发票知识财政

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1、 发票相关知识2019年年3月月遂宁市财政局财务管理培训遂遂宁市税务局宁市税务局 货物和劳务税科货物和劳务税科 1、什么是假发票？2、如何识别问题发票？税收业务专题培训税收业务专题培训税收业务专题培训3现行发票样式及防伪措施2 发票风险发票基础知识1发票基本政策规定发票基本政策规定 发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联。存根联由收款方或开票方留存备查；发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证；记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证。发票的基本内容包括:发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银

2、行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位(个人)名称(章)等。不开发票情形不开发票情形 借款的本金归还损失赔偿员工工资财政补贴（奖励）非经营行为收费不征税行为行政单位行政单位收取的同时满足以下条件的政收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。府性基金或者行政事业性收费。1.由国务院或者财政部批准设立的由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者政府性基金，由国务院或者省级人民政省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费行政事业性收费；2.收取时开具省级以上（含省级）收取时开具

3、省级以上（含省级）财政部门监（印）制财政部门监（印）制的财政票据；的财政票据；3.所收款项所收款项全额上缴财政全额上缴财政。规范开票规定规范开票规定 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。 任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。收费收费公路通行费公路通行费ETC卡用户索取增值税电子普通发票增值税电子普通发票，使用，使用费发票服务平台网站或“票根”APP。 -收费公路通行费增值税电子普通发票开具收费公

4、路通行费增值税电子普通发票开具等有关事项的公告等有关事项的公告交通运输部公告交通运输部公告2017年第年第66号号所有成品油成品油经销业务（加油站）开具经销业务（加油站）开具成品油成品油销售的增值税销售的增值税发票，发票，均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具。 -税务总局关于成品油消费税征收管理税务总局关于成品油消费税征收管理有关问题的公告有关问题的公告税务总局公告2018年第1号自自2018年年1月月1日起，纳税人通过增值税发票管理新系统开日起，纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票（包括：增值税专用发票、增值税普通发票、具增值税发票（包括：增值税专用发票、增值税普通发

5、票、增值税电子普通发票）时，增值税电子普通发票）时，商品和服务税收分类编码对应的商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名货物或应税劳务、服务名称称”或或“项目项目”栏次中。栏次中。 . -国家税务总局公告2017年第45号违规后果违规后果 第三十九条第三十九条 知道或者知道或者应当知道应当知道是是私自印制、私自印制、伪造、变造、非法取得或者废伪造、变造、非法取得或者废止的发票而止的发票而受让受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。开具、存放、携带、邮寄、运输的。 由税务机关处由税务机关处1万元以上万元以上5万元以下的罚款；万

6、元以下的罚款；情节严重的，处情节严重的，处5万元以上万元以上50万元以下的罚款；万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：有违法所得的予以没收：第三十第三十七七条条 让他人为自己开具与实际经让他人为自己开具与实际经营业务情况不符营业务情况不符的发票的发票 ， 由税务机关没收违法所得；虚开金额在由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；万元以下的罚款；虚开金额超过虚开金额超过1万元的，并处万元的，并处5万元以上万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。刑事责任。非法代开发票的，依照前款规定处罚。非

7、法代开发票的，依照前款规定处罚。 会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。税收业务专题培训3现行发票样式及防伪措施2 发票风险发票基础知识1发票发票 种类种类现行发票种类现行发票种类1.企业经营地址和注册地址不一致，开具增值开具增值税专用发票时应按照税务登记证税专用发票时应按照税务登记证（统一社会信用代码证）上的地址开具。2.增值税专用发票写的是增值税专用发票写的是“开户行及账号开户行及账号”，所以开具增值税专用发票时应

8、填写企业基本开户行及账号。3.销售方开具发票时，应销售方开具发票时，应如实开具如实开具与实际经营与实际经营业务相符的发票业务相符的发票，购买方取得发票时，不得要求变更品名和金额，也就是说卖啥开啥，不得变更，比如提供的是住宿费，开具“旅游服务”的发票。4.严格按照严格按照商品和服务税收分类与编码商品和服务税收分类与编码开开具发票，采用新系统开具的发票不能具发票，采用新系统开具的发票不能”办公用办公用品品”、“材料一批材料一批”、“礼品礼品”出现这样的笼统开出现这样的笼统开具行为，比如具行为，比如商品和服务税收分类与编码商品和服务税收分类与编码中有一个明细类别是中有一个明细类别是“纸制文具及办公用

9、品纸制文具及办公用品”，因此，发票摘要写因此，发票摘要写“纸制文具及办公用品纸制文具及办公用品”是符是符合规范的，但是只写合规范的，但是只写“办公用品办公用品”是不符合规范是不符合规范的。的。u增值税专用发票u增值税专用发票增值税专用发票防伪措施增值税专用发票 总局公告2014年第43号增值税专用发票在发票票面上的部分防伪措施有： 一、光角变色圆环纤维； 二、造纸防伪线； 三、防伪油墨颜色擦可变； 四、专用异型号码； 五、复合信息防伪。 一、光角变色圆环纤维一、光角变色圆环纤维（一）防伪效果防伪纤维的物理形态呈圆环状随机分布圆环状随机分布在发票的发票联、抵扣联和记账联专用纸张中，在自然光下观察

10、与普通纸张基本相同，在365nm紫外光照射下，圆环靠近光源的半圆环为红色，远离光源的半圆环为黄绿色（如下图所示）。（二）鉴别方法使用标准365nm紫外光源以小于45度的角度照射环形纤维，靠近光源的半圆环为红色，远离光源靠近光源的半圆环为红色，远离光源的半圆环为黄绿色的半圆环为黄绿色。二、造纸防伪线二、造纸防伪线（一）防伪效果在发票的发票联、抵扣联和记账联专用纸张中含有造纸防伪线造纸防伪线，防伪线在自然光下有黑水印的特点，在365nm紫外光照射下紫外光照射下，为红蓝荧光点形成的条状荧光带条状荧光带（如下图所示）,防伪线据票面右边缘20mm80mm。增值税专用发票防伪措施增值税专用发票 总局公告2

11、019年第9号增值税专用发票在发票票面上的部分防伪措施有： 一、光角变色圆环纤维； 二、造纸防伪线； 三、防伪油墨颜色擦可变； 四、专用异型号码； 五、复合信息防伪。 三、防伪油墨颜色擦可变（一）防伪效果发票各联次左上方的发票代码使用防伪油墨印制，油墨印记在外力摩擦作用下可以发生颜色变化，产生红色擦痕（如下图所示）。（二）鉴别方法使用白纸摩擦票面的发票代码区域，在白纸表面以及发票代码的摩擦区域均会产生红色擦痕。四、专用异型号码（一）防伪效果发票各联次右上方的发票号码为专用异型号码，字体为专用异型变化字体（如下图所示）。u增值税专用发票成品油发票增值税普通发票防伪措施增值税普通发票 总局公告总局

12、公告2016年第年第68号号防伪油墨颜色擦可变防伪油墨颜色擦可变一、防伪效果增值税普通发票各联次左上方的发票代码及右上方的字符（）使用灰变红防伪油墨印制，油墨印记在外力摩擦作用下可以发生颜色变化，产生红色擦痕。二、鉴别方法使用白纸摩擦票面的发票代码和字符（）区域，在白纸表面以及发票代码和字符（）的摩擦区域均会产生红色擦痕。（如下图所示） 增值税普通发票（平推）增值税普通发票（卷式） 发票防伪措施增值税普通发票（卷票） 总局公告总局公告2016年第年第68号号 增值税普通发票（卷票）分为两种规格：57mm177.8mm、76mm177.8mm，均为单联。增值税普通发票（卷票）的防伪措施为光变油墨

13、防伪。（1）防伪效果增值税普通发票（卷票）税徽使用光变税徽使用光变油墨油墨印制，直视颜色为金属金色，斜视颜色为金属绿色，显示效果明显、清晰。（2）鉴别方法增值税普通发票（卷票）税徽在目视观察下光学入射角分别为90度和30度时，呈不同颜色。（如下图所示） 可点击发票专用章查看该发票电子签名信息，验明发票真伪。u增值税普通发票（电子）发票发票 鉴别鉴别增值税税控系统开具全国增值税发票查验平全国增值税发票查验平台台（https:/inv-）可以查验发票，包括： (1)增值税专用发票；增值税专用发票； (2)增值税普通增值税普通发票（含电子普通发票、卷式发票、通行费发票）；发票（含电子普通发票、卷式发

14、票、通行费发票）； (3)机动车销售统一发票；机动车销售统一发票； (4)二手车销售统一发票。二手车销售统一发票。网上查询网上查询 增增值税发票值税发票网上查询网上查询 *增增值税发票值税发票为什么会显示“查无此票”？答：可能原因如下： (1)输入的查验项有误； (2)查询的发票开票日期距当前日期超过1年； (3)当天开具的发票，最快第二天才可以查询到； (4)由于开票方离由于开票方离线开票，发票数线开票，发票数据未上传至税务据未上传至税务局；局； (5)查验平台无此查验平台无此发票发票。网上查询网上查询 *增增值税发票值税发票网上查询网上查询 *增增值税发票值税发票网上查询网上查询 *增增值

15、税发票值税发票二手车销售统一发票纸张。彩纤丝在紫外线灯光下显色。区域专署性。发票联背面，有“四川税务”的水印字样。 机动车销售统一发票通用机打卷式发票纸张内彩纤丝在紫外线灯光下显色。定额发票使用温变图案防伪。发票纸张背面有税徽和“四川税务”字样组成的区域属性标识。标识在常温下显浅红色，高温下变为无色。发票票面加印密码（有奖发票）。 机打平推式发票（银行代收费、通用旅客运输、企业冠名）、机打卷式发票（通用、企业冠名）、定额发票（通用、冠名、冠名客运）、冠名旅客运输机打发票、其它普通其它普通发发票票 鉴别鉴别非税控普通发票其它普通发票查询平台。其它普通发票查询平台。 各省税务局官方网页各省税务局官

16、方网页其它普通发票查询其它普通发票查询其它普通发票查询其它普通发票查询其它普通发票查询其它普通发票查询微信查询发票微信查询发票微信查询发票微信查询发票微信查询发票微信查询发票税收业务专题培训3现行发票样式及防伪措施2 发票风险发票基础知识1 发票风险发票风险u1、真发票假开、真发票假开u2、假发票、假发票 非增值税发票风险较大面额较大的非增值税普通发票（起征点以下纳税人使用非增值税普通发票）。企业开具非增值税普通发票定额发票过多发发票票风险控制风险控制 接受接受增值税发票增值税发票 发发票票风险控制风险控制 真票假开真票假开 发票出票方与商品（服务）提供发票出票方与商品（服务）提供方不是同一名

17、称（识别号）方不是同一名称（识别号） 发票内容与实际履行的商品（服发票内容与实际履行的商品（服务）合同务）合同内容不致。 商品名称、规格、商品名称、规格、数量、单价数量、单价国家税务总局关于发票专用章式样有关问题的公告发票专用章式样有关问题的公告（国家税务总局公告公告2011年第年第7号号），明确发票专用章的式样。发票专用章的形状为椭圆形，长轴为40mm、短轴为30mm、边宽1mm，印色为红色。发票专用章中央刊纳税人识别号；外刊纳税人名称，自左而右环行，如名称字数过多，可使用规范化简称；下刊“发票专用章”字样。使用多枚发票专用章的纳税人，应在每枚发票专用章正下方刊顺序编码，如“（1）、（2）发

18、发票票风险控制风险控制 开票不规范开票不规范 未加盖发票专用章未加盖发票专用章 发票专用章与出票方名称不一致发票专用章与出票方名称不一致国家税务总局关于发票专用章式样有关问题的公告发票专用章式样有关问题的公告（国家税务总局公告公告2011年第年第7号号），明确发票专用章的式样。发票专用章的形状为椭圆形，长轴为40mm、短轴为30mm、边宽1mm，印色为红色。发票专用章中央刊纳税人识别号；外刊纳税人名称，自左而右环行，如名称字数过多，可使用规范化简称；下刊“发票专用章”字样。使用多枚发票专用章的纳税人，应在每枚发票专用章正下方刊顺序编码，如“（1）、（2）发发票票风险控制风险控制 开票不规范开票

19、不规范 未加盖发票专用章未加盖发票专用章 发票专用章与出票方名称不一致发票专用章与出票方名称不一致发发票票风险控制风险控制 票面内容与交易事实一致票面内容与交易事实一致 发票填开规范、项目齐全发票填开规范、项目齐全 网上查验无异常网上查验无异常 不开发票？开票加价？发票丢了？收到假发票？发发票票风险控制风险控制 企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭

20、以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：性后，其支出允许税前扣除： （一）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）； （二）相关业务活动的合同或者协议；（二）相关业务活动的合同或者协议； （三）采用非现金方式支付的付款凭证；（三）采用非现金方式支付的付款凭证； （四）货物运输的证明资料；（四）货物运输的证明资料； （五）货物入库、出库内部凭证；（五）货物入库、出库内部凭证； （六）企业会计核算记录以及其他资料。 前款第一项至第三项为必备资料。 - 企业所得税税前扣除凭证管理办法总局公告企业所得税税前扣除凭证管理办法总局公告2018年第年第28号号 发发票票风险控制风险控制