如何编制企业的全面预算优秀课件

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1、长江商学院长江商学院第三讲-第1页如何编制企业的全面预算优秀第三讲-第2页预算的基本架构细分细分预算预算细分细分预算预算细分细分预算预算公司所有阶段公司所有阶段的计划和目标的计划和目标汇总汇总销售销售生产生产原料原料第三讲-第3页计划和控制n计划 - 制定目标 以及为实现这些目标而做的各种预算。第三讲-第4页n控制 - 管理层采取 措施以保证达到目标计划和控制n计划 - 制定目标 以及为实现这些目标而做的各种预算。 第三讲-第5页预算的优点沟通计划沟通计划深思熟虑深思熟虑计划未来计划未来资源分配的方法资源分配的方法解决潜在的难题解决潜在的难题协调活动协调活动确定长远目标和确定长远目标和近期目标

2、近期目标第三讲-第6页责任会计 对管理人员的评估应基于他们对其控制之下的项目的管理绩效。第三讲-第7页选择预算期间选择预算期间19971997199819981999199920002000第三讲-第8页19971997199819981999199920002000 选择预算期间选择预算期间第三讲-第9页 选择预算期间选择预算期间19971997199819981999199920002000第三讲-第10页 选择预算期间选择预算期间19971997199819981999199920002000第三讲-第11页参与式预算体系主管人员主管人员中层管理人员主管人员主管人员中层管理人员高层管理人

3、员第三讲-第12页参与式预算体系主管人员主管人员中层管理人员主管人员主管人员中层管理人员高层管理人员第三讲-第13页预算委员会n设一个常务委员会负责： 与预算相关的整体政策问题预算编制的协调第三讲-第14页总预算总预算销售预算销售预算第三讲-第15页总预算总预算生产预算生产预算销售和行政销售和行政管理预算管理预算销售预算销售预算第三讲-第16页总预算总预算直接材料直接材料预算预算期末库存期末库存预算预算直接人工直接人工预算预算间接制造间接制造费用预算费用预算生产预算生产预算销售和行政销售和行政管理预算管理预算销售预算销售预算第三讲-第17页总预算总预算现金预算现金预算直接材料直接材料预算预算期

4、末库存期末库存预算预算直接人工直接人工预算预算间接制造间接制造费用预算费用预算生产预算生产预算销售和行政销售和行政管理预算管理预算销售预算销售预算第三讲-第18页总预算总预算预算财务报表预算财务报表长期长期销售销售资本资本预算预算现金预算现金预算直接材料直接材料预算预算期末库存期末库存预算预算直接人工直接人工预算预算间接制造间接制造费用预算费用预算生产预算生产预算销售和行政销售和行政管理预算管理预算销售预算销售预算第三讲-第19页销售预算表明以后几个期间预期销售额（以单位和美元计算）的明细预算。第三讲-第20页预算举例皇家公司正在编制截止6月30日的季度预算。以下五个月的预算销售额为： 四月四

5、月 20,000 单位单位 五月五月 50,000 单位单位 六月六月 30,000 单位单位 七月七月 25,000 单位单位 八月八月 15,000 单位单位产品售价为每单位 10美元。第三讲-第21页销售预算四月四月五月五月六月六月季度季度预算销售（单位） 20,000 50,000 30,000 100,000 单位售价 预算销售额（美元）-$ -$ -$ -$ 第三讲-第22页销售预算20,00050,000 30,000 100,000 10$ 10$ 10$ 10$ 200,000$500,000$ 300,000$ 1,000,000$四月四月五月五月六月六月季度季度预算销售（

6、单位） 单位售价 预算销售额（美元）第三讲-第23页预计现金回收款n所有销售都为赊销。n皇家公司的收款方式为： 销售当月收 70% 销售次月收 25% 5% 无法收回n3月31日的30,000 美元应收帐款余额将全部收回。第三讲-第24页预计现金回收款四月四月五月五月六月六月季度季度应收帐款 -3/3130,000$ 30,000$ 现金回收款总额第三讲-第25页预计现金回收款30,000$ 30,000$ 四月份销售额四月份销售额 70% x $200,000140,000 140,000 25% x $200,00050,000$ 50,000 170,000$ 应收帐款 - 3/31现金

7、回收款总额四月四月五月五月六月六月季度季度第三讲-第26页预计现金回收款30,000$ 30,000$ 140,000 140,000 50,000$ 50,000 五月份销售额五月份销售额 70% x $500,000350,000 350,000 25% x $500,000125,000$ 125,000 170,000$ 400,000$ 四月四月五月五月六月六月季度季度四月份销售额四月份销售额 70% x $200,000 25% x $200,000应收帐款 - 3/31现金回收款总额第三讲-第27页预计现金回收款30,000$ 30,000$ 140,000 140,000 50

8、,000$ 50,000 350,000 350,000 125,000$ 125,000 六月份销售额六月份销售额 70% x $300,000210,000 210,000 170,000$ 400,000$ 335,000$ 905,000$ 四月四月五月五月六月六月季度季度五月份销售额五月份销售额 70% x $500,000 25% x $500,000四月份销售额四月份销售额 70% x $200,000 25% x $200,000应收帐款 - 3/31现金回收款总额第三讲-第28页生产预算销售预算销售预算生产预算生产预算已完成已完成生产预算必须要足以满足销售预算，生产预算必须要

9、足以满足销售预算，保证有足够的期末库存。保证有足够的期末库存。第三讲-第29页生产预算n皇家公司计划期末库存单位数要达到次月预算销售量的20%。n3月31日, 共有4,000 单位的库存。 下面我们不妨编制一下生产预算。第三讲-第30页销售量20,000 加：加：计划期末 库存所需总量- - - 减：减： 期初存货生产数量- - - - 生产预算从销售从销售预算得出预算得出四月四月五月五月六月六月季度季度第三讲-第31页生产预算20,000 10,000 30,000 - - - 四月四月五月五月六月六月季度季度销售量加：加：计划期末库存 所需总量减：减： 期初存货生产数量- - - 五朋份销

10、售量五朋份销售量50,00050,000 单位单位计划百分比计划百分比20%20%计划库存计划库存10,00010,000 单位单位第三讲-第32页生产预算3 3月月3131日日期末库存期末库存20,000 10,000 30,000 - - - 4,000 26,000 - - - 减：减： 期初存货销售量所需总量生产数量加：加：计划期末库存 四月四月五月五月六月六月季度季度第三讲-第33页生产预算20,000 50,000 10,000 30,000 - - - 4,000 26,000 - - - 减：减： 期初存货销售量所需总量生产数量加：加：计划期末库存 四月四月五月五月六月六月季度

11、季度第三讲-第34页生产预算20,000 50,000 10,000 6,000 30,000 56,000 - - 4,000 26,000 - - - 四月四月五月五月六月六月季度季度减：减： 期初存货销售量所需总量生产数量加：加：计划期末库存 第三讲-第35页20,000 50,000 10,000 6,000 30,000 56,000 - - 4,000 10,000 26,000 46,000 - - 生产预算四月四月五月五月六月六月季度季度减：减： 期初存货销售量所需总量生产数量加：加：计划期末库存 第三讲-第36页生产预算20,000 50,000 30,000 100,000

12、 10,000 6,000 5,000 5,000 30,000 56,000 35,000 105,000 4,000 10,000 6,000 4,000 26,000 46,000 29,000 101,000 四月四月五月五月六月六月季度季度减：减： 期初存货销售量所需总量生产数量加：加：计划期末库存 第三讲-第37页生产预算20,000 50,000 30,000 100,000 10,000 6,000 5,000 5,000 30,000 56,000 35,000 105,000 4,000 10,000 6,000 4,000 26,000 46,000 29,000 101

13、,000 四月四月五月五月六月六月季度季度 减：减： 期初存货销售量所需总量生产数量加：加：计划期末库存 第三讲-第38页直接材料预算n在皇家公司，每单位产品需要5磅原材料。n管理层要求每月底库存材料相当于下一月生产量的10%。n3月31日，库存材料为13,000磅，材料成本为每磅0.40美元。 现在我们来做一下直接材料预算。第三讲-第39页生产数量26,000 46,000 29,000 101,000 每单位材料生产需求加：加：所需期末期末库存总需求减：减：期初库存需采购的 材料- - - - 直接材料预算来自生产预算来自生产预算四月四月五月五月六月六月季度季度第三讲-第40页直接材料预算

14、26,000 46,000 29,000 101,000 5 5 5 5 130,000 230,000 145,000 505,000 - - - - 四月四月五月五月六月六月季度季度生产数量每单位材料生产需求加：加：所需期末期末库存总需求减：减：期初库存需采购的 材料第三讲-第41页直接材料预算次月生产次月生产的的10%10%5 5 5 5 130,000 230,000 145,000 505,000 23,000 153,000 - - - - 生产数量每单位材料生产需求加：加：所需期末期末库存总需求减：减：期初库存需采购的 材料26,000 46,000 29,000 101,000

15、 四月四月五月五月六月六月季度季度第三讲-第42页直接材料预算3 3月月3131日日库存库存26,000 46,000 29,000 101,000 5 5 5 5 130,000 230,000 145,000 505,000 23,000 153,000 13,000 140,000 - - - 生产数量每单位材料生产需求加：加：所需期末期末库存总需求减：减：期初库存需采购的 材料四月四月五月五月六月六月季度季度第三讲-第43页直接材料预算26,000 46,000 29,000 101,000 5 5 5 5 130,000 230,000 145,000 505,000 23,000

16、14,500 11,500 11,500 153,000 244,500 156,500 516,500 13,000 23,000 14,500 13,000 140,000 221,500 142,000 503,500 生产数量每单位材料生产需求加：加：所需期末期末库存总需求减：减：期初库存需采购的 材料四月四月五月五月六月六月季度季度第三讲-第44页直接材料预算26,000 46,000 29,000 101,000 5 5 5 5 130,000 230,000 145,000 505,000 23,000 14,500 11,500 11,500 153,000 244,500 1

17、56,500 516,500 13,000 23,000 14,500 13,000 140,000 221,500 142,000 503,500 生产数量每单位材料生产需求加：加：所需期末期末库存总需求减：减：期初库存需采购的 材料四月四月五月五月六月六月季度季度七月生产七月生产销售量销售量25,00025,000加：所需期末库存加：所需期末库存3,0003,000所需单位总数所需单位总数28,00028,000减：期初库存减：期初库存5,0005,000生产数量生产数量23,00023,000第三讲-第45页直接材料预算26,000 46,000 29,000 101,000 5 5 5

18、 5 130,000 230,000 145,000 505,000 23,000 14,500 11,500 11,500 153,000 244,500 156,500 516,500 13,000 23,000 14,500 13,000 140,000 221,500 142,000 503,500 生产数量每单位材料生产需求加：加：所需期末期末库存总需求减：减：期初库存需采购的 材料四月四月五月五月六月六月季度季度六月期末库存六月期末库存七月生产数量七月生产数量23,00023,000 每单位材料每单位材料5 5 所需单位总数所需单位总数115,000115,000 库存百分比库存百

19、分比10%10%六月所需期末库存六月所需期末库存11,50011,500 第三讲-第46页预期现金支付n皇家公司支付的材料价格为每磅0.40美元。n每月购买材料当月支付一半；另一半次月支付。n无折扣n3月31日应付帐款余额为12,000美元。 我们来计算一下预期现金支付。第三讲-第47页预期现金支付四月四月五月五月六月六月季度季度应付帐款 3/3112,000$ 12,000$ 材料现金支付 总额第三讲-第48页预期现金支付140,000 140,000 磅磅 $.40/ $.40/磅磅 = $56,000= $56,00012,000$ 12,000$ 四月份采购四月份采购 50% x $5

20、6,00028,000 28,000 50% x $56,00028,000$ 28,000 40,000$ 四月四月五月五月六月六月季度季度应付帐款 3/31材料现金支付 总额第三讲-第49页预期现金支付12,000$ 12,000$ 28,000 28,000 28,000$ 28,000 五月份采购五月份采购 50% x $88,60044,300 44,300 50% x $88,60044,300$ 44,300 40,000$ 72,300$ 四月四月五月五月六月六月季度季度四月份采购四月份采购 50% x $56,000 50% x $56,000应付帐款 3/31材料现金支付

21、总额第三讲-第50页预期现金支付12,000$ 12,000$ 28,000 28,000 28,000$ 28,000 44,300 44,300 44,300$ 44,300 六月份采购六月份采购 50% x $56,80028,400 28,400 40,000$ 72,300$ 72,700$ 185,000$四月四月五月五月六月六月季度季度五月份采购五月份采购 50% x $88,600 50% x $88,600四月份采购四月份采购 50% x $56,000 50% x $56,000应付帐款 3/31材料现金支付 总额第三讲-第51页直接人工预算n在皇家公司，每单位产品需 0.

22、05 直接人工小时。n公司没有解雇政策，所有员工每周可得到40工时的薪酬。n作为无解雇政策的交换条件，工人们同意不论工作时间多长，工资都为每小时10美元（没有加班费）n在接下去的三个月里，直接人工的费用将至少为每月 1,500 工时。 下面作一下直接人工预算。下面作一下直接人工预算。第三讲-第52页直接人工预算来自来自生产预算生产预算生产数量26,000 46,000 29,000 101,000 直接人工小时所需人工小时- - - - 保证的人工 小时支付工时工资率直接人工成本总额-$ -$ -$ -$ 四月四月五月五月六月六月季度季度第三讲-第53页直接人工预算26,000 46,000

23、29,000 101,000 0.05 0.05 0.05 0.05 1,300 2,300 1,450 5,050 -$ -$ -$ -$ 四月四月五月五月六月六月季度季度生产数量直接人工小时所需人工小时保证的人工 小时支付工时工资率直接人工成本总额第三讲-第54页直接人工预算26,000 46,000 29,000 101,000 0.050.050.050.051,300 2,300 1,450 5,050 1,500 1,500 1,500 -$ -$ -$ -$ 生产数量直接人工小时所需人工小时保证的人工 小时支付工时工资率直接人工成本总额四月四月五月五月六月六月季度季度第三讲-第5

24、5页直接人工预算所需人工时或保证工时更多。所需人工时或保证工时更多。26,00046,000 29,000 101,000 0.05 0.05 0.05 0.05 1,300 2,300 1,450 5,050 1,500 1,500 1,500 1,500 2,300 1,500 5,300 -$ -$ -$ -$ 四月四月五月五月六月六月季度季度生产数量直接人工小时所需人工小时保证的人工 小时支付工时工资率直接人工成本总额第三讲-第56页直接人工预算26,000 46,000 29,000 101,000 0.05 0.05 0.05 0.05 1,300 2,300 1,450 5,05

25、0 1,500 1,500 1,500 1,500 2,300 1,500 5,300 10$ 10$ 10$ 10$ 15,000$ 23,000$ 15,000$ 53,000$ 四月四月五月五月六月六月季度季度生产数量直接人工小时所需人工小时保证的人工 小时支付工时工资率直接人工成本总额第三讲-第57页间接制造费用预算n皇家公司的变动间接制造费用为每单位成品成品1美元。n固定间接制造费用为每月50,000美元，包括非现金成本 20,000 美元（主要是厂房资 产折旧）。n现在我们来做间接制造费用预算。现在我们来做间接制造费用预算。第三讲-第58页间接制造费用预算来自生产预算来自生产预算生

26、产数量26,000 46,000 29,000 101,000 变动间接制造费率变动间接制造成本固定间接制造成本间接制造成本总额减减: 非现金成本间接制造费用 现金支付四月四月五月五月六月六月季度季度第三讲-第59页间接制造费用预算26,000 46,000 29,000 101,000 1$ 1$ 1$ 1$ 26,000$ 46,000$ 29,000$ 101,000$ 四月四月五月五月六月六月季度季度生产数量变动间接制造费率变动间接制造成本固定间接制造成本间接制造成本总额减减: 非现金成本间接制造费用 现金支付第三讲-第60页间接制造费用预算26,000 46,000 29,000 1

27、01,000 1$ 1$ 1$ 1$ 26,000$ 46,000$ 29,000$ 101,000$ 50,000 50,000 50,000 150,000 76,000 96,000 79,000 251,000 生产数量变动间接制造费率变动间接制造成本固定间接制造成本间接制造成本总额减减: 非现金成本间接制造费用 现金支付四月四月五月五月六月六月季度季度第三讲-第61页间接制造费用预算26,000 46,000 29,000 101,000 1$ 1$ 1$ 1$ 26,000$ 46,000$ 29,000$ 101,000$ 50,000 50,000 50,000 150,000

28、 76,000 96,000 79,000 251,000 20,000 20,000 20,000 60,000 56,000$ 76,000$ 59,000$ 191,000$ 生产数量变动间接制造费率变动间接制造成本固定间接制造成本间接制造成本总额减减: 非现金成本间接制造费用 现金支付四月四月五月五月六月六月季度季度第三讲-第62页期末成品库存预算n现在，皇家公司能够做完期末成品库存预算。n在皇家公司，间接制造费用根据直接人工小时分配到产品单位数。 现在我们来计算期末成品库存。现在我们来计算期末成品库存。第三讲-第63页期末成品库存预算每单位生产成本每单位生产成本数量数量成本成本总额总

29、额 直接材料5.00 磅0.40$ 2.00$ 直接人工- 间接制造费用- 预算成品库存预算成品库存 期末库存单位数 单位产品成本 期末成品库存直接材料预算和信息直接材料预算和信息第三讲-第64页期末成品库存预算直接人工预算直接人工预算每单位生产成本每单位生产成本数量数量成本成本总额总额 直接材料5.00磅.0.40$ 2.00$ 直接人工- 间接制造费用- 预算成品库存预算成品库存 期末库存单位数 单位产品成本 期末成品库存 0.05 小 时10.00$第三讲-第65页期末成品库存预算 季度间接制造费用总额季度间接制造费用总额 $251,000 $251,000 人工小时总需时人工小时总需时

30、 5,050 5,050 小时小时. .= $49.70 = $49.70 每小时每小时. .* * * *四舍五入四舍五入5.00 磅0.40$ 2.00$ 0.05 小 时10.00$0.50 0.05小 时49.70$2.49 *4.99$ 4.99$ 每单位生产成本每单位生产成本数量数量成本成本总额总额 直接人工 间接制造费用 直接材料 期末库存单位数 单位产品成本 期末成品库存预算成品库存预算成品库存第三讲-第66页期末成品库存预算生产预算生产预算5.00 磅0.40$ 2.00$ 0.05 小 时10.00$0.50 0.05 小 时49.70$2.49 *4.99$ 4.99$

31、每单位生产成本每单位生产成本数量数量成本成本总额总额 直接人工 间接制造费用 直接材料 期末库存单位数 单位产品成本 期末成品库存预算成品库存预算成品库存5,000第三讲-第67页期末成品库存预算5.00 磅0.40$ 2.00$ 0.05 小 时10.00$0.50 0.05 小 时49.70$2.49 4.99$ 5,000 4.99$ 24,950$每单位生产成本每单位生产成本数量数量成本成本总额总额 直接人工 间接制造费用 直接材料 期末库存单位数 单位产品成本 期末成品库存预算成品库存预算成品库存第三讲-第68页销售和行政管理费用预算n在皇家公司，销售和行政管理变动费用为每 售出一单

32、位0.50 美元。n固定销售和行政管理费用为每个月70,000美元。n固定销售和行政管理费用包括 10,000美元的 成本主要为当月非现金流出的折旧。第三讲-第69页销售和行政管理费用预算销售预算销售预算20,000 50,000 30,000 100,000 销售量变动销售和行政 管理费率变动费用固定销售和行政 管理费用费用总额减减 : 非现金费用销售和行政管理费用 现金支付四月四月五月五月六月六月季度季度第三讲-第70页销售和行政管理费用预算20,000 50,000 30,000 100,000 0.50$ 0.50$ 0.50$ 0.50$ 10,00025,000$15,000$50

33、,000$ 四月四月五月五月六月六月季度季度销售量变动销售和行政 管理费率变动费用固定销售和行政 管理费用费用总额减减 : 非现金费用销售和行政管理费用 现金支付第三讲-第71页销售和行政管理费用预算20,000 50,000 30,000 100,000 0.50$ 0.50$ 0.50$ 0.50$ 10,000$25,000$15,000$50,000$ 70,000 70,000 70,000 210,000 80,000 95,000 85,000 260,000 四月四月五月五月六月六月季度季度销售量变动销售和行政 管理费率变动费用固定销售和行政 管理费用费用总额减减 : 非现金费

34、用销售和行政管理费用 现金支付第三讲-第72页销售和行政管理费用预算20,000 50,000 30,000 100,000 0.50$ 0.50$ 0.50$ 0.50$ 10,000$25,000$15,000$50,000$ 70,000 70,000 70,000 210,000 80,000 95,000 85,000 260,000 10,000 10,000 10,000 30,000 70,000$85,000$75,000$230,000$四月四月五月五月六月六月季度季度销售量变动销售和行政 管理费率变动费用固定销售和行政 管理费用费用总额减减 : 非现金费用销售和行政管理费

35、用 现金支付第三讲-第73页现金预算n皇家公司:l维持16%的自由信贷额度计75,000美元。l保持最低现金余额为30,000美元。l每月第一日借款，最后一日还款。l四月份支付现金股息 49,000美元。l五月份购买设备143,700美元，六月份现金支付 48,300 美元。l4月1日现金余额为40,000美元。第三讲-第74页现金预算期初现金余额40,000$ 加加: 现金回收款170,000 总现金余额210,000 减减: 支付 材料 直接人工 间接管理费用 销售和行政管理 设备采购 股息支付总额用于支付的现金过剩 （不足）预计现金回收款预计现金回收款计划计划四月四月五月五月六月六月季度

36、季度第三讲-第75页现金预算40,000$ 170,000 210,000 40,000 预计现金支付计划预计现金支付计划四月四月五月五月六月六月季度季度期初现金余额加加: 现金回收款总现金余额减减: 支付 材料 直接人工 间接管理费用 销售和行政管理 设备采购 股息支付总额用于支付的现金过剩 （不足）第三讲-第76页现金预算40,000$ 170,000 210,000 40,000 15,000 直接人工预算直接人工预算期初现金余额加加: 现金回收款总现金余额减减: 支付 材料 直接人工 间接管理费用 销售和行政管理 设备采购 股息支付总额用于支付的现金过剩 （不足）四月四月五月五月六月六

37、月季度季度第三讲-第77页现金预算40,000$ 170,000 210,000 40,000 15,000 56,000 间接制造间接制造费用预算费用预算四月四月五月五月六月六月季度季度期初现金余额加加: 现金回收款总现金余额减减: 支付 材料 直接人工 间接管理费用 销售和行政管理 设备采购 股息支付总额用于支付的现金过剩 （不足）第三讲-第78页现金预算40,000$ 170,000 210,000 40,000 15,000 56,000 70,000 - 销售和行政管理销售和行政管理费用预算费用预算四月四月五月五月六月六月季度季度期初现金余额加加: 现金回收款总现金余额减减: 支付

38、材料 直接人工 间接管理费用 销售和行政管理 设备采购 股息支付总额用于支付的现金过剩 （不足）第三讲-第79页现金预算40,000$ 170,000 210,000 40,000 15,000 56,000 70,000 - 49,000 230,000 (20,000)$因为皇家公司的现金因为皇家公司的现金余额维持在余额维持在30,00030,000美元，美元，所以公司动用信贷额度所以公司动用信贷额度借款借款50,000 50,000 美元。美元。四月四月五月五月六月六月季度季度期初现金余额加加: 现金回收款总现金余额减减: 支付 材料 直接人工 间接管理费用 销售和行政管理 设备采购 股

39、息支付总额用于支付的现金过剩 （不足）第三讲-第80页融资和还款四月份的期末余额即为四月份的期末余额即为五月份的期初余额五月份的期初余额用于支付的 现金过剩（不足）(20,000)$融资融资: : 借款50,000 还款- 利息- 融资总额50,000 - - - 期末现金余额30,000$ -$ -$ -$ 四月四月五月五月六月六月季度季度第三讲-第81页现金预算40,000$ 30,000$ 170,000 400,000 210,000 430,000 40,000 15,000 56,000 70,000 - 49,000 230,000 (20,000)$四月四月五月五月六月六月季度

40、季度期初现金余额加加: 现金回收款总现金余额减减: 支付 材料 直接人工 间接管理费用 销售和行政管理 设备采购 股息支付总额用于支付的现金过剩 （不足）第三讲-第82页现金预算40,000$ 30,000$ 170,000 400,000 210,000 430,000 40,000 72,300 15,000 23,000 56,000 76,000 70,000 85,000 - 143,700 49,000 - 230,000 400,000 (20,000)$30,000$ 四月四月五月五月六月六月季度季度期初现金余额加加: 现金回收款总现金余额减减: 支付 材料 直接人工 间接管理

41、费用 销售和行政管理 设备采购 股息支付总额用于支付的现金过剩 （不足）第三讲-第83页融资和还款由于期末余额刚好为由于期末余额刚好为30,00030,000美元，美元，皇家公司本月不用还款。皇家公司本月不用还款。(20,000)$30,000$ 50,000 - - - - - 50,000 - - - 30,000$ 30,000$ -$ -$ 四月四月五月五月六月六月季度季度用于支付的 现金过剩（不足）融资融资: : 借款 还款 利息融资总额期末现金余额第三讲-第84页现金预算40,000$ 30,000$ 30,000$ 170,000 400,000 335,000 210,000

42、430,000 365,000 40,000 72,300 72,700 15,000 23,000 15,000 56,000 76,000 59,000 70,000 85,000 75,000 - 143,700 48,300 49,000 - - 230,000 400,000 270,000 (20,000)$30,000$ 95,000$ 四月四月五月五月六月六月季度季度期初现金余额加加: 现金回收款总现金余额减减: 支付 材料 直接人工 间接管理费用 销售和行政管理 设备采购 股息支付总额用于支付的现金过剩 （不足）第三讲-第85页现金预算40,000$ 30,000$ 30,0

43、00$ 170,000 400,000 335,000 210,000 430,000 365,000 56,000 76,000 59,000 70,000 85,000 75,000 - 143,700 48,300 49,000 - - 230,000 400,000 270,000 (20,000)$30,000$ 95,000$ 六月底，皇家有足够的现金偿还六月底，皇家有足够的现金偿还50,00050,000美元美元的贷款和的贷款和16%16%的利息。的利息。四月四月五月五月六月六月季度季度期初现金余额加加: 现金回收款总现金余额减减: 支付 材料 直接人工 间接管理费用 销售和行政

44、管理 设备采购 股息支付总额用于支付的现金过剩 （不足）第三讲-第86页现金预算$50,000 $50,000 16% 16% 3/12 = $2,000 3/12 = $2,000(20,000)$30,000$ 95,000$ 50,000 - - - - (50,000) - - (2,000) 50,000 - (52,000) - 30,000$ 30,000$ 43,000$ -$ 四月四月五月五月六月六月季度季度用于支付的 现金过剩（不足）融资融资: : 借款 还款 利息融资总额期末现金余额第三讲-第87页现金预算40,000$ 30,000$ 30,000$ 40,000$ 1

45、70,000 400,000 335,000 905,000 210,000 430,000 365,000 945,000 40,000 72,300 72,700 185,000 15,000 23,000 15,000 53,000 56,000 76,000 59,000 191,000 70,000 85,000 75,000 230,000 - 143,700 48,300 192,000 49,000 - - 49,000 230,000 400,000 270,000 900,000 (20,000)$30,000$ 95,000$ 45,000$ 四月四月五月五月六月六月季度

46、季度期初现金余额加加: 现金回收款总现金余额减减: 支付 材料 直接人工 间接管理费用 销售和行政管理 设备采购 股息支付总额用于支付的现金过剩 （不足）第三讲-第88页融资和还款(20,000)$30,000$ 95,000$ 45,000$ 50,000 - - 50,000 - - (50,000) (50,000) - - (2,000) (2,000) 50,000 - (52,000) (2,000) 30,000$ 30,000$ 43,000$ 43,000$ 四月四月五月五月六月六月季度季度用于支付的 现金过剩（不足）融资融资: : 借款 还款 利息融资总额期末现金余额第三讲

47、-第89页预算损益表现金现金预算预算预算预算损益表损益表完成完成完成现金预算后，我们可以准备编制皇家完成现金预算后，我们可以准备编制皇家公司的预算损益表了。公司的预算损益表了。第三讲-第90页预算损益表皇家公司皇家公司截止截止6 6月月3030日的三个月日的三个月预算损益表预算损益表销售额 (100,000单位 单价$10)1,000,000$第三讲-第91页1,000,000$销货成本 (100,000 单价$4.99)499,000 毛利501,000 预算损益表皇家公司皇家公司截止截止6 6月月3030日的三个月日的三个月预算损益表预算损益表销售额 (100,000单位 单价$10)1,

48、000,000$第三讲-第92页销售和行政管理费用260,000 营业利润241,000 1,000,000$销货成本 (100,000 单价$4.99)499,000 毛利501,000 预算损益表皇家公司皇家公司截止截止6 6月月3030日的三个月日的三个月预算损益表预算损益表销售额 (100,000单位 单价$10)1,000,000$第三讲-第93页 利息费用2,000 净利润239,000$ 销售和行政管理费用260,000 营业利润241,000 1,000,000$销货成本 (100,000 单价$4.99)499,000 毛利501,000 预算损益表皇家公司皇家公司截止截止6

49、 6月月3030日的三个月日的三个月预算损益表预算损益表销售额 (100,000单位 单价$10)1,000,000$第三讲-第94页预算资产负债表n皇家公司在编制其预算财务报表之前在6月30日作了以下项目余额的报告:土地 - $50,000建筑物（净额）- $175,000普通股 - $200,000留存收益 - $146,150第三讲-第95页预算资产负债表皇家公司皇家公司预算资产负债表预算资产负债表6 6月月3030日日流动资产 现金43,000$ 应收帐款75,000 原材料库存4,600 成品库存24,950 流动资产总额147,550 财产和设备 土地50,000 建筑物175,0

50、00 设备192,000 财产和设备总额417,000 资产总额564,550$ 应付帐款28,400$ 普通股200,000 留存收益336,150 负债和权益总额564,550$ 第三讲-第96页预算资产负债表皇家公司皇家公司预算资产负债表预算资产负债表6 6月月3030日日流动资产 现金43,000$ 应收帐款75,000 原材料库存4,600 成品库存24,950 流动资产总额147,550 财产和设备 土地50,000 建筑物175,000 设备192,000 财产和设备总额417,000 资产总额564,550$ 应付帐款28,400$ 普通股200,000 留存收益336,150

51、 负债和权益总额564,550$ 六月份销售六月份销售额额300,000300,000美美元的元的25%25%。第三讲-第97页皇家公司皇家公司预算资产负债表预算资产负债表6 6月月3030日日流动资产 现金43,000$ 应收帐款75,000 原材料库存4,600 成品库存24,950 流动资产总额147,550 财产和设备 土地50,000 建筑物175,000 设备192,000 财产和设备总额417,000 资产总额564,550$ 应付帐款28,400$ 普通股200,000 留存收益336,150 负债和权益总额564,550$ 5,000 5,000 单位单位每单位每单位4.99

52、4.99美元美元预算资产负债表第三讲-第98页皇家公司皇家公司预算资产负债表预算资产负债表6 6月月3030日日流动资产 现金43,000$ 应收帐款75,000 原材料库存4,600 成品库存24,950 流动资产总额147,550 财产和设备 土地50,000 建筑物175,000 设备192,000 财产和设备总额417,000 资产总额564,550$ 应付帐款28,400$ 普通股200,000 留存收益336,150 负债和权益总额564,550$ 六月份采购额六月份采购额 56,80056,800美元美元的的50%50%预算资产负债表第三讲-第99页皇家公司皇家公司预算资产负债表

53、预算资产负债表6 6月月3030日日流动资产 现金43,000$ 应收帐款75,000 原材料库存4,600 成品库存24,950 流动资产总额147,550 财产和设备 土地50,000 建筑物175,000 设备192,000 财产和设备总额417,000 资产总额564,550$ 应付帐款28,400$ 普通股200,000 留存收益336,150负债和权益总额564,550$ 期初余额：期初余额：146,150146,150$ $加：净收入加：净收入239,000239,000 减：股息减：股息(49,000)(49,000) 期末余额期末余额336,150336,150$ $预算资产

54、负债表第三讲-第100页预算资产负债表皇家公司皇家公司预算资产负债表预算资产负债表6 6月月3030日日流动资产 现金43,000$ 应收帐款75,000 原材料库存4,600 成品库存24,950 流动资产总额147,550 财产和设备 土地50,000 建筑物175,000 设备192,000 财产和设备总额417,000 资产总额564,550$ 应付帐款28,400$ 普通股200,000 留存收益336,150 负债和权益总额564,550$ 第三讲-第101页适时采购刚好在需要前刚好在需要前或使用前送到货物或使用前送到货物供货商数目供货商数目有限有限同供货商同供货商订立长期协议订立长期协议将要进来的货物将要进来的货物不用检验不用检验货款分批付给货款分批付给供应商供应商适时采购适时采购第三讲-第102页预算的国际因素n跨国公司在做预算时面临着特殊的问题。外汇汇率波动某些国家可能会有高通胀率当地经济状况有所不同当地政府政策第三讲-第103页译：沈译：沈 打：王打：王 校：赵校：赵 99-02-0499-02-04