注册会计师《审计》考前（难点+易错点剖析）押密卷附答案92

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1、注册会计师审计考前（难点+易错点剖析）押密卷附答案1. 单选题：当怀疑被审计单位存在违反法律法规行为，且管理层不能提供充分的信息时，注册会计师首先应当采取的措施是（）。A.先向管理层询问对经营活动可能产生重要影响的法律法规B.先向被审计单位的律师询问C.先向会计师事务所的律师询问D.出具保留或否定意见的审计报告正确答案：B2. 单选题：下列有关审计报告日期的说法中，错误的是（）。A.审计报告日期是划分财务报表日后不同时段的关键时点B.注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或早于管理层签署已审计财务报表的日期C.注册会计师在正式签署审计报告前，通常把审计报告草

2、稿和已审计财务报表草稿一同提交给管理层D.如果管理层批准并签署已审计财务报表，注册会计师即可签署审计报告正确答案：B3. 多选题：被审计单位下列情况中，注册会计师可以不实施控制测试的有（）。A.被审计单位属于小规模企业B.注册会计师通过了解被审计单位的内部控制发现其设计上有明显缺陷C.注册会计师仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据D.注册会计师预期被审计单位内部控制未能有效运行正确答案：ABD4. 多选题：注册会计师在了解信息技术应用控制时，一般应关注的有（）。A.信息处理的完整性和准确性B.交易处理的授权C.数据访问的限制D.程序的变更正确答案：ABC5. 多选题：下列有关

3、审计抽样的表述中，恰当的有（）。A.如果总体规模小于3000，不能使用PPS抽样B.PPs抽样适合细节测试中高估资产项目的测试C.所有传统变量抽样均需要对总体进行分层D.审计抽样适合于对内部控制运行留下轨迹的控制进行测试正确答案：BD6. 多选题：下列适合用于控制测试的程序包括（）。A.询问B.分析程序C.检查和观察D.重新执行正确答案：ACD7. 多选题：当财务报表中列报对应数据时，注册会计师对下列有关比较信息的审计事项判断不正确的有（）。A.如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，则应当在审计意见中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告B.由于对上期财务报表中影响比较信息的重大错报已更

4、正并作了重述，注册会计师要求管理层仅就本期财务报表提供书面声明C.如果对应数据无错报且未对对应数据作出任何重述，注册会计师的审计意见通常不提及对应数据D.在对对应数据审计时，注意到影响上期财务报表的重大错报，注册会计师应首先与治理层进行讨论正确答案：ABD8. 多选题：在助理人员发表的对评价错报的下列看法中，注册会计师认为正确的有（）。A.如果某一单项错报重大，应与其他错报抵销处理B.如果某一单项错报重大，不应与其他错报抵销处理C.如果某项分类错报对财务报表以及关键比率不产生影响，可认为该错报不重大D.某一项错报金额较小但违反监管要求，注册会计师应将其评估为重大错报正确答案：BCD9. 多选题

5、：注册会计师按照审计计划的规定对应收账款实施了审计程序后，需要形成相应的审计工作底稿，下列各项中，属于确定审计工作底稿的格式、要素、范围时，应当考虑的因素的有（）A.如果根据已实施的凭证检查程序和获取的相关审计证据不易确定结论，必须在工作底稿中恰当记录得出的各种可能结论B.如果已识别出应收账款项目存在重大错报风险，则工作底稿对相关内容的记录应更加详细C.使用计算机辅助审计技术对应收账款的账龄进行重新计算时，可以针对总体进行测试，并记录于审计工作底稿D.如果根据已实施的函证程序和获取的函证回函不能得出结论，必须在工作底稿中恰当记录不能得出结论的原因正确答案：BC10. 单选题：下列有关针对舞弊的

6、说法中，错误的是（）。A.注册会计师应当直接假设被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险B.在了解被审计单位对业绩衡量和评价时识别舞弊风险C.如果注册会计师发现被审计单位收入确认存在舞弊风险，则应当考虑哪些类别的收入、收入交易或认定可能导致舞弊风险D.注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制以及舞弊风险正确答案：D11. 多选题：在完成审计业务前，如果甲公司要求将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，注册会计师认为合理的理由有（）。A.甲公司因贷款需要审计，现在已经不需要了B.甲公司认为注册会计师实施的审计程序不能获取充分、适当的审计证据C.甲公司提出大幅度削减审计费用D.甲公司对原来要求的审计

7、业务的性质存在误解正确答案：AD12. 单选题：下列有关审计工作底稿存在形式的表述中，正确的是（）。A.不能以纸质和电子形式以外的形式存在B.应当以纸质或电子形式存在C.可以以纸质、电子或其他介质形式存在D.仅以纸质形式存在正确答案：C13. 多选题：关于获取审计证据的程序与特定认定的审计目标的相关性，以下事项中，不相关的情形包括（）。A.从财务报表日前的审计客户的验收单追查至采购明细账，主要是为了获取期末存货存在性认定的证据B.从财务报表日前审计客户的采购明细账追查至购货发票和验收单，主要是为了获取存货完整性认定的证据C.审查审计客户期后应收账款收回的记录，主要是为了证明主营业务收入期末截止

8、认定是否恰当D.分析审计客户的应收账款账龄和期后收款情况，主要是为了证明应收账款的计价和分摊认定正确答案：ABC14. 单选题：下列有关注册会计师发现舞弊责任的说法中，错误的是（）。A.注册会计师按照审计准则执行审计业务，应当对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证B.无论对管理层凌驾于控制之上的风险评估结果如何，注册会计师都应当复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险C.如果在出具审计报告后发现财务报表存在因舞弊导致的重大错报，必然表明注册会计师没有遵守审计准则D.注册会计师有责任在整个审计过程中保持职业怀疑，考虑管理层凌驾

9、于控制之上的可能性，并认识到对发现错误有效的审计程序未必对发现舞弊有效正确答案：C15. 多选题：下列有关审计风险的表述中，正确的有（）。A.注册会计师在计划阶段确定的可接受的审计风险可能不同于审计结束阶段评价审计结果时使用的审计风险B.在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加C.注册会计师实施有关审计程序后，如仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受的低水平，应当发表保留意见或否定意见D.注册会计师可以改变重大错报风险的估计水平，但无法改变重大错报风险的实际水平正确答案：ABD16. 多选题：下列有关舞弊的表述中，正确的有（）。A.注册会计师

10、应当在整个审计过程中对舞弊导致的重大错报风险保持警惕B.如果发现某项错报，注册会计师应当考虑该项错报是否存在舞弊C.注册会计师不应对外报告管理层和治理层的舞弊行为D.分析程序表明存在异常关系或偏离预期关系的情形，则表明存在导致重大错报的舞弊正确答案：AB17. 单选题：下列各项中，注册会计师通常认为不适合运用实质性分析程序的是（）。A.营业外支出B.固定资产累计折旧C.借款利息支出D.房屋租金收入正确答案：A18. 单选题：在管理层提出的下列未来应对计划中，最有可能缓解注册会计师对持续经营能力的重大疑虑的是（）。A.建设新产品生产线，提高生产能力B.以低于市场的价格购买已租入的设备C.计划出售

11、部分固定资产D.将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定资产正确答案：C19. 多选题：下列关于注册会计师保持职业怀疑的表述中正确的有（）。A.注册会计师仅在审计业务实施阶段保持职业怀疑B.保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持客观和公正、职业怀疑的能力C.注册会计师应对相互矛盾的审计证据保持警觉D.由于存货监盘程序成本高，注册会计师通过执行替代审计程序来获取审计证据正确答案：BC20. 多选题：在不考虑连续审计，上期期末未实施监盘程序的情况下，下列各项追加审计程序中，可以为存货期初余额提供充分、适当的审计证据的有（）。A.充分利用被审计单位内部相关的凭证并辅之于函证程序B.对期初存货项目进行计

12、价测试C.对销售毛利以及存货截止进行测试D.实施监盘程序，确定当前存货数量并调节至期初存货数量正确答案：BCD21. 单选题：为获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据，A注册会计师实施的下列审计程序中可靠性最差的是（）。A.查阅前任注册会计师的工作底稿B.复核上期存货盘点记录及文件C.检查上期存货交易记录D.运用毛利百分比法等进行分析正确答案：B22. 单选题：以下关于累积错报的说法中，不恰当的是（）。A.累积错报包括明显微小的错报B.累积错报包括事实错报、判断错报和推断错报C.判断错报指管理层、注册会计师对会计估计值的判断差异和对选择和运用会计政策的判断差异D.推断错报指通过测试样本

13、估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报正确答案：A23. 单选题：在（）情况下，注册会计师不能与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项。A.治理层全部成员参与管理被审计单位B.治理层部分参与管理被审计单位C.治理层不参与管理被审计单位D.关联方能够施加支配性影响正确答案：A24. 单选题：【2014年真题】下列有关财务报表审计业务三方关系人的说法中,错误的是（）.A.审计业务的三方关系人分别是注册会计师,被审计单位管理层和财务报表预期使用者B.如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员,则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者C.委

14、托人通常是财务报表预期使用者之一,也可能由责任方担任D.如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业,则两者是同一方正确答案：D25. 多选题：下列活动中，很可能被视为注册会计师代行审计客户管理层职责的有（）。A.为审计客户编制以电子形式存在的、用以证明交易发生的原始凭证B.为审计客户选择了恰当的会计政策C.为审计客户更正了不恰当的会计处理D.为审计客户作出了恰当的会计估计正确答案：ABCD26. 单选题：下列有关注册会计师确定比较信息的列报与披露事项的说法中，不恰当的是（）。A.比较信息是当期财务报表的附加部分B.当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据C.注册

15、会计师应当获取充分、适当的审计证据，确定在财务报表中包含的比较信息是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础有关比较信息的要求进行列报D.注册会计师在对财务报表发表审计意见时，应当考虑比较信息对审计意见的影响正确答案：A27. 单选题：如果会计师事务所相关人员兼任审计客户某些职务，则应当采取有效的防范措施维护独立性。以下情形中，不恰当的是（）。A.如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户董事或高级管理人员，则没有防范措施B.如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户公司秘书，则没有防范措施C.如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户董事或高级管理人员，则应当将其调离审计项目组D.如果会计师事务所的员工兼任

16、审计客户的某一行政事务性工作，该项工作职责仅仅是为了支持公司秘书职责，则无需考虑对独立性的不利影响正确答案：C28. 单选题：下列有关期中实施进一步审计程序的说法中，错误的是（）。A.如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师应当针对剩余期间获取补充审计证据B.如果注册会计师在期中实施了进一步审计程序，由于被审计单位管理层有可能在注册会计师期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，因此，期中获取的审计证据可靠性较差C.如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取补充审计证据D.仅凭在期中实施的进一步审计程序很难获取有关期中以前的充分、适当的审计证

17、据正确答案：C29. 单选题：如果审计项目组成员的主要近亲属与审计客户某些人员之间存在商业关系，则可能因自身利益或外在压力产生严重的不利影响。这些商业关系不包括（）。A.在与审计客户的一般员工共同开办的企业中拥有经济利益B.在与审计客户控股股东共同开办的企业中拥有经济利益C.在与审计客户董事共同开办的企业中拥有经济利益D.在与审计客户高级管理人员共同开办的企业中拥有经济利益正确答案：A30. 单选题：注册会计师从总体规模为1000个、账面价值为300000元的存货项目中选取200个项目（账面价值50000元）进行检查，确定其审定金额为50500元。如果采用比率估计抽样，注册会计师推断的存货总体

18、错报为（）元。A.3000B.2500C.3500D.4500正确答案：A31. 多选题：下列有关记录支出环节控制活动的说法中，正确的有（）。A.出纳员应当在月末编制银行存款余额调节表，并提交财务经理复核签字，以确保付款记录期间的恰当性B.会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账金额的一致性，以及与支票汇总记录的一致性C.会计主管通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期，以确保付款入账的及时性D.会计主管应当在核准付款前复核支持性文件，在签发支票后注销相关文件，以确保仅对已记录的应付账款办理支付正确答案：BCD32. 单选题：注册会计师需要获取的审计证据的数量与其评估的

19、重大错报风险之间是()。A.同向变动关系B.成比例变动关系C.不存在关系D.反向变动关系正确答案：A33. 单选题：以下有关函证的表述中恰当的是()。A.函证银行存款仅可以了解银行存款余额正确与否B.对于零余额账户无须函证C.对于本期内注销的账户无须函证D.银行存款余额无论大小都必须函证正确答案：D34. 单选题：A注册会计师是甲公司2012年财务报表审计业务的项目合伙人，甲公司2011年财务报表由其他会计师事务所审计，则A注册会计师对本年期初余额实施的下列审计程序，不恰当的是（）。A.向第三方函证期初余额B.查阅前任注册会计师的工作底稿C.考虑前任注册会计师的执业年限D.与前任注册会计师进行

20、沟通正确答案：C35. 多选题：在信息技术环境下，下列有关人工控制与自动控制的说法中，错误的有（）。A.在信息技术环境下，传统的人工控制完全被自动控制所替代B.如果被审计单位采用信息系统处理业务，并不意味着人工控制被完全取代C.各个被审计单位信息技术的特点及复杂程度不同，人工控制和自动控制组合方式不同D.在基于信息技术的信息系统中，系统进行自动操作来实现对交易信息的创建、记录、处理和报告，并将相关信息保存为电子形式，因此，相关控制活动不可能同时包括手工的部分正确答案：AD36. 单选题：下列审计程序中，不能验证应付账款完整性认定的是（）。A.对本期发生的应付账款增减变动，检查至相关支持性文件，

21、确认会计处理是否正确B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理C.从应付账款明细账，追查至相关原始凭证（如供应商发票、验收报告或入库单等）D.结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料（验收报告或入库单），检查是否有大额货到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间正确答案：C37. 单选题：下列情形中，适合采用自动化控制的是（）。A.存在大额、异常或偶发的交易B.存在难以界定、预计或预测的错误的情况C.存在大量、重复发生的交易D.需要对自动化控制进行监督正确答案：C38. 单选题：下列关于信息系统对财务报

22、告产生影响的说法中，不正确的是()。A.衡量和审查企业资产的财务业绩B.创建记录处理和报告各项交易C.持续记录资产负债及所有者权益D.使财务报告的整个编制过程完全实现自动化正确答案：D39. 单选题：为证实被审计单位是否存在高估销售收入最有效的审计程序是()。A.抽取发运凭证，追查至销售发票B.抽取营业收入明细账，追查至销售发票C.将发运凭证的日期与营业收入明细账中的日期核对D.将销售发票上的单价与经批准的商品价目表核对正确答案：B40. 单选题：如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非无保留意见的审计报告，后任注册会计师在其审计报告中继续反映相关事项的最主要条件是（）。A.相关事项的错报金额

23、和性质强弱B.前任确定的财务报表重要性水平C.相关事项是否影响本期财务报表D.后任所发表报告的具体意见类型正确答案：C41. 多选题：被审计单位通常采用的收入确认舞弊手段包括（）。A.为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入B.为了达到报告期内降低税负或转移利润等目的而少计收入或延后确认收入C.为了增加销售收入而放宽赊销政策D.为了增加收入回款速度而提出现金折扣政策正确答案：AB42. 多选题：ABC会计师事务所承接了甲公司2013年度财务报表审计业务，并于2014年3月5日完成审计工作。下列有关2013年12月31日至2014年3月5日之间发生的事项中，属于财务报表日后事项的有（）

24、。A.按期履行报告年度签订的商品购销合同B.2014年2月4日销售的一批商品因质量问题被退回C.出售重要的子公司D.火灾造成重大损失正确答案：CD43. 单选题：【2012年真题】下列有关内部控制的说法中，错误的是()。A.注册会计师应当在所有审计项目中了解内部控制B.内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证C.与经营目标和合规目标相关的控制均与审计无关D.在某些情况下，控制得到执行，就能为控制运行的有效性提供证据正确答案：C44. 多选题：网络是指由多个实体组成，旨在通过合作实现下列（）目的的联合体。A.共享统一的质量控制政策和程序B.共享同一经营战略C.共享审计

25、方法D.共享收益正确答案：ABD45. 多选题：下列各类认定类别中，与各类交易和事项相关的有（）。A.截止B.计价和分摊C.准确性D.发生正确答案：ACD46. 单选题：下列情况中，最有可能从被审计单位生产负责人那里询问到的是（）。A.固定资产的抵押情况B.固定资产的报废或毁损情况C.固定资产的投保及其变动情况D.固定资产折旧的计提情况正确答案：B47. 多选题：下列会计估计涉及相对较高的估计不确定性，并可能导致较高的重大错报风险的有（）。A.与诉讼结果相关的会计估计B.因与常规交易相关而经常作出并更新的会计估计C.非公开交易的衍生金融工具的公允价值会计估计D.运用模型作出的公允价值会计估计正

26、确答案：AC48. 单选题：下列与关联方审计有关的表述中，正确的是（）。A.任何关联方交易与类似的非关联方交易相比均具有更高的重大错报风险B.无论适用的财务报告编制基础是否作出规定，注册会计师均有责任实施审计程序，以识别、评估和应对关联方关系及其交易未能进行恰当处理或披露导致的重大错报风险C.在适用的财务报告编制基础未作出规定的情况下，注册会计师需要了解关联方关系及其交易，以足以确定财务报表是否实现公允反映D.管理层可以选择是否披露关联方交易所必须的关键条款、条件或其他要素正确答案：C49. 单选题：【2015年真题】在了解组成部分注册会计师后,下列情形中,集团项目组可以通过参与组成部分注册会

27、计师的工作消除其疑虑或影响的是（）。A.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑B.集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑C.组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中D.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求正确答案：C50. 单选题：下列关于抽样风险和非抽样风险的说法中，正确的是（）。A.保持职业怀疑有助于降低抽样风险B.通过扩大样本规模可降低非抽样风险C.对审计工作进行适当的指导、监督和复核可降低非抽样风险D.选取不适于实现特定目标的审计程序容易产生抽样风险正确答案：C51. 多选题：下列情形属于因过度推介导致对注册会计师遵循职业道德基本原则产

28、生不利影响的包括（）。A.鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员B.会计师事务所推介审计客户的股份C.在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人D.会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议正确答案：BC52. 单选题：注册会计师将是否存在未入账的应付账款作为重点审计领域，下列实施的审计程序中，难以实现上述审计目标的是（）。A.检查供应商发票、验收报告等原始凭证追查至应付账款明细账B.检查被审计单位资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额，确认其购货发票日期C.检查被审计单位资产负债表日前已偿付应付账款，追查至银行对账单、银行付款凭证D.分析本期各

29、月应付账款余额，分析变动趋势正确答案：D53. 单选题：如果注册会计师怀疑被审计单位存在违反法律法规的行为，以下沟通事项中，错误的是（）。A.如果认为违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就发现的情况尽快与管理层沟通B.如果治理层能够提供额外的审计证据，注册会计师可以与治理层讨论其发现C.如果怀疑违反法律法规行为涉及高级管理人员，注册会计师应当向审计委员会或监事会等更高层次的机构报告D.如果注册会计师难以确定向谁报告违反法律法规行为时，应当考虑征询法律意见正确答案：A54. 单选题：注册会计师从被审计单位验收单追查至采购明细账，从卖方发票追查至采购明细账，目的是为测试已发生的采购交易的

30、（）认定。A.存在B.完整性C.准确性D.计价和分摊正确答案：B55. 单选题：注册会计师在控制测试中使用统计抽样，如果样本结果不支持其对控制运行有效性的评估结果，则注册会计师拟采取的措施是（）。A.扩大实质性程序范围B.调低重大错报风险评估水平C.改变实质性程序的时间D.改变实质性程序的性质正确答案：A56. 单选题：下列关于审计抽样运用的说法中，错误的是（）。A.风险评估程序通常不涉及审计抽样，但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样B.审计抽样适用于所有的控制测试C.当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试D.审计抽样适用于细节性测试，不适

31、用于实质性分析程序正确答案：B57. 多选题：【2012年真题】在识别出被审计单位的特别风险后，采取的下列应对措施中，正确的有()。A.将特别风险所影响的财务报表项目与具体认定相联系B.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行了解C.应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序D.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试正确答案：ABC58. 多选题：如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，下列说法中正确的有（）。A.所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试B.不得利用上期审计进行控制测试的证据C.可以利用期中测试的证据D.主要利用本期控制测试获得证

32、据，辅之以期中和上期获得的少量证据正确答案：ABC59. 多选题：在编制存货监盘计划时，注册会计师应当实施的工作有（）。A.了解与存货相关的内部控制，评估与存货相关的重大错报风险B.制定存货监盘的替代审计程序C.考虑是否需要利用专家的工作D.了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所正确答案：ACD60. 多选题：下列表述中，按企业会计准则规定，注册会计师认为不正确的有（）。A.无形资产的出租收入应当确认为其他业务收入B.无形资产的成本应自取得当月按直线法摊销C.无形资产的后续支出应在发生时予以资本化D.无形资产的研究与开发费用应在发生时计入当期损益正确答案：BCD61. 多选题：针

33、对内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师的如下做法不合理的有（）。A.亲自测试或利用他人的工作B.选择最重要的子公司进行测试C.在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制D.增加对相关内部控制的测试量正确答案：AB62. 单选题：注册会计师为了证明以下财务报表项目的相关认定，如果采用函证程序，则获取的审计证据最相关的是（）。A.应付账款的完整性B.应收账款的存在C.固定资产的存在D.营业成本的准确性正确答案：B63. 单选题：关于预期使用者及其责任，以下理解中，不恰当的是（）。A.预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员B.在上市公司财务报表审计中，预期使用者主要是指上市公司的

34、全体股东C.在上市公司财务报表审计中，预期使用者主要是指上市公司的全体股东，公司管理层、债权人、证券监管机构等不属于预期使用者D.服务于特殊目的使用者的审计业务，注册会计师可以很容易地识别预期使用者正确答案：C64. 单选题：针对被审计单位生产与存货循环中“发出产成品”该业务活动，通常可能设计的内部控制要求的说法中不恰当的是（）。A.产成品出库时，由仓库管理员填写预先顺序编号的出库单，并将产成品出库单信息输入计算机系统，然后计算机系统直接自动更新产成品明细台账并与发运通知单编号核对B.产成品装运发出前，由运输经理独立检查出库单、销售订购单和发运通知单，确定从仓库提取的商品附有经批准的销售订购单

35、，并且，所提取商品的内容与销售订购单一致C.每月末，生产成本记账员根据计算机系统内状态为“已处理”的订购单数量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，经会计主管审核批准后进行账务处理D.产成品出库时，由仓库管理员填写预先顺序编号的出库单，并将产成品出库单信息输入计算机系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，计算机系统自动更新产成品明细台账并与发运通知单编号核对正确答案：A65. 多选题：下列实质性程序中，与查找应付账款未入账相关的有（）。A.检查财务报表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证B.检查财务报表日后现金支出的主要凭证C.以截止至财务报表日的应付账款明细账为起点，选取异常项目

36、追查至相关验收单，供应商发票以及订购单等原始凭证D.针对已偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证，检查是否在资产负债表日前真实偿付正确答案：ABD66. 多选题：货币资金内部控制的以下关键环节中，没有缺陷的有（）。A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符正确答案：ABD67. 单选题：与注册会计师是否应当承担法律责任的判断关系最为密切的概念是（）

37、。A.审计风险B.经营风险C.应有的职业谨慎D.经营失败正确答案：C68. 多选题：以下有关收款环节的控制活动的说法中，恰当的有（）。A.被审计单位应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理B.被审计单位应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决C.被审计单位对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账。被审计单位发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后

38、做出会计处理D.被审计单位应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额变动情况和信用额度使用情况，对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实施动态管理，及时更新正确答案：ABCD69. 单选题：下列有关质量控制制度的目标和要素的说法中，错误的是（）。A.会计师事务所应当明确质量控制制度的最终责任B.会计师事务所质量控制制度仅对注册会计师执行审计业务提出要求C.质量控制制度只能合理保证注册会计师出具适合具体情况的报告D.质量控制制度不仅规范会计师事务所接受客户关系，同时规范保持具体业务正确答案：B70. 单选题：下列表述中，不正确的是（）。A.如果并不打算依赖控制，注册会

39、计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制B.如果不打算信赖内部控制，注册会计师就没有必要进行穿行测试C.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动D.针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动正确答案：B71. 单选题：如果审计项目组成员在某一实体拥有经济利益，并且知悉审计客户的董事也在该实体拥有经济利益，注册会计师应当评价不利影响的严重程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受水平。针对上述经济利益影响因素，以下防范措施中，最恰当的是（）。A.将该审计项目组成员调离审计项目组B.没有任何防范措施可以将这

40、种不利影响降低至可接受水平C.会计师事务所拒绝承接该业务D.会计师事务所终止该业务正确答案：A72. 单选题：函证应收账款所获取的审计证据中，通常与应收账款最不相关的认定是（）。A.存在B.计价和分摊C.完整性D.权利和义务正确答案：C73. 单选题：【2016年真题】下列有关职业怀疑的说法中,错误的是（）.A.会计师事务所的业绩评价机制会削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度B.注册会计师是否能够保持职业怀疑在很大程度上取决于其胜任能力C.审计的时间安排和工作量要求有可能会阻碍注册会计师保持职业怀疑D.保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持职业怀疑的能力正确答案：A74. 单选题：下列关于注册

41、会计师实施初步业务活动的目的说法中，错误的是（）。A.不存在因管理层诚信问题而可能影响保持该项业务的意愿的事项B.注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力C.设计了合理的风险评估程序D.关于审计业务约定条款，注册会计师与被审计单位之间不存在误解正确答案：C75. 单选题：下列关于审计前提条件的说法中，不正确的是（）。A.如果不存在可接受的财务报告编制基础，管理层就不具有编制财务报表的恰当基础，注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准B.按照审计准则的规定执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任C.如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，通常情况下，也能够承接此类审

42、计业务D.注册会计师需要就管理层认可并理解其与内部控制有关的责任与管理层达成共识正确答案：C76. 多选题：如果注册会计师在财务报表审计中发现被审计单位高级管理层舞弊，则应当采取的措施有（）。A.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性B.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间安排和范围的影响C.重新评估舞弊导致的检查风险D.重新考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位正确答案：AB77. 单选题：【2013年真题】下列有关控制环境的说法中，错误的是()。A.在审计业务承接阶段，注册会计师无需了解和评价控制环境B.在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境构成要

43、素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果C.在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑正确答案：A78. 多选题：如果注册会计师计划依赖自动控制或自动信息系统生成的信息，那么下列做法不正确的有（）。A.注册会计师可以适当缩小信息技术审计的范围B.注册会计师需要适当扩大信息技术审计的范围C.注册会计师可以不测试其信息化系统D.注册会计师可以不对系统的相关控制功能进行审查正确答案：ACD79. 单选题：A注册会计师负责审计某公司2016年的财务报表，其

44、编制的审计工作底稿需要有经验的专业人士了解审计程序和重大审计结论等，以下各项不属于有经验的专业人士应当具备的是()。A.在会计师事务所从事工作3年以上B.了解审计过程和被审计单位所处的经营环境C.了解审计准则和相关法律法规的规定D.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题正确答案：A80. 多选题：关于注册会计师利用内部审计工作不能减轻其审计责任的以下表述中，恰当的有（）。A.注册会计师应当对发表的审计意见独立承担全部责任B.内部审计的自主程度和客观性无法达到注册会计师审计所要求的水平C.对财务报表重要性水平的确定可以利用内部审计人员评估的结果D.内部审计人员工作的自主程度和客观性是有限的

45、正确答案：ABD81. 单选题：注册会计师接受委托审计甲公司2014年度财务报表，在对关联方及其交易的审查过程中，如果合理预期不存在其他充分、适当的审计证据，注册会计师应当（）。A.直接视为审计范围受到限制，发表保留意见的审计报告B.对财务报表具有重大影响的事项向管理层获取书面声明C.直接视为审计范围受到限制，发表无法表示意见的审计报告D.直接视为审计范围受到限制，发表否定意见的审计报告正确答案：B82. 多选题：下列有关管理层提供书面声明的说法中，正确的有（）。A.书面声明是注册会计师获取的审计证据之一B.书面声明本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据C.如果管理层已就某财务报表

46、认定提供可靠的书面声明，则注册会计师不必获取其他审计证据D.书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息正确答案：ABD83. 多选题：以下关于会计估计的说法中，正确的有（）。A.由于经营活动具有内在不确定性，某些财务报表项目只能进行估计B.会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，则表明财务报表存在错报。C.作出会计估计的难易程度取决于估计对象的性质。D.注册会计师有责任获取充分、适当的审计证据，评价被审计单位作出的会计估计是否合理、披露是否充分正确答案：ACD84. 多选题：在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿

47、的情形主要有（）。A.注册会计师实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分B.财务报表报出日后，被审计单位因自然灾害遭受损失C.审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序D.审计报告日后，发现例外情况，导致注册会计师得出新的结论正确答案：ACD85. 多选题：下列关于前任注册会计师和后任注册会计师沟通的说法中，不正确的有（）。A.无论被审计单位是否同意，前任注册会计师都应当对后任注册会计师的合理询问及时作出充分答复B.前任注册会计师和后任注册会计师的沟通可以采用书面形式，也可以采用口头形式C.如果被审计单位仅仅是限制

48、前任注册会计师作出答复的范围，后任注册会计师一般可考虑接受委托D.前任注册会计师可以允许后任注册会计师查阅其审计工作底稿，前提是必须取得被审计单位的确认函，确认函中应当规定后任注册会计师查阅审计工作底稿的范围正确答案：ACD86. 单选题：注册会计师认定被审计单位连续出现巨额营业亏损时，下列观点中不正确的是（）。A.若被审计单位拒绝披露，应出具保留意见或否定意见B.无论被审计单位是否作了披露，都不在审计报告中提及C.应提请被审计单位在财务报表附注中予以披露D.若被审计单位充分披露，则应在意见段后增加强调事项段予以说明正确答案：B87. 多选题：【2014年真题】下列有关书面声明的说法中,错误的

49、有（）.A.管理层对注册会计师所要求的书面声明内容进行了调整,表明管理层没有提供可靠的书面声明B.注册会计师应当要求管理层在书面声明中确认,为作出所要求的书面声明,管理层已进行了适当询问C.如果管理层在书面声明中使用限定性语言,注册会计师不应当接受该书面声明D.如果在审计报告中提及的所有期间内,现任管理层均未就任,注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明正确答案：ABC88. 多选题：以下属于在经营方面存在重大疑虑而导致对持续经营假设产生重大影响的有（）。A.拖欠或停止发放股利B.失去主要供应商C.对发生的海啸灾难未购买保险D.出现非常成功的竞争者正确答案：BD89. 多选

50、题：注册会计师在审计过程中应考虑被审计单位是否存在舞弊风险，下列情形表明被审计单位存在舞弊风险的有（）。A.从事超出正常经营过程的重大关联方交易B.从事大额日常销售业务C.与未经审计的关联企业进行超出正常经营过程的重大交易D.重大、异常的交易正确答案：ACD90. 单选题：注册会计师所审计的财务报告的性质是导致审计固有限制的一个重要因素，下列说法中，与财务报告的性质不相关的是（）。A.某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度，注册会计师不可能通过实施追加的审计程序来消除B.某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度，注册会计师应当实施必要的审计程序来消除C.许多财务报表项目涉及主观决

51、策、评估或一定程度的不确定性，并且可能存在一系列可接受的解释或判断D.管理层编制财务报表，需要根据被审计单位的事实和情况运用适用的财务报告编制基础的规定，在这一过程中需要作出判断正确答案：B91. 多选题：为保证所有的产品销售均已入账，下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有（）。A.对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账B.检查销售发票是否经适当的授权批准C.将每月产品发运数量与销售入账数量相核对D.发运凭证均经事先编号正确答案：ACD92. 多选题：当注册会计师识别出或怀疑存在违反法律法规行为时，在分别存在下列情况下，注册会计师可能不会与被审计单位的治理层沟通的有（

52、）。A.怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层B.识别出的违反法律法规行为牵涉到管理层C.治理层全部成员参与管理，注册会计师已就违反法律法规行为的事项与管理层进行了沟通D.识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为明显不重要正确答案：CD93. 单选题：以下事项中，没有违反不相容职责分离控制原则的是（）。A.银行存款出纳员同时编制银行存款余额调节表B.现金出纳员同时登记现金日记账C.出纳人员兼任支出明细账的登记工作D.现金出纳员同时审核原始凭证、编制记账凭证正确答案：B94. 单选题：下列有关设计进一步审计程序的性质的说法中，错误的是（）。A.如果预期控制运行有效，则应当实施控制测试B.无论评估的重

53、大错报风险如何，注册会计师均应对所有重大的各类交易、账户余额或披露实施实质性程序C.如果注册会计师实施风险评估程序的结果是仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计证据，则应当了解内部控制D.如果注册会计师实施风险评估程序的结果是仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计证据，则应当实施控制测试正确答案：C95. 多选题：预计总体误差是指注册会计师根据（）而估计总体中可能存在的误差。A.以前对被审计单位的经验B.样本规模C.实施风险评估程序的结果D.抽样风险正确答案：AC96. 多选题：在控制测试中实施统计抽样时，注册会计师确定的信赖过度风险为5%，可容忍偏差率为7%，样本规模为9

54、0。已知与偏差数0，1，2相对应的风险系数分别为3,0，4,8，6,3，以下说法中正确的有（）。A.如果发现的偏差数为0，可以接受总体B.如果发现的偏差数为1，可以接受总体C.如果发现的偏差数为2，应结合其他程序的结果考虑是否接受总体D.如果发现的偏差数为5，应考虑是否接受总体正确答案：AB97. 单选题：在财务报表审计中，鉴证对象信息为（）。A.财务状况、经营成果和现金流量B.财务报表C.企业的运营情况D.企业的内部控制正确答案：B98. 单选题：【2013年真题】如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列有关注册会计师采取的措施中，错误的是()。A.根据范围受

55、到限制的情况，发表非无保留意见或增加其他事项段B.就采取不同措施的后果征询法律意见C.与被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通D.在法律法规允许的情况下解除业务约定正确答案：A99. 单选题：注册会计师在对X公司2012年度财务报表进行审计时，下列情况中，注册会计师应出具带强调事项段的无保留意见审计报告的是（）。A.2012年10月份转入不需用设备一台，未计提折旧金额为2万元（假定财务报表层次重要性水平为10万元，不考虑对损益的影响），X公司未调整B.财务报表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，X公司已在财务报表附注中进行了披露C.财务报表日

56、的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，X公司拒绝在财务报表附注中进行披露D.X公司对于一项以公允价值计量的投资性房地产计提了1000万元的折旧（假定财务报表层次重要性水平为800万元，不考虑对损益的影响）正确答案：B100. 单选题：基于集团审计目的，以下对确定恰当的组成部分重要性水平的陈述中，恰当的是（）。A.基于集团审计目的，集团项目合伙人应当确定重要组成部分财务信息的重要性水平B.基于集团审计目的，重要组成部分注册会计师应当确定其组成部分财务信息的重要性C.基于集团审计目的，组成部分注册会计师无需确定组成部分层面实际执行的重要性D.基于集团审计目的，在确定组成部分重要性时，应当采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式正确答案：A