新出纳实操件(总)

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1、出纳实操出纳实操三三 发发 财财 税税一、学科介绍一、学科介绍目标内容其他学科目标之一：知识目标学科目标之一：知识目标巩固现金巩固现金管理的基管理的基本内容、本内容、银行结算银行结算方式及银方式及银行结算纪行结算纪律律明确出纳明确出纳工作规范工作规范、业务核、业务核算流程、算流程、账户开立账户开立、银行结、银行结算种类和算种类和账户的设账户的设置置 掌握各种票掌握各种票据的填写、据的填写、业务办理方业务办理方法及程序、法及程序、货币资金的货币资金的账务处理、账务处理、现金及银行现金及银行存款的核算存款的核算办法。办法。运用运用掌握货掌握货币资金币资金的信息的信息披露。披露。1.办理银行开户业务

2、的能力；办理银行开户业务的能力；2.填制支票等结算票据的能力；填制支票等结算票据的能力；3.熟练办理现金及银行结算的能力；熟练办理现金及银行结算的能力；4.进行货币资金账务处理的能力；进行货币资金账务处理的能力；5.编制库存现金、银行存款日报表的能力；编制库存现金、银行存款日报表的能力；6.盘点库存现金、核对银行存款、保管印鉴及票盘点库存现金、核对银行存款、保管印鉴及票据的能力；据的能力；7.运用会计基本理论知识解释货币资金信息生成运用会计基本理论知识解释货币资金信息生成过程的能力过程的能力。 学科目标之二：能力目标学科目标之二：能力目标学科内容学科内容学科的其他学科的其他课程特点课程特点教学

3、目教学目需掌握的需掌握的知识知识与其他学与其他学科的关系科的关系 参考资料参考资料思考问题思考问题模块一模块一出纳基本技能出纳基本技能出纳基本技能具体内容出纳基本技能具体内容出纳基本技能具体内容出纳基本技能具体内容一、残币兑换一、残币兑换残残币币兑兑换换标标准准全额兑换全额兑换半额兑换半额兑换能辨别面额，票面剩余四分之三（含四分之能辨别面额，票面剩余四分之三（含四分之三）以上，其图案、文字能按原样连接的残三）以上，其图案、文字能按原样连接的残缺、污损人民币，按原面额全额兑换缺、污损人民币，按原面额全额兑换能辨别面额，票面剩余二分之一（含二分能辨别面额，票面剩余二分之一（含二分之一）至四分之三以

4、下，其图案、文字能之一）至四分之三以下，其图案、文字能按原样连接的残缺、污损人民币，按原面按原样连接的残缺、污损人民币，按原面额的一半兑换额的一半兑换纸币呈正十字形缺少四分之一的，按原面纸币呈正十字形缺少四分之一的，按原面额的一半兑换额的一半兑换（一）、残币兑换标准（一）、残币兑换标准不能兑换不能兑换不能兑换不能兑换兑付额不足一分的，不予兑换；五分按半额兑换的，兑换两分兑付额不足一分的，不予兑换；五分按半额兑换的，兑换两分？50%75%100%半额兑换半额兑换全额兑换全额兑换半额兑换半额兑换不予兑换不予兑换纸币呈正十字形缺少四分之纸币呈正十字形缺少四分之一的，按原面额的一半兑换一的，按原面额的

5、一半兑换残币兑换标准图解残币兑换标准图解（二）、残币兑换实训例子（二）、残币兑换实训例子残币兑换实训例子残币兑换实训例子按兑换标准填写按兑换标准填写银行核实后填写银行核实后填写二、工作移交二、工作移交 教学目的及重点难点教学目的及重点难点1、熟悉出纳工作移交程序；熟悉出纳工作移交程序；2、掌握库存现金，银行存款，有价证券、贵重物品，核算资料、掌握库存现金，银行存款，有价证券、贵重物品，核算资料，物品移交表以及交接说明书的填制方法；，物品移交表以及交接说明书的填制方法；库存现金、银行存款移交表的编制库存现金、银行存款移交表的编制交接说明书的编制交接说明书的编制教学目的教学目的教学重点教学重点教学

6、难点教学难点（一）交接原因（一）交接原因岗位重新分工岗位重新分工课程特点课程特点代理人回代理人回岗位岗位交接原因交接原因工作调动工作调动会计人员轮岗会计人员轮岗临时不能工作临时不能工作企业合并企业合并、分立、分立停职待查停职待查（二）、交接内容（二）、交接内容交接内容现金有效证券发票支票包括现钞、外币、金银、珠宝等贵重物品国库券、债券、股票等空白和已用（作废）发票空白和作废支票财务印章财务与发票专用章、银行预留印鉴、现金收讫、现金付讫、银行收讫、银行付讫等会计帐簿原始记账、日记备查收款收据空白和已用（作废）收据其他资料对账单及出纳保管和相关企业文件（三）交接程序（三）交接程序交接前交接前对尚未

7、登记对尚未登记完的现金、完的现金、银行日记账，银行日记账，应当登记完应当登记完毕，并在最毕，并在最后一笔余额后一笔余额后加盖移交后加盖移交人员印章。人员印章。日记账和总账日记账和总账核对相符；现核对相符；现金账实核对；金账实核对；银行存款日记银行存款日记账余额和银行账余额和银行对账单核对；对账单核对；务求在移交前务求在移交前做到相符，否做到相符，否则要找出原因，则要找出原因，调节相符。调节相符。整理应该整理应该移交的各移交的各项资料，项资料，对未尽事对未尽事项要写出项要写出书面材料书面材料运用运用编制移交编制移交清册，列清册，列明应当移明应当移交会计帐交会计帐证、票证证、票证等要移交等要移交的

8、内容。的内容。1、现金、有价证劵、贵重物品要根据现金日记账和备查账簿等有关记录现金、有价证劵、贵重物品要根据现金日记账和备查账簿等有关记录点点交交；2、银行存款日记账余额要与银行对账单、银行存款日记账余额要与银行对账单核对一致移交核对一致移交；不一致时在移交清；不一致时在移交清册中注明，由移交人员负责；册中注明，由移交人员负责；3、出纳账簿和其他会计资料必须、出纳账簿和其他会计资料必须完整无缺完整无缺；如有短缺在移交清册中注明，；如有短缺在移交清册中注明，由移交人员负责；由移交人员负责；4、票据、印章和其他实物，、票据、印章和其他实物，当面点交当面点交；实行会计电算化的实行会计电算化的企业，有

9、关电子企业，有关电子数据必须在实际操作状态进行交接，数据必须在实际操作状态进行交接，移交人员还应当在移交清册中列明移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。容。 5、交接毕，交接双方和监交人员在移交清册上、交接毕，交接双方和监交人员在移交清册上签名或者盖章签名或者盖章。并应在移交。并应在移交清册上注明单位名称、交接日期、交接双方和监交人员的职务、姓名，清册上注明单位名称、交接日期、交接双方和监交人员的职务、姓名，移交清册的页数和需要说明的问题和意见。移交清册的页数和需要说明的问题

10、和意见。（四）、交接程序（四）、交接程序交接时交接时（五）、移交表格异同（五）、移交表格异同表格名称表格名称不同点不同点相同点相同点现金移交表现金移交表依库存现金实盘数，分币种、币别填列依库存现金实盘数，分币种、币别填列1.如实反如实反映；映；2.必须有必须有移交人、移交人、接交人及接交人及监交人的监交人的签名。签名。银行存款移交表银行存款移交表按存款种类、账面数、实有数、币种、期限、按存款种类、账面数、实有数、币种、期限、开户行、账号分别填列开户行、账号分别填列有价证券、有价证券、贵重物品移交表贵重物品移交表按品种、价值分别填列按品种、价值分别填列核算资料移交表核算资料移交表包括账本（日记账

11、、备查账）、票据、印章、包括账本（日记账、备查账）、票据、印章、结算凭证、发票、收据、票据领用登记簿等结算凭证、发票、收据、票据领用登记簿等物品移交表物品移交表指电脑、打印机、点钞机、文件柜等会计用品、指电脑、打印机、点钞机、文件柜等会计用品、办公用品办公用品交接说明书交接说明书包含内容：包含内容：1.交接时间；交接时间；2.交接业务及资料；交接业务及资料；3.交接双方及监交人姓名、职务；交接双方及监交人姓名、职务；4.移交清册移交清册页数；页数；5.移交前后工作责任划分；移交前后工作责任划分；5.其他需说其他需说明的事项及意见明的事项及意见（六）、实训例子（六）、实训例子库存现金移交表实例库

12、存现金移交表实例20072007年年9 9月月8 8日，广州大华科技公司出纳日，广州大华科技公司出纳王睿请假将库存现金人民币移交给刘涛，王睿请假将库存现金人民币移交给刘涛，会计监交。广州大华科技公司总经理：会计监交。广州大华科技公司总经理：曾倩，会计：左咏枚。曾倩，会计：左咏枚。库存现金中有库存现金中有100100元元2222张，张，5050元元1313张，张，2020元元4 4张，张，5 5元元2 2张，张，2 2元元1 1张，五角张，五角2 2张张银行存款移交表实例银行存款移交表实例2011年年9月月8日，广州大华科技公司出纳日，广州大华科技公司出纳李双调职将银行存款移交给王睿，会计监李双

13、调职将银行存款移交给王睿，会计监交。广州大华科技公司总经理：曾倩，会交。广州大华科技公司总经理：曾倩，会计：左咏枚。工行账户账面存款余额计：左咏枚。工行账户账面存款余额500 000.00元元,实有余额实有余额500 000.00元。元。 有价证券、贵重物品移交表实例有价证券、贵重物品移交表实例有价证券、贵重物品移交表实例有价证券、贵重物品移交表实例20072007年年4 4月月8 8日，广州大华科技公司出纳日，广州大华科技公司出纳李武平因调职将其保管的长泰公司债券李武平因调职将其保管的长泰公司债券移交给王睿，会计监交。广州大华科技移交给王睿，会计监交。广州大华科技公司总经理：曾倩，会计：左咏

14、枚。这公司总经理：曾倩，会计：左咏枚。这些长泰公司债券是些长泰公司债券是20062006年年0606月月0101日购入日购入的的100100张面值张面值20002000元的三年期债券元的三年期债券核算资料移交表实例核算资料移交表实例2007年年9月月8日，广州大华科技公司出纳王睿请假将日，广州大华科技公司出纳王睿请假将核算资料移交给刘涛，会计监交，广州大华科技公司核算资料移交给刘涛，会计监交，广州大华科技公司总经理曾倩，会计左咏枚。填写核算资料移交表。核总经理曾倩，会计左咏枚。填写核算资料移交表。核算资料包括：算资料包括：现金收入日记账现金收入日记账1本，金额本，金额150 000元；现金支出

15、日元；现金支出日记账记账1本，金额本，金额68 000元；银行存款收入日记账元；银行存款收入日记账1本，本，金额金额120 000元；银行存款支出日记账元；银行存款支出日记账1本，金额本，金额75 000元；收据领用登记簿元；收据领用登记簿1本，支票领用登记簿本，支票领用登记簿1本，收据本，收据1本（起止号：本（起止号：06548-16601），现金支），现金支票票1本（起止号：本（起止号：686628-686692），转账支票），转账支票1本（起止号：本（起止号：879501-879568）。该等核算资料）。该等核算资料全为全为2007年度的内容。年度的内容。物品移交实例物品移交实例2007

16、年年4月月8日，广州大华科技公司出纳李武平调职日，广州大华科技公司出纳李武平调职将公司物品移交给王睿，会计监交。广州大华科技公将公司物品移交给王睿，会计监交。广州大华科技公司总经理：曾倩，会计：左咏枚。移交物品中有相机司总经理：曾倩，会计：左咏枚。移交物品中有相机一台、一台、DV一部、电脑一台、打印机一台。一部、电脑一台、打印机一台。相机：编号相机：编号001，型号三星，型号三星S630，购入日期为，购入日期为2006年年07月月01日；日；DV：编号：编号002，型号佳能，购入日期为，型号佳能，购入日期为2007年年01月月14日；日；电脑：编号电脑：编号003，型号联想天逸，购入日期为，型

17、号联想天逸，购入日期为2007年年01月月18日；日；打印机：编号打印机：编号004，型号爱普生，购入日期为，型号爱普生，购入日期为2007年年01月月19日日交接说明书实例交接说明书实例2007年年4月月7日，广州大亚太有限公司因日，广州大亚太有限公司因原出纳刘津津辞职，财务处已决定将出纳原出纳刘津津辞职，财务处已决定将出纳工作移交给李军接管，现办理交接手续。工作移交给李军接管，现办理交接手续。其中库存现金其中库存现金8000元，库存国库券元，库存国库券100万元，银行存款万元，银行存款1300万，移交本年度现万，移交本年度现金日记账一本、银行存款日记账一本，空金日记账一本、银行存款日记账一

18、本，空白现金支票白现金支票18张（从张（从30号到号到47号），转号），转收讫、付讫、现金收讫印章各一枚，监交收讫、付讫、现金收讫印章各一枚，监交人徐文强人徐文强三、账簿启用表三、账簿启用表 出纳报告表出纳报告表 空白票据登记簿空白票据登记簿 空白支票签发登记簿空白支票签发登记簿具体内容具体内容学习安排学习安排对模块一进行对模块一进行测试测试1.账簿定义账簿定义：是由是由具有一定格式而又互相联系具有一定格式而又互相联系的账页所组成的账页所组成，用以全面、系统、连续记录，用以全面、系统、连续记录各项各项经济业务经济业务的的簿籍簿籍。 账簿内账簿内容容账簿内里账簿内里形式形式（一）、账簿启用表（一

19、）、账簿启用表外表外表形式形式按用途分按用途分序时账序时账分类账分类账备查账备查账2.2.账簿种类账簿种类 按账页格式按账页格式三栏式账三栏式账 多栏式账多栏式账按外表形式按外表形式订本式账订本式账活页式账活页式账卡片式账卡片式账3.3.账簿基本结构账簿基本结构 封面写明账簿名称和记账单位名称 扉面包含账簿启用表和科目一览表。启用表填列账簿启用日期和截止日期，页数、册次、账簿经管人员和主管人员签章。 账页包括：账户名称、登账日期、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次和分户页次。 账簿启用表实训例子账簿启用表实训例子 20072007年年1212月月1 1日广州市大亚太有限公司启用现金日记账

20、，账簿编号日广州市大亚太有限公司启用现金日记账，账簿编号007007，账，账簿页数簿页数120120页，账簿册数页，账簿册数1 1册，主管人员周强，记账人员刘雪，现填制账簿册，主管人员周强，记账人员刘雪，现填制账簿启用表。启用表。账簿启用表账簿启用表账簿启用表账簿启用表 账簿名称：账簿名称：现金日记账现金日记账 单位名称：单位名称： 广州市大亚太有限公司广州市大亚太有限公司 账簿编号：账簿编号： 007007 主管人员：主管人员： 周强周强 账簿页数：账簿页数： 120 120 记账人员：记账人员： 刘雪刘雪 账簿册数：账簿册数： 1 1 启用日期：启用日期： 2007-12-01 2007-

21、12-01 移交日期移交日期年年 月月 日日移交人：移交人：移交日期移交日期年年 月月 日日接管人：接管人：主管人员：主管人员：账簿启用表账簿启用表现使用格式现使用格式 账账 簿簿 启启 用用 表表贴印花处单位名称广州市大亚太有限公司（加盖公章）负责人职 务姓 名账簿名称现金日记账 账簿第 1 册共 1 册单位主管 周强账簿号码第007号启用日期2007年12月01日财务主管 账簿页数本 帐 簿 共 计 120 页主办会计 李雪经 管 本 帐 簿 人 员 一 览 表记 账 人 员接 管移 交监 交 人 员备 注职务姓名盖章年月日年月日职务姓名(二二)、出纳报告表、出纳报告表作用定义是出纳工作是

22、出纳工作的总结，反的总结，反映货币资金映货币资金收支存情况。收支存情况。安排资金收安排资金收支计划，为支计划，为财务决策提财务决策提供依据。供依据。1.1.定义及作用定义及作用 1.报告期可与本单位总账汇总记账的周期相一致报告期可与本单位总账汇总记账的周期相一致 。 2.上期结存数，是指上期结存数，是指上一期期末结存上一期期末结存，即本期报告，即本期报告期前一天的账面结存金额，也是上一期出纳报期前一天的账面结存金额，也是上一期出纳报告表的告表的“本期结存本期结存”数字。数字。3. 按按账面本期借方合计数账面本期借方合计数填列本期收入数。填列本期收入数。 4.合计是上期结存与本期收入的合计是上期

23、结存与本期收入的合计数合计数，即，即本期可本期可支配金额支配金额。 5. 按按账面本期贷方合计数账面本期贷方合计数镇列本期支出数。镇列本期支出数。 6.本期结存是指本期本期结存是指本期期末账面结存期末账面结存。它等于。它等于“合计合计”减去减去“本期支出本期支出”。本期结存必须与账面实际。本期结存必须与账面实际结存数一致结存数一致出出纳纳报报告告表表编编制制案例说明：广州市恒心飞有限公司案例说明：广州市恒心飞有限公司20072007年年4 4月月3030日出纳报告表。日出纳报告表。20072007年年4 4月月3030日，广州市恒心飞有限公司库存日，广州市恒心飞有限公司库存现金上期结余现金上期

24、结余2,000.002,000.00元，银行存款上期结元，银行存款上期结余余1,280,000.001,280,000.00元，有价证券上期结余元，有价证券上期结余500,000.00500,000.00元，本期收入现金元，本期收入现金5,800.005,800.00元，元，银行存款银行存款250,000.00250,000.00元，有价证券元，有价证券120,000.00120,000.00元，本期支出现金元，本期支出现金3,000.003,000.00元，元，银行存款银行存款100,000.00100,000.00元，有价证券元，有价证券58,000.0058,000.00元，出纳何心，填

25、写出纳报告表。元，出纳何心，填写出纳报告表。出纳报告表实训例子出纳报告表实训例子出纳报告表出纳报告表 项目项目库存现金库存现金银行存款银行存款有价证券有价证券备注备注上期结余上期结余2,000.002,000.001,280,000.001,280,000.00500,000.00500,000.00本期收入本期收入5,800.005,800.00250,000.00250,000.00120,000.00120,000.00合合 计计7,800.007,800.001,530,000.001,530,000.00620,000.00620,000.00本期支出本期支出3000.003000.

26、00100,000.00100,000.0058,000.0058,000.00本期结余本期结余4,800.004,800.001,430,000.001,430,000.00562,000.00562,000.00单位名称：广州市恒心飞有限公司 2007年4月30日 单位：元 主管： 记账： 出纳： 何心 复核： 制单：何心v空白收据也就是未填制的收据空白收据也就是未填制的收据。 v空白收据一经填制并盖章，即可作为明空白收据一经填制并盖章，即可作为明确双方（经济）责任的书面依据。确双方（经济）责任的书面依据。v发放空白收据注意事项：业经授权批准。发放空白收据注意事项：业经授权批准。v空白收据

27、登记簿填制内容：领用单位、空白收据登记簿填制内容：领用单位、领用日期、起止号码、领用人有效证件领用日期、起止号码、领用人有效证件号码、领用人签名、缴销日期。号码、领用人签名、缴销日期。(三三)、空白收据登记簿、空白收据登记簿案例说明：案例说明：2007年年6月月12日，广州市大亚太有限公司技术部陈小亮日，广州市大亚太有限公司技术部陈小亮因业务需要领用空白收据一张，陈小亮工作证件号因业务需要领用空白收据一张，陈小亮工作证件号0015251。收据起始号码为。收据起始号码为0181852。空白收据登记簿空白收据登记簿实例实例空白收据登记簿空白收据登记簿领用日期领用日期领用单位领用单位起始号码起始号码

28、证件证件签字签字月月日日612技术部0181852工作证陈小亮指本单位相关部门指本单位相关部门实际工作中要求一并填实际工作中要求一并填写证件号码写证件号码（四）、空白支票签发登记簿（四）、空白支票签发登记簿签发空白支票是指盖好预留印鉴、交易金额尚未确定签发空白支票是指盖好预留印鉴、交易金额尚未确定的支票的支票 。支票是一种支付凭证，一旦填写了有关内容，并加盖预留印鉴支票是一种支付凭证，一旦填写了有关内容，并加盖预留印鉴后，即可直接从银行提取现金或进行结算。后，即可直接从银行提取现金或进行结算。 对事先不能确定金额的物资采购，经授权批准，可对事先不能确定金额的物资采购，经授权批准，可签发空白支票

29、。签发空白支票。空白支票签发登记簿登记内容：领用单位、领用日期、支票号空白支票签发登记簿登记内容：领用单位、领用日期、支票号码、用途、领用人有效证件号码、收款单位名称、限额、领用码、用途、领用人有效证件号码、收款单位名称、限额、领用人签名、缴销日期人签名、缴销日期案例说明：采购部李光因外出采购原材料领用支票一张案例说明：采购部李光因外出采购原材料领用支票一张2007年年8月月17日，广州市大亚太有限公司采购部李光因到深圳信日，广州市大亚太有限公司采购部李光因到深圳信诚建材公司采购原材料，经单位领导杨平批准诚建材公司采购原材料，经单位领导杨平批准15000元支票元支票,支票支票号码号码XIV 1

30、1988276。出纳唐金。出纳唐金。空白支票签发登记簿空白支票签发登记簿实例实例空白支票签发登记簿空白支票签发登记簿领用日期领用日期支票号码支票号码领用领用人人用途用途收款单位收款单位限额限额批准批准人人销号日期销号日期月月日日月月日日817xiv11988276李光李光采购采购原材原材料料深圳信深圳信诚建材诚建材公司公司15,000.00元元杨平杨平凭有效原始凭证报账时凭有效原始凭证报账时补登补登模块二模块二出纳现金核算出纳现金核算1.普通发票普通发票2.增值税普通发票增值税普通发票3.增值税专用发票增值税专用发票4.服务发票服务发票5.电子服务发票电子服务发票6.收据收据学学习习内内容容具

31、体内容具体内容教学目的及重点、难点教学目的及重点、难点1.熟练开具发票、收据；熟练开具发票、收据；2.掌握发票审核的要点。掌握发票审核的要点。发票的开具及审核发票的开具及审核增值税发票价款及税额的确定增值税发票价款及税额的确定教学目的教学目的重点重点难点难点v 发票的定义发票的定义：指在购销商品、提供或者接受服务以及指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，从事其他经营活动中，开具、收取开具、收取的收付款凭证。的收付款凭证。 v 发票的基本联次发票的基本联次：存根联、发票联、记账联。：存根联、发票联、记账联。v 发票的基本内容发票的基本内容:发票的名称、发票代码和号码、联发票的名称

32、、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位票人、开票日期、开票单位(个人个人)名称名称(章章)等。等。一、发票一、发票使用全国统一的防伪专用品印制使用全国统一的防伪专用品印制 印制企业的确定印制企业的确定套印全国统一发票监制章套印全国统一发票监制章使用中文印制，有例外使用中文印制，有例外印制地，禁止境外印制印制地，禁止境外印制不定期换版不定期换版 发票的印制发票的印制谁确定谁确定具备条件具备条件确定方式确定方式

33、Title in here首次购领首次购领发票的领购2.主管税务主管税务机关核定机关核定4.用票人用票人领购发票领购发票3.发給发給发票领购簿发票领购簿1.用票人用票人提出申请提出申请税务机关核定内容税务机关核定内容用票人提交申请资料用票人提交申请资料购票申请、税务登记证件、经办人身份证明、发票购票申请、税务登记证件、经办人身份证明、发票专用章的印模专用章的印模 发票的种类、数量、领购方式发票的种类、数量、领购方式发票的领购发票的领购再次购领再次购领按规定时限、顺序、栏目按规定时限、顺序、栏目，全部联次一次性人、如，全部联次一次性人、如实开具，并加盖发票专用实开具，并加盖发票专用章章发生销货退

34、回、销售折让发生销货退回、销售折让时的处理时的处理使用的文字使用的文字 开票人开票人 如何开具如何开具 开票时间开票时间 五不行为五不行为 登记与定期报告制度登记与定期报告制度发票的开具发票的开具 发票的开具、使用发票的开具、使用 开票地开票地不符合规定发票的处理变更与缴销发票的开具发票的开具 、使用、使用虚开发票行为审核审核内容和印章内容和印章审核审核 所附清单及审批手续所附清单及审批手续鉴别发票的真假鉴别发票的真假（从发票本身的防伪性能来）（从发票本身的防伪性能来） 发票的审核已经开具的发票存根联已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保和发票登记簿，应当保存存5年。年。 发票的流转发票的流

35、转发票的保管发票的保管保存期满，报经税务保存期满，报经税务机关查验后销毁。机关查验后销毁。 不得跨规定的使用区不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输域携带、邮寄、运输空白发票。空白发票。禁止携带、邮寄或者禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境运输空白发票出入境 发票的流转与保管发票的流转与保管231税务机关需要将空白发票调出查验时，应当税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具收据开具收据 税务机关需要将已开税务机关需要将已开具的发票调出查验时，具的发票调出查验时，应当向被查验的单位应当向被查验的单位和个人开具发票换票和个人开具发票换票证。证。 从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税从中国境

36、外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证。关审核认可后，方可作为记账核算的凭证。 发票的检查发票的检查增值税专用发票与普通发票的区别增值税专用发票与普通发票的区别印制要求印制要求不同不同使用主体使用主体不同不同内容不同内容不同联次不同联次不同作用不同作用不同增值税发票价款及税额的确定增值税发票价款及税额的确定含税价含税价不含税价不含税价不含税价不含税价=含税价含税价（1+适用税率）适用税率

37、）含税价含税价=不含税价不含税价（1+适用税率）适用税率）二、收据二、收据也是一种收付款凭证也是一种收付款凭证 收据定义收据定义收据分类收据分类填制内容填制内容及注意事项及注意事项能否入账能否入账内部收据和外部收据内部收据和外部收据白条白条不能作为凭证入账不能作为凭证入账通常由标题、正文、落款组成通常由标题、正文、落款组成 实训例子实训例子广州市科达电脑有限公司为小规模纳税人，于广州市科达电脑有限公司为小规模纳税人，于20072007年年8 8月月2929日向广州市飞日向广州市飞跃科技有限公司销售冠军牌电脑跃科技有限公司销售冠军牌电脑2 2台，单价台，单价4600.004600.00元，元，合

38、计合计9200.009200.00元元科达电脑有限公司开户行：工行天河支行科达电脑有限公司开户行：工行天河支行账号：账号：35-66815335-668153开票人：刘叶开票人：刘叶收款人：张雪有收款人：张雪有广州市飞跃科技有限公司开户行：中行荔湾支行广州市飞跃科技有限公司开户行：中行荔湾支行账号：账号：42-29461742-294617实例一、普通发票实例一、普通发票实例二、增值税普通发票实例二、增值税普通发票 广州市华成科技有限公司为一般纳税人，于广州市华成科技有限公司为一般纳税人，于20102010年年6 6月月2020日向广州市海成科技有限公司（小规模纳税人）日向广州市海成科技有限公

39、司（小规模纳税人）销售华成电器销售华成电器2 2套，含税单价套，含税单价5850.005850.00元，合计元，合计11700.0011700.00元元 开票人开票人: :张成文张成文; ;收款人收款人: :柳絮柳絮 。 广州市华成科技有限公司：广州市华成科技有限公司： 纳税识别号：纳税识别号：526526843265526526843265地址电话：广州市百花路地址电话：广州市百花路7979号号020-9888147020-9888147开户行及账号：中行百花分理处开户行及账号：中行百花分理处0000859777758 0000859777758 广州市海成科技有限公司：广州市海成科技有限公

40、司：纳税识别号：纳税识别号：526558445827526558445827地址电话：广州市龙山路地址电话：广州市龙山路4949号号020-97684021020-97684021开户行及账号：工行里完分行开户行及账号：工行里完分行600062788854 600062788854 实例三、增值税专用发票实例三、增值税专用发票 广州市华成科技有限公司为一般纳税人，于广州市华成科技有限公司为一般纳税人，于20102010年年7 7月月1010日向广州市金威科技有限公司（一般纳税人）日向广州市金威科技有限公司（一般纳税人）销售华成电器销售华成电器3 3套，不含税单价套，不含税单价5000.0050

41、00.00元，合计元，合计15000.0015000.00元元 开票人开票人: :张成文张成文; ;收款人收款人: :柳絮柳絮 。广州市华成科技有限公司：广州市华成科技有限公司：纳税识别号：纳税识别号：526526843265526526843265地址电话：广州市百花路地址电话：广州市百花路7979号号020-9888147020-9888147开户行及账号：中行百花分理处开户行及账号：中行百花分理处0000859777758 0000859777758 广州市金威科技有限公司：广州市金威科技有限公司：纳税识别号：纳税识别号：5265589687552655896875地址电话：广州市龙山路

42、地址电话：广州市龙山路4949号号020-96854012020-96854012开户行及账号：工行里完分行开户行及账号：工行里完分行600062788855600062788855 广州市科达电脑有限公司为小规模纳税人，于广州市科达电脑有限公司为小规模纳税人，于2007年年7月月6日向珠江区印刷公司收取电脑培日向珠江区印刷公司收取电脑培训费人民币训费人民币3600.00元。元。 科达电脑有限公司开户行：工行天河支行科达电脑有限公司开户行：工行天河支行 账号：账号：35-668153 填票：刘叶填票：刘叶 收款：张雪有收款：张雪有实例四、服务发票实例四、服务发票 20102010年年1010月

43、月1010日，广州市华成科技有限公司收取广日，广州市华成科技有限公司收取广州市审达科技有州市审达科技有 公司公司20102010年年9 9月租金月租金2400.002400.00元。元。( (收取租金的行业收取租金的行业为租赁业为租赁业) ) 张成文张成文16:42:4116:42:41网上在线开具发票。网上在线开具发票。 发票代码：发票代码：244876895742244876895742 发票号码：发票号码：0918587409185874 防伪码：防伪码：1566558874548785968254615665588745487859682546 广州市华成科技有限公司纳税人识别号：广州

44、市华成科技有限公司纳税人识别号：526526843265526526843265 公司地税主管税务机关为：广州市海珠区税务局公司地税主管税务机关为：广州市海珠区税务局 代码为：代码为：244010500244010500。实例五、电子服务发票实例五、电子服务发票 2007年5月31日，广州市宝丽来机电有限公司收到西格玛咨询有限公司房屋租金人民币900.00元。 宝丽来机电有限公司开户行：工行珠江支行 账 号：68-283796 出纳：周详 经手人：李芹 备注：该张收据为“收”字第5号。实例六、电子服务发票实例六、电子服务发票注意：此为财务专用章注意：此为财务专用章商学院会计电算化专业 林化Te

45、xt1Text2Text3Text4Text5有价证券认有价证券认购登记簿购登记簿现金库存限额的核定现金库存限额的核定现金交款单现金交款单现金送款单现金送款单现金盘点现金盘点具体内容具体内容教学目的及重点、难点教学目的及重点、难点目的目的 重点重点 难点难点1.熟悉现金的盘点；熟悉现金的盘点；2.熟练编制熟练编制现金送款单、现金盘点表等现金送款单、现金盘点表等1.现金送款；现金送款；2.现金盘点现金盘点现金盘点表编制现金盘点表编制实行限额管理实行限额管理 不准擅自坐支现金不准擅自坐支现金 只能在一家银行开设现金结算户只能在一家银行开设现金结算户 收入现金应及时送存收入现金应及时送存 按规定范围

46、使用现金按规定范围使用现金 收入现金不准作为储蓄存款存储收入现金不准作为储蓄存款存储 建立健全现金帐目建立健全现金帐目 一、现金管理的相关规定一、现金管理的相关规定.出差人员随出差人员随身携带的差旅费身携带的差旅费.职工薪酬；个人劳务报酬、奖金、职工薪酬；个人劳务报酬、奖金、劳保、福利费等其他对个人的支出；劳保、福利费等其他对个人的支出；中国人民银行确定需中国人民银行确定需要支付现金的其他支出要支付现金的其他支出.结算起点以结算起点以下的零星开支下的零星开支.向个人收购农副向个人收购农副产品或其他物资的价产品或其他物资的价款款现金使用范围现金使用范围2007. 01现金在本单位不同部门间流转现

47、金在本单位不同部门间流转如实填写，不得跳号、提前或延期开具如实填写，不得跳号、提前或延期开具大小写一致，小写金额最高位前用货币符号封顶大小写一致，小写金额最高位前用货币符号封顶按券别一一填列张数、金额按券别一一填列张数、金额二、实训例子二、实训例子（一）、现金交款单（一）、现金交款单v2007年年10月月30日广州市山本贸易公司业务部送来收到的现金货款日广州市山本贸易公司业务部送来收到的现金货款46843.00元。元。其中壹佰元的其中壹佰元的460张，伍拾元的张，伍拾元的16张，贰拾元的张，贰拾元的2张，贰元的张，贰元的1张，一元的张，一元的1张，张，现填制内部现金送款单现填制内部现金送款单现

48、金交款单实训现金交款单实训有误，应为有误，应为伍角、贰角伍角、贰角编制编制要求要求1.不得跳号，提不得跳号，提前或过期填制前或过期填制2.收款单位填写单位全收款单位填写单位全称，不得简写或盖章称，不得简写或盖章3.开户行要开户行要求写全称求写全称4.大小写金大小写金额一致，小额一致，小写金额最高写金额最高位前用货币位前用货币符号封顶符号封顶5.按卷别一按卷别一 一填一填写数量写数量（二）、现金送款单（二）、现金送款单现金送款单实训现金送款单实训广州市山本贸易公司于广州市山本贸易公司于 20072007年年1010月月3030日将日将今日现金货款今日现金货款80768.0080768.00元人民

49、币（元人民币（100100元元币币700700张，张，5050元币元币200200张，张，2020元币元币2020张，张，1010元币元币2020张，张，5 5元币元币2020张，张，2 2元币元币2020张，张，1 1元元币币2828张）送存银行。张）送存银行。广州市山本贸易公司：广州市山本贸易公司：开户银行：中行广州市海珠支行开户银行：中行广州市海珠支行账号：账号：81000017909018100001790901出纳员：李明出纳员：李明按券别分别统计张数按券别分别统计张数盘点时间盘点时间基本方式、方法基本方式、方法盘点时盘点时盘点后盘点后 先实地盘点先实地盘点再进行账实核对再进行账实核

50、对在一天的业务在一天的业务开始前或结束后开始前或结束后白条处理白条处理私人物品处理私人物品处理“小金库小金库”处理处理编制盘点表编制盘点表长短款处理长短款处理（三）、现金盘点（三）、现金盘点20072007年年1212月月3030日，广州市乐天科技公司财日，广州市乐天科技公司财务主管（陈明）、出纳（李萍）和盘点务主管（陈明）、出纳（李萍）和盘点人（张琴）一起盘点库存现金。盘点时，人（张琴）一起盘点库存现金。盘点时，现金日记账余额现金日记账余额2580.002580.00元，未入账销售元，未入账销售A A产品收入一笔产品收入一笔2101.002101.00元，未入账一笔元，未入账一笔采购甲材料支

51、出采购甲材料支出1280.001280.00元，盘点结果有元，盘点结果有100100元币元币2525张，张，5050元币元币1010张，张，2020元币元币1010张，张，1010元币元币1010张，张，5 5元币元币2020张，张，1 1元币元币1 1张。张。现金盘点表实训现金盘点表实训有误，应为支出有误，应为支出表间关系表间关系v1.盘点日账面应存金额盘点日账面应存金额=盘点日账面盘点日账面实存金额实存金额+未记账收入未记账收入-未记账支出未记账支出v2.盘点日库存实际现金盘点日库存实际现金=盘点记录合盘点记录合计计v3.盘点日实存现金余额盘点日实存现金余额=盘点日库存盘点日库存实际现金实

52、际现金+白条抵库金额白条抵库金额v4.盘点日应存与实存差额盘点日应存与实存差额=盘点账面盘点账面应存金额应存金额-盘点日实存现金余额盘点日实存现金余额（四）、现金库存限额相关规定相关规定：1.1.开户银行应当根据实际需要，核定开户单位三天至五天的日常零开户银行应当根据实际需要，核定开户单位三天至五天的日常零星开支所需的库存现金限额，边远地区和交通不便地区的开户单位星开支所需的库存现金限额，边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于五天，但不得超过十五天的日常零星开的库存现金限额，可以多于五天，但不得超过十五天的日常零星开支。支。2.2.商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核

53、定定额，但不商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内。包括在开户单位的库存现金限额之内。12现金库存限额核定：现金库存限额核定：现金库存限额现金库存限额日平均零星支出额日平均零星支出额核定天数核定天数日平均零星支出额基准期的零星支出额日平均零星支出额基准期的零星支出额基准期平均天数基准期平均天数现库存限额核定表实训现库存限额核定表实训v 20072007年年4 4月月1717日广州市山本贸易公司向日广州市山本贸易公司向工行广州市海珠支行申请现金库存限工行广州市海珠支行申请现金库存限额，财务出纳部门库存限额额，财务出纳部门库存限额100001000

54、0元，元，找零备用金金额找零备用金金额28002800元，总员工元，总员工2121人。人。广州市山本贸易公司账号：广州市山本贸易公司账号：81000017909018100001790901v定义：定义：指标有票面金额，证明持有人有权按指标有票面金额，证明持有人有权按期取得一定收入并可自由转让和买卖的所有期取得一定收入并可自由转让和买卖的所有权或债权凭证。权或债权凭证。 v保管：保管：视同现金保管视同现金保管v保密：保密：对其票面金额和号码保密对其票面金额和号码保密v登记：登记：为直观地掌握各种债券的到期日及到为直观地掌握各种债券的到期日及到期收益，其到期日、本金、利息应于有价证期收益，其到期

55、日、本金、利息应于有价证券登记簿中登记券登记簿中登记（五）、有价证券（五）、有价证券认购有价证券登记簿实训认购有价证券登记簿实训 广州市大亚太有限公司于广州市大亚太有限公司于20072007年年1010月月1010日购买日购买20072007年发行的期次为第年发行的期次为第8 8次，面额为次，面额为10001000元，利率为元，利率为4%4%的国的国库券库券4040张，号码从张，号码从GY0012142GY0012142至至GY0012181GY0012181。兑换日期为。兑换日期为20102010年年1010月月1010日的三年国库券。日的三年国库券。 填写认购有价证券登记簿。填写认购有价证

56、券登记簿。利息利息=本金本金利率（单利）利率（单利）期数期数模块三模块三薪资表及内部报销单薪资表及内部报销单welcome to use these PowerPoint templates, New Content design, 10 years experience学习安排学习安排1.学习新内容；学习新内容；2.检查系统模块二、模块三的检查系统模块二、模块三的学习效果。学习效果。学习内容薪资表薪资表报销单报销单借款单借款单差旅费报销单差旅费报销单教学目的教学目的掌握薪资表、内部报销单据的编掌握薪资表、内部报销单据的编制及审核要点制及审核要点教学重点教学重点薪资表的编制薪资表的编制教学目的

57、、重点教学目的、重点一、薪资表一、薪资表薪资表又称工资结算表，是按车间、部薪资表又称工资结算表，是按车间、部门编制的，每月一张。在工资结算表中，门编制的，每月一张。在工资结算表中，要根据工资卡、考勤记录、产量记录及要根据工资卡、考勤记录、产量记录及代扣款项等资料按人名编制，由代扣款项等资料按人名编制，由“职员职员信息信息”、“应付工资应付工资”、“代扣款项代扣款项”、“实发金额实发金额”四大部分组成。四大部分组成。工资结算表一般应编制一式三份。一工资结算表一般应编制一式三份。一份由劳动工资部门存查；一份按第一份由劳动工资部门存查；一份按第一职工裁成职工裁成“工资条工资条”，连同工资一起，连同工

58、资一起发给职工；一份在发放工资时由职工发给职工；一份在发放工资时由职工签章后交财会部门作为工资核算的凭签章后交财会部门作为工资核算的凭证。证。20072007年年5 5月月1515日日, ,广州市恒心飞科技有限公司发广州市恒心飞科技有限公司发4 4月份工月份工资资, ,补助工资有车船费补助工资有车船费, ,业务提成业务提成, ,奖金奖金; ;应扣项目为保应扣项目为保险险, ,个税个税, ,其它。其它。 1 1、职工李明、职工李明, , 编号编号001, 001, 级别一级级别一级, , 职务经理职务经理, , 基本工资基本工资50005000元元; ;补助工资中补助工资中, ,车船费车船费45

59、0450元元, ,业务提成业务提成16001600元元, ,奖金奖金10001000元元; ;应扣项目中应扣项目中, ,保险保险345345元，个税元，个税766766元。元。 2 2、职工王飞、职工王飞, , 编号编号002, 002, 级别二级级别二级, , 职务业务员职务业务员, ,基本工资基本工资30003000元元; ;补助工资中补助工资中, ,车船费车船费100100元元, ,业务提成业务提成500500元元, ,奖金奖金600600元元; ;应扣项目中应扣项目中, ,保险保险172.5172.5元，个税元，个税179.13179.13元元; ;实训例子实训例子 3 3、职工周昌、

60、职工周昌, , 编号编号003, 003, 级别二级级别二级, , 职务业务员职务业务员, , 基本工资基本工资25002500元元; ;补助工资中补助工资中, ,车船费车船费100100元元, ,业务提成业务提成500500元元, ,奖金奖金250250元元; ;应扣项目中应扣项目中, ,保险保险172.5172.5元，个税元，个税92.7592.75元元; ; 4 4、职工王涛、职工王涛, , 编号编号004, 004, 级别二级级别二级, , 职务设计员职务设计员, , 基本工资基本工资24002400元元; ;补助工资中补助工资中, ,车船费车船费100100元元, ,业务提成业务提成

61、300300元元, ,奖金奖金200200元元; ;应扣项目中应扣项目中, ,保险保险172.5172.5元，个税元，个税57.7557.75元元; ; 5 5、职工刘辉、职工刘辉, , 编号编号005, 005, 级别二级级别二级, , 职务设计员职务设计员, , 基本工资基本工资23002300元元; ;补助工资中补助工资中, ,车船费车船费100100元元, ,业务提成业务提成400400元元, ,奖金奖金200200元元; ;应扣项目中应扣项目中, ,保险保险172.5172.5元，个税元，个税57.7557.75元元; ; 会计陈亮会计陈亮, ,出纳刘坤。出纳刘坤。 填写职工薪酬表。

62、填写职工薪酬表。指补助工资各项目合计指补助工资各项目合计指应扣项目各项合计指应扣项目各项合计实际：应扣项目前有实际：应扣项目前有“应发金额应发金额”一栏一栏二、报销单二、报销单报销单指单位内部有关人员为单位报销单指单位内部有关人员为单位购买零星物品，接受外单位或个人购买零星物品，接受外单位或个人劳务或服务而办理报销业务，以及劳务或服务而办理报销业务，以及职工报销医药费、托补费等所使用职工报销医药费、托补费等所使用的单据。的单据。广州市创世股份有限公司广州市创世股份有限公司20072007年年1212月月2727日收到以下员日收到以下员工医药费报销：工医药费报销： 1 1）生产部刘光，工龄）生产

63、部刘光，工龄7 7年，药费总额年，药费总额800800，报销比，报销比例为例为70%70%，提供单据，提供单据2 2张，单据审核人李明；张，单据审核人李明； 2 2）业务部赵生成，工龄）业务部赵生成，工龄2 2年，药费总额年，药费总额500500，报销，报销比例为比例为50%50%，提供单据，提供单据2 2张，单据审核人李明；张，单据审核人李明； 3 3）业务部徐文强，工龄）业务部徐文强，工龄3 3年，药费总额年，药费总额500500，报销，报销比例为比例为50%50%，提供单据，提供单据2 2张，单据审核人李明；张，单据审核人李明； 4 4）生产部丁克，工龄）生产部丁克，工龄7 7年，药费总

64、额年，药费总额900900，报销比，报销比例为例为70%70%，提供单据，提供单据3 3张，单据审核人李明；张，单据审核人李明； 财务主管赵玲，复核李法地，出纳许云，现填制财务主管赵玲，复核李法地，出纳许云，现填制报销单报销单实训例子实训例子注意：注意：1.原始单据审查；原始单据审查； 2.按规定享受的报销比例；按规定享受的报销比例； 3.报销人填写；报销人填写；现广泛使用模板现广泛使用模板三、借款单三、借款单指单位内部所属机构为购买零星办公指单位内部所属机构为购买零星办公用品，或职工因公出差等原因需借用用品，或职工因公出差等原因需借用单位公款时所使用的凭证。单位公款时所使用的凭证。广州市天泉

65、股份有限公司采购部吴天于广州市天泉股份有限公司采购部吴天于20072007年年1010月月8 8日因公出差外日因公出差外出考察，向公司预借差旅费出考察，向公司预借差旅费10001000元，领导郭一作出同意批示，填元，领导郭一作出同意批示，填制借款单，出纳赵涛。制借款单，出纳赵涛。要写明借款理由要写明借款理由实训例子实训例子现广泛使用模板一现广泛使用模板一现广泛使用模板二现广泛使用模板二四、差旅费报销单四、差旅费报销单指单位内部职工因公出差报销差旅指单位内部职工因公出差报销差旅费所使用的凭证。费所使用的凭证。广州市天泉股份有限公司采购部吴天于广州市天泉股份有限公司采购部吴天于20072007年年

66、8 8月月4 4日清晨日清晨5 5时出差，时出差，20072007年年8 8月月5 5日早上日早上1010时抵达上海外出考察。时抵达上海外出考察。20072007年年8 8月月6 6日晚日晚2121时时坐车到坐车到20072007年年8 8月月7 7日晚上日晚上2424时从上海出差回时从上海出差回来，来，20072007年年8 8月月8 8日向公司报销差旅费日向公司报销差旅费10201020元，元，其中住宿费其中住宿费200200元，提供单据元，提供单据1 1张，市内车费张，市内车费5050元，提供单据元，提供单据3 3张，不买卧铺补助张，不买卧铺补助200200元，元，单据单据2 2张，餐费张，餐费150150元，单据元，单据7 7张，邮电费张，邮电费2020元，元，单据一张，火车票单据一张，火车票300300元，单据元，单据2 2张，上海出张，上海出差差1 1天补贴天补贴100100元，本次出差预借差旅费元，本次出差预借差旅费10001000元，出纳赵涛。填制差旅费报销单。元，出纳赵涛。填制差旅费报销单。实训例子实训例子实际：有审批人签章实际：有审批人签章现广泛使用模板现广泛使用模