WT公司货币资金内部控制的研究工商管理专业

《WT公司货币资金内部控制的研究工商管理专业》由会员分享，可在线阅读，更多相关《WT公司货币资金内部控制的研究工商管理专业（11页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、 WT公司货币资金内部控制的研究摘要：货币资金作为企业流动性和风险性最高的资产，是企业生产经营的血液，企业的生存和发展都离不开货币资金，因此企业要获得长远发展就必须构建完善的货币资金管理体系，保障货币资金的安全、完整并进行科学、有效的管理和控制。很多企业由于缺乏健全有效的内部控制制度和体系，从而可能引起经营管理混乱，财产损失浪费，工作效率和经济效益降低，还可能会引起腐败现象的发生。货币资金一直贯穿于企业经济活动的全过程，是企业经营活动的“血液”，因此货币资金控制必须一直是企业内部控制的重点。为了总结企业在货币资金内部控制方面的经验和教训，完善和强化企业货币资金的内部控制，本文选择了对WT国企公

2、司的货币资金的内部控制进行研究，力图通过货币资金内控制度的设计与完善，在保证货币资金安全的前提下，实现货币资金运用效果和效率的最大化。本文首先对文章的选题背景及意义、国内外文献进行简单的阐述。其次对货币资金管理理论和内部控制理论进行介绍。然后介绍WT公司货币资金内部控制的基本情况。接着根据WT公司货币资金内部控制存在的问题和不足提出相应内部控制设计方案，最后结合WT公司货币资金情况提出相应的对策建议。关键词：WT公司；货币资金；内部控制1.引言内部控制一直是近年来国内外所关注的问题，企业的内部控制体系对企业的生存与发展有着重要的意义。货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业中流动性最强的一种资

3、产，同时也是控制风险最高的一种资产，而企业的任何经济活动都离不开货币资金，因此货币资金管理必须是企业资产管理的重点，货币资金的内部控制是企业内部控制的关键。加强企业货币资金的内部控制力度，不仅可以减少或杜绝由于偷盗、腐败带来的货币资金的损失，有利于企业完善治理结构，而且有利于企业加强对其他业务的控制。完善并有效的货币资金内部控制制度，还对保证企业财务信息的真实性和完整性，加强企业的经营和运营管理，保护企业的资产安全等方面具有积极的作用。因此建立和健全企业的货币资金的内部控制对企业的发展有着深远的意义。从国外来看，随着安然公司丑闻出现，看出这些企业在货币资金内部控制和管理上存在着巨大的缺陷。 货

4、币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金，是企业的一项重要资产，拥有货币资金是企业进行生产经营活动的必要条件。就货币资金特性而言，货币资金由于其流动性高、安全性低、易疏于管理监控的特性成为了企业控制风险最高的一种资产。虽然货币资金的会计核算并不复杂，但由于货币资金的高风险性，因此，在企业进行会计核算时加强货币资金的管理与控制也是非常重要的。WT公司是省属国有企业集团，现有160多个二三四级独立核算单位。从产业结构看，WT公司以现代农业为核心产业，产业多元协调发展，具体涉及农林牧渔及食品加工、医药制造、贸易物流及相关服务、投资及房地产、通用设备制造等产业。本文在遵循国家企业内部控制基本规范等相

5、关文件的要求下，结合WT公司实地调研的情况，将理论应用于实践，对WT公司货币资金内部控制体系进行深入剖析，找出其内控薄弱点，进而提出完善方案。这对WT公司的长远发展具有促进作用。2.货币资金内部控制理论基础2.1内部控制内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。为了实现其经营目标，保护资产的安全完整。保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。2.2货币资金内部控制2.2.1概念 货币资金内部控制，指公司为了提高货币资金使

6、用效率，预防货币资产的贪污舞弊和保护货币资金的安全性和完整性而建立的在全公司适用的控制和安排。货币资金的使用效率高低和是否能保证完全完整对企业而言意义重大，如果货币资金内部控制体系存在缺陷，公司将可能会遭受巨大的损失。2.2.2特征与原则（1）特征货币资金内部控制涉及部门广、控制主体多层化、财务风险难以衡量等这些特性使得它不同于其他经营环节的内部控制体系。只有保持健康的、正的现金流，企业才能继续生存，如果产生了负的现金流，长此以往，企业将会陷入财务困境，对企业的持续经营能力产生影响。货币资金主要来源于公司各项现金流入（如经营活动收入、投资收入、筹资收入等），而支出包括费用化支出、资本化支出、股

7、利支出等。货币资金由于其适用范围极广，在使用过程中可能会存在货币资金持有结构不合理或投资行为不当引发的风险。 （2）原则 资金内部控制设计一般应当遵循如下原则： 第一，合法原则，公司的内部控制设计要符合公司法、会计法等法律法规的规定，并且要符合企业的实际发展需要； 第二，制衡原则，不相容职务相互分离，不相容岗位之间的员工要相互牵制形成权力的制衡；收支两条线，严控现金坐支的行为；严格授权审批制度，防止经法定程序挪用、出借及其他非法支出货币资金的行为； 第三，定期轮岗原则，对担任货币资金管理和控制的业务人员定期轮岗位，以便对公司员工形成监督，并能及时发现员工的不当行为，最终会减少货币资金舞弊的发生

8、，对于关键的财务岗位，可以实行强制休假制度； 第四，内部稽核原则，公司要对公司的经济事项定期或不定期进行稽核以发现公司存在的问题和不足，不断改进和完善公司的货币资金内部控制。3.WT公司货币资金内部控制现状及问题分析3.1WT公司情况概述WT公司是省属国有企业集团，现有160多个独立核算单位。从产业结构看，公司现代农业为核心、其他产业多元协调发展，具体涉及农林牧渔及食品加工、医药制造、贸易物流及相关服务、投资及房地产、通用设备制造等产业。从治理结构看，WT公司设有独立的党委会（7人）、董事会（7人）、经理层（5人），且董事长与总经理身份分离，董事会还下设战略与规划委员会、审计委员会、提名与薪酬

9、委员会，负责为董事会决策提供前期咨询服务。从组织架构看，WT公司本部设置有八部一室，即：人力资源部、财务部、投资发展部、资产经营部、农业发展部、社会事业部、审计监察部、企划部、办公室。 WT公司一贯重视风险管理，强化内部控制制度建设。2008-2012年，已经颁布的涉及内部管控的制度文件就多达69项，内容覆盖全面。而且作为集团，WT公司十分重视对子公司及下属独立核算单位的管控，特别是集团资金集中管理体系的设计及应用，在资金管理领域走在了省属企业的前列。WT公司财务巧经营状况良好。2012年，集团本部主营业务收入15.10亿元，比2011年度增长20.37%；净利润1.29亿元，净资产收益率高达

10、23.46%，资本保值增值率高达口4.72%。整个集团账面资产总额163.60亿元，资产负债率为61.55%。集团现金流相对丰裕，财务状况良好。虽然WT公司具有明显的竞争优势和丰富的实践经验，但是从其发展和内部控制制度建设来看，该公司依然存在着一些值得关注的问题，尤其是货币资金内部控制体系仍需完善。3.2WT公司货币资金内部控制问题分析3.2.1制度缺乏系统性 从内部控制意识来看，WT公司总体来说，资金内部控制意识较强，尤其是管理层。WT公司对子公司资金、大宗农资采购等方面建立了扁平化的垂直管理控制体系，开发了资金集中管理系统，制定了资金集中统一管理办法等6个资金管理数据仍是负数。WT公司存在

11、资金使用结构难合理控制的问题，另外，金额较大的财政性资金（5亿元左右）分散在许多部门支配和管理，风险也很大。3.2.2管控模式缺乏控制流程 控制活动是公司为确保内部控制目标得以实现，结合风险应对策略而采取的方法和手段。控制措施或程序很多，诸如职责分工、授权与审批、预算、会计系统、经济活动分析等。总体看，目前公司货币资金控制措施和程序比较齐全，应用效果较好，但也存在一些问题，有些问题还很严重。从资金配置来看，WT公司整体资金使用尚未与公司战略相匹配，资金集中管理后，集中投资政策灵活性较欠缺。在近几年经济低迷时期，公司领导层不愿意进行对外投资，导致目前公司资金余额偏高，资金使用效率较低。 从授权与

12、审批来看，围绕资金来源及运用的财务审批体系（包括审批权限和审批流程等）有些混乱，化整为零的审批现象时有发生。从资金集中管理来看，仍需进一步深化。资金集中管理有利于整合公司财务资源、优化资源配置、降低公司整体资金风险和财务风险，因此，WT公司实行资金集中管理的方向是正确的，在18家省属国企中也是走在前面的。从财政性资金方面来看，管控模式需要变革，制度需要完善。WT公司财政性资金很多，2012年多达47项合计拨入专项资金5.4亿元，内容涉及农业部拨款、省拨道路桥梁水利资金、省拨粮食良种补贴资金、社会事业资金农业综合开发项目资金等等。 从财务监控来看，需要进一步加强。WT公司财务部存在重核算轻管控的

13、现象，主要原因是人手紧、核算工作量大、核算任务繁重，且两套账本重复记，没有精力和余力应对集团本部特别是下属企业的财务管理和资金管控工作。从会计基础来看，在印章与支票使用上，公司存在以下问题：（1）公司对票据的使用缺乏计划，由票据保管人员根据实际存量判断是否需要购置相关票据，这种凭经验判断票据存量应急的做法，可能导致票据供应不及时，影响正常运营。（2）由出纳负责购买和保管支票，且对支票使用情况没有专门登记，存在出纳贪污公司现金的风险。3.2.3尚未建立完善的信息生成和传递系统 信息与沟通是指及时、准确、完整地搜集、传递与内部控制有关的财务与经营管理信息的过程。内部控制系统的有效运行需要完备的信息

14、支持。从调查情况看，目前公司尚未建立完善的信息生成和传递体系，信息的沟通主要依靠定期性的经营分析会议和财务、经营分析报告的提交。就货币资金内部控制系统中的信息与沟通而言，财务与业务脱节，有关货币资金支出业务，公司财务部门不参与业务部门的事前决策。存在一些小项目全部竣工结束报销时，财务部才知道该项目的情况，缺乏一个完整的财务控制体系。3.2.4内部监督机制力量薄弱内控体系的有效建立和运行需要有强有力的监督体系。作为省属国企集团，WT公司有外部监督与内部监督机制，其中外部监督的重要形式是国资委外派、驻WT公司监事会，内部控制机制的重要形式是内部审计、纪检监察等。但从运行情况看效果不甚理想，内部审计

15、监督机制还很难发挥其应有的作用。原因有四：一是审计委员会虚置，没能很好的发挥审计组织和监督作用；二是集团高管对下属企业兼职削弱了内部审计的独立柱。高管在下属企业兼职在WT公司带有普遍性，扩大一点说也是省属国企的普遍做法，尽管从战略协调、解决下属企业人才不足和强化对下属企业管理等方面有定好处，但从内部审计作用的发挥来说，却是一个不利因素；三是内部审计人员安排限制了内部审计的发挥。从人员安排看，审计监察部专设了1名内审人员，面对33个报表合并企业、7个直属参股企业、124家三级企业、15家四级企业和2个五级企业的集团，人手严重不足，内部审计工作很难正常开展；四是分散的内部审计组织模式也限制了内部审

16、计的作用。目前WT公司下属有二级、三级、四级企业内部审计工作也是分层次配置的。4.WT公司货币资金内部控制设计4.1货币资金内部控制设计要遵循的总体原则货币资金内部控制在设计的过程中需要遵循几个原则：第一，不相容职位以及岗位分离的原则。企业需要对运营过程中货币资金所涉及的各岗位进行全面分析，对一些不相容的岗位进行分离，让各职务以及岗位之间既能各司其责又能相互监督和制约；第二，严格货币资金使用审批原则。企业可以根据货币资金使用金额制定一些常规和特别的授权机制，明确各职务的授权范围，实现有支出必审批；第三，严格会计系统的控制。在账务设置和处理中要严格按照会计制度和会计准则执行，强化会计基础工作，保

17、证会计资料的真实完整性；第四；实施财产保护控制。货币资金具有超强流动性，因此必须对其实施严格管理和定期清查等制度，现金要做到每天账实相符并定期盘点，银行存款及库存现金则要定期核对和清查，以实现货币资金的安全。4.2WT公司货币资金内部控制重点4.2.1不相容职务的分离设计 保证WT公司不相容职务进行彻底分离，基本要求包含内容众多，大致有：第一，会计与出纳职务的分离，出纳除了现金或银行存款日记账的登记外，不得进行企业其它记账工作；第二，出纳与企业货物发送开票员岗位要实行分离；第三，出纳人员要与企业的会计档案保管、收入费用的登记岗位分离；第四，企业的各类印鉴如法人章、财务章、发票专用章以及公章等不

18、得由一人保管；第五，支票保管人员需要与印章保管人员分离；第六，货币资金的审批人员需与支票保管和记账人员分离。4.2.2库存现金以及银行存款控制 WT公司要严格遵循企业会计制度和准则核定库存限额，一旦超过限额就要及时送存银行。对库存现金要严格实施隔离制度，选择安全性高的地方进行保管，对保险箱以及防盗设施要进行定期检查。库存现金要实现日清日结，达到账实相符，财务主管以及财务管理人员要定期对货币资金实物进行盘点，账目进行检查。另一方面，需要强化银行存款的控制管理。首先强化企业的账户管理，其开设和使用必须遵照国家有关法规。每月根据银行对账单及时对账，对问题款项实时清查和处理，负责银行往来账的人员要及时

19、编制企业余额调节表，实现企业和银行账目一致。4.2.3财务印鉴以及票据的控制 WT公司款项支出需要的印章要分开保管，对印章的使用要编制登记表，印章的每次使用都要进行登记，各现金以及转账支票必须要与印鉴分开保管，没有授权不得在支票上签章。企业需要指定专人负责票据的购买、保管、领用，建立台帐，对票据购买日期、票据编码以及使用做好登记，对记账联的金额比对存根联进行不定期抽查。4.2.4及时核对往来账目 为保证WT公司各类付款业务的真实性，防范挪用和贪污公款等违法行为，企业需定期发放对账单，与客户、供应商进行往来账目核对，对有争议的往来账目要备注并及时处理；对一些已做坏账处理的应收账款，定期了解是否具

20、有回收可能性，杜绝回款不入账的情况。4.2.5强化企业审计控制加大WT公司的企业审计控制力度，包含内部审计和外部专项审计两方面：一方面，企业要完善内部审计制度，设置专门的审计部门并配置专职审计人员，对企业内控工作进行定期或不定期的审计检查，检查授权是否合理，审批是否正确、原始凭证是否真实可靠、手续是否齐备等，一旦发现问题就要及时以书面报告的形式进行反映，制定有效措施对问题进行纠正，堵塞内部控制漏洞；另一方面，强化外部专项审计，主要是聘请会计师事务所对企业的货币资金内部控制制度进行审计并出具审计报告。5.建立和完善WT公司货币资金内部控制的保障体系针对WT公司货币资金内部控制存在的多项问题，结合

21、多数公司在货币资金内部控制存在问题较多的实际情况，总结提出以下几点对策建议。5.1构建完善的内部控制制度 要确保货币资金的安全效益性就必须构建完善的货币资金控制制度。首先，企业负责人应带头并督促执行货币资金内部控制制度，带领企业员工充分认识内控制度的作用，在构建完整的货币资金内控制度的同时更要强化其执行力度，让内部控制制度真正落到实处；其次，明确货币资金运营过程中各岗位的职责权限，不相容职位分离制度和授权审批制度。货币资金的各经办人必须在其授权范围内行使其职责。企业需要对各内部控制制度进行统一协调，实现货币资金控制制度与内部控制制度相互联系与制约；再次，实行货币资金相关岗位的定期轮换制，既避免

22、员工因长期重复一项工作产生意识懈怠，又有助于员工熟悉各岗位的职责权限，促进整体内部控制制度的实施。5.2完善货币资金内控体系 完善货币资金内控体系需要落实到企业的每个营运环节。第一，严格落实货币资金管理的各相关原则和制度，例如岗位的不相容制度、轮岗制度等。通过这些岗位原则最大限度地防范和降低货币资金的舞弊风险，保证货币资金的安全性和效益性；第二，严格规范企业各主管以及领导的授权范围。货币资金的支出要先进行支付申请，在申请单中列明款项用途、金额以及用款人等项目，经审核通过并签字确认后出纳人员再进行支付；第三，重点关注货币资金内部控制的关键点。货币资金内部控制制度的重点控制区域是现金的收支和银行存

23、款的收支。对货币资金的收入要及时入账，不得将企业货币资金纳入小金库或出现账外账。对银行存款的监管上需要对企业的户头进行定期清查，尽量避免不必要的多开和随意开户头，与各账户银行及时核对各明细账目和余额。5.3加强货币资金内部控制制度的执行监督 货币资金的内部控制制度要以最终执行为目的，企业要确保货币资金内部控制制度的实施就必须进行有效监督，包括事前、事中、及事后监督。事前和事中的监督主要依靠货币资金内部控制制度的制定以及执行来落实，事后监督则靠有效的内部审计来实现。企业必须设置有效的货币资金内审机构，将审计部门独立于其它职能部门之外，保证审计的独立性和公正性。在审计的过程中不仅只针对账目，还需要

24、对货币资金进行稽核，同时对内部控制的整体执行进行评价，保证内部控制制度的有效性和全面性。最后，对企业货币资金内控制度的执行程度进行检查和考核，根据考核结果对相关责任人进行奖惩，充分调动员工执行内部控制制度的积极主动性，让货币资金内部控制制度的执行更全面和到位。5.4提升会计人员综合素质会计人员素质直接关系到货币资金的管理水平，不断提升会计人员综合素质是货币资金内部控制的基础工作。第一，企业要做好会计人员从业资格审查，强化会计人员专业技能培训，定期参加后续继续教育以及各类培训活动，调动会计人员自我提升专业技能的主动性，及时更新相关专业知识；第二，强化会计人员职业道德素质培养。会计人员自身的遵纪守法思想能有力促进货币资金内控制度的执行和实施，企业在经营活动中需要配备德才兼备的会计人员，强调以德为先，给予会计人员更多的正确引导，最大限度规避会计人员的违法行为；第三，提升会计人员执行力、沟通能力、部门协调能力以及应对处理紧急事件的能力，使会计人员能更好应对货币资金运营中出现的各种问题，提升货币资金内部控制水平。参考文献1倪宏军.浅议货币资金的内部控制J.会计师,2016(04). 2王慧.初探内部审计工作对内部控制制度建设的作用J.中小企业管理与科技(下旬刊),2015(12).3夏建杭.如何健全内部控制来防止货币资金舞弊J.金融经济,2014(16).