廉洁风险防范体系建设具体方案

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1、 意科*公司实施廉洁风险防X管理体系建设具体方案根据公司廉洁风险防X管理体系建设工作方案中明确的重点针对人、财、物的管理、合同的签订、工程建设等方面的关键部位、关键环节、关键岗位和商业贿赂、领导人员廉洁从业方面易出现腐败现象、不正当交易和违纪违规的行为逐一排查，确立风险源（点）的要求，结合企业内部控制规X开展以下风险源的识别和防X措施的制定。风险源实行分级管理、分级负责。对涉及事项重大、情况十分紧急的问题，定为A级，由公司领导班子承担责任并重点监控。对涉及比较重大事项，出现问题后果比较严重，情况比较紧急的问题，定为B级，由公司主管领导承担责任并重点监控。对涉及一般常态事项，出现问题严重，情况紧

2、急的问题，定为C级，由各部门负责人承担责任和重点监控。此方案为具体实施方案。一、 人力资源方面(一) 人力资源管理风险类别1. 人力资源管理理念的风险2. 人力资源管理的制度风险3. 人力资源管理的技术风险(二) 人力资源管理的主要风险点1. 人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全、可能会导致企业发展战略难以实现。这一风险侧重于企业决策层和执行层的高管人员。-A级2. 人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善、可能导致人才流失、经营效率低下或关键技术、商业秘密和国家#泄露。这一风险侧重于企业专业技术人员。-B级3. 人力资源退出机制不当，可能会导致法律诉讼或企业声誉受损。这一

3、风险侧重于企业辞退员工、解除员工劳动合同等引发的劳动纠纷。-C级(三) 具体措施高管人员风险管理主要措施管控措施1、拟定高管人员引进计划并提交董事会2、对拟任人员进行任前考察，对价值观、战略思维、企业家精神、综合素质和能力进行全局性评估3、董事会要对高管人员的引进进行审议4、推行任前公示制度1、实行高管人员任职试用期制度2、实行高管人员任职亲属回避制度3、实行高管人员系统培训制度1、检查和评价与人力资源管理有关的内部控制制度的适当性和有效性2、利用会计指标和非会计指标判断人力管理信息的可靠性和有效性3、对企业人力资源管理者的责任审计4、人力资源管理效益审计1、审议公司的资产、负债、损益情况2、

4、核查生产经营目标实现情况，国有资产保值、增值情况3、管理制度建立和执行情况4、任职期间有无重大的经营管理决策失误及造成的损失5、任职期间遵守国家财经法及情况技术人员的管理风险及主要措施管控措施1、拟定技术人员阶段引进计划2、注重知识持续更新，开展各种形式的培训和继续教育，帮助专业技术人员不断补充、拓宽、深化和更新知识3、建立合理的人才团队，形成人才队伍梯队，防止断档1、树立尊重知识、尊重人才的企业文化2、建立良好的工作环境，鼓励创新和发明，鼓励团队式开发3、建立良好的专业人才激励约束机制1、以事业、待遇、情感留人与有效的约束限制相结合2、对掌握或涉及产品技术、市场、管理等方面关键技术、知识产权

5、、商业#或国家#的工作岗位的员工，建立健全相关规章制度，并与退出的技术人员约定相关#责任和竞业限制期限一般员工的管理及风险及主要措施管控措施1、注意招收一些具有一定技能、能够独立承担工作任务的员工2、根据生产经营需要，加强岗位培训，不断拓展一般员工的知识和技能1、建立科学的绩效考核机制2、建立员工培训机制3、建立环境支撑体系4、建立累加式惩罚制度1、明确退出标准，如无法胜任工作、无法适应企业发展战略、无法适应企业文化等二、 财产、物资方面(一) 筹资活动的主要风险类别1. 缺乏完整的筹资战略规划导致的的风险-A级2. 缺乏对企业资金现状的全面认识导致的风险-C级3. 缺乏完善的授权审批制度导致

6、的风险-B级4. 因无法保证支付筹资成本导致的风险-B级5. 缺乏严密的跟踪管理制度导致的风险-C级筹资内部控制的关键控制点、控制目标与控制措施关键控制点控制目标控制措施提出筹资方案进行筹资方案可行性论证 1.进行筹资方案的战略性评估，包括是否与企业发展战略相符合，筹资规模是否适当； 2.进行筹资方案的评估，如筹资成本是否最低，资本结构是否恰当，筹资成本与资金收益是否匹配；3.进行筹资方案的风险性评估，如筹资方案面临哪些风险，风险大小是否适当、可控、是否与收益匹配。投资方案审批选择批准最优投资方案 1.根据分级授权审批制度，按照规定程序严格审批经过可行性论证的筹资方案；2.审批中应实行集体审议

7、或联签制度，保证决策的科学性。制定筹资计划制定切实可行的筹资计划，科学规划筹资活动，保证低成本、高效率筹资 1.根据筹资方案，结合当时经济金融形势，分析不同筹资方式的资金成本，正确选择筹资方式和不同的筹资数额，财务部门制定具体筹资计划。2.根据授权审批制度报有关部门批准。实施筹资保证筹资活动正确、合法、有效进行1.根据筹资计划进行筹资；2.签订筹资协议，明确权利义务；3.按照岗位分离与授权审批制度，各环节和各岗位责任人正确履行审批监督责任，实行严密的筹资程序控制和岗位分离控制； 4.按照筹资合同或协议，正确计提、支付利息或股利；5.做好严密的抽自记录，发挥会计的控制作用。筹资活动评价与责任追究

8、保证筹资资金的正确有效使用，维护筹资信用1.促成各部门严格按照规定的用途使用资金；2.监督检查，保证利息计提和支付的准确性；3.加强债务偿还和股利支付环节的监督管理； 4.评价筹资活动过程，追究违规人员责任。(二) 投资活动的主要风险点及其控制措施1. 投资活动与企业战略不符带来的风险-A级2. 投资与筹资在资金规模、期限、成本与收益上不匹配的风险-B级3. 忽略资产结构与流动性的风险-C级4. 缺乏严密的授权审批制度和不相容职务分离制度的风险-C级5. 缺乏严密的资产保管与会计记录的风险-C级投资业务的关键控制点、控制目标和控制措施关键风险控制点控制目标控制措施提出投资方案进行投资方案可行性

9、论证1.进行投资方案的战略性评估，包括是否与企业发展战略相符合，筹资规模是否适当；2.投资规模、方向是否适当；3.对投资方案进行技术、市场、财务可行性研究，深入分析项目的技术可行性与先进性、市场容量与前景，以及项目预计现金流量、风险与报酬，比较或评价不同项目的可行性。投资方案审批选择批准最优投资方案1、明确审批人对投资业务的授权批准方式、选线、程序和责任，不得越权2、审批中应实行集体决策审议或联签制度3、于有关被投资方签署投资协议编制投资计划制定切实可行的具体投资计划，作为项目投资的控制依据1、核查企业当前资金额及正常生产经营预算对资金的需求量，积极筹措投资项目所需资金2、制定详细的投资计划，

10、根据详细的授权审批制度报有关部门审批实施投资方案保证投资活动按计划合法、有序、有效进行1、根据投资计划进度，严格分期、按进度适时投放资金，严格控制资金流量和时间2、以投资计划为依据，按照职务分离制度和授权审批制度，各环节和各责任人正确履行审批监督制度，对项目实施过程进行监督和控制，防止各种舞弊行为，保证项目建设的质量和进度要求。3、做好严密的会计记录，发挥会计控制的作用4、做好跟踪分析工作，及时评价投资的进展，将分析和评价的结果反馈给决策层，以便及时调整投资策略或制定投资退出策略投资资产处置控制保证投资资产的处理符合企业的利益1、投资资产的处置应该通过专业中介机构，选择相应的资产评估方法，客观

11、评估投资价值，同时确定处置策略2、投资资产的处置必须经过董事会的授权批准(三) 资金营运内部控制的关键点及控制措施1. 货币资金环节主要风险点1) 货币资金持有量不合理，导致资金积压、盈利能力降低；或者资金不足，出现支付困难-C级；2) 忽视货币资金日常管理，增加不必要的货币资金占用-C级；3) 忽视货币资金收付的控制，造成贪污、舞弊，危及货币资金安全完整-C级。货币资金控制的关键点及控制措施风险控制点控制目标控制措施审批合法性未经授权不得经办资金收付业务；明确不同级别管理人员的权限复核真实性与合法性会计对相关凭证进行横向和纵向复核收支点收入入账完整、支出手续完备出纳根据审核后的相关付款原始凭

12、证收款和付款，并加盖戳记记账真实性出纳人员根据资金收付凭证登记日记账，会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账；主管会计登记总分类账对帐真实性和财产安全帐证核对、账表核对与账实核对保管财产安全与完整授权专人保管资金；定期、不定期盘点银行账户管理防X小金库；加强业务管理开设、使用与撤销的授权；是否有账外账票据与印章管理财产安全票据统一印制或购买；票据由专人保管；印章与空白票据分管；财务专用章与企业银行预留人名章分管2. 储备资金环节主要风险点1) 储备资金数量不合理，或者储备资金过多，资金浪费积压，影响资金使用效率，或者储备资金不足，导致生产经营难以为继，出现生产经营中断或脱节-C级；2) 储备资

13、金日常收入、发出、结存管理控制不严，导致毁损、遗失、偷盗等错弊发生，造成储备资金损失-C级；3. 生产资金环节的主要风险点1) 没有严格的生产预算或生产计划，无序、盲目生产-B级；2) 材料领用、发料没有严格的制度控制，导致偷盗、毁损、浪费等现象发生-C级；3) 未建立目标成本管理制度，未确定料、工、费消耗定额，材料、人工、固定资产使用效率不高，成本控制不严密-C级；4) 未建立生产进度表，产品工序之间无严格交接手续，管理松散-C级；5) 未建立严格的质量检验制度，未实行生产责任制，产品质量职责不明确，生产效率低下-C级；6) 未建立完善的成本核算和会计账簿体系，成本核算不准，成本分析考核不及

14、时、不准确-C级。4. 新的货币资金环节的主要风险点新的货币资金是指当企业将购进的商品或自产的产品销售出去，储备资金就重新转化为货币资金，其风险点：1) 成本补偿和收益的风险。即一方面成本补偿不足导致生产萎缩，简单再生产无法维持，另一方面出现超分配现象，侵蚀资本；成本补偿过渡，会使企业利润减少，侵害国家、投资者和职工以及管理者、社会公众的利益-A级；2) 商品销售和货款回收的风险-B级资金营运内部控制的关键点及控制措施关键控制点控制目标控制措施货币资金环节合理确定货币资金持有量，防止错弊，保证货币资金安全完整1、编制现金预算，对货币资金需要量、收付时间和金额支付标准等进行严密控制2、使用最佳现

15、金持有量模型进行最佳现金持有量决策3、加强货币资金日常管理4、建立货币资金收支两条线制度和集中管理制度5、建立严格的货币资金收支授权审批制度和职务分离制度，防止发生错弊的风险关键控制点控制目标控制措施储备资金环节合理确定储备资金占用数量，保证储备资金安全完整1、编制各种储备资金预算，对储备资金占用进行严密控制2、使用经济订货量模型进行储备资金采购决策3、采用ABC法进行存货控制4、建立严密的存货收发保管制度，防X存货收发储存环节的错弊，保证存货安全完整生产资金环节合理组织生产，有效控制成本1、编制生产预算，有计划组织生产2、按生产通知单领料，严格履行领料手续3、建立产品目标成本和消耗定额，严格

16、控制成本发生4、建立生产台账，编制生产进度表，对产品生产和交接进行严格控制5、建立质量检验制度和责任成本制度，开展成本差异分析，落实责任制，促进产品质量和生产效率提高6、建立完善的成本核算制度和会计账本体系，准确核实产品成本新的货币资金环节准确进行成本补偿，合理进行利润分配建立商品销售和货款回收制度1、准确进行收入费用配比，足额补偿成本2、遵守利润分配规定和程序，及时恰当分配利润，妥善处理各方利益关系3、加强应收账款管理，减少坏账损失，及时回收货款4、建立严密的资金收入控制程序，严格资金收入控制，保证收入货币资金的安全完整(四) 采购业务风险点及控制措施1. 编制需求计划（生产任务单）和采购计

17、划。该环节的主要风险点是：需求和采购计划不合理、不按实际需要安排采购或擅自超计划采购，甚至与企业生产经营计划不协调等-B级；2. 请购。该环节的主要风险点是：缺乏采购申请制度，请购未经适当审批或超越授权审批，可能导致采购物资过量或缺乏，影响企业正常生产经营-C级；3. 选择供应商。该环节的主要风险点是：供应商选择不当，可能导致采购物资质次价高，甚至出现舞弊行为-C级；4. 确定采购价格。该环节的主要风险点是：采购定价机制不科学，采购定价方式选择不当，缺乏对重要物资品种价格的跟踪监控，引起采购价格不合理，可能造成企业资金损失；大宗采购未采用招标方式-B级；5. 订立框架协议或采购合同。该环节的主

18、要风险点是：框架协议签订不当，可能导致物资采购不顺畅；未经授权对外订立采购合同，合同对方主体资格、履约能力未达要求、合同内容存在重大疏漏和欺诈，可能导致企业合法权益受到侵害-B级；6. 管理供应过程。该环节的主要风险点是：缺乏对采购合同履行情况的有效跟踪，运输方式选择不合理，忽视运输过程保险风险，可能导致采购物资损失或无法保证供应-C级；7. 验收。该环节的主要风险点是：验收标准不明确、验收程序不规X、对验收中出现的异常情况不作处理，可能造成帐实不符、采购物资损失-C级；8. 付款。该环节的主要风险点是：付款审核不严格、付款方式不恰当、付款金额控制不严，可能导致企业资金损失或信用受损-C级；9

19、. 会计控制。该环节的主要风险点是：缺乏有效的采购会计系统控制，未能全面真实记录和反映企业采购各环节的资金流和实物流情况，相关会计记录与相关采购记录、仓储记录不一致，可能导致企业采购业务未能如实反映，以及采购物资和资金损失-C级。采购业务各主要控制措施审批关键点具体内容定多少1、应对每一份请购单审查其请购数量是否在控制限额的X围内2、检查使用物品和获得劳务部门的主管是否在请购单上签字同意3、对于申请大量采购的原材料、零配件等，必要时做各种采购数量对成本影响的成本分析4、请购数量不大或零星采购的物品，采购的成本控制可对照资金面预算来执行向谁订1、购货部门在大宗采购正式购货下单前，必须向不同的供应

20、商索取供应物品的价格、质量指标，折扣和付款条件以及交货时间等资料2、比较不同供应商提供的资料，选择最有利于企业生产和性价比最优的供应商3、对于一些大宗的交易，采购部门要坚持招标、比价采购的原则何时定1、防止正常的生产过程被推迟，或者过早的使现金被搁置在存货资产上2、这种控制主要由存货管理部门运用经济批量法和分析最低存货点来进行(五) 存货管理的主要风险和管控措施1. 取得存货。指外购、委托生产、自行加工等方式取得的存货。该环节的主要风险点是：存货预算编制不科学、采购计划不合理，可能导致存货积压货短缺-C级；2. 验收存货。该环节的主要风险点是：验收程序不规X、标准不明确，可能导致数量克扣、以次

21、充好、账实不符-C级；3. 仓储保管。该环节的主要风险点是:存货仓储保管方法不适当、监管不严密，可能导致损坏变质、价值贬损、资源浪费-C级；4. 领用发出。该环节的主要风险点是：存货领用发出审核不严格、手续不完备，可能导致货物流失-C级；5. 盘点清查。该环节的主要风险点是：存货盘点清查制度不完善、计划不可行、可能导致工作流于形式、无法查清存货真实状况-C级；6. 存货处置。该环节的主要风险点是：存货报废处置责任不明确、审批不到位，可能导致企业利益受损-C级。存货业务关键风险控制点及控制措施业务环节风险控制点控制措施存货验收验收作业1、根据入库单验收采购存货的数量、品种等2、根据生产、质检要求

22、等验收存货的数量、质量、品种、批次等验收报告编制和审核1、编制检验报告，记录供应商或生产部门、检验日期、存货名称、数量、质量、购货订单的编号等是否存在问题2、对验收报告的全面性、真实性以及可靠性等方面进行审核退换货处理若品名、规格、数量、质量等与采购单据的资料不符时，应通知采购经办人员与厂商协调补货，退货或扣款等事宜，并根据合同违约责任进行处理存货入库入库单编制和审核编制入库单，内容包括：存货的名称、数量、供应商名称、存货入库的经办人以及入库的日期等存货仓库存货登记表编制1、建立清楚完整的账务管理制度，对存货进行详细的记录2、备料及时，确保生产的正常进行存货检查记录编制1、对所存物料定期检查并

23、及时汇报，以便及时采购补充2、坚持对仓库的巡查和对物料的抽查制度，定期清理仓库中的呆滞料和不合格品出入库人员记录编制仓储部门的人员执行工作时务必遵守相关规定，管理人员对于进入仓库的人员应办理进出登记手续，保证存货的安全与完整存货出库领料单/发货单编制和审核1、领料单应根据生产部门生产的情况、原材料等的需求情况进行编制，内容包括：所需领用的材料的名称、数量及领用的原因2、发货通知单应根据销售情况和存货存储情况进行编制3、领料单/发货单应由相应的被授权人进行审核存货盘点盘点计划编制和审核1、盘点工作开始之前编制盘点计划2、盘点计划需要经过授权的人员审核，确保盘点计划的真实、可行盘点作业多部门人员共

24、同盘点，严格按照盘点计划，认真记录盘点情况盘点报告编制及审核1、盘点人员在执行盘点作业时应如实对盘点情况进行记录并编制报告，分析存在差异的原因，提出相关的处理意见2、报告及提出的处理意见应经过授权人的审核存货处置情况分析定期进行检查，分析存储状态，以便充分、及时了解损毁情况存货处置单编制及审核1、经办人员编写存货损毁、丢失处置报告，标明应处置存货品种、规格、价值、存放地点需要处置存货的报毁原因2、相关领导应对确认的存货损毁丢失处置报告进行审核账务处理记录根据原始凭证对各环节存货的数量及金额进行明细账的登记调整定期与其它相关部门审核，及时调整分析分析存货流传情况和成本构成，提供优化方案(六) 固

25、定资产管理的主要风险和管控措施1. 取得固定资产。固定资产的增加会在较大程度上影响企业的现金流量，属于企业的投资项目。该环节的主要风险点是：缺乏专门的预算和授权审批制度、重大资产的建造或购置与企业发展战略和投资计划不匹配-C级；2. 固定资产验收。该环节的主要风险点是：新增固定资产验收程序不规X、可能导致资产质量不符合要求，进而影响资产运行-C级；3. 固定资产登记造册。该环节的主要风险点是：固定资产登记内容不完整，可能导致资产流失、资产信息失真、账实不符-C级；4. 固定资产清查盘点。该环节的主要风险点是：固定资产丢失、毁损等造成账实不符、或资产贬值严重-C级；5. 固定资产投保。该环节的主

26、要风险点是：固定资产投保制度不健全，可能导致应投保资产未投保、索赔不利，不能有效防X资产损失风险-C级。固定资产管理关键风险控制点及控制措施业务环节风险控制点控制措施验收竣工决算预验收工程项目交付使用之前应办理竣工决算和工程验收，购入的一般固定资产也必须办理验收手续验收报告的编制和审核对竣工和购入的固定资产编制验收报告，列明固定资产数量、型号、供应商或建造商、送到时间或竣工时间、质量等内容，经审核后交付使用登记固定资产目录资产管理部门制定固定资产目录，列明固定资产的编号、名称、型号、使用年限等固定资产卡片固定资产卡片的编号应与固定资产目录保持一致，内容包括资产来源、验收、盘点等。目录和卡片均应

27、定期或不定期复核投保投保方案的制定和审核资产管理部门根据需要拟定固定资产投保方案，投保方案与投保项目力求适当。投保方案需经过主管部门的审核。保险公司的甄选和确定依据特定原则选定合适的保险公司，并与其签订保险合同，合同内容主要涉及资产名称、数量、型号、保险金额以及索赔条款等。保险索赔投保期内发生损失，相关部门形成书面报告，经审核后办理索赔。维护日常维护固定资产使用部门加强固定资产的日常维护，确保生产顺利进行定期检查定期对固定资产进行检查，排除隐患，并编制检查分析记录技改技改方案的编制与审核资产使用部门根据需要提出技改方案，并经过管理部门的审核。和财务部门一起进行预算可行性分析。控制和管理管理部门

28、需对技改方案实施过程实施监控、加强管理清查清查方案的编制和审核仓储部门和管理部门需定期进行清查，在清查作业实施之前编制清查方案，经过管理部门审核后进行相关的清查作业清查报告的编制和审核在清查结束后，清查人员需要编制清查报告，管理部门需要就清查报告进行审核，确保真实性、可靠性盘盈、盘亏处理对清查过程中发现的盘盈（盘亏），应分析原因，报告审核通过后及时调整固定资产账面价值，确保账实相符，并上报备案抵押抵押申请和审核抵押申请应该包括资产数量、名称、型号、原存放地等内容，相关的管理部门需对申请的真实性进行审批价值评估办理抵押时需委托中介机构鉴定评估资产的实际价值抵押合同签订和审批固定资产抵押合同应详细

29、说明抵押当事人双方情况、抵押资产名称、类型、担保X围等，经审查和批准后签订正式合同出租出租申请编制和审核相关管理部门提出出租或出借的申请，写明申请的理由和原因，并由相关授权人员和部门就申请进行审核签订合同审核通过后签订出租或出借合同，包括合同双方的具体情况，出租的原因和期限等内容出售出售申请的提出和审核使用固定资产部门提出出售申请，申请需说明出售的原因和期限等内容价值评估出手之前需对固定资产价值进行评估，并出具资产评估报告账务处理折旧、减值准备的确定计提折旧、减值准备方法的初步确定需由财务部门根据合理的估计和固定资产的实际使用情况进行合理的估计和确定，并及时检查、核对复核定期就折旧和减值进行复

30、核，确定资产实际金额和账面金额相符(七) 销售业务流程的主要风险及管控措施1. 销售计划管理。该环节的主要风险点是：销售计划缺乏或不合理，或未经授权审批，导致产品结构和生产安排不合理，难以实现企业生产经营的良性循环-B级；2. 客户开发与信用管理。该环节的主要风险点是：现有客户管理不足、潜在市场需求开发不够，可能导致客户丢失或市场拓展不利；客户档案不健全，缺乏合理的资信评估，可能导致客户选择不当，销售款项不能收回欺诈，从而影响企业的资金能流转和正常经营-C级；3. 销售定价。定价或调价不符合价格政策，未能结合市场需求状况、盈利测算等进行适当调整，造成价格过高或过低、销售受损；商品销售价格未经恰

31、当审批，或存在舞弊，可能导致企业损害企业经济利益或者企业形象-B级；4. 订立销售合同。合同内容存在重大疏漏和欺诈，未经授权对外订立销售合同，可能导致企业合法权益受到侵害；销售价格、收款期限等未被企业销售政策，可能导致企业经济利益受损-C级；5. 发货。该环节的主要风险点是：未经授权发货或发货不符合合同约定，可能导致货物损失或客户与企业的销售争议、销售款项不能收回-C级；6. 收款。该环节的主要风险点是：企业信用管理不到位，结算方式选择不当，票据管理不善，账款回收不力，导致销售款项不能收回或遭受欺诈；收款过程中存在舞弊，是企业经济利益受损-C级；7. 客户服务。该环节的主要风险点是：客户服务水

32、平低，客户满意度不够，影响企业品牌形象，造成客户流失-C级；8. 会计系统控制。该环节的主要风险点是：缺乏有效的销售业务会计系统控制，可能导致企业账实不符、帐证不符、帐帐不符或者帐表不符，影响销售收入、销售成本、应收款项等会计核算的真实性和可靠性-C级。主要管控措施风险点主要风险管控措施销售计划管理销售计划缺乏或不合理，或未经授权审批，导致产品结构和生产安排不合理，难以实现企业生产经营的良性循环1、根据发展战略和年度生产经营计划，结合实际情况，制定年度销售计划，在此基础上，结合客户订单情况，制定月度销售计划，并按规定的权限和程序审批后下达执行2、定期对各类产品的区域销售额、进销差价、销售计划、

33、与实际销售情况等进行分析，结合生产现状，及时调整销售计划，调整后的销售计划须履行相应的审批程序。客户开发与信用管理1、现有客户管理不足，潜在市场需求开发不够，可能导致客户丢失或市场拓展不利1、在进行充分市场调查的基础上，合理细分市场并确定目标市场，根据不同目标群体的具体需求，确定定价机制和信用方式，灵活运用销售折扣、销售折让、信用销售、代销和广告宣传等多种策略和营销方式，促进销售目标实现，不断提高市场占有率2、客户档案不健全，缺乏合理的资信评估，可能导致客户选择不当，销售款项不能收回或遭欺诈，影响公司的资金运转和正常经营2、建立和不断更新维护客户信用动态档案，由与销售部门相对独立的信用管理部门

34、对客户付款情况进行持续跟踪和监控，提出划分、调整客户信用等级的方案销售定价1定价或调价不符合价格政策，未能结合市场供需状况、盈利测算等进行适时调整，造成价格过高或过低、销售受损1、应根据有关价格政策、综合考虑企业财务目标，营销目标、产品成本、市场状况、及竞争对手情况等多方面因素确定产品基准定价销售定价2、商品销售价格未经恰当审批，或存在舞弊，可能导致损害企业经济利益或者企业形象2、在执行基准定价的基础上，针对某些商品可以授予销售部门一定限度的价格浮动权，销售部门可结合产品市场特点，将价格浮动权向下实行逐级递减分配，同时明确权限执行人3、销售折扣、销售折让等政策的制定应由具有相应权限的人员审核批

35、准订立销售合同1、合同内容存在重大疏漏和欺诈，未经授权对外订立销售合同，可能导致企业合法权益受到侵害1、订立销售合同前，企业应当指定专门人员与客户进行业务洽谈，磋商或谈判，关注客户信用状况，明确销售定价、结算方式、权利与义务条款等相关内容2、销售价格、收款期限等违背企业销售政策，可能导致企业经济利益受损2、应当建立健全销售合同订立及审批管理制度，明确必须签订合同的X围、规X合同订立程序、确定具体的审核、审批程序和所涉及的部门人员及相应权责3、销售合同草案经审批同意后，企业应授权有关人员与客户签订正式销售合同发货未经授权发货或发货不符合合同规定，可能导致货物损失或客户与企业的销售争议，销售款项不

36、能收回1、销售部门应按照经审核后的销售合同开具相关的销售通知交仓储部门和财会部门2、仓储部门应当落实出库、计量、运输等环节的岗位责任，对销售通知进行审核，严格按照所列的发货品种和规格、发货数量、发货时间、发货方式、接货地点等按规定时间组织发货，形成相应的发货单据，并应连续编号3、应当以运输合同或条款等形式明确运输方式、商品短缺、损毁或变质的责任、到货验收方式、运输费用承担、保险等内容，货物交接环节应做好装卸和检验工作，确保货物的安全发运，由客户验收确认4、做好发货各环节的记录，填制相应的凭证，建立全过程的销售登记记录，并加强销售计划、销售合同、销售通知、发运凭证、销售发票等文件和凭证的相互核对

37、工作收款1、企业信用管理不到位，结算方式选择不当，票据管理不善，账款回收不力，导致销售款项不能收回或遭受诈骗1、结合公司销售政策，选择恰当的结算方式，加快款项回收，提高资金的使用效率2、建立票据管理制度，特别是加强商业汇票的管理3、加强赊销管理2、收款过程中存在舞弊，使企业经济利益受损4、加强代销业务款项的管理，及时与代销商结算款项5、收取的现金、银行本票、汇票等应及时存缴银行并登记入账，不得擅自坐支现金客户服务客户服务水平低，消费者满意度不足，影响公司品牌形象，造成客户流失1、结合竞争对手客户服务水平，建立和完善客户服务制度，包括客户服务内容、标准、方式等2、设专人或部门进行客户服务跟踪3、

38、建立产品质量管理制度，加强销售、生产、研发、质量检验等相关部门之间的沟通协调4、做好客户回访工作、建立客户投诉制度5、加强销售退回控制会计系统控制缺乏有效的销售业务会计系统控制，导致账实不符、帐证不符、帐帐不符或账表不符，影响销售收入、销售成本、应收款项等会计核算的真实性和可靠性1、加强对销售、发货、收款业务的会计系统控制2、建立应收账款清收核查制度，销售部门应定期与客户对账，并取得书面对账凭证，财会部门负责办理资金结算并监督款项回收3、及时收集应收账款相关凭证资料并妥善保管，及时要求客户提供担保，对未按时还款客户，采取申请支付令、申请诉前保全和起诉等方式及时清收欠款4、对于可能成为坏账的应收

39、账款，应当按照国家统一的会计准则规定计提坏账准备，并按照权限X围和审批程序进行审批（八）工程项目的主要风险点及管控措施1. 工程立项。该环节的主要风险点是：投资意向与国家产业政策和企业发展战略脱节；项目建议书内容不合规、不完整，项目性质、用途模糊、拟建规模、标准不明确，项目投资估算和进度安排不协调-A级；风险点主要风险管控措施编制项目建议书1、投资意向与国家产业政策和企业发展战略脱节1、建设单位应当明确投资分析、编制和评审项目建议书的职责分工2、建设单位应当全面了解所处行业和地区的相关政策规定，以法律法规和政策规定为依据，结合实际建设条件和经济环境变化趋势，客观分析投资机会，确定工程投资意向；

40、同时要特别避免受到企业内外个别人员主观意向的影响，避免项目建议书流于形式编制项目建议书2、项目建议书内容不合规、不完整，项目性质、用途模糊、拟建规模、标准不明确，项目投资估算和进度安排不协调3、建设单位应当根据国家和行业有关要求，结合本企业实际，规定项目建议书的主要内容和格式，明确编制要求，在编制过程中，要对工程质量标准、投资规模和进度计划等进行分析论证，做到协调平衡4、对于专业性较强和较为复杂的工程项目，可以委托专业机构进行工程投资分析，编制项目建议书5、建设单位决策机构应当对项目建议书进行集体审议，必要时可以成立专家组或委托专业机构进行评审6、根据国家规定应当报批的项目建议书必须及时报批并

41、取得有效批文可行性报告1、缺乏可行性研究，或可行性研究流于形式，导致决策不当1、根据国家和行业有关规定及公司实际，确定可行性研究报告的内容和格式，明确编制要求2、委托专业机构进行可行性研究的，应当制定专业机构的选择标准，确保可行性研究科学、准确、公正2、可行性研究的深度达不到质量标准和实际要求，无法为项目决策提供充分、可靠的依据3、切实做到投资、质量和进度控制的有机统一，即技术先进性和经济可行性要有机结合项目评审与决策1、项目评审流于形式，误导项目决策1、建设单位应当组建项目评审组或委托具有资质的专业机构对可行性报告进行审评2、权限配置不合理，或决策程序不规X，导致决策失误，给公司带来巨大经济

42、损失2、在项目审批中，要重点关注项目投资方案、投资规模、资金筹措、生产规模、布局选址、技术、安全、环境保护等方面情况，核实相关资料的来源河区的途径是否真实、可靠，特别要对经济技术可行性进行深入分析和全面论证3、建设单位应当按照规定的权限和程序对工程项目进行决策，决策过程必须有完整的书面记录，并实行决策责任追究制度2. 工程设计1) 初步设计阶段环节的主要风险点是：设计单位不符合项目资质要求；初步设计未能多方案比选；设计人员对相关资料研究不透彻，初步设计出现较大疏漏；设计深度不足，造成施工组织不周密、工程质量存隐患、损失失控以及投产后运行成本过高等-A级；2) 施工图设计阶段环节的主要风险点是：

43、概预算严重脱离实际、导致项目投资失控；工程设计与后续施工为有效衔接或过早衔接，导致技术方案未得到有效落实，影响工程质量，造成工程变更，发生重大经济损失-A级；风险点主要风险管控措施初步设计1、设计单位不符合项目资质要求1、如决定外聘设计单位，设计单位应当引入竞争机制，尽量采用招标方式，根据项目特点选择具有相应资质和经验的设计单位2、初步设计未进行多方案比选2、在工程设计合同中，要细化设计单位的权利和义务3、设计人员对相关资料研究不透彻，初步设计出现较大漏洞3、建设单位应当向设计单位提供开展设计所需的详细的基础资料，并进行有效的技术经济交流，避免因资料不完整造成设计保守、投资失控等问题4、设计深

44、度不足，造成施工组织不周密，工程质量存隐患，投资失控以及投产后运行成本过高等4、建立严格的初步设计审查和批准制度，通过严格的复核、专家评议等制度，确保评审工作的质量施工图设计1、概预算严重脱离实际，导致项目投资失控1、建立严格的概预算编制与审核制度2、工程设计与后续施工未有效衔接或过早衔接，导致技术方案未得到有效落实，影响工程质量，或造成工程变更，发生重大经济损失2、建立严格的施工图设计管理制度和交底制度3、建立严格的设计变更管理制度4、建设单位应当严格按照国家法律法规和本单位管理要求执行各项设计报批要求，杜绝出现“边勘察、边设计、边施工”的“三边”现象5、可以引入设计监理，提高设计质量3.

45、工程招标。该环节的主要风险点是：招标人肢解建设项目，致使招标项目不完整，或逃避公开招标；投标资格条件因人而设，未做到公平、合理，可能导致中标人并非最优选择；相关人员#违纪泄露标底，存在舞弊行为-A级；1) 投标阶段环节的主要风险点是：招标人与投标人串通投标，存在舞弊行为；投标人的资质条件不符合要求过挂靠、冒用他人名义投标，可能导致工程质量难以达到规定标准等；2) 开标、评标和定标阶段的主要风险点是：开标不公开、不透明，损害投标人利益；评标委员会成员缺乏专业水平，或者建设单位向评标委员会施加影响，致使评标流于形式；评标委员会成员与投标人串通作弊，损害招标人利益。风险点主要风险管控措施招标1、招标

46、人肢解建设项目，导致招标项目不完整，或逃避公开招标1、建立健全本单位招投标管理制度，明确应当进行招标的工程项目X围、招标方式、招标程序，以及招标、开标、评标、定标等各环节的管理要求2、工程立项后，对是否决定采用招标，以及招标方式、标段划分等，应当先由建设单位工程管理部门牵头提出建议计划，报经建设单位招标决策机构集体审议通过后执行2、招标资格条件因人而设，未作到公平、合理，可能导致中标人并非最优选择3、建设单位须划分标段组织招标的，应当进行科学的分析和评估，提出专业意见；划分标段时，应当考虑项目的专业要求、管理要求、对工程投资的影响以及各项工作的衔接，不得违背工程施工组织设计和招标设计方案，将应

47、当由一个施工单位完成的工程项目肢解成若干部分发包给几个施工单位。4、招标公告的编制要公开、透明，严格根据项目特点确定投标人的资格要求，不得根据“意向中标人”的实际情况确定投标人资格要求3、相关人员#违纪泄露标底，存在舞弊行为5、建设单位应当根据项目特点决定是否编制标底，需要编制标底的，标底编制过程和标底应当严格#招标3、相关人员#违纪泄露标底，存在舞弊行为6、建设单位不编制标底，而采用工程量清单模式编制招标控制价的，招标控制价应当公布投标1、招标人与投标人串通投标，存在舞弊行为1、对投标人的信息采取严格的#措施，防止投标人之间的串通舞弊2、科学编制招标公告，合理确定投标人资格要求，尽量扩大潜在

48、投资人X围，增强市场竞争性2、投标人的资质条件不符合要求或挂靠、冒用他人名义投标，可能导致工程质量难以达到规定标准等3、严格按照招标公告或资格预审文件中确定的投标人资格条件对投标人进行实质审查，通过查验资质原件、实地考察，或到当地工商和税务机关调查了解等，确定投资人实际资格，预防假资质中标4、建设单位应当履行完备的标书签收、登记和保存手续5、招标工作结束后，开展必要的后续工作，包括对落选者的回访，请他们对招标过程提出建议，反映问题开标、评标和定标1、开标不公平、不透明，损害投标人利益1、开标过程应邀请所有投标人或其代表出席，并委托公证机构进行检查和公正2、依法组建评标委员会，确保其成员具有较高

49、的职业道德水平，并具备招标项目专业知识和丰富的经验2、评标委员会人员缺乏专业水平，或建设单位向评标委员会施加影响，使评标流于形式3、建设单位应当为保证评标委员会独立客观的进行评标工作创造良好条件，不得向评标委员会成员施加影响，干扰其客观评判4、评标委员会应当在评标报告中详细说明每位成员的评价意见以及集体评审结果，对于中标候选人和落选人要分别陈述具体理由3、评标委员会成员与投标人串通舞弊，损害招标人利益5、中标候选人是一个以上时，招标人应当按照规定的程序和权限，由决策机构审议决定中标人4. 签订合同。该环节的主要风险点是：中标人确定后，建设单位未在规定时间内同中标人订立书面合同；建设单位缺乏工程

50、合同管理制度，致使各部门在工程合同管理和履行的职责不明确-C级。5. 工程建设1) 施工质量、进度和安全。该环节的主要风险点是：盲目赶进度，牺牲质量、费用目标，导致质量低劣，费用超支；质量、安全监管不到位，存在质量隐患-B级。2) 工程物资采购。该环节的主要风险点是：采购过程控制不力，材料和设备质次价高，不符合设计标准和合同要求，影响工程质量和进度-B级。3) 工程价款结算。该环节的主要风险点是：建设资金使用管理混乱，项目资金不落实，导致工程进度延迟或中断-B级。4) 工程变更。该环节的主要风险点是：现场控制不当，工程变更频繁，导致费用超支、工期延误-B级。风险点主要风险管控措施施工质量、进度

51、和安全1、盲目赶进度，牺牲质量、费用目标，导致质量低劣，费用超支1、监理单位应当建立监理进度控制体系，明确相关程序、要求和责任2、施工单位应按合同规定的工程进度编制详细的分阶段或分项进度计划，报送监理机构审批后，严格按照进度计划开展工作3、施工单位至少应按月对完成投资情况进行统计、分析和对比，工程的实际进度与批准的合同进度不符时，施工单位应提交修订合同进度计划的申请报告，并附原因分析和相关措施，报监理机构审批2、质量、安全监管不到位，存在质量隐患4、施工单位对建设工程的施工质量负责5、施工单位在施工前应列出重要的质量监控点，报经监理机构同意后，在此基础上实施质量预控6、施工单位应按合同约定对材

52、料、工程设备以及工程的所有部位及施工工艺进行全过程的质量检查和检验，定期编制工程质量报表，报送监理机构审查7、建设单位应当加强对施工单位的安全检查，并授权监理机构按合同约定的安全工作内容监督、检查施工单位安全工作的实施施工质量、进度和安全1、盲目赶进度，牺牲质量、费用目标，导致质量低劣，费用超支8、工程监理单位和监理工程师应当按照法律、法规和工程建设强制性标准实施监理，并对建设工程安全生产承担建立责任2、质量、安全监管不到位，存在质量隐患9、施工单位应当设立安全生产管理机构，配备专职安全生产管理人员，依法建立安全生产、文明施工管理制度，细化各项安全防X措施和操作方法工程物资采购工程物资采购过程

53、控制不力，材料和设备质次价高，不符合设计标准和合同要求，影响工程质量和进度1、重大设备和大宗材料的采购应采用招标方式2、对于施工单位购买的施工物资建设单位应当采取必要措施，确保工程物资符合设计标准和合同要求工程价款结算建设资金使用管理混乱，项目资金不落实，导致工程进度延迟或中断1、建设单位应当建立完善的工程价款结算制度，明确工程流程和职责权限划分，并切实遵照执行2、资金筹集和使用应当与工程进度协调一致，建设单位应当根据项目组成结合时间进度编制资金使用计划，作为资产管控和工程价款结算的重要依据3、建设单位财会部门应当加强与施工单位和监理机构的沟通，准确掌握工程进度，确保财务报表能够准确、全面的反

54、映资产价值，并根据施工合同约定，按照规定的审批权限和程序办理工程价款结算4、工程过程中，如果工程的实际成本突破了工程项目预算，建设单位应当及时分析原因，按规定的程序予以处理工程变更现场控制不当，工程变更频繁，导致费用超支、工期延误1、建设单位要建立严格的工程变更审批制度，严格控制工程变更，确需变更的，要按照规定程序尽快办理变更手续，减少经济损失2、工程变更获得批准后，应尽快落实变更设计和施工，施工单位应在规定期限内全面落实变更指令3、如因人为原因引发工程变更，如设计失误、施工缺陷等，应当追究当事单位和人员的责任4、发生单项工程报废的，必须经有关部门鉴定，并经批准，才能转销工程变更现场控制不当，

55、工程变更频繁，导致费用超支、工期延误5、对工程变更价款的支付实施更为严格的审批制度，变更文件必须齐备，变更工程量的计算必须经过监理机构复核并签字确认，防止施工单位虚列工程奋勇6. 工程验收：包括竣工结算和竣工决算两项重要工作。该环节的主要风险点是：竣工验收不规X，质量检验把关不严，可能导致工程存在重大质量隐患；虚报项目投资完成额、虚列建设成本或者隐匿结余资金，竣工决算失真；固定资产达到预定可使用状态后，未及时进行估价、结转-B级。风险点主要风险管控措施竣工结算和竣工决算1、竣工验收不规X，质量检验把关不严，可能导致工程存在重大质量隐患1、建设单位应当健全竣工验收各项管理制度，明确竣工验收的条件

56、、标准、程序、组织管理和责任追究等，未通过竣工验收的，不得投入使用2、竣工验收必须履行规定的程序，至少应经过施工单位初检、监理机构审核、正式竣工验收三个程序2、虚报项目投资完成额、虚列建设成本或隐匿结余资金，竣工决算失真3、初检后，确定固定资产达到预定可使用状态的，施工单位应及时通知建设单位，建设单位同监理单位初检后应及时对项目价值进行暂估，转入固定资产核算4、建设单位应当加强对工程竣工决算的审核，应先自行审核，再委托具有相关资质的中介机构实施审计，未经审计的，不得办理竣工验收手续5、建设单位要加强对完工会剩余物资的管理3、固定资产达到预定可使用状态后，未及时进行估价、转结6、验收中发现在资金

57、使用中有违纪违规行为，或由于设计失误、论证不足或设备、施工问题影响工程质量的，要追究有关单位和人员的责任7、建设单位应当按照国家有关档案管理的规定，及时收集、整理工程建设各环节的文件资料，建立工程项目档案，不仅用于工程总结，也是将来出现问题进行分析和查处的依据（九） 合同管理各环节的主要风险点及管控措施1. 合同调查。该环节的主要风险点是：忽视被调查对象的主体资格审查，将不具有相应民事权利能力和民事行为能力或不具备特定资质的主题确定为准合同对象，或与不具备代理或越权代理的主体签订合同，导致合同无效，或引发潜在合同风险；在合同签订前错误判断被调查对象的信用状况，或在合同履行过程中没有持续关注对方

58、的资信变化，致使企业蒙受损失；对被调查对象的履约能力给出不当评价，将不具备履约能力的对象排除在准合同对象之外，最终导致合同无法执行-C级。2. 合同谈判。该环节的主要风险点是：谈判中忽略合同重大问题活在重大问题上做出不当让步；谈判经验不足，缺乏技术、法律和财务知识的支撑，导致企业利益受损；泄露本企业谈判策略，导致企业在谈判中处于不利地位-C级。3. 合同文本拟定。该环节的主要风险点是：选择不恰当的合同形式；合同与国家法律法规、行业产业政策、企业总体战略目标或特定业务经营目标发生冲突；合同内容和条款不完整、表述不严谨准确，存在重大疏漏和欺诈，导致企业合法利益受损；通过操控合同金额等条款规避合同管

59、理规定，如将需要招标或上级审批的重大合同拆分成标的金额较小的若干不重要合同等；对于合同文本须报经国家有关部门审查或备案的，未履行相应程序-C级。4. 合同审核。该环节的主要风险点是：合同审核人员因专业素质或工作态度原因未能发现合同文本中的不当内容和条款；审核人员虽然通过审核发现问题单位提出恰当的修订意见；合同起草人员没有根据审核人员的改进意见修稿合同，导致合同中的不当内容和条款未被纠正-C级。5. 合同签署。该环节的主要风险点是：超越权限签订合同，合同印章管理不当，签署后的合同被篡改，因手续不全导致合同无效-C级。6. 合同履行。该环节的主要风险点是：本企业或合同对方当事人没有恰当地履行合同中

60、约定的义务-C级。7. 合同补充、变更和合同解除。该环节的主要风险点是：企业没有就质量、价款、履行地点等内容与合同对方进行约定或者约定不明确，导致合同无法正常履行；在合同履行过程中未能发现显失公平、条款有误或对方有欺诈行为等情形，或未能采取有效措施；因政策调整、市场变化等客观因素，已经或可能导致企业利益受损；合同纠纷处理不当，导致企业遭受外部处罚、诉讼失败，损害企业利益、信誉和形象等-C级。8. 合同结算。该环节的主要风险点是：违反合同条款，未按合同规定期限、金额或方式付款；疏于管理，未能及时催收到期合同款项；在没有合同依据的情况下盲目付款等-C级。9. 合同登记。该环节的主要风险点是：合同档

61、案不全、合同泄密、合同滥用-C级。风险点主要风险管控措施合同调查忽视被调查对象的主体资格审查，将不具有相应民事权利能力和民事行为能力或不具备特定资质的主题确定为准合同对象，或与不具备代理或越权代理的主体签订合同，导致合同无效，或引发潜在合同风险；在合同签订前错误判断被调查对象的信用状况，或在合同履行过程中没有持续关注对方的资信变化，致使企业们受损失；对被调查对象的履约能力给出不当评价，将不具备履约能力的对象排除在准合同对象之外，最终导致合同无法执行1、检查被调查对象的#件、法人登记证书、资质证明、授权委托书等证明原件2、获取调查对象经审计的财务报告、以往交易记录等财务和非财务信息，分析其获利能力、偿债能力和营运能力，评估其财务风险和信用状况，并在合同履行过程中持续关注其资信变化，见了和及时更新合同对方的商业信用档案3、对被调查对象进行现场调查，实地了解和全面评估其生产能力、技术水平、产品类别和质量等生产经营情况，分析其合同履约能力4、与被调查对象的主要供应商、客户、开户银行、主管税务机关和工商管理部门等沟通，了解其生产经营、商业信誉、履约能力等情况合同谈判谈判中忽略合同重大问题活在重大问题上做出不当让步；谈判经验不足，缺乏技术、法律和财务知识的支撑，导致企业利益受损；泄露本企业谈判策略，导致企业在谈判中处于不利地位。1、谈判前收集谈判对手资料，