：（一） 按照会计制度的规

6、定，编制会计凭证、记帐、复账，做到手续齐备，数字准确，账目清楚。（二） 按照经济核算的原则，根据公司的要求，每月出具相关报表，分析财务、成本和利润的执行情况，挖掘增收节支的潜力，考核资金使用效果，及时向总经理提出合理化建议，当好公司参谋。（三） 妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表及其他会计资料。（四） 完成公司领导安排的其他工作。第十条 会计的作用第十一条 出纳的主要工作职责：（一） 认真执行公司规定的现金管理制度。（二） 严格执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行。（三） 建立健全现金出纳各种账目，严格按要求审核现金收付凭证。（四） 严格支票管理制度，编制支票使用手续，使用支票须经总经

7、理或授权人签字，方可生效。（五） 积极配合银行做好对账、报账工作。（六） 配合会计做好各种账务处理。（七） 完成公司领导交付的其他工作。第十二条 审计的主要工作职责：（一） 认真贯彻执行有关审计管理制度。（二） 监督公司财务计划的执行及与财务收支有关的各项经济活动及经济效益。（三） 详细核对公司的各项与财务有关的数字、金额、期限、手续等是否准确无误。（四） 审阅公司的计划资料、合同和其他有关经济资料，以便掌握情况，发现问题，积累证据。（五） 纠正财务工作中的差错弊端，规范公司的经济行为。（六） 针对公司财务工作中反映和出现的问题，及时分析原因，并提出改进建议和具体措施。（七） 完成公司领导交付

8、的其他工作。财务工作管理第十三条 会计年度自一月一日起至十二月三十一日止。第十四条 会计凭证、会计账薄、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、 完整，并符合会计制度的规定。第十五条 财务工作人员办理会计事项必须填制凭证，并根据审核的原始凭证编制记账凭证。会计、出纳员记账，都应在记账凭证上签字。第十六条 财务工作人员应当会同总经理或授权人定期进行财务清查，保证账簿记录做到账证相符、账账相符、账实相符。第十七条 财务人员应根据会计账簿，编制会计报表上报总经理，并报送有关部门与之相关资料。（一） 会计报表包括：资产负债表、损益表和财务状况变动表及公司要求的相关报表。（二） 会计报表每月由会计编制并上

9、报及报送。会计报表须有会计主管理和会计签字或盖章。（三） 公司要求的其它报表。第十八条 财务人员寻本公司实行会计监督。（一）财务工作人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。第十九条 财务工作人员发现账簿记录与实物、款项不符时，应及时向总经理报告，并请求查明原因，作出处理。（二）财务人员无权对上述事项自行处理。第二十条 财务工作应当建立内部稽核制度，并做好内部审计。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权和债务账目的登记工作。第二十一条 财务审计每季度一次。审计人员根据审计事项实行审计，并做出审计报告，报送总经理。第二十二条

10、 财务工作人员调动工作或离职，必须与接管人员办理交接手续。（一） 财务工作人员办理交接手续，由总经理或授权人监交。（二） 财务主管及出纳办理交接手续，由总经理或授权人监交，并在交接清单上当事人签字。（三） 一般会计人员办理交接手续，由财务主管监交，并在交接清单上当事人签字。第二十三条 支票的使用范围：货款、大额办用费用的支出及须要使用支票的支出等。第二十四条 支票由总经理指定专人保管。支票使用时必须使用专门账本进行登记。（一） 填写支票必须金额用“”封头；（二） 必须填写付款单位、填写日期、用途、加盖印章、登记号码，然后由领用人在支票头或使用薄上签字备查；第二十五条 支票付款后，出纳人员凭支票

11、头登记相关账号的银行账，并将支付凭证转会计人员做账；第二十六条 财务人员月底清账时，如有业务人员在当月领用支票后未及时报账，应将其转作“应收款”，发工资时从工资内扣还。第二十七条 对于报销时短缺的金额，财务人员要及时催办，到月底按第二十一条规定处理。第二十八条 凡1000元以上的款项进行银行帐户两日内，会计或出纳人员应文字性报告总经理。第二十九条 公司财务人员支付（包括公私借用）每一笔款项，不论金额大小均须总经理签字。总经理外出，由授权人代签支付。现 金 管 理第三十条 公司可以在下列范围内使用现金；（一） 职员工资、津贴、奖金；（二） 个人劳务报酬；（三） 出差人员必须携带的差旅费；（四）

12、结算起总以下的零星支出；（五） 总经理批准的其他开支。前款结算起点定为100元，结算规定的调整，由总经理确定。第三十一条 除本规定第二十五条外，财务人员支付个人款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票支付：确需全额支付现金的，经会计审核，总经理批准后支付现金。第三十二条 公司固定资产、办公用品、劳保、福利及其他工作用品必须采取转帐结算方式，不得使用现金。第三十三条 日常零星开支所需库存现金限额为2000元。超额部分应存入银行。第三十四条 财务人员支付现金，可以从公司库存现金限额中支付或从银行存款中提取，不得从现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况确需坐支的，应事先报经总经理批准。第三十五条

13、财务人员从银行提取现金，应当填写现金领用单，并写明用途和金额，由主管会计审核，经总经理批准后提取。第三十六条 公司职员因工作需要借用现金，需填写借款单，经会计审核，交总经理批准签字后方可借用。超过还款期限即转“应收款”，在当月工资中扣还。第三十七条 符合本规定第二十五条的，凭发票、工资单、差旅费单及公司认可的有效或领款凭证，经手人签字，会计审核，总经理批准后由出纳支付现金。第三十八条 发票及报销单，由会计审核数量金额无误后，填制记帐凭证，进行帐务处理。第三十九条 工资由财务人员依据总经理办公室及各部门每月提供的核发工资资料代理编制职员工资表，交主管副总经理审核，总经理签字，财务人员按时提款，当

14、月发放工资，填制记帐凭证，进行帐务处理。第四十条 差旅费及各种补助单（包括领款单），由部主任签字，会计审核时间、天数无误并报主管副总经理审核，总经理签字，填制凭证，交出纳员付款，办理会计核算手续。第四十一条 无论何种汇款，财务人员都须审核汇款通知单，分别由经手人、部主管、总经理签字。会计审核有关凭证。第四十二条 出纳人员应当建立健全现金帐目， 笔记载现金支付，帐目应当日清月结，每日结算，做到账账相符、帐款相符。会 计 档 案 管 理第四十三条 凡是本公司的会计凭证、会计帐簿、会计报表、会计文件和其他有保存价值的资料，均应归档。第四十四条 会计凭证应按月、按编号顺序每月装订成册，标明月份、季度、

15、年起止、号数、单据张数，由会计及有关人员签名盖章（包括制单、审核、记帐、主管），由总经理指定专人归档保存，归档应加以装订。第四十五条 会计报表应分月、季、年报、按时归档，由总经理指定专人保管，并分类填制目录。第四十六条 会计档案不得携带外出，凡查阅、复制、摘录会计档案，必须由会计档案管理人员填写相关手续，并由当事人签字，同时须经总经理批准。 处罚办法 第四十七条 出现下列情况之一的，对财务人员予以警告并予以罚款。（一） 超出规定范围、限额使用现金的或超出核定的库存现金金额留存现金的；（二） 有不符合财务会计制度规定的凭证顶替银行存款或库存现金的；（三） 未经批准，擅自挪用或借用他人资金（包括现

16、金）或支付款项的；（四） 未经批准,利用帐户替其他单位和个人套取现金的；（五） 未经批准坐支或未按批准的坐支范围和限额坐支现金的；（六） 保留帐户外款项或将公司款项以财务人员个人储蓄方式存入银行的；（七） 违反本规定条款应予处罚的；第四十八条 出现下列情况之一的，财务人员应有尽有解聘。（一） 违反财务制度，造成财务工作严重混乱的；（二） 拒绝提供或提供虚假的会计凭证、帐表、文件资料的；（三） 伪造、变造、谎报、毁灭、隐匿会计凭证、会计帐簿的；（四） 利用职务便利，非法占有或虚报冒领、骗取公司财物的；（五） 弄虚作假、营私舞弊 ，非法谋私，泄露秘密及贪污挪用公司款项的；（六） 在工作范围内发生严

17、重失误或者由于玩忽职守致使公司利益遭受损失的；（七） 有其他渎职行为和严重错误，应当予以辞退的。第三章 公司电脑开票流程图鸿雁公司电脑票共四联:第一联:白联-公司留存 第二联:红联-财务结算联第三联:蓝联-客户留存 第四联:黄联-仓库记帐联开票员开票（四联）留存白单，按照电脑一一登记司机在三联单上确认签字带红蓝二联送货仓库凭有印章的三联单发货并由送货司机签字红黄蓝盖章三联交仓库签字安排调度，仓库凭黄单确认销售单即仓库提单下电脑库存帐客户验收签字后,红联由司机带回仓库人员确认签字统计核对当天的提单（销售单）与红单往来会计根据开票员的登记本到仓库收红单并一一签字往来会计督促催业务员收款和录入商场电

18、脑单开票员根据核对后的红单、提单和白单后做日报表交财务 特别规定交接单据时间：A 仓库确认销售单时间 中午12：00B 开票员交日报表时间 下午2：00C 财务到仓库收红单时间 下午4：00D 财务销毁盒盖时间 下午2：00E 财务完成日报表时间 下午6：00第四章 公司报销流程图1 借支流程业务经理核实签字部门主管核实签字借支人填写借支单且注明借支事由、借支金额、还款时间并签字往来会计做借款凭证挂帐出纳登记并付款总经理签字往来会计签字确认前期借支人的借支金额，坚持“前款不清，后款不借”的原则关于个人借支的补充规定为加强公司财务管理,确保公司权益,特制定公司借支管理制度。1.工作未满一年的员工

19、不得向公司借支。2.家庭或个人遇到重大事情确实无法解决的,可申请并定出还款计划,交主管及经理审批.(限额1000元整) 其他个人借支一律自己解决。3.部门主管不得纵容下属随意向公司借支,每个部门私人借支不得超过500元(每个月)。4.所有工作性借支必须当天还清,特殊情况不得超过三天。5.借支本着”前帐不清,后帐补借”的原则。6.差旅费借支,必须由出差人员填写借支单,写明出差时间、地点、申请金额。车费+(住宿费+生活补助)*出差天数,计算申请借支全额，按照借款审批程序审批,经财务部核准签字后,方可按规定借款。出差人员回公司后必须在一周内报销清帐,不报销者由财务从当月工资中扣除。2 报销各种费用流

20、程图 业务经理签字部门主管签字经办人填写报销单，注明费用名称、费用所属时间、费用金额出纳付款总经理签字财务主管会计审核，往来会计查看前期是否挂帐3 兑盖流程图业务经理审核签字餐饮促销主管签字并登记经办人填写支出证明单，注明产品、数量、金额、签字促销保管审核盒盖并登记专职人员当场销毁、填写销毁清单，并签字出纳付款并当天汇总兑盖总数及金额财务主管会计审核其数量及金额4 促销返现小票流程图统计审核数量、金额并登记业务经理审核签字如不能提供原始单据，则需要促销主管电话落实并签字证明经办人填写支出证明单，写明店名、返现数量、金额，并签字出纳根据审核的金额付款财务主管会计审核其数量及金额、并签字5财务收款

21、流程图1）现款现货流程图出纳按各部门填写进帐单进帐出纳每日下午17点在仓库收款,并在仓库收款本上签字仓库保管分别填写缴款单，注明订单单号、金额和相关费用的支出证明单司机将送货帐款（个体）订单的货款交仓库保管 2) 先货后款流程图业代当天未付款的,将红单交还往来会计并销单出纳按部门填写进帐单进帐业代有相关费用需填写支出证明单,签字后,一并交出纳业代当天收款后填写缴款单,注明订单号,金额品种等往来会计登记后交业代相关业代在财务领取收款红单并签字 第五章 公司采购(入库)单据流程图电脑采购单共四联：第一联 （白联） 财务会计联第二联 （红联） 财务结算联第三联 （蓝联） 客户留存联第四联 （黄联）

22、仓库存根联电脑录入后，一式四份，开票员将第1联交财务主管，第2.3.4联交仓库保管保管在电脑商品采购模块中录入厂家送货数量、单价、承运司机和车号等项目厂家送货仓库，保管根据厂家送货单核实数据后，入库并签字财务主管根据电脑采购明细单，审核后生成采购凭证每日下午4：00往来会计领第2.3联；第4联仓库记帐往来单位送货未收款，将公司第三联连同对方公司送货单分别与往来会计核对往来会计根据单据审核无误后生成销售红字凭证在公司允许程序范围内，仓库办理销售冲红单，在商品销售模块中注明退货冲红单位、数量和价格总经理签字后，出纳根据公司资金状况开出付款支票如果跨月财务已经挂帐，往来会计核实后签字并注明挂帐，如果

23、未跨月财务尚未挂帐，连同财务联和客户留存联一并交总经理签字第六章 财务岗位工作职责财务主管工作职责 1、 带头严格执行公司各项规章制度和工作流程。2、 负责公司日常财务核算，并参与公司的经营管理。3、 根据公司资金运作情况，进项税情况，合理调配资金和开出税票，确保公司资金正常运转。4、 汇总公司经营活动情况，销售收入和费用支出并进行分析，提出合理化建议。5、 每月10日前按时出公司各种财务报表并缴纳各项税金。6、 定期对公司财务流程的设计、修订及控制；加强财务监督，督促财务人员严格执行各项财务制度和财经纪律。适时提成不合理的流程及制度的修改方案，使公司运作经营更合理更完善。7、 各部门年度销售

24、、费用、盈亏分析。8、 每月15日前向总经理提供各项往来单位借货、还货、打款、到货的洽办，费用的挂帐与协调、催收及清偿事项。A 与白云边酒厂对帐；B 与农夫对帐；C 与新天对帐;D与稻花香对帐;E与王老吉对帐9、 公司国税和地税证照登记、变更、年检等。10、 公司各部门的员工工资核算、稽核，每月13号以前完成。11、 其它与财务调度有关事项。12、 每月仓库实地盘存和盈亏的落实。13、 公司每天相关报销费用的审核。14、 各部门活动通知函件的审定及配合处理。15、 每月保证财务人员下市场不少于1个工作日。往来会计工作流程A、帐务处理流程每日应收日报表在销售模块中自动生成凭证,并与小熊日报表核对

25、审核发票收据附件的真实性,数据的准确性,并看是否已签字批准出纳定期将已收付的单据登记交接给会计 审核输入电脑的数据的正确性其他所有凭证,按时间,按部门,按类型分别制证,并及时输入电脑销售收款类凭证根据记帐联（红色）审核后，生成收款凭证12日凭证整理,装订成册10日出具财务报表,并交财务主管审核每月分别与分销批发直销部门核对单据与帐余,并在平衡表上签字.15日财务交总经理审计全部凭证及报表B、领单催款工作流程每天下午4:00到仓库领当天定单红联和入库单及冲红单等每日早上9:30之前将未收款的红单交各业务员签收后及时收款分类交商超会计餐饮单据负责人,并在财务开票本上一一签字 每天下午5:30督促业

26、务员交款或将红单收回10日前将帐期未收款余额及收款问题汇报到业务经理和公司每月分别与相关部门核对单据与帐面余额.C、周边往来工作流程通知开票人员开出定单周边往来单位打款入我公司指定帐户通知出纳到银行查款, 并确认款已收到 会计按定单号,到款时间,货物种类,数量和帐面余额填写缴款单会计在定单上注明款已收或送货收款等注意事项按一定的比例计算出促销品的配送数量交行政主管发放促销品后交开票员 每月5日汇总上月外围促销品发放明细表仓库凭提单上的商品和赠品办理相关托运手续 每季度将各餐饮特通往来数据及余额交收款员和主管在每季度初15日出具上季度各网点对帐情况汇总表交财务及总经理督促收款员和主管到各网点核对

27、期初期末余额,并签字盖章商场会计工作流程A、帐务处理流程：根据开具的增值税票作商品销售；根据抵扣的增值税票作商品采购并开具对应入库单；根据银行收付单据做采购付款及销售收款由财务主管审核凭证制证并将逐笔复制凭证交于信合会计审核报销费用流程是否正确银行、现金收付讫单据自动生成采购、销售、收款、付款凭证；费用凭证手工录入每月10日前抄税，网上报税和资质申报于每月1日出具报表（损益表、负债表、平衡表、税务报表）于每月30日前认证增值税票自动生成采购、销售、收款、付款凭证；费用凭证手工录入每月汇总农行、信合帐务中商超费用明细每月汇总农行、信合帐务中商超费用明细凭证装订成册；登记商品库存帐、总分类帐B、商

28、超对帐处理流程：与商超财务核对根据验收单分月分门店分类汇总，出具对帐单交于商超财务武商、中仓经销商超：汉福、大福源、麦德龙、正大、武商、中仓、新一佳、群光、新世界将验收单分类汇总并开具增值税票，交于商场财务督促回款督促回款督促结算单与验收单据一一对应核对业代拉回结算单（对帐单）或网上下载汉福、大福源、麦德龙、正大、新一佳、群光、新世界督促回款根据销售分类汇总开具增值税票交于商超财务根据结算单与我公司送货单据核对业代拉回结算单；中便要将每月验收单录入对帐模块交于对方财务核对代销商超：中便、中商、鲁广、王府井、中心百货督促回款C、单据管理流程：月初将个商超代销结算单据分类装订成册；经销结算单据附于

29、开具的增值税票做附件每日17：30督促业务员将录入单据收回每日9：30之前将未录入单据交于业务员办理录入手续分类商超单据D、商超其他资料：不定期网上查各个卖场销量，帮助业代随时掌握各个卖场的销售情况；于每月9日拉出中便和中商分月分门店商品销售明细，并编制出分区域的商品销售明细表格；每月定期下载中商、中仓、中便销售并存档。E季度对帐制度： 在每季度初15号以前出具上季度各系统对帐情况汇总表上交财务及总经理；延误则罚款20元/天协助系统业代到卖场核对期初、期末余额并要卖场签字确认每季度末将各系统卖场往来数据及余额交系统业代 统计员工作流程一， 缴款单的核销（一式三联：第一联财务留存；第二联财务记帐

30、；第三联缴款人留存）在缴款单存根联上和财务开票登记本上签字盖章。出纳每日将缴款单存根联（黑色）交统计统计根据缴款单上做注明品种、日期、金额核对后在销售收款模块中核销 每日做完收款后就查询追踪未收款的单位和个体月末将公司所有的缴款单存根联装订成册往来会计根据缴款记帐联（红色）审核后，按照部门生成收款凭证二， 销售单的录入： 核实仓库盘亏品种，并要求当事人及时的开票赔偿次月10日之前出具盘存报告上交公司领导查询（延误一天罚款20元）次月初与仓库保管核对帐目（手工帐、电脑帐、实际库存）是否一致不清楚之处电话核实出纳每日将门市手工销售单交统计统计在销售模块中录入门市手工单三商场小票核销：每月3日前根据

31、支出证明单用电子表格按照部门录入兑盖和返现的数量和金额促销员凭小票原始单据填写支出证明单统计根据公司相关促销方案核销小票并签字出纳工作职责1、 现金、票据及及银行存款的保管出纳及记录事项。2、 支票、备用金、汇票的签发及空白支票、汇票等财务票据保管事项。3、 财务费用计算收费事项。4、 房屋租金、水电、零用金的核付事项。5、 每月兑盖费用支出单位、品种、数量的电脑记帐、汇总及核对。6、 门市、公司各部门的应结款收款存进银行。7、 每笔付款单据必须汪总签字或电话认可才能付款且事后补签；8.每笔业务必须收支两条线：缴款单填写全额货款，支出证明单签字付款。每笔收款业务必须在三联缴款单上全部联次签字方

32、可有效，第一联财务存查，第二联财务记帐，第三联缴款人留存。9.严格执行每周17：00和每月3日按照公司规定时间分别和相关部门核对餐饮兑盖和商场返现（具体细节祥件促销品发放细则）。10.每月3日提供各部门上月现金和支票回款明晰，并上交总经理。11.对于远期支票，首先填写按照支票时间缴款单，由出纳签字，并由往来会计挂其他货币资金出纳的往来，业务员按缴款单提成。12.缴款单必须在次日中午12：00交会计及时做帐。13.不定期的抽查备用金使用情况是否合乎财务制度。14.出纳每天发生各备用金的业务往来当天登记，每天现金盘存。15.出纳不在时，公司当天零星现金收入由行政主管填写并代收，出纳在仓库收款后在开票员的登记本上签字。16.备用金必须先由会计和经理审核签字，并当场填写记帐凭证，然后由汪总签字，出纳方可报销。17.收据由往来会计加盖财务专用章方可生效使用，收据由往来会计负责发放，退押金时由往来会计在存根联上签字，且收据限1本由出纳使用。 - 22 -