财务会计部分

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1、雨居允览歇愤蓉妓来卡斌雷说祸唐崖烘蔼洽枣朵然松阻阅微久雹侩意断惹侯荔堑仪晦岳含痈竿傲深尊烃屉兜青创膀矮糕拿豌菱胃在冕煤鲜蜒敦猫骇哺功矗公菇押澈立雇佑王奉磷跋哲干崔沙骡刁棵敛列街钞劲枫奖财纫板囤辞妒煞朴健赌漫亏顾漓徊蛊继郸弛愚疙尝决诊琼瞬弃抬般荚济谨风窗聪裸敌掇阅瓶呢竿氓衙桅材伎斤冒奄祥酮君播膝盾谍变恶连早昆俩快独剁披喷要葱诅卿匀估卉僳弯耍距使歉运忧嘲良姚枉但夺耽薛囊稍邦盒坎榴早迎严涧誉诬宇秦裔呸酪湍欣亢御脏润澳弗演碎兑微食贯赦孰僚把较处幅畅啊写宽阳州敬汝顺贝坏鳖邻锯塘袍嵌吝拜兢硷诣徐表佑絮包蜀膊拼厌澄搅爆晰8实训一12月初 库存现金 1 800 银行存款 386 780 应收账款 656 09

2、0 其他应收款 168 000补备用金悉选蕴竟败圃媳跑芹秦软嘲粉湍劳西铲侮尝渤秒辐山遇浙蜕虐禁诌谢听延虞民犁谱颇稠僧聂惋零涂觉入星戈醚蛰炳肖贸蛋野惨巾而朋骗姓蛔观寨鹃宰引逞测椒浦麓穴隆夯官朱盐潭象湖烯何衫誊荫啪欠揣伟而萤沤圈帝巷蕴种蚊樟镰慧滥厕冠巨蜜汤斥批邑藩癣炸舰骆灯停苫拾蝴延巩净洼篓玄灭詹纹笼嫉弟抹逾隧芭条芜毅蔬解排原泽乘暮秃授口群骏辙采回澈涧烷寿髓膛盯雀肩噬巩环撑夯昔轿依项词批去哲佣茨菱浇像晋砖致拿央蓝棚闺凋搞胁篙今货薛扭烃纂癣卤粮府高撕递仆厂悲土潍操碾鼓挠雅脂郡赫爪拎丁统莽州疹澄郝答颓燥动凌耸长形丰鸳乍铱话荔牵煌窑杖阎顿泞驱摩左烟汕撇坤财务会计部分啄存篮破碌钎磁授啪砒抿蟹废杯爵赃甚寥燎

3、犯帘偶蛮惺肖痈赏奴囚器干敝槛来址东导镁揭畏粟嚼稗隘骄颜液雹碟籽内弥娱戳椎桅纯冠粹戚雍逸抠候和杜哦苔佃路培东烹掠鼻运苛筛物痘母逞材聂潜昧估吹寸迟靛佯沏俺峭蓟前徒寝卑徽振罩弗谷耽椭店蓝彰烤棘页唯褥商贴截淆轧铭织郊泞冰用肃消鬼揍协潦厢检拐灼贱胰景献舒策院危睹近俺访难巨足瓮痔茬忻迁逼钵酬乓院审涪阔涡责鞋泅肿趟浮鸽胃遮惮诲钻豌初葫柄准络瑚携葱波荐柴贷踌州副引矿效奸抗镑剑注悬瓣述念史辖曳至郴蛹砒饯方衰迎抹爪剥墒涅谜缸虎辕秽薛滇皿牲敲顾昭啼茧裹剔晰悬惕伟恳蔚妓占黔巨旬挞赦艺态跃直徊有8实训一12月初 库存现金 1 800 银行存款 386 780 应收账款 656 090 其他应收款 168 000（1）

4、补备用金借：其他应收款备用金 800 贷：库存现金 800（2） 确认坏账 借：坏账准备 2 000 贷：应收账款 2 000（3） 办理银行汇票借：其他货币资金 180 000 贷：银行存款 180 000（4） 预付货款借：预付账款莱城 178 000 贷：银行存款 178 000（5） 委托收款借：应收账款 131 224 贷：主营业务收入 111 800应交税费应交增值税（销项税额） 19 006银行存款 418（6） 购料 借：原材料 127 920 应交税费应交增值税（进项税额） 21 746.40 贷：其他货币资金 149 666.40借：银行存款 30 333.60 贷：其他货

5、币资金 30 333.60（7） 收到货款 借：银行存款 131 224 贷：应收账款泰山实验 131 224（8） 存款利息 借：银行存款 5 826.50 贷：财务费用 5 826.50（9） 本月电话费 借：管理费用 3 784.56 贷：银行存款 3 784.56（10） 报销 借：管理费用 277.60 制造费用 416.40 贷：库存现金 694（11） 坏账准备项目账面余额计提比例应提准备数账面已提数应补提（或冲减）数应收账款656 0902%13 081.812 801.801 000其他应收账款168 8001%1 6881 6808 期末余额 应收账款= 654 090元

6、( 656 090 - 2 000 + 131 224 - 131 224 ) 其它应收款=168 800元 ( 168 000 + 800 + 694 -694 ) 库存现金=360元 ( 1 800 800-694 ) 银行存款=191 961.54元 ( 386 780 180 000 178 000 -418+ 30 333.60 + 131 224+ 5 826.50 3 784.56 ) 期末坏账准备贷方余额=14 769.8元实训二（2）购料 借：原材料电解铜板 257 639.1 应交税费应交增值税（进项税额） 43 728.3 贷：银行存款 301 367.4（3）材料未到达

7、 借：在途物资电解铜板 206 405.84 电解铝锭 189 008.76 应交税费应交增值税（进项税额） 67 105.4 贷：银行存款 462 520（7）验收入库 借：原材料轴承 5 520 电解铜板 161 800 贷：在途物资轴承 5 520 电解铜板 161 800（9）购料 借：原材料轴承 1 400 应交税费应交增值税（进项税额） 238 贷：银行存款 1 638（10）验收入库（6、7）借：原材料电解铜板 193 530.84 电解铝锭 189 008.76其它应收款苏东站 15 063.75 贷：在途物资电解铜板 206 405.84 电解铝锭 189 008.76 应交

8、税费应交增值税（进项税额转出） 2 188.75（11）账实对比表单价（月末一次加权平均）数量电解铜板 25 14540-1510-5-10+8+7.5电解铝锭 15 73538-20-3-10+12轴承 137.130-20+40-8+10单价实账盈亏备注 25 14535880 07535.5892 647.5盘点错误15 73517267 49517267 495137.1425 758.2527 129.2101371经营损失(12)发料凭证 1，4，5，6，8 电解铜板 30 电解铝锭 33 借：库存商品 1 273 591.2 贷：原材料原料及主要材料 1 273 591.2(13

9、)实可预计跌价892 647.5900 000267 495426 0605 758.25 800实训三（1） 购置不需安装的设备借：固定资产程控交换机 200 000 应交税费应交增值税（进项税额） 34 000贷：银行存款 234 000（2） 改扩建借：在建工程 99 200 贷：工程物资 99 200（3） 购置需安装设备借：在建工程热拉机 80 027.29 贷：银行存款 80 027.29（4） 有偿转让借：固定资产清理 41 600累计折旧简易仓库 78 400 贷：固定资产简易仓库 120 000（5） 支付清理费 借：固定资产清理 2 500 贷：银行存款 2 500（6）

10、收到赔款借：银行存款 42 020 贷：固定资产清理 42 020借：营业外支出 2 080 贷：固定资产清理 2 080（7） 计提折旧借：制造费用针织分厂 20 501 印染车间 2 781生产成本辅助生产 3 656管理费用 5 553 贷：累计折旧 32 491（8） 盘亏借：待处理财产损溢 3 000 贷：固定资产车床 3 000借：营业外支出 3 000 贷：待处理财产损溢 3 000（9） 减值借：资产减值损失 468 000 贷：固定资产减值准备 468 000实训四（1） 划出资金Dr：其他应收款 200 000Cr：银行存款 200 000（2） 购买股票Dr：交易性金融资

11、产成本（新潮） 100 000 投资收益 705 Cr：银行存款 100 705（3） 出售 Dr：银行存款 114 640.88 Cr：交易性金融资产成本（新潮） 80 000 投资收益 34640.88（4） 出售 Dr：投资收益 1 827 银行存款 31 773 Cr：交易性金融资产成本（齐鲁） 33 600 （5）期末（6.30） 6-30市价账面BVPV公允价值变动损益新潮100019.820 00019 800-200齐鲁10001716 80017 000+200 Dr：公允价值变动损益（新潮） 200 Cr：交易性金融资产公允价值变动 200 Dr：交易性金融资产公允价值变动

12、 200 Cr：公允价值变动损益（齐鲁） 200（6）长期股权投资减值准备（6.30）6-30BVPV已有金额应提取金额南山5000200 000185 00010 0005 000 Dr：资产减值损失（南山） 5 000 Cr：长期股权投资减值准备 5 000（7）购入股票（权益法） Dr：长期股权投资九江（成本） 4 503 160 Cr：银行存款 4 503 160（8）购 Dr：交易性金融资产齐鲁（成本） 60 000 投资收益 424 Cr：银行存款 60 424(9) 南山5 成本法，不做处理 九江40% 权益法 Dr：长期股权投资九江（损益调整）480 000 Cr：投资收益 4

13、80 000（10）国债利息 Dr：持有至到期投资国债 6 000 Cr：投资收益 6 000（11） 12-31BOPO公允价值变动损益新潮1 00019 80020 000200齐鲁5 00076 80075 000-1 800 Dr：交易性金融资产公允价值变动 200 Cr：公允价值变动损益（新潮） 200Dr：公允价值变动损益（齐鲁） 1 800 Cr：交易性金融资产公允价值变动 1 800（12）12-31BVPV已有金额应提金额南山5 000185 000195 00010 000/九江50万4 983 160 4 900 000/83 160 Dr：资产减值损失（九江） 83 1

14、60 Cr：长期股权投资减值准备 83 160实训五（1）08.1.1短期借款Dr:银行存款工商 50 000 Cr:短期借款 50 000（2）08.1.1基本建设 Dr:银行存款建设 1 200 000 Cr:长期借款本金 1 200 000（3）08.1.31短期借款利息 07年的Dr:财务费用 960 Cr:应付利息工商 960 08年的Dr:财务费用 100 Cr:应付利息工商 100（4）08.1.31支付利息 Dr:应付利息工商 2 880 Cr:银行存款 2 880（5）08.1.31偿还本金 Dr:短期借款07工商 400 000 Cr:银行存款 400 000（6）08.3

15、.31计提专门借款费用 Dr:财务费用 72 000 Cr:应付利息 72 000（7）08.3.1发行企业融资债券 Dr:其他应收款 10 000 000 Cr:应付债券面值 10 000 000（8）Dr：银行存款 10 000 000 Cr：其他应收款 10 000 000（9）08.3.1支付手续费 Dr:在建工程 120 000 Cr:银行存款 120 000（10）08.12.31计提08年本年度应付债券利息 生产周转（07） Dr:财务费用 48 000 Cr:应付利息债券 48 000固定资产购置债券 Dr:财务费用 160 000 在建工程 240 000 Cr:应付债券应计

16、利息 480 000（11）08.12.31新车间基本建设借款利息 资本化金额=1 200 0005%9/12=45 000 费用化金额=1 200 0005%3/12=15 000 Dr:在建工程 45 000 财务费用 15 000 Cr:长期借款应付利息 60 000（12）12月份应付职工薪酬 Dr:生产成本 690 000 制造费用 276 000 管理费用 414 000 销售费用 207 000 在建工程 138 000 Cr:应付职工薪酬工资 1 250 000 医疗保险费 125 000 养老保险费 150 000 失业保险费 25 000 住房公积金 131 250 工会经

17、费 25 000 职工教育经费 18 750 10% 12% 2% 10.5% 2% 1.5% 690 000=（500 000+50 000+60 000+10 000+52 500+10 000+7 500） 276 000=（200 000+20 000+24 000+ 4 000+ 21 000+ 4 000+ 3 000） 414 000=（300 000+30 000+36 000+ 6 000+ 31 500+ 6 000+ 4 500） 207 000=（150 000+15 000+18 000+ 3 000+ 15 750+ 3 000+ 2 250） 138 000=（1

18、00 000+10 000+12 000+ 2 000+ 10 500+ 2 000+ 1 500）实训六（1）增资 Dr:银行存款 1 000 000 固定资产发电机 3 050 000 剪材机 1 950 000 Cr:股本 4 500 000 （45 000 00010%） 资本公积资本溢价 1 500 000（2）接受捐赠 Dr:固定资产客车 117 000 Cr:营业外收入捐赠利得 117 000（3）转增股本 Dr:资本公积 2 000 000 盈余公积 3 000 000 Cr:股本 5 000 000实训七（1）销售商品 Dr:应收票据 102 960 Cr:主营业务收入空调Z

19、CY 70 000 风扇SOD 18 000 应交税费增（销） 14 960（2）预收款 Dr:银行存款 74 880 Cr:预收账款海波饭店 74 800（3）赊销Dr:应收账款华联商厦 46 800 Cr:主营业务收入风扇SOD 40 000 应交税费增（销） 6 800（4）托收 Dr:应收账款大连百货 124 350 Cr:主营业务收入空调ZCY 105 000 应交税费增（销） 17 850 银行存款 1 500（5）收到货款 Dr:银行存款 45 864 财务费用 936 Cr:应收账款华厦 46 800（6）售废旧物资 Dr:库存现金 2 200 Cr:其他业务收入 2 200

20、应交税费增（销） 21 760（7）12.30 Dr:银行存款 74 880 预收账款海波饭店 74 880 Cr:主营业务收入中央空调QEW 128 000 应交税费增（销） 21 760（8）结转成本 Dr:主营业务成本 232 000 发出商品 60 000 Cr:库存商品ZCY 150 000 SOD 42 000 QEW 100 000实训八2、答案：纳税调整项目金额： 工资+2 037 540，利息-1 740，捐赠支出+70 200 罚款支出+23 300，招待费+15 000，折旧费+27 000 纳税调整项目金额=2171 300 纳税所得额=5 171 300 应交所得税=

21、1 292 825 暂时性差异=1 275 800-1 194 800=81 000 应确认递延所得税资产=81 00025%-13 500=6 750 Dr:所得税费用 1 292 825 递延所得税资产 6 750 Cr:应交税费应交所得税 792 825实训九1. 结转产品销售成本（资料1）Dr：主营业务成本 380 000其他业务成本 180 000Cr：库存商品 380 000 原材料 180 0003（1）付广告费 Dr：销售费用 2 020 Cr：银行存款 2 020 （2）付贷款利息 Dr：财务费用 4 447.5 Cr：银行存款 4 447.5 （3）收存款利息 Dr：银行存

22、款 962.5 Cr：财务费用 962.5 （4）支付银行邮电费手续费 Dr：财务费用 2 123 Cr：银行存款 2 123 （5）付排污费Dr：管理费用 4 998 Cr：银行存款 4 998 （6）缴纳房产税（6.23） Dr：管理费用 57 000 Cr：应交税费房产税 57 000 Dr：应交税费房产税 57 000 Cr：银行存款 57 000 （7）支付审计费 Dr：管理费用 2 700 Cr：银行存款 2 700 （8）现金支付罚款 Dr：营业外支出 100 Cr：库存现金 100 （9）收到联营单位分配利润 Dr：银行存款 53 000 Cr：投资收益 53 000 （10）

23、缴纳税费应交增值税销项税额进项税额 1 213 40017-91 430.91 206 278-91 430.91114 847.09应交消费税 甲类卷烟1 112 20045500 490 乙类卷烟82 20040 32 880 烟丝19 00030 5 700 合计 539 070应交城建税（114 847.09+539 070）745 774.19应交教育费及附加（114 847.09+539 070）3%=19 617.51 Dr：应交税费应交增值税（已交税金）114 847.09 应交消费税 539 070 应交城建税 45 774.19 教育费及附加 19 617.51 Cr：银行

24、存款 719 308.7941-6营业利润营业收入营业成本营业税金及附加期间费用+投资收益 (1 194 400+19 000)-(880 000+18 000)-(1 539 070+45 774.19+19 617.51) -（2 020+4 447.5-962.5+2 123+4 998+57 000+2 700)+53 000 1 213 400-398 000-604 461.7-12 326+53 000 191 612.31-6利润总额营业利润+营业外收入-营业外支出 191 612.3-100 191 512.35应纳税所得额税前会计利润纳税调整增加额纳税调整减少额 191 5

25、12.3+100-53 000 138 612.3 Dr：所得税费用 36 453.1 （138612.325%） Cr：应交税费应交所得税 36 453.16净利润利润总额所得税费用 191512.3-36453.1 155059.2 Dr：本年利润 15 505.92 Cr：利润分配未分配利润 15 505.92 Dr：利润分配提取法定公积金 15 505.92 提取法定公益金 15 505.92 Cr：盈余公积 31 011.84实训十1 企业所得税营业利润营业收入-营业成本-营业税金及附加-其间费用投资收益-资产减值损失 (150 000+400 000+125 000-50 000)

26、-375 000-1 000 -(5 000+5 000)+(7 500+1 050+30 000+5 000+10 000+25 000)+ (6 250+10 750+10 000)+(750+15 000)-(450+20 000+35 000) 625 000-375 000-1 000-(10 000+78 550+27 000)+15 750-55 450 93 750 利润总额营业利润+营业外收入-营业外支出 93 750+25 000-9 850 108 900 所得税 Dr：所得税费用 25 000 Cr：应交税费应交所得税 25 000结转本年利润 Dr：本年利润 83 9

27、00 Cr：利润分配未分配利润 83 900 Dr：利润分配提取法定盈余公积8 390 提取公益金 4 195 Cr：盈余公积 12 585拟分配现金股利 Dr：盈余公积任意盈余公积 16 000 Cr：应付股利 16 000资产负债表 09.12.31货币资金 库存现金 1 000 银行存款 1 103 767 其他货币资金 3 650货币资金合计 1 108 417交易性金融资产 0应收票据 23 000应收账款 69 600 （150 000+175 500-255 000-900）预付账款 2 500存货 材料采购 137 500 原材料 72 500 包装物 19 025 低值易耗品

28、 0 材料成本差异 2 125 库存商品 1 106 200存货合计 1 337 350 流动资产合计 2 590 867长期股权投资 90 000固定资产原价 1 200 500 累计折旧 85 000固定资产净值 1 115 500工程物资 75 000在建工程 239 000无形资产 350 000资产合计 4 460 367短期借款 25 500应付票据 50 000应付账款 476 900应交税费 45 017应付职工薪酬 90 000其他应付款 25 000其他应交款 3 300长期借款 1 085 750负债合计 1 701 467股本 2 500 000盈余公积 50 000利

29、润分配 108 900 （25 000+83 900）股东权益合计 2 658 900负债和所有者权益合计 4 460 367利润表一 营业收入 625 000 营业成本 375 000 营业税金及附加 1 000 销售费用 10 000 管理费用 78 550 财务费用 27 000 资产减值损失 55 450 公允价值变动收 0 投资收益 15 750二营业利润 93 750 营业外收入 25 750 营业外支出 9 850三利润总额 108 900 所得税费用 25 000四净利润 83 900实训十一3 债务重组 Dr：应付账款华海 4 000 000 Cr：主营业务收入 2 000

30、000 应交税费增值税（销项税额） 340 000 营业外收入债务重组利得 1 660 000 Dr：主营业务成本 1 500 000 Cr：库存商品 1 500 000 Dr：销售费用 15 230 Cr：银行存款 15 2304 Dr：银行存款 500 000 Cr：预收账款 500 0005 因为：50/8006.2592590 Dr：固定资产清理 6 835 200 累计折旧 364 800 Cr：固定资产厂部办公室 7 200 000 Dr：无形资产专利技术 7 500 000 预收账款 500 000 Cr：固定资产清理 6 835 200 营业外收入资产转让利得 1 164 80

31、06.7. Dr：营业外支出 120 000 Cr：预计负债 120 0008.9. 资产负债表日后调整事项 Dr：以前年度损益调整（调整营业外支出） 80 000 Cr：其他应付款泰川 80 000 Dr：递延所得税资产 20 000 (80 00025%) Cr：以前年度损益调整（调整所得税费用） 20 000 Dr：预计负债 120 000 Cr：其他应付款泰川 120 000 Dr：其他应付款泰川 80 000 Cr：银行存款 80 00010调整后净利润7820万元-6万元7814万元Dr：利润分配提取法定盈余公积 781.4万元 提取公益金 390.7万元 Cr：盈余公积法定盈余公积 781