等级考试中级会计实务模拟真题295

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1、等级考试中级会计实务模拟真题多选题1、根据企业所得税的规定，在计算应纳税所得额时，下列项目不得税前扣除的有() 。A非广告性质的赞助支出B自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分C已足额提取折旧的固定资产的改建支出的摊销额D税收的滞纳金E被没收财物的损失多选题2、按照企业所得税的有关规定， 对纳税人固定资产修理和改良支出的税务处理，下列表述中正确的有 () 。A修理支出可在发生当期直接扣除B如有关固定资产已提足折旧，改良支出则不得在税前扣除C如有关固定资产已提足折旧，改良支出应作为递延，费用处理D如有关固定资产尚未提足折旧，改良支出应增加固定资产价值多选题3、长江房地产公司 ( 以下简称长江公司

2、) 于 2008 年 12 月 31 日将一幢建筑物对外出租并采用公允价值模式计量， 租期为 3 年，每年 12 月 31 日收取租金 150 万元，出租时，该建筑物的成本为 2800 万元，已提折旧 500 万元，已提减值准备 300 万元，尚可使用年限为 20 年，公允价值为 1800 万元； 2009 年 12 月 31 日，该建筑物的公允价值为 1850 万元；2010年 12 月 31 日，该建筑物的公允价值为 1820 万元； 2011 年 12 月 31 日，该建筑物的公允价值为 1780 万元。 2012 年 1 月 5 日将该建筑物对外出售，收到 1800 万元存入银行。要求

3、：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。关于该项投资性房地产2009 年的会计处理，下列说法中正确的有() 。A取得的租金收入150 万元应确认为其他业务收入B应确认公允价值变动收益50 万元C应确认公允价值变动收益150 万元D投资性房地产应计提折旧90 万元E2009 年 12 月 31 日投资性房地产的账面价值为1850 万元单选题4、某企业投资性房地产采用公允价值计量模式。2010 年 1 月 1 日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为200 万元，预计使用年限为10 年，预计净残值为 20 万元，2010 年12 月31 日该投资性房地产的公允价值为210 万元。则2010

4、年该投资性房地产对利润表的影响的各种说法中，正确的是()。A计提折旧16.5 万元B公允价值变动损益是10 万元C计提的折旧计入“其他业务成本”科目D对利润表没影响多选题5、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法多选题6、下列有关投资性房地产的说法中，正确的有() 。A与投资性房地产有关的后续支出， 满足投资性房地产准则规定的确认条件的，应当计入投资性房地产成本； 不满足准则规定的确认条件的，应当在发生时计入当期损益B外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出C自行建造投资性房地产的成本，由建造

5、该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成D按照国家有关规定认定的闲置土地不属于持有并准备增值后转让的土地使用权E采用公允价值模式计量的投资性房地产要计提折旧单选题7、关于可供出售金融资产的计量，下列说法中正确的是() 。A应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额B应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益C持有期间取得的息或现金股利，应当冲减成本D资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益单选题8、下列费用项目中，不应记入当期“财务费用”科目的是() 。A在固定资产购建过程中，专门用于购建固定资产的

6、银行长期借款的利息收入B由母公司代为借入的银行短期借款发生的，并由母公司代为支付的利息支出C为进口原材料而借入的外币借款发生的汇兑损益D从非金融机构取得的短期借款发生的超过银行同期借款利息部分的利息支出多选题9、下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有() 。A发行企业债券B签订重大合同C收到上年销售商品的退货D外汇汇率发生重大变动多选题10、下列有关会计差错的会计处理中，符合会计准则规定的有() 。A对于当期发生的差错，调整当期相关项目的金额B对于发现的以前年度影响损益的重大差错，应当调整发现当期的期初留存收益C对于比较会计报表期间的重大差错，编制比较会计报表时应调整各该期间的净损益及其

7、他相关项目D对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日发现的报告年度的重大差错，作为资产负债表日后调整事项处理多选题11、A 公司所得税采用债务法核算 ,2001 年前适用的所得税率为 33%2002 年所得税税率为， 30%、2002 年结账前有关资料如下：(1) 主营业务收入净额为 1000 万元，主营业务成本为 500 万元，主营业务税金及附加 5 万元；营业费用 5 万元；管理费用 20 万元；财务费用 2 万元；投资收益100 万元；补贴收入2 万元；营业外收入5 万元；营业外支出1() 万元(2)A 公司核定的全年计税工资总额为 50 万元，全年实际发放的工资为 60 万元。 A

8、 公司分别按工资总额的 14%、2%、 1.5%提取职工福利费、工会经费、职工教育经费；(3) 在成本费用中含有折旧费用 20 万元，税法规定计入成本费用的折旧费用为10 万元，(4) 管理费用中含有业务招待费 7 万元，差旅费 5 万元、(5) 营业费用中含有广告费 2 万元。(6) 投资收益中含有国债利息收益 2 万元，有 17 万元系对 B 公司长期股权投资按权益法核算确认的收益(B 公司所得税税率为15%)从 B 公司当年分得利润8.5 万元。(7) 营业外支出中含有非公益救济性捐赠支出 2 万元。(8) 弥补 2001 年发生的亏损 10 万元。(9) 在建工程领用本公司产品，产品售

9、价为8 万元，成本价为 5 万元、(10)A 公司 2001 年 12 月 31 日“递延税款”期末借方余额为 3.3 万元，系由折旧产生的可抵减时间性差异形成的。2002 年财务报告批准报出前发现下列资产负债表日后事项：(1)2002 年 12 月 20 日摇到 B 企业通知。 B 企业在验收入库时，发现2002 年 11月 2 日购入的商品存在严重的质量问题需要退货。该公司希望通过协商解决问题；并与B 企业协商解决办法、该批商品价款为234 万元 ( 舍增值税 ) ，销售成本为120 万元；A 公司在2002 年12 月 31 日编制资产负债表时将应收账款234 万元列示于资产负债表的“应

10、收账款”项目内，公司按应收账款年末余额的5%计提坏账；住备、 2003 年 1 月 15 日双方协商未成， A 公司收到 B 企业通知。该批产品已经全部退回， A 公司于 1 月 20 日收到迟回的产品以及购货方退货的增值税专用发票联和税款抵扣联( 不考虑城市维护建设税和教育费附加)A 公司分别按净利润的 10%和 5%提取法定盈余公积和公益全。(2)3 月 1 日发生火灾。企业辅助生产车间毁坏，造成净损失 300 万元。(3)3 月 20 日，对东方公司投资2000 万元。由于所得税税率变动和折旧产生的递延税款发生额分别为() 。A贷方发生额 0.3 万元B借方发生额 3 万元C借方发生额

11、0.3 万元D贷方发生额 3 万元单选题12、和平均年限法相比，采用年数总和法对固定资产计提折旧将使() 。A计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产净值减少B计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产原值减少C计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产净值减少D计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产原值减少单选题13、关于可供出售金融资产的确认和计量，下列表述中正确的是() 。A应当按照取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额B应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益C持有期间取得的利息或现金股利，应当冲减成本D资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允

12、价值计量，且公允价值变动计入当期损益多选题14、下列有关会计政策变更的论断中，错误的有() 。A将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产，在会计上应当作为会计政策变更处理B由于投资目的发生变化，企业将长期股权投资转作短期投资核算，应当作为会计政策变更处理C企业对于本期发现的、属于以前年度影响损益的重大会计差错，应调整本期利润表相关项目的金额D当会计政策变更和会计估计变更难以区分时，企业应当按照会计估计变更予以处理多选题15、自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有 () 。A董事会提出的投资方案B董事会提出的债务重组方案C董事会提出的筹资

13、方案D董事会提出的减少注册资本方案E董事会提出的股票股利分配方案多选题16、资产负债表日后事项的调整账务处理有() 。A借：以前年度损益调整200 应交税金应交增值税( 销项税额 )34 贷：应收账款 234B借：坏账准备 11.7 贷：以前年度损益调整11.7C借：库存商品 120 贷：以前年度损益调整120D借：应交税金应交所得税 20.49 贷：以前年度损益调整 20.49 E借：利润分配未分配利润 47.81 贷：以前年度损益调整 47.81多选题17、下列关于投资性房地产的后续计量说法中，正确的是() 。A投资性房地产的计量模式有成本模式和公允价值模式B企业通常采用成本模式计量，但满

14、足特定条件的可采用公允价值模式C企业可采用成本模式，同时也可以采用公允价值模式D计量模式一经确定，一律不得变更简答题18、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，所得税均采用债务法核算， 适用的所得税税率为25%。甲公司和乙公司有关资料如下：(1) 甲公司 2007 年 12 月 31 日应收乙公司账款账面余额为10140 万元，已提坏账准备 1140 万元。由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于2007 年12 月 31 日前支付的应付账款。 经双方协商，于 2008 年 1 月 2 日进行债务重组，乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下：项目公允价值账面

15、价值可供出售金融资产 ( 系对丙公司股票投资 )800790(2006 年 12 月 5 日取得时的成本为 700 万元 )无形资产 - 土地使用权 50003000库存商品 20001500甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%，其余债务延期 2 年，每年按 2%收取利息，利息于年末按年收取，实际利率为2%。债务到期日为 2009 年12月 31日。(2) 甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算，2008 年6 月 30 日其公允价值为 795 万元，2008 年 12 月 31 日其公允价值为 700 万元 ( 跌幅较大 ) ，2009 年 1 月 10 日，

16、甲公司将该可供出售金融资产对外出售，收到款项 710 万元存入银行。(3) 甲公司取得的土地使用权按 50 年、采用直线法摊销。 假定税法摊销的年限及方法与会计规定相同。(4)2008 年 10 月 20 日，甲公司将上述土地对外出租作为投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量，租赁期开始日的公允价值为6000 万元。合同规定每季度租金为 100 万元，于每季度末收取。(5)2008 年 12 月 31 日，收到第一笔租金100 万元，同日，上述投资性房地产的公允价值为 6100 万元。(6) 甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算。假定：(1) 除特别说明外，不考虑增值税以外其他税费的影

17、响。(2) 甲公司和乙公司每年 6 月 30 日和 12 月 31 日对外提供财务报告。要求：分别编制甲公司和乙公司剩余债务期末计提利息及到期清偿债务的会计分录( 假定按年计提利息 ) 。单选题19、在非货币性资产交换中， 根据换出资产的不同， 换人资产的成本与换出资产账面价值、收付的补价加应支付的相关税费之和的差额，应计入的会计科目不包括() 。A营业外收入B营业外支出C投资收益D资本公积多选题20、以下各选项中，属于流动资产的有() 。A开发支B应收账款C交易性金融资产D长期股权投资E预付款项-1- 答案： A,B,D,E 解析 企业发生的已足额提取折旧的固定资产的改建支出的摊销额，准予在

18、税前扣除。2- 答案： A,C,D暂无解析3- 答案： A,B,E投资性房地产取得的租金收入应确认为其他业务收入；2009 年 12 月 31 日应确认公允价值变动收益 =1850 1800=50(万元 ) ；采用公允价值模式后续计量的投资性房地产不应计提折旧。4- 答案： B 解析 公允价值计量模式下的投资性房地产不需要计提折旧或摊销，企业应当以资产负债表日的公允价值为基础，调整其账面价值。所以选项B 正确。5- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容6- 答案： A,B,C,D 解析 采用成本模式计量的投资性房地产要计提折旧，采用公允价值模式计量的投资性房地产是不计提折旧的

19、，所以选项 E 不正确。7- 答案： A 解析 可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。 可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利， 应当计入投资收益。 资产负债表日， 可供出售金融资产应当以公允价值计量， 且公允价值变动计入资本公积 ( 其他资本公积 ) 。8- 答案： A暂无解析9- 答案： A,B,D 解析 资产负债表日后事项中的调整事项是指由于资产负债表日后获得新的或进一步的证据，需要对资产负债表日所反映的收入、费用、资产、负债和所有者权益进行调整的事项。 至于收到上年销售商品的退货， 则涉及到冲减上年销售收入和销售成本等，属于调整事项。其

20、他所列事项则属于非调整事项。10- 答案： A,B,C,D 解析 以上项目均符合会计准则的规定。11- 答案： A,B暂无解析12- 答案： A 解析 和平均年限法相比，采用年数总和法属于加速折旧，对固定资产加速折旧，将使计提初期的折旧费用加大，企业利润减少，固定资产净值减少。13- 答案： A 解析 可供出售金融资产应当按照取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额， 选项 B不对；持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益，如果分配的是以前年度的利息或股利可以冲减成本，选项 C 不对；可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积 ( 其他资本公积 ) ，选项 D 不对。1

21、4- 答案： A,B,C 解析 备选答案 A：考核会计政策变更的内容。对本质不同的交易或事项采用不同的会计政策不属于会计政策变更，经营租赁和融资租赁具有的本质就不同。备选答案 B；长期股权投资和短期投资具有本质差别，由于投资目的发生变化，企业将长期股权投资转作短期投资核算， 相当于新业务采用新政策， 并不屑于会计政策变更。 备选答案 C：根据有关规定，企业对于本期发现的，属于以前年度影响损益的重大会计差错， 应调整发现当期的期初留存收益， 会计报表其他相关项目也应一并调整。 若是在资产负债表日后事项涵盖期间发现的， 应根据资产负债表日后事项的规定进行处理。15- 答案： A,B,C,D,E 解

22、析 董事会提出的投资方案、债务重组方案、筹资方案、减少注册资本方案以及股票股利分配方案，属于非调整事项 。16- 答案： A,B,C,D,E暂无解析17- 答案： A,B 解析 同一企业不得同时采用两种模式；计量模式一经确定，不得随意变更，但是，有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠地取得时且满足公允价值模式条件的情况下，可以从成本模式转为公允价值模式。18- 答案：甲公司暂无解析19- 答案： D 解析 换出资产为固定资产、无形资产的，公允价值和换出资产账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出； 换出资产为长期股权投资、 可供出售金融资产的，公允价值和换出资产账面价值的差额，计入投资收益。不涉及资本公积。20- 答案： B,C,E 解析 资产主要分为流动资产和非流动资产。流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、 出售或者耗用， 或者主要为交易目的而持有， 或者预计在资产负债表日起一年内 ( 含一年 ) 变现的资产，以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或者清偿负债的能力不受限制的现金和现金等价物。 流动资产主要包括货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项等。非流动资产是指流动资产以外的资产，主要包括长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产、开发支出等。因此 A 和 D 选项属于非流动资产。