非税收入核算培训

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1、主讲人主讲人:陈晓梅陈晓梅Tel:5165061 非税收入基础数据非税收入基础数据 第一部分第一部分一、基础数据的构成一、基础数据的构成二、基础数据的作用二、基础数据的作用三、执收单位基础数据三、执收单位基础数据 非税收入基础数据非税收入基础数据 执收单位执收单位 收入项目收入项目 票据票据一、基础数据的构成一、基础数据的构成一、基础数据的构成一、基础数据的构成二、基础数据的作用二、基础数据的作用三、执收单位基础数据三、执收单位基础数据 非税收入基础数据非税收入基础数据二、基础数据的作用二、基础数据的作用 非税收入系统通过电子信息管理非税收入系统通过电子信息管理方式，实现非税收入的依法执收。方

2、式，实现非税收入的依法执收。作用的主要体现作用的主要体现:非税收入非税收入征管机构征管机构单位单位编码编码项目项目编码编码挂接挂接基础数据库基础数据库收入征收收入征收一般缴款书一般缴款书执收执收单位单位作用的主要体现作用的主要体现:下级上解分成收入下级上解分成收入非税收入非税收入分成分成返还返还往来往来正常正常数据库数据库设定设定不分成不分成项目项目特殊标志特殊标志上解上解预收预收代收代付及代收代付及往来款项往来款项预收收入预收收入上级返还分成收入上级返还分成收入待分成收入待分成收入作用的主要体现作用的主要体现:待分成待分成收入收入应返下级收入应返下级收入本级收入本级收入应解上级收入应解上级收

3、入项目项目分成比例分成比例数据库数据库设定设定作用的主要体现作用的主要体现:其他其他专户专户国库国库数据库数据库设定设定项目项目管理方式管理方式本级专户本级专户本级国库本级国库审批审批一、基础数据的构成一、基础数据的构成二、基础数据的作用二、基础数据的作用三、执收单位基础数据三、执收单位基础数据 非税收入基础数据非税收入基础数据三、执收单位基础数据三、执收单位基础数据一、基础数据的构成一、基础数据的构成二、基础数据的作用二、基础数据的作用三、执收单位基础数据三、执收单位基础数据 非税收入基础数据非税收入基础数据一、基础数据的构成一、基础数据的构成二、基础数据的作用二、基础数据的作用三、执收单位

4、基础数据三、执收单位基础数据四、收入项目基础数据四、收入项目基础数据 非税收入基础数据非税收入基础数据非税收入非税收入征管机构征管机构单位单位编码编码项目项目编码编码挂接挂接基础数据库基础数据库收入征收收入征收一般缴款书一般缴款书执收执收单位单位一、基础数据的构成一、基础数据的构成二、基础数据的作用二、基础数据的作用三、执收单位基础数据三、执收单位基础数据四、收入项目基础数据四、收入项目基础数据五、单位项目挂接五、单位项目挂接 非税收入基础数据非税收入基础数据非税收入非税收入征管机构征管机构单位单位编码编码票据票据种类种类挂接挂接基础数据库基础数据库收入项目收入项目票据购领票据购领执收执收单位

5、单位一、基础数据的构成一、基础数据的构成二、基础数据的作用二、基础数据的作用三、执收单位基础数据三、执收单位基础数据四、收入项目基础数据四、收入项目基础数据五、单位项目挂接五、单位项目挂接 非税收入基础数据非税收入基础数据一、基础数据的构成一、基础数据的构成二、基础数据的作用二、基础数据的作用三、执收单位基础数据三、执收单位基础数据四、收入项目基础数据四、收入项目基础数据五、单位项目挂接五、单位项目挂接 非税收入基础数据非税收入基础数据 非税收入分成与统筹非税收入分成与统筹 第二部分第二部分一、分成业务的处理一、分成业务的处理 二、资产占用费的征收及扣缴二、资产占用费的征收及扣缴 三、三、政府

6、统筹调剂资金的扣缴政府统筹调剂资金的扣缴四、四、结转应缴国库、专户收入结转应缴国库、专户收入 非税收入分成与统筹非税收入分成与统筹分成的种类：分成的种类：上下级分成上下级分成 同级分成同级分成 一、分成业务的处理一、分成业务的处理 （三）分成核算的几个特点（三）分成核算的几个特点（一）（一）上下级分成业务的处理上下级分成业务的处理（二）（二）同级分成业务的处理同级分成业务的处理分成业务的处理：分成业务的处理：涉及的会计科目：涉及的会计科目：待分成收入待分成收入应返还下级分成收入应返还下级分成收入非税收入非税收入应上解上级分成收入应上解上级分成收入（一）（一）上下级分成业务的处理上下级分成业务的

7、处理应返还下级分成收入：应返还下级分成收入：应上解上级分成收入：应上解上级分成收入：按收入项目有关法规文件规定应上按收入项目有关法规文件规定应上解上级的分成非税收入款项。解上级的分成非税收入款项。按收入项目有关法规文件规定应返按收入项目有关法规文件规定应返还下级的分成非税收入款项。还下级的分成非税收入款项。待分成待分成收入收入应返还下级应返还下级分成收入分成收入本级非税收入本级非税收入应上解上级应上解上级分成收入分成收入项目项目分成比例分成比例数据库数据库设定设定分成业务处理：分成业务处理：会计分录：会计分录：借：借：待分成收入待分成收入 贷：非税收入贷：非税收入 应返还下级分成收入应返还下级

8、分成收入 应上解上级分成收入应上解上级分成收入 （三）分成核算的几个特点（三）分成核算的几个特点（一）（一）上下级分成业务的处理上下级分成业务的处理（二）（二）同级分成业务的处理同级分成业务的处理分成业务的处理：分成业务的处理：同级分成不得影响上下级分成收入的同级分成不得影响上下级分成收入的核算及划解。核算及划解。处理原则：处理原则：（二）（二）同级分成业务的处理同级分成业务的处理非税收入非税收入-涉及的会计科目：涉及的会计科目：A单位单位-s项目项目非税收入非税收入-B单位单位-s项目项目A单位单位-s非税收入非税收入非税收入非税收入非税收入非税收入项目项目分成比例分成比例数据库数据库设定设

9、定A单位单位-sB单位单位-s1008020分成业务处理：分成业务处理：会计分录：会计分录：借：借：非税收入非税收入 A单位单位-s项目项目 贷：贷：非税收入非税收入 B单位单位-s项目项目 收入额收入额B单位分成比例单位分成比例 收入额收入额B单位分成比例单位分成比例 2020（三）分成核算的几个特点（三）分成核算的几个特点（一）（一）上下级分成业务的处理上下级分成业务的处理（二）（二）同级分成业务的处理同级分成业务的处理分成业务的处理：分成业务的处理：（三）分成核算的几个特点（三）分成核算的几个特点分成周期的选定分成周期的选定分成收入不对应缴款书记录分成收入不对应缴款书记录分成周期的选定分

10、成周期的选定 2007年年1月起，省局非税收入实行每晚月起，省局非税收入实行每晚系统自动分成结转。系统自动分成结转。保证收入分成、结转的及时进行，保证保证收入分成、结转的及时进行，保证各项应划缴收入的清晰记录。各项应划缴收入的清晰记录。分成收入不对应缴款书记录分成收入不对应缴款书记录下级上解分成收入下级上解分成收入非税收入非税收入代收代付及代收代付及往来款项往来款项预收收入预收收入上级返还分成收入上级返还分成收入待分成收入待分成收入返还返还往来往来正常正常上解上解预收预收非税收入非税收入上解上级分成收入上解上级分成收入返还下级分成收入返还下级分成收入应缴本级国库收入应缴本级国库收入应缴本级应缴

11、本级财政专户收入财政专户收入不对应缴款书科目不对应缴款书科目对应缴款书科目对应缴款书科目不对应缴款书的原因：不对应缴款书的原因：减免收入的分成减免收入的分成分成比例不确定收入的分成分成比例不确定收入的分成部分缴款书的收入不能分解部分缴款书的收入不能分解例如：例如：一、分成业务的处理一、分成业务的处理 二、资产占用费的征收及扣缴二、资产占用费的征收及扣缴 三、三、政府统筹调剂资金的扣缴政府统筹调剂资金的扣缴四、四、结转应缴国库、专户收入结转应缴国库、专户收入 非税收入分成与统筹非税收入分成与统筹二、资产占用费的征收及扣缴二、资产占用费的征收及扣缴 占用费征收：占用费征收：非税机构开票，缴款单位自

12、行缴款。非税机构开票，缴款单位自行缴款。占用费扣缴：占用费扣缴：缴款单位超期未缴，非税机构从单位缴款单位超期未缴，非税机构从单位已缴入汇缴户的国有资产有偿收入已缴入汇缴户的国有资产有偿收入类款项中直接扣取并划缴。类款项中直接扣取并划缴。资产占用费的收取方式：征收资产占用费的收取方式：征收 扣缴扣缴非税收入非税收入-非税机构非税机构-资产占用费资产占用费涉及的会计科目：涉及的会计科目：（一）资产占用费征收的业务处理（一）资产占用费征收的业务处理 由非税机构开具一般缴款书征收，收入项目由非税机构开具一般缴款书征收，收入项目为资产占用费，会计业务处理等同于一般非税为资产占用费，会计业务处理等同于一般

13、非税收入的收取。收入的收取。会计分录：会计分录：贷：非税收入贷：非税收入-非税机构非税机构-资产占用费资产占用费借：银行存款借：银行存款借：非税收入借：非税收入-非税机构非税机构-资产占用费资产占用费贷：应缴本级国库收入贷：应缴本级国库收入A单位单位-s待分成收入待分成收入应缴本级国库收入应缴本级国库收入非税机构非税机构-资产占用费资产占用费待分成收入待分成收入扣缴比例扣缴比例数据库数据库设定设定A单位单位-s（二）资产占用费扣缴的业务处理（二）资产占用费扣缴的业务处理会计分录：会计分录：借：借：待分成收入待分成收入 A单位单位-s项目项目 非税机构非税机构-资产占用费资产占用费收入额收入额计

14、提比例计提比例 收入额收入额计提比例计提比例 贷：应缴本级国库收入贷：应缴本级国库收入一、分成业务的处理一、分成业务的处理 二、资产占用费的征收及扣缴二、资产占用费的征收及扣缴 三、三、政府统筹调剂资金的扣缴政府统筹调剂资金的扣缴四、四、结转应缴国库、专户收入结转应缴国库、专户收入 非税收入分成与统筹非税收入分成与统筹非税收入非税收入涉及的会计科目：涉及的会计科目：三、三、政府统筹调剂资金的扣缴政府统筹调剂资金的扣缴政府统筹调剂资金政府统筹调剂资金 政府统筹调剂资金的扣缴只能对本级政府统筹调剂资金的扣缴只能对本级收入进行，不得影响上下级分成收入的核收入进行，不得影响上下级分成收入的核算及划解。

15、算及划解。扣缴原则：扣缴原则：扣缴方式：扣缴方式：定额扣缴定额扣缴按率扣缴按率扣缴累进扣缴累进扣缴A单位单位-s非税收入非税收入非税收入非税收入扣缴比例扣缴比例数据库数据库设定设定A单位单位-s政府统筹调剂资金政府统筹调剂资金A单位单位扣缴业务处理一：按率扣缴扣缴业务处理一：按率扣缴A单位单位-s非税收入非税收入非税收入非税收入扣缴定额扣缴定额数据库数据库设定设定足额足额扣缴扣缴A单位单位-s政府统筹调剂资金政府统筹调剂资金A单位单位扣缴业务处理二：定额扣缴扣缴业务处理二：定额扣缴未足额未足额扣缴扣缴A单位单位-s非税收入非税收入扣缴比例扣缴比例2数据库数据库设定设定政府统筹政府统筹调剂资金调

16、剂资金A单位单位扣缴业务处理三：累进扣缴扣缴业务处理三：累进扣缴基数基数超基数超基数未超未超基数基数扣缴比例扣缴比例1政府统筹政府统筹调剂资金调剂资金A单位单位会计分录：会计分录：借：借：非税收入非税收入 A单位单位贷：政府统筹调剂资金贷：政府统筹调剂资金 A单位单位一、分成业务的处理一、分成业务的处理 二、资产占用费的征收及扣缴二、资产占用费的征收及扣缴 三、三、政府统筹调剂资金的扣缴政府统筹调剂资金的扣缴四、四、结转应缴国库、专户收入结转应缴国库、专户收入 非税收入分成与统筹非税收入分成与统筹涉及的会计科目：涉及的会计科目：四、四、结转应缴国库、专户收入结转应缴国库、专户收入应缴本级国库收

17、入应缴本级国库收入应缴本级财政专户收入应缴本级财政专户收入应缴本级国库收入应缴本级国库收入应缴本级财政专户收入应缴本级财政专户收入非税收入非税收入管理方式管理方式数据库数据库设定设定会计分录：会计分录：借：借：非税收入非税收入 贷：贷：应缴本级国库收入应缴本级国库收入应缴本级财政专户收入应缴本级财政专户收入1 1、本级收入结转应缴国库、专户收入、本级收入结转应缴国库、专户收入 会计分录：会计分录：借：借：政府统筹调剂资金政府统筹调剂资金 贷：贷：应缴本级国库收入应缴本级国库收入2 2、政府统筹调剂资金结转应缴国库专户、政府统筹调剂资金结转应缴国库专户 收入收入 应缴本级财政专户收入应缴本级财政专户收入一、分成业务的处理一、分成业务的处理 二、资产占用费的征收及扣缴二、资产占用费的征收及扣缴 三、三、政府统筹调剂资金的扣缴政府统筹调剂资金的扣缴四、结转应缴国库、专户收入四、结转应缴国库、专户收入 非税收入分成与统筹非税收入分成与统筹谢谢谢谢