营业税改征增值税对交通运输业影响研究

《营业税改征增值税对交通运输业影响研究》由会员分享，可在线阅读，更多相关《营业税改征增值税对交通运输业影响研究（35页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、学校代码： 10128学 号： 10101042双学位毕业论文题 目：营业税改征增值税对交通运送业的影响研究学生姓名：学 院：管理学院专 业：财务管理第一专业：机械设计制造及其自动化班 级：财管10-1班指引教师：陈秀芳 讲师三月摘 要随着国内经济的持续迅速发展，大量公司与交通运送公司建立起了非常紧密的联系，运送生产资料和产品都依赖于交通运送业。然而国内反复征税的状况却特别严重，这是由于国内增值税抵扣链条不够完善，但归根结底是由于国内现行的税制制度是增值税和营业税并行。交通运送业作为国民经济构造中的先行和基本产业，必须要适应社会经济的迅速发展。因此，国内率先在上海将涉及交通运送业在内的部分行业

2、进行了营业税改征增值税的试点改革。这是一次重大而又成功的税制改革。基于这种状况，本文重要分析了“营改增”对交通运送业的多方影响，并根据上海的成功经验提出了交通行业应采用的相应措施及解决措施。 核心词 营业税；增值税；交通运送业 ；营业税改征增值税AbstractAs Chinas rapid economic development, a large number of enterprises and transport enterprises to establish a closer link, output of capital goods shipments and products

3、are dependent on transport. However, VAT sales tax parallel is the current tax system in China, sales tax deduct double taxation caused by imperfections of the chain, causes the enterprise tax burden too heavy. Transportation as the structure and basic industry of the national economy, has to adapt

4、to rapid socio-economic development. Therefore, Shanghai, China takes the lead in some industries, including the transportation sales tax levying a sales tax reform. This reform is an important initiative of national implementing structural tax cuts, is also a major reform of the tax system. Reform

5、of range has now been extended by batches in Shanghai, Beijing, Jiangsu, Xiamen, Shenzhen and other 10 provinces. For this reason, this article analyses the camp change increases effect on the transport tax and tax treatment in transportation methods and proposed countermeasures in transportation. K

6、ey words business tax,value added tax ,transportation industry,目 录引 言1第一章 概述21.1营业税与增值税的含义21.2交通运送业营业税的有关规定21.3交通运送业增值税的有关规定41.4交通运送业营业税与增值税的区别51.5交通运送业改征增值税的因素61.5.1营业税的缺陷71.5.2营业税改征增值税的长处71.6营业税改征增值税的重要内容9第二章 营业税改征增值税对交通运送业产生的影响112.1 对一般纳税人的影响112.1.1 对一般纳税人税负的影响112.1.2对一般纳税人公司经营的影响122.2对小规模纳税人的影响1

7、62.2.1对小规模纳税人税负的影响162.2.2対小规模纳税人公司经营的影响17第三章 交通运送业规避不良影响的应对措施183.1获取增值税专用发票193.2合适增长道路运送业的可抵扣范畴193.3强化公司内部管理193.4合理选择抵扣的时机203.5 加强员工的培训20结 论20参照文献21致 谢23引 言 年 3 月第十一届人大四次会议通过的中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年（）规划纲要在其第四十七章加快财税体制改革中明确提出，要“扩大增值税征收范畴，相应调减营业税等税收”。 交通运送业是物流环节中非常重要的一环，本次营业税改征增值税对交通运送业的影响是非常巨大的，但愿通过这次

8、改革研究其对交通运送业的影响，谋求出相应的解决措施，促使交通运送业得到更加健康和迅速的发展。在甘启裕从地方政府层面、纳税人层面和操作层面三个层面分析了交通运送业改征增值税的也许性。她提出了这样的观点,随着拓宽地方财源的税制改革的履行,地方财政收入得到有力补充,可以有效的减少地方政府履行交通运送业改征增值税时遇到的的阻力;在完全消费型增值税税制的前提下,比起征收营业税时大部分公司的税收承当得到了明显的减少;比起娱乐业、文化体育业等其她征收营业税的行业,交通运送业目前的税收机制更为完善,实行营业税改征增值税的操作难度不是很大。世界各国由于国情的不同，她们对交通运送业的税收管理措施也不尽相似。但是,

9、对于经济较为发达的国家来说,其管理法制相对比较健全,管理手段也较为先进某些。这样的国家一般增值税的征收范畴比较大某些,当今许多发达国家就已经将交通运送业纳入到增值税的征收范畴内。近几年国内经济发展突飞猛进,法制也在逐渐的健全,正在向世界各个发达国家看齐。因此,对交通运送业营业税改为征增值税也是世界发展的趋势和必然。综上状况，本文重要分析“营改增”对交通运送业的影响，并提出交通行业的应采用的应对措施。概述对一般纳税人税负影响对一般纳税人经营影响营业税改征增值税对交通运送业的影响研究分析影响对小规模纳税人税负影响对小规模纳税人经营影响强化公司内部管理解决措施加强员工培训合理选择抵扣时机着力扩大抵扣

10、范畴尽量获取增值税专用发票框架图1如上框架图所示，本论文重要分析了交通运送业内营业税改征增值税对一般纳税人人公司税负和经营，以及对小规模纳税人公司的税负和经营的影响。并且针对其中的不良影响，提出了若干规避措施以供交通运送公司采纳。第 一 章 概述1.1营业税与增值税的含义1.营业税概念营业税是以纳税人从事经营活动的营业额（销售额）为课税对象征收的一种税。在国内，营业税是对国内境内提供应税劳务，转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种税。2.增值税概念增值税是对纳税人在生产经营过程中实现的增值额征收的一种税。在国内，增值税是指对在国内境内销售货品或提供加工，修理修配劳务及进口货

11、品的单位和个人，以其货品销售或提供劳务的增值额和货品进口金额为计税根据而征收的一种流转税。其中单位是指公司，行政单位，事业单位，军事单位，社会团队及其他单位，但不涉及单位依法不需要办理税务登记的内设机构。而个人是指个体工商户和其他个人。1.2交通运送业营业税的有关规定 为了有序而以便的进行税收工作，国内税法就交通运送业的营业税征收工作做出了具体规定。下表是有关交通运送业营业税有关规定所波及的重要项目，下面将环绕下表进行具体的论述，具体阐明一下交通运送业营业税的各个规定。表1-1 交通运送业营业税纳税现状要点计算注意问题税目涉及陆路运送，水路运送，航空运送，管道运送和装卸搬运凡与运营业务有关的各

12、项劳务活动，均属此项目的征税范畴计税根据运送业务的营业额一般为收取的所有价款和价外费用税率3%应纳税额应纳税额=营业额*3%在营业税改征增值税之前，交通运送业应缴纳营业税，由上表可以看出交通运送业营业税的有关规定如下。1.税目交通运送也不仅在国内，虽然是在全世界都是非常重要的产业，随着社会的不断进步，交通运送业和其她许多产业都发生了密不可分的关系，因此交通运送业营业税所征收的税目比较多。但凡与运营业务有关的各项劳务活动，均属于交通运送业的税目征收范畴，涉及陆路运送，水路运送，航空运送，管道运送，通用航空业务，航空地面服务，打捞，理货，港务局提供的引航，系解缆，搬家，停泊，移泊等劳务及引水员交通

13、费，过闸费，货品港务费等。对远洋运送公司从事程租，期租业务和航空运送公司从事湿租业务获得的收入，按交通运送业税目征收营业税。2.计税根据营业税的计税根据是计税营业额。纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务，转让无形资产或者销售不动产收取的的所有价款和价外费用。这里所说的的价外费用涉及收取的手续费，补贴，基金，集资费，返还利润，奖励费，违约金，滞纳金，延期付款利息，补偿金，代收款项，代垫款项，罚息及其他多种性质的价外费用。具体到交通运送业营业来说，交通运送公司的营业税计税根据即交通运送业的营业额，是指从事交通运送的纳税人提供交通劳务所获得的所有运营收入，涉及所有价款和价外费用。3.税率营业税征收税率

14、是由国家统一规定的，在营业税改征增值税之前，自6月一日起，对公路经营公司收取的高速公路车辆通行费收入统一减按3%的税率征收营业税，即营业税的税率为3%。4.应纳税额虽然营业税的征收范畴非常挂广泛，但是它的征收方式和计算措施是很简朴的。纳税人提供应税劳务，转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的合用税率计算应纳税额。营业税的应纳税额等于相应的营业额乘以合用税率，即应纳税额=营业额*3%。 5.征收范畴根据营业税暂行条例和营业税暂行条例实行细则的规定，营业税的征收范畴是：在国内境内有偿提供应税劳务，转让无形资产或者销售不动产。 6.营业税纳税人根据营业税暂行条例的规定，营业税的纳税人是指在中

15、华人民共和国境内提供应税劳务，转让无形资产或者不动产的单位和个人。1.3交通运送业增值税的有关规定在营业税改征增值税之后，交通运送业应缴纳增值税。而交通运送业增值税的有关规定如下。1.税目交通运送业不仅在国内，虽然是在全世界都是非常重要的产业，随着社会的不断进步，交通运送业和其她许多产业都发生了密不可分的关系。虽然交通运送业通过了营业税改征增值税的变革，但是其所征收的税目并没有减少，仍然和税改前相似，即交通运送业营业税的征税范畴涉及陆路运送，水路运送，航空运送，管道等。2.计税根据对于增值税来说，纳税人计税根据原则上为发生应税交易获得的所有收入。但是对某些存在大量代收转付或代垫资金的状况，其代

16、收代垫金额可予以合理扣除。3.税率原则增值税税率为17%和13%，租赁有形动产税率为17%，交通运送业是11%。国内鼓励货品出口，规定纳税人出口货品合用零税率。4.应纳税额增值税应纳税额的计算比较复杂，一般分为两种状况，一是一般纳税人销售货品或者提供劳务，采用间接计算法；二是小规模纳税人销售货品或者提供劳务，按简易征收措施。如下是两种征收措施的具体计算措施：表1-2 增值税应纳税额条 目计算公式小规模纳税人应纳税额应纳税额=销售额3%一般纳税人应纳税额应纳税额=当期销项税-当期进项税相对于营业税来说，增值税应纳税额的征收种类和计算措施都复杂了许多，但是从上还不能一目了然的的看出各自的计算措施，

17、下面具体阐明一般纳税人增值税的计算过程：销项税=销售额合用税率零售价一般是含税销售额，为了避免增值税积计税环节反复征税的现象，必须将含税的销售额转换成不含税的销售额。转换公式如下：销售额=含税销售额（1+税率）而进项税的计算公式是：进项税额=买价扣除率5.征税范畴根据营业税暂行条例的规定，国内增值税的征收范畴涉及销售和进口货品，提供加工，修理修配劳务。6.纳税人根据营业税暂行条例和营业税暂行条例实行细则的规定，增值税的纳税人是指在中国境内销售货品或者提供加工，修配劳务及进口货品的单位和个人。7.抵扣根据营业税暂行条例和营业税暂行条例实行细则的规定，一般纳税人所缴纳的进项税额是可以抵扣的。1.4

18、 营业税与增值税的区别1.抵扣方式不同能否抵扣是这两个税种之间最大的区别。增值税是公司销售货品产生的销项税额与公司所支付的成本费用等所产生的进项税额之间的差额作为应纳增值税额，增值税是可以抵扣进项税额的，而营业税却不可以。2.计算方式不同营业税要按照公司实现的所有营业收入总额作为计税基数，再按照公司自身根据税法规定应当遵循的营业税率来计算应缴纳的营业税额，不能抵扣任何的进项税额。营业税应纳税额=营业额3%。增值税中，由于小规模纳税人经营规模小且会计核算不健全，难以使用增值税专用发票抵扣进项税额，因此实行简易措施征税，税率一律为3%。增值税应纳税额=销售额3%。但是对于一般纳税人而言，增值税的计

19、算措施则大不同样，增值税应纳税额=当期销项税-当期进项税。3.计税根据不同增值税是价外税，以所有流转额为计税销售额，实行税款抵扣制，只对其中的新增价值部分征税，具有不反复征税、中性税收的特性，逐环节征税，逐环节抵扣，税基广阔，具有征收的普遍性和持续性。而营业税是价内税，以营业额全额为计税根据，除了个别税额扣除状况，一般不存在抵扣机制。4征税范畴不同增值税对从事销售货品或提供加工、修理修配劳务以及进口货品的单位和个人获得的增值额为课税对象征收的一种税。而营业税是对在国内境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所获得的营业额征收的一种流转税。5.税率不同自6月一日起，对公路经营公司收

20、取的高速公路车辆通行费收入统一减按3%的税率征收营业税，即营业税的税率为3%。而国内现行的增值税一般纳税人的基本税率为17%，优惠税率为13%，小规模纳税人统一按3%税率征收，纳税人出口货品的税率为零。1.5交通运送业改征增值税的因素交通运送业是介于生产和消费之间的产业,随着社会和各个产业的不断发展，它与各个行业均有非常紧密的联系，在国内国民经济中起到了纽带的作用,为国家社会生活的方方面面提供了最基本的条件。而营业税的发展越来越不切合交通运送业目前发展的需求,因此在交通运送业改征增值税是势在必行的。1.5.1营业税存在的缺陷1.营业税征税范畴划分不清国内增值税抵扣链其实是不太完整的，由于国内把

21、营业税和增值税同步实行，这就使得诸多商品劳务没措施被纳入到增值税进项税额的抵扣环节中去。由此可见，增值税和营业税最佳不要同步实行。国内新型的生产经营模式不断浮现，在此前的税制体系下，商品和服务需要缴纳增值税还是营业税，难以进行精确的辨别，辨别边界不明晰，给税收征管带来了很大的困难。2. 营业税征税范畴狭窄目前营业税的征税范畴是1994年税制改革时拟定的，随着社会的发展，营业税的征税范畴已经不能完全适应市场经济的发呈现状，某些经济现象尚未纳入营业税征税范畴，最明显的是营业税“转让无形资产”税目范畴窄、不能涵盖许多经济行为。3.反复征税存在反复征税现象，容易导致公司经营决策一定限度上的扭曲，不利于

22、公平竞争和构造调节。1.5.2营业税改征增值税的长处营业税是对纳税主体获得的销售收入全额进行征收的一种税制。而那些销售货品或者在工厂里加工零件、食品或生活用品的人，尚有那些做进口生意的公司和个人，它们的劳动以及所付出的时间和精力都会使那些商品的价值升高，而恰恰就是那部分由于人的因素而增高的价值是增值税的征收对象。增值税是一种商品税，它具有特殊性，只对商品在每个流转环节中实现的价值增值的部分进行征税，营业税和增值税就本质上来说都属于流转税，是国内最重要的两个税种。表1-3 近两年营业税增值税汇表 （亿元）税收总额增值税额占总额比例营业税额占总额比例89720.3124266.6427%13678

23、.6115.2%100600.8826415.6926.2%15747.5315.6%由上表可以看出增值税和营业税是国内最重要的两种税种。历史的车轮滚滚向前，中国要发展，要挺立于世界民族之林，要发展的不仅仅是科学技术。经济基本决定上层建筑，只有国家富裕了，人民富裕了，我们才有资格和精力进行其她建设。经济要发展，政策一定要跟上步伐，只有在良好的合适的政策的推动和鼓励下，国内公司才可以放开手脚进行经济建设，因此国家有关部门一定要积极地对现行制度和政策进行甄别，看看它与否任然适合当下的发展潮流。而税务制度也是同样，像营业税和增值税并行这样的制度就应当被时代所裁减，我们应当高瞻远瞩顺应历史的潮流，积极

24、地迎接税改对社会和国家的洗礼，以迎来一种更加自由和先进的税收环境。而营业税改增值税重要有如下几点好处：1.有助于消除反复征税营业税是无法进行抵扣的，商品随着流通次数的增多而增长缴税次数，因此反复征税现象非常普遍。诸多公司并不想反复交纳营业税，因此她们就会去减少流通环节和次数，但是，减少流通环节及次数并不是一件容易的事情。相称部分的公司虽然实力不够，但还是要去做，最后只会导致失败，经营难以维系，管理上变得混乱不堪，生产效率变得及其低下，最后只会变为样样精通，样样稀松的的经营状态。很大一部分实力不够强的公司很有也许会因此而把自己给拖垮，而那些实力强的公司也很有也许因此而受到牵连，发挥不了它们的优势

25、业务，最后经营也会或多或少的收到影响。这些做法都会在一定限度上使减少公司的生产效率，是公司难以生存甚至倒闭。2.有助于提高税收管理效率在现代市场经济中，琳琅满目的货品和服务日益丰富和复杂，要精确划分一次互换中商品和服务谁多谁少也越来越困难。并且，随着科技的不断进步，部分老式商品也已经和服务业互相交错在一起，难分彼此，商品和服务之间的差别也变得越来越模糊，难以精确的界定。这对于税收的管理人员们来说是最可怕的，让她们去分别这种难以确认的差别显然是不也许的。因此此时税改的优越性就得到了成分的体现，营业税改征增值税之后，征税的范畴扩大了，既涉及了货品也涉及了服务，税收管理不再需要去辨别和鉴定，这在很大

26、限度上解放了税收管理人员，同步上述问题也得到了有效的解决。3.有助于创立良好的市场竞争环境增值税是国内税制体系中一种极其重要的税种，只对流通环节中的那一部分新增价值进行征税，并没有对纳税人进行区别的看待，都是一种原则。而如此一来，原有的不公平竞争就会得到消除，行业内的和谐氛围得到了扩大，公司和公司间的合伙几率就大了不少，有助于同行业的发展。这样做既有助于交通运送行业从改革中获得利益，更重要的是大大有助于创立公平合理的市场竞争环境的，从而提高国内交通运送行业的竞争力。由此可见，营业税改征增值税利国利民。不仅消除了反复征税的现象，并且挽回了原有的颓势，使各地的行业的经济得到了一定限度的增长。与此同

27、步，各级政府的收入分派也受到了本次改革的影响。税改的力度是强大的，这就触动了地方税收的利益，因此地方政府的税收制度改革也就就应当随之进行，我们总是倡导自力更生艰苦创业，目前正式发扬这种精神的时候。地方需要对自己进行改革，实现自强，这样既可以自足，也可消除本次增值税改革给地方政府税收收入带来的不良影响。因此税改并不是中央或大都市的任务，我们需要做的是上下并行，在全国更大的范畴内履行税改。特别是在世界经济发展放缓、国内经济降温的大环境下，本次税改对于减轻公司承当、优化产业构造、促近国民经济健康协调发展都会起到积极的推动作用。1.6营业税改征增值税的重要内容随着营业税改增值税的巨大举措在全国轰轰烈烈

28、的进行，人们对“营改增”理解的欲望也空前的高涨，人们都但愿明白营业税改增值税究竟是怎么一回事儿，它的内容是什么，实行之后又会对我们的生活产生如何的影响。如下就是改革十点的重要内容：1.规定了上海作为首个改革试点地区火车跑的快全凭车头带，话糙理不糙，道理同样合用于税改这个话题。上海视国内的第一大经济都市，其经济极度发达闻名于内外，若说哪个都市是中国当今经济领域的领头羊，那非上海莫属。上海的产业门类齐全并且财政承受能力强，这都决定了上海示范性强的特点，因此把上海上海列为了国内的第一种改革试点地区是非常合理的。2.把交通运送业和部分现代服务业列为了改革试点行业 现如今，交通运送业是世界上任何一种国家

29、的血管，只有血脉畅通，国家以及世界这个大身体才会健康成长。交通运送业的重要性无可非议，为了进一步发展交通运送事业而把交通运送业作为改革试点行业是无可厚非的。此外，现行的增值税进项税额抵扣还涉及了运送费用，这有助于改革的进一步推动。现代世界经济发展水平的重要标志行业当属服务业，本次改革必然会对服务业起到更为积极的推动作用。此外现代服务业和制造业也息息有关，两者相依并存。“营改增”的明显特点就是可以削弱两大产业分工中的反复征税问题，这样就既可以增进服务业的发展，同步也会对制造业的发展起到积极的作用。3.新增税率税改还新增了11%和6%这两种税率，分别合用于最具活力的交通运送业和部分现代服务业。还规

30、定贸易进口业务要征收增值税，贸易出口业务部征收关税或者实行免税制度。而本来的税率则是17%和13%，相对于目前现行的税率差别是显而易见的。4.税收的归地方政府税收的归属问题始终都是各方所瞩目的焦点，谁都但愿可以避重就轻，从而实现利益的最大化。此时大局观就很重要，显然国家是最具大局观的，也是包容心最强的，国家就是地方区域的妈妈，妈妈们都是伟大和无私的，固然国家也是如此，在培养孩子的时候，也就是在税改实验期间，地方的税收收入都归地方财政所有，并且如果由于试点改革导致了财政收入的减少，则按照国家有关规定，由中央财政和地方财政分别承当。“营改增”之后，国内交通运送业的征收税种变为了增值税。而税收则是由

31、中央财政和地方财政共同分享，此时矛盾也许就出来了，由于中央财政要拿走总税收的75%，而地方财政只能得到剩余的25%。这样一来，国家的税收就要远远多于地方政府的税收，而矛盾也就变得锋利了起来。如若解决不当，很也许导致地方抱怨中央，不执行税收政策等不良现象。制定“营改增”政策之初，中央考虑到了这一不良后果，故决定把这部分税收收入保存给地方政府，这不仅不会影响地方政府的利益，反而是大力的支持了地方财政。第2章 营业税改征增值税对交通运送业产生的影响 交通运送对国家的重要性是不言而喻的，它就像是人体的的血脉同样为全国甚至全世界输送着供人们赖以生存的物资。国内正处在发展的的上升期，方方面面均有待提高，这

32、也是国内现阶段的特殊国情。 本次税改的影响是多方面的，其效果也是成两面性，既有积极地增进作用，而在某种限度上也会有悲观的一面。但是从各个试点的反映效果来看，税改对交通运送业的影响总体上还是不错的，在减轻税负方面效果比较明显，也在很大限度上鼓舞了公司。“营改增”政策的实行，是一次在构造上减税的税制改革。期中最引人注目的便是对公司税负产生的影响。而公司又分为一般纳税人和小规模纳税人，那么，本次税改对这两个纳税主体将会有不同的影响，利弊共存于一体，这就需要我们合理擅诱，充足运用政策趋利避祸，而这也正是需要我们研究的。 为了征收的以便，国内采用国际通行措施以纳税人经营规模的大小和会计核算的健全限度为原

33、则，把增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。辨别一般纳税人和小规模纳税人的重要意义在于，两者在增值税法中的地位不同，一般纳税人可以领购增值税专用发票，采用购进扣税法计算应纳税额，而小规模纳税人不能领用增值税专用发票，采用简易措施计算应纳税额。如下具体阐明营业税改征增值税对交通运送业内小规模纳税人和一般纳税人的影响。2.1 对一般纳税人的影响一般纳税人可以领购增值税专用发票，采用购进扣税法计算应纳税额。能抵扣外购设备和劳务所含已纳增值税额对于一般纳税人来说是非常有利的，也是“营改增”给她们带来的最大的好消息，由于这样可以大幅度的减少一般纳税人所交的税款。此外，营业税改征增值税也会对一般纳税人

34、公司的经营产生有利或不利的影响。2.1.1 对一般纳税人税负的影响虽然税改之后，一般纳税人征收的税率从本来的3%变为了目前的11%在，税率明显上升了诸多，也许会使一小部分公司的税负上升。但这只是对于部分公司而言，对于大多数交通运送公司来说，税改给她们带来的是利益扩大化。下面用一种交通运送行业的例子加以阐明：例如，一般纳税人运送公司E公司为一般纳税人F煤炭生产公司提供运送服务，该公司获得不含税收入4000万元，其中消耗油品等不含税费用1600万元，修理费和服务费为不含税400万元，各项增值税专用发票齐全。对该笔业务的具体税额状况如下：F公司应当支付所有货款和税款：4000+400011%=444

35、0（万元）税改前：E公司应缴纳营业税为44403%=133.2（万元）税改后：E公司销项税额为400011%=440（万元）E公司进项税额为（1600+400）17%=340（万元）E公司应缴增值税=进项税额-销项税额=440-340=100（万元）税改前后E公司税负差别额为：133.2-100=33.2(万元)E公司税改后要比税改前少交33.2万元的税款。由此可见，税改给大多数一般纳税人公司带来了福音，对她们赋税的减轻起到了很大的推动作用。国家在对上海“营改增”试点公司的进行有关调查之后，发现“营改增”的总体实行效果良好，多数公司都从中受益良多，公司的税负想相称大的限度上得到了减轻。其中当属

36、航运业最为耀眼，它紧紧抓住了本次机会，趁着这次改革不仅运用相应的政策挣脱了金融危机，及时遏制了业绩下滑的现象，并且还趁机大力发展自己，使公司重新获得了磅礴的生机。这是税改中一种成功的典范，正足以证明税改的成功。然而在改革试点过程中，不可避免的会浮现某些例外，总有那么一少部分交通运送公司的税负不降反升。但是这仅仅只是个例而已，并不会影响大的税改趋势和总体效果，随着时间的延长，这种状况也在不断的减少。个例并不能阐明什么，大多数公司还是从税改中获益良多的。因此我们不管中窥豹，不可以片面的觉得“营改增”是不成功的。2.1.2对一般纳税人公司经营的影响任何事物都具有两面性，这一点是毋庸置疑的，虽然营业税

37、改征增值税对于个交通运送行业的长远发展会起到积极地推动作用，但是这只是单方面的好处，它的弊端也需要我们清晰地结识，我们不能只看到税改的好处而忽视了其有害的一面。我们既要运用税改给我们带来的机遇，也要时刻提防她也许给我们带来的不良影响，将准备做在事发之前。税率从税改前的3%变成了目前的11%，税率明显提高了诸多，这却是一部分弱小的交通运送公司无法面对的，它们的税负不仅不降反而增长了许多，本来就勉力维持的公司更是雪上加霜，等待她们的只有倒闭一途。 1公司对有关政策结识局限性所导致的影响抱负和现实总是存在差别的，税制改革个不会例外。在营业税改征增值税的过程中，实行单位总是想着政策的好处，想着这会给公

38、司们带来巨大的利益，但是具体实行的时候就会浮现这样那样的问题。相称一部分公司对增值税的政策并不熟悉，她们也许不懂得增值税怎么交、也许不理解怎么抵扣，这样就会导致那些不懂政策公司的税负升高。由此可见，政策的上下并行很重要，随着着政策的实行，有关信息的传达和学习也应当并行。2.特定生产周期的影响此外，还存在公司特殊时期抵扣额度不同的问题。交通运送公司有淡季和旺季之分，只有在旺季才会购买大量的设备，而一旦购买一定量的设备后，短时间之内就不会也不需要再次采购了。若采购放生在试点之前，那么试点之后就不需要购进了，这就导致试点之后的抵扣少了，进而导致税负上升。因此大部分公司都会在试点之后采购新设备，如此一

39、来，税改就等于是变相的推动了交通运送业的设备更新，增进了其发展。3抵扣难抵扣难也是一种很广泛的问题。可抵扣其实是税改政策中极其引人注目的亮点，诸多公司都会从中受益良多，但是总是会存在某些抵扣难的问题。由于交通运送市场的不规范，难以获得增值税发票以及假发票的问题，都使得业内能抵扣的增值税额太少，这样就很大限度的限制了税务的减少。此外，国内的特殊国情也会影响抵扣额度，例如公路上过多的人为罚款，这些都是无法抵扣的，这就导致公司无法有效地减少税负，实现利润的最大化 。4.国际货运代理 国际货运代理是一种特殊的群体。对于它们来说，其征税的税率是从5%的营业税到6%的增值税。虽然“营改增”改革称，营业税已

40、有优惠政策都要继续沿用，但是这在税率的增长面前却是你忙的单薄无力。劳动力成本占了国际货运代理公司资本的绝大部分，然而这部分占成本大多数的劳动力成本却无法抵扣，这对该行业是致命的打击。但是，国家政策始终是为人民服务，为了扶持该行业，政策向国际货运代理公司倾斜了诸多，批准该行业实行营业税差额征税制度，按5%的税率征收营业税。 5对公司设备产生的影响（1）“营改增”影响车辆更新行为所谓科技是一把双刃剑，而国家颁布实行的政策何尝不是这样呢。根据税改的有关规定，实行营业税改征增值税后，运送公司在实行政策之前购买的车辆所含增值税进项税额并是不容许扣除的。而那些在“营改增”政策前就进行了车辆更新的公司则遭受

41、了巨大的损失，这不尽增长了这些公司的税负，同步政策的公平性也受到了社会的质疑。相反，某些投机取巧的公司会故意把本来更新车辆的筹划推迟到“营改增”政策之后，所为的只会是得到增值税抵扣政策所带来的优惠。此外，由于营业税改增值税的实行，公司所需要缴纳的税金会随着抵扣费用的减少而增多，这重要是由于公司设备的维修成本和燃油成本都会有所减少。而有些公司节能减排工作做得较好，车辆保养也耗费了大量的资金，但她们此时的利益不仅得不到保障反而要遭受相称大的损失。此消彼长，利益差别就显现了出来，不仅不利于交通运送公司的绿色发展，同步“营改增”这把双刃剑的另一刃也暴露了出来。此前本来应当更新的老旧车辆并没有及时进行更

42、新换代，这就给运营安全带来了一定的隐患，如果恶性循环下去也许会导致严重的交通事故，导致更大的经济损失，如果这样的话，税改的优越性也就不存在了。因此在实行的过程中一定要得当的防备措施，避免此类事情的发生。 （2）营业税改征增值税还可以加速陈旧设备的更新税改有关政策规定消费型增值税使公司在计算时，它们可以抵扣新购进固定资产的进行税额款项。这项规定是公司领导者门乐意看到的，由于这样就可以大大减少交通运送公司税务承当。交通运送业属于资本密集型行业，多种生产和运送设备的价格都不低，并且其维护维修成本也很高。税改后新增固定资产的已纳税款可以进行抵扣这一政策将大幅提高公司更新设备的速度。国家既想让公司迅速发

43、展，而又不予以有关优惠政策的支持，这是永远都行不通的。只有在优惠政策的推动和刺激下，才可以激起公司自发创新和发展的欲望，才可以变化目前交通行业运送设备陈旧的现状。因此，营业税改征增值税的实行是一项成功的举措，它的实行不仅有增进技术改造和设备更新，同步也可以减少能源消耗，改善工作和生产环境，生产环境好了，生产效率就一定会不同限度的的待提高，并且工人们的的幸福指数也会上升，这样一来就大大激发了人们的工作热情，工作热情高了就阐明工人对公司的忠诚度有了很大的提高，这是非常重要的，如果这种良性循环可以在国内遍地开花的话，国内运送业的国际竞争力将会有一种质的奔腾。（3）对公共交通产生的影响随着人民的生活水

44、平也在不断的提高，因此多种各样的现代化交通工具大量的出目前人们的生活中。目前，由于国内居民的私家车保有量的迅速的增长，再加之都市的道路基本建设跟不上人民生活水平的提高速度，因此都市交通拥堵状况是国内各大都市都要面对的巨大问题，这样不仅使得人们的生活节奏受到影响，并且也会使人们变得心烦气躁，因此人们对公共交通运送业能有一种质的奔腾的期盼是非常强烈的。燃油和燃气价格的持续上涨决定交通行业的运送成本不断提高，特别是像国内公共交通运送业已陷入亏损的境地，这简直就是劫难性的。而国内公交事业的日渐凋零并不是一蹴而成的，而是多方面的因素共同导致的。其中之一就是车辆用油的问题，油价中已缴纳的增值税额是无法进行

45、正常的抵扣，这对于公交事业就像是压死大象的最后一根稻草同样。但是营业税改征增值税后来，随着新的有关政策的出台，公共交通运送公司的成本压力得到了大幅度的缓和，这不仅有助于国内交通事业又好又快的发展，并且也间接地以便了人们的出行。（4）不利于大力履行“油改气”项目根据有关规定，车辆使用天然气应按13%进行抵扣，而用汽油则按17%进行抵扣。对运送车辆使用汽油和使用天然气的可抵扣税率是不同的，因此当市场汽油价格和天然气价格相差不多时，用汽油的车辆可抵扣的额度自然要多于用天然气车辆的抵扣额度，那人们自然就会优先选择使用汽油。这就导致了一边倒的状况，在同步考虑经济和环境的问题时，大多数公司一定会从公司的利

46、益出发，选择更加便宜的方式，而不是考虑环境会怎么样，因此只有基本需求满足了，才可以谈保护环境的话题，否则只能是自欺欺人。如此以往下去，运送公司使用清洁能源的积极性会遭到消灭性的打击，“油改气”项目的进展速度也会大打折扣，对交通行业的绿色发展起到极其严重的阻碍作用。6.可进行抵扣的进项偏少产生的影响对于被认定为增值税一般纳税人的交通运送公司来说，可以抵扣的进项税额十分有限，从而导致公司不能享有到增值税进项税额抵扣的政策优惠。在交通运送业中，可以抵扣的进项税真的少的可怜，只有交通工具的购买费用、设备及车辆的维修费用和燃油燃气费用等。交通工具的购买对于交通运送业来说属于数额巨大但不常常的支出，因此在

47、既有交通工具报废之前，可以估计抵扣进项税额的机会不多；汽车燃油抵扣少也是一种突出的问题，燃油在长途运送中肯定是不够的，这就需要长途司机在运送过程中根据实际状况进行加油。而根据车况不同，车辆也需要不同部分限度的修理，但是车辆常常是在行车途中坏掉，这就需要对汽车进行紧急抢理，而在此过程中是基本上不会获得可以抵扣的增值税专用发票的。这就直接导致公司的税负上升，不利于公司的经营发展。 2.2对小规模纳税人的影响营业税改征增值税试点对一般纳税人影响较大，减税效果较为明显，然而对采用简易计税措施的小规模纳税人影响不大，减税效果较小。在上海进行了营业税改征增值税的政策并获得一定的成绩后，全国的诸多地区都纷纷

48、的进行了试点，这就表白该国内增值税改革得到了承认，也获得了成绩，税改开始进一步进一步深化改革。对整个交通运送行业来说，改革所带来的影响各有不同，在大多数公司税负减轻的同步，某些小规模纳税人公司的税负也许会基本上保持不变。而对于小规模纳税人公司的生产经营没有过多的影响。2.2.1对小规模纳税人税负的影响小规模纳税人不能领用增值税专用发票，采用简易措施计算应纳税额。营业税改征增值税之前，对小规模纳税人征收营业税，营业税是价内税，其计税措施是营业税应纳税额直接由营业额乘以合用税率所得；而营业税改征增值税之后，对小规模纳税人征收增值税，由于小规模纳税人经营规模小且会计核算不健全，难以使用增值税专用发票

49、抵扣进项税额，因此实行简易措施征税。由于增值税是价外税，因此其计税措施是增值税应纳营业额等于销售额乘以征收率，而与营业税不同的是增值税的销售额=含税销售额（1+税率）。例如，一家小规模运送公司E为一煤炭生产公司提供一般的运送服务，该公司获得含税收入为400万元。对该笔业务分别用税改前后的措施进行计算如下所示：税改前：E公司应缴纳营业税为4003%12（万元）。税改后：销售额含税销售额/（1征收率）=400/（13%）=388.35（万元）。由于E公司是小规模纳税人,故应缴纳增值税=销售额3%388.353%=11.65（万元）。其税改前后税负差别为12-11.65=0.35（万元）。由此可见改

50、革前后对于E公司来说，它所缴纳的税是基本上不存在差别的，营业税改征增值税对采用简易计税措施的小规模纳税人影响不大，减税效果较小。2.2.2対小规模纳税人公司经营的影响 1.加大了与大型公司的差距小规模纳税人公司在税改中相对于一般纳税人公司得到的好处要少诸多。由于小公司的规模比较小，在经济上不能形成太大的规模，因此劳动力成本始终处在较高的水平，这就致使小公司无法获得有关优惠政策的支持。但是大公司的状况并不是这样，劳动力成本可以通过提高生产率来减少，因此大公司在这次税改中获益是必然的，如此一来小型公司与大公司之间的差距越来越大。2.公司对税改政策结识局限性导致的影响 与大型公司相比，小规模纳税人不

51、管是对信息的掌握，还是对员工的培训都存在很大的差距。因此小规模纳税人很有也许不能及时的掌握税改的新政策，并且员工以及公司的领导人都对税改新政策结识局限性，故小规模纳税人公司会因此而受到不同限度的损失，对公司的经营不利。第3章 交通运送业规避不良影响的应对措施 在试点开始阶段，许多公司的税负不仅没有减少，反而增长了不少，这种状况在相称长的一段时间内是屡见不鲜的。这阐明“营改增”对于交通运送公司而言既有好的一面也有坏的一面是。究其因素，重要是由于进行抵扣需要增值税专用发票，而在非试点地区却无法获得增值税专用发票的。此外，由于少部分公司的生产周期和成本构造等因素，致使其进项税额较少，这也从一定限度上

52、加剧了状况的严重性。因此在国家实行税制改革的大环境下，公司领导者和财税人员的目光不应当盯着缺陷和弊端不放，而忽视税改的长处和长处，而是应当放大其长处，弱化其缺陷，高度关注的问题应当是是如何让公司通过“营改增”政策扬己之长避己之短，抓住机遇为自己发明更大的长期的利润，加强公司的生命力。3.1获取增值税专用发票根据“营改曾”的政策有关规定，交通运送公司在发生购买固定资产等有关应税服务时，其增值税进项税是可以进行抵扣的。这就可以看出本次税改的优越性，但是也会存在不尽人意的地方，那就是要想进行抵扣，就必须获得相应的增值税专用发票。因此，交通运送公司应当尽量地获取相应的增值税专用发票。这样才可以享有到“

53、营改曾”有关政策所带来的的实惠来减少自身的税负。3.2合适增长道路运送业的可抵扣范畴交通工具购买的进项税额抵扣问题是非常值得关注的，此外，过路费和过桥费等有关收费的发票开出的问题也需要及时解决，这就要和交通有关部门进行协商。要及时发现试点地区营改增实行过程中存在的问题，并分析相应政策的局限性之处，然后及时完善相应政策以弥补局限性。3.3强化公司内部管理1强化公司的全面战略预算管理交通运送公司应当把强化公司的全面战略预算管理作为首要任务，强调统筹规划工作并且积极稳妥的实现公司经营构造调节和转型的步伐，从而在整体上优化公司的财务构造。对于那些可以抵扣的成本项目，一定注重其票据的管理工作，尽量的规避

54、公司内部的经营管理风险。2加强公司内部的控制进一步加强公司内部的控制，把内部控制工作的实行积极地履行下去，只有公司内部抱成一团，同心合力才可以把公司做强做大。3关注国家的政策走向要时刻关注国家的政策走向，将积极的把握好机遇，把相应的准备工作做到位。时常关注和研究“营改曾”的有关政策并及时的向有关部门提出建设性的建议，及时的得到国家有关政策的援助的支持，从而进一步增进公司的自身发展。3.4合理选择抵扣的时机 根据“营改增”的有关政策规定，在改革之后公司购进的固定资产所发生的进项税额是可以进行抵扣的，但是在改革之前的固定资产购买进项税是不可以进行抵扣的。因此，交通运送公司就更应当合理把握和运用机会

55、，合理选择抵扣的时机，掌握好开具发票的时机，争取为公司赢得利益。3.5 加强员工的培训 营业税改征增值税政策的实行规定公司都要向新政策看齐，随着新政策的不断贯彻，公司的经营以及管理工作均有也许要受到影响。因此，这就规定公司紧跟税改政策的变动，及时的组织公司员工进行相应的学习，从而可以适应新的工作内容和程序的规定。结 论 通过本文的研宄,我们可以理解到交通运送业的营业税改征增值税为其带来的影响,以及针对其中的不良影响，交运营业应采用如何的措施去应对。 交通运送业是介于生产和消费之间的产业,在国内国民经济中充当纽带,为国家社会生活的方方面面提供了最基本的条件。而营业税的发展越来越不切合交通运送业目

56、前发展的需求,因此在交通运送业改征增值税势在必行。营业税改征增值税之后后,交通运送业整体行业体现利好,带来的好处除了可以将各个产业链之间的抵扣链条更为恰当连接起来外，还可以增进社会生产力专业化和分工化的推广。而对交通运送公司产生的不良影响有，不利于“油改气”筹划的推广，可抵扣的进项少及难以抵扣，公司员工对税改政策结识局限性而给公司带来损失以及不利于公司车辆更新等。而针对以上不利影响，本文提出了尽量获取增值税专用发票，合适增长道路运送业的可抵扣范畴，强化公司内部管理，合理选择抵扣时机等建议供交通运送行业选择和采纳来规避或消除这些不利影响，从而实现交运营业又好又快的发展。参照文献1 罗春. “营业

57、税改增值税”对航空运送业的影响及税收政策优化D. 东北财经大学研究生论文. 2 董晴, 刘建勇. 交通运送公司“营改增”的会计解决与纳税申报J. 财会月刊. , 9: 41-43 3 闫鹏. 交通运送业实行增值税问题研究D. 东北财经大学研究生论文. 4 刘霞. 交通运送业改征增值税问题研究D. 北京交通大学研究生论文. 5 常晋. “营改增”对交通运送业的税务影响及对策分析J. 中国外资.，283：130-132 6 肖兴祥. 营业税改征增值税对交通运送公司的税负影响J. 财会月刊. ，16:15-18 7 赵富明，上官鸣. 营业税改征增值税实质及改征对交通运送业的影响J. 财会月刊. ,

58、13:9-10 8 王小宁,付晓琼,周立权. 增值税试点改革对交通运送业税负的影响分析 以宜昌交运集团为例J. 物流技术. , 13: 147-1499 王蕴. 交通运送业改征增值税问题研究D. 辽宁： 东北财经大学，.10段鸿菲国内交通运送业改征增值税问题研究D 浙江：浙江财经学院，. 11刘丰榕.从交通运送业入手谈增值税扩围问题J.时代金融.,4:36-37.12魏陆.扩大增值税征收范畴改革研究J.经济问题摸索.,7:139-143. 13姜明耀.增值税扩围改革对行业税负的影响J.中央财经大学学报.,2:11-1614杨瑜珊.探析国内增值税税制完善轨迹以上海市增值税扩围试点为视角J.上海商

59、学院学报., 3: 62-66.15欧涉远.增值税覆盖运送业的税务分析J.东方公司文化.,24: 233. 16 Richard F. Dye , Therese J. McGuire. Comparing the Value-Added Tax to the Retail Sales Tax. Journal of Public Economics. April 17 Lhachimi Stefan K.Health impacts of increasing alcohol prices in the European Union: A dynamic projection.J.Preve

60、ntive Medicine,18 Xi Chen.The Impact of Users Participation on EWoM on Social Commerce Sites: An Empirical Analysis Based on M.M.Multimedia Information Networking and Security (MINES), Fourth International Conference on,致 谢本论文是在陈秀芳教师的悉心教导和协助下完毕的。从论文的构思，定题到收集资料，写作以及修改的过程中，陈教师都给了我很大的协助，无论在写论文的过程中遇到什么样的问题，陈教师都会尽心竭力的指引和解答。许多次其她教师都下班离开了，陈教师任然在给人们开会指引各自的论文，人们都很感动，谢谢陈教师。此外，还要感谢内蒙古工业大学图书馆给我们提供了以便而快捷的资料库，使我们可以找到大量的与论文有关的参照资料，对我们的写作过程起到了很大的协助作用，感谢内蒙古工业大学图书馆！最后，感谢所有协助过我的人，感谢你们对我不懈的支持，我会不断的努力和进步，谢谢你们，祝你们健康快乐！