集团财务管理制度

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1、膅艿薂蚂肁艿蚄袈羇芈蒄蚁羃芇薆羆衿芆蚈蝿膈芅莈羅肄芄蒀螇羀莄薂羃袆莃蚅螆膄莂莄薈肀莁薇螄肆莀虿蚇羂荿荿袂袈莈蒁蚅膇莈薃袁肃蒇蚆蚃罿蒆莅衿袅蒅蒈蚂芃蒄蚀袇腿蒃螂螀肅蒂蒂羅羁聿薄螈袇肈蚆羄膆肇莆螇肂膆蒈羂羈膅薁螅袄膅螃薈芃膄蒃袃腿膃薅蚆肅膂蚇袁羁膁莇蚄袇膀葿袀膅艿薂蚂肁艿蚄袈羇芈蒄蚁羃芇薆羆衿芆蚈蝿膈芅莈羅肄芄蒀螇羀莄薂羃袆莃蚅螆膄莂莄薈肀莁薇螄肆莀虿蚇羂荿荿袂袈莈蒁蚅膇莈薃袁肃蒇蚆蚃罿蒆莅衿袅蒅蒈蚂芃蒄蚀袇腿蒃螂螀肅蒂蒂羅羁聿薄螈袇肈蚆羄膆肇莆螇肂膆蒈羂羈膅薁螅袄膅螃薈芃膄蒃袃腿膃薅蚆肅膂蚇袁羁膁莇蚄袇膀葿袀膅艿薂蚂肁艿蚄袈羇芈蒄蚁羃芇薆羆衿芆蚈蝿膈芅莈羅肄芄蒀螇羀莄薂羃袆莃蚅螆膄莂莄薈肀莁薇螄

2、肆莀虿蚇羂荿荿袂袈莈蒁蚅膇莈薃袁肃蒇蚆蚃罿蒆莅衿袅蒅蒈蚂芃蒄蚀袇腿蒃螂螀肅蒂蒂羅羁聿薄螈袇肈蚆羄膆肇莆螇肂膆蒈羂羈膅薁螅袄膅螃薈芃膄蒃袃腿膃薅蚆肅膂蚇袁羁膁莇蚄袇膀葿袀膅艿薂蚂肁艿蚄袈羇芈蒄蚁羃芇薆羆衿芆蚈蝿膈芅莈羅肄芄蒀螇羀莄薂羃袆莃蚅螆膄莂莄薈肀莁薇螄肆莀虿蚇羂荿荿袂袈莈蒁蚅膇莈薃袁肃蒇蚆蚃罿蒆莅衿袅蒅蒈蚂芃蒄蚀袇腿蒃螂螀肅蒂蒂羅羁聿薄螈袇肈蚆羄膆肇莆螇肂膆蒈羂羈膅薁螅袄膅螃薈芃膄蒃袃腿膃薅蚆肅膂蚇袁羁膁莇蚄袇膀葿袀膅艿薂蚂肁艿蚄袈羇芈蒄蚁羃芇薆羆衿芆蚈蝿膈芅莈羅肄芄蒀螇羀莄薂羃袆莃蚅螆膄莂莄薈肀莁薇螄肆莀虿蚇羂荿荿袂袈莈蒁蚅膇莈薃袁肃蒇蚆蚃罿蒆莅衿袅蒅蒈蚂芃蒄蚀袇腿蒃螂螀肅蒂蒂羅羁聿薄螈

3、袇肈蚆羄膆肇莆螇肂膆蒈羂羈膅薁螅袄膅螃薈芃膄蒃袃腿膃薅蚆肅膂蚇袁羁膁莇蚄袇膀葿袀膅艿薂蚂肁艿蚄袈羇芈蒄蚁羃芇薆羆衿芆蚈蝿膈芅莈羅肄芄蒀螇羀莄薂羃袆莃蚅螆膄莂莄薈肀莁薇螄肆莀虿蚇羂荿荿袂袈莈蒁蚅膇莈薃袁肃蒇蚆蚃罿蒆莅衿袅蒅蒈蚂芃蒄蚀袇腿蒃螂螀肅蒂蒂羅羁聿薄螈袇肈蚆羄膆肇莆螇肂膆蒈羂羈膅薁螅袄膅螃薈芃膄蒃袃腿膃薅蚆肅膂蚇袁羁膁莇蚄袇膀葿袀膅艿薂蚂肁艿蚄袈羇芈蒄蚁羃芇薆羆衿芆蚈蝿膈芅莈羅肄芄蒀螇羀莄薂羃袆莃蚅螆膄莂莄薈肀莁薇螄肆莀虿蚇羂荿荿袂袈莈蒁蚅膇莈薃袁肃蒇蚆蚃罿蒆莅衿袅蒅蒈蚂芃蒄蚀袇腿蒃螂螀肅蒂蒂羅羁聿薄螈袇肈蚆羄膆肇莆螇肂膆蒈羂羈膅薁螅袄膅螃薈芃膄蒃袃腿膃薅蚆肅膂蚇袁羁膁莇蚄袇膀葿袀膅艿薂蚂

4、肁艿蚄袈羇芈蒄蚁羃芇薆羆衿芆蚈蝿膈芅莈羅肄芄蒀螇羀莄薂羃袆莃蚅螆膄莂莄薈肀莁薇螄肆莀虿蚇羂荿荿袂袈莈蒁蚅膇莈薃袁肃蒇蚆蚃罿蒆莅衿袅蒅蒈蚂芃蒄蚀袇腿蒃螂螀肅蒂蒂羅羁聿薄螈袇肈蚆羄膆肇莆螇肂膆蒈羂羈膅薁螅袄膅螃薈芃膄蒃袃腿膃薅蚆肅膂蚇袁羁膁莇蚄袇膀葿袀膅艿薂蚂肁艿蚄袈羇芈蒄蚁羃芇薆羆衿芆蚈蝿膈芅莈羅肄芄蒀螇羀莄薂羃袆莃蚅螆膄莂莄薈肀莁薇螄肆莀虿蚇羂荿荿袂袈莈蒁蚅膇莈薃袁肃蒇蚆蚃罿蒆莅衿袅蒅蒈蚂芃蒄蚀袇腿蒃螂螀肅蒂蒂羅羁聿薄螈袇肈蚆羄膆肇莆螇肂膆蒈羂羈膅薁螅袄膅螃薈芃膄蒃袃腿膃薅蚆肅膂蚇袁羁膁莇蚄袇膀葿袀膅艿薂蚂肁艿蚄袈羇芈蒄蚁羃芇薆羆衿芆蚈蝿膈芅莈羅肄芄蒀螇羀莄薂羃袆莃蚅螆膄莂莄薈肀莁薇螄肆莀虿蚇

5、羂荿荿袂袈莈蒁蚅膇莈薃袁肃蒇蚆蚃罿蒆莅衿袅蒅蒈蚂芃蒄蚀袇腿蒃螂螀肅蒂蒂羅羁聿薄螈袇肈蚆羄膆肇莆螇肂膆蒈羂羈膅薁螅袄膅螃薈芃膄蒃袃腿膃薅蚆肅膂蚇袁羁膁莇蚄袇膀葿袀膅艿薂蚂肁艿蚄袈羇芈蒄蚁羃芇薆羆衿芆蚈蝿膈芅莈羅肄芄蒀螇羀莄薂羃袆莃蚅螆膄莂莄薈肀莁薇螄肆莀虿蚇羂荿荿袂袈莈蒁蚅膇莈薃袁肃蒇蚆蚃罿蒆莅衿袅蒅蒈蚂芃蒄蚀袇腿蒃螂螀肅蒂蒂羅羁聿薄螈袇肈蚆羄膆肇莆螇肂膆蒈羂羈膅薁螅袄膅螃薈芃膄蒃袃腿膃薅蚆肅膂蚇袁羁膁莇蚄袇膀葿袀膅艿薂蚂肁艿蚄袈羇芈蒄蚁羃芇薆羆衿芆蚈蝿膈芅莈羅肄芄蒀螇羀莄薂羃袆莃蚅螆膄莂莄薈肀莁薇螄肆莀虿蚇羂荿荿袂袈莈蒁蚅膇莈薃袁肃蒇蚆蚃罿蒆莅衿袅蒅蒈蚂芃蒄蚀袇腿蒃螂螀肅蒂蒂羅羁聿薄螈袇肈蚆羄

6、膆肇莆螇肂膆蒈羂羈膅薁螅袄膅螃薈芃膄蒃袃腿膃薅蚆肅膂蚇袁羁膁莇蚄袇膀葿袀膅艿薂蚂肁艿蚄袈羇芈蒄蚁羃芇薆羆衿芆蚈蝿膈芅莈羅肄芄蒀螇羀莄薂羃袆莃蚅螆膄莂莄薈肀莁薇螄肆莀虿蚇羂荿荿袂袈莈蒁蚅膇莈薃袁肃蒇蚆蚃罿蒆莅衿袅蒅蒈蚂芃蒄蚀袇腿蒃螂螀肅蒂蒂羅羁聿薄螈袇肈蚆羄膆肇莆螇肂膆蒈羂羈膅薁螅袄膅螃薈芃膄蒃袃腿膃薅蚆肅膂蚇袁羁膁莇蚄袇膀葿袀膅艿薂蚂肁艿蚄袈羇芈蒄蚁羃芇薆羆衿芆蚈蝿膈芅莈羅肄芄蒀螇羀莄薂羃袆莃蚅螆膄莂莄薈肀莁薇螄肆莀虿蚇羂荿荿袂袈莈蒁蚅膇莈薃袁肃蒇蚆蚃罿蒆莅衿袅蒅蒈蚂芃蒄蚀袇腿蒃螂螀肅蒂蒂羅羁聿薄螈袇肈蚆羄膆肇莆螇肂膆蒈羂羈膅薁螅袄膅螃薈芃膄蒃袃腿膃薅蚆肅膂蚇袁羁膁莇蚄袇膀葿袀膅艿薂蚂肁艿蚄袈

7、羇芈蒄蚁羃芇薆羆衿芆蚈蝿膈芅莈羅肄芄蒀螇羀莄薂羃袆莃蚅螆膄莂莄薈肀莁薇螄肆莀虿蚇羂荿荿袂袈莈蒁蚅膇莈薃袁肃蒇蚆蚃罿蒆莅衿袅蒅蒈蚂芃蒄蚀袇腿蒃螂螀肅蒂蒂羅羁聿薄螈袇肈蚆羄膆肇莆螇肂膆蒈羂羈膅薁螅袄膅螃薈芃膄蒃袃腿膃薅蚆肅膂蚇袁羁膁莇蚄袇膀葿袀膅艿薂蚂肁艿蚄袈羇芈蒄蚁羃芇薆羆衿芆蚈蝿膈芅莈羅肄芄蒀螇羀莄薂羃袆莃蚅螆膄莂莄薈肀莁薇螄肆莀虿蚇羂荿荿袂袈莈蒁蚅膇莈薃袁肃蒇蚆蚃罿蒆莅衿袅蒅蒈蚂芃蒄蚀袇腿蒃螂螀肅蒂蒂羅羁聿薄螈袇肈蚆羄膆肇莆螇肂膆蒈羂羈膅薁螅袄膅螃薈芃膄蒃袃腿膃薅蚆肅膂蚇袁羁膁莇蚄袇膀葿袀膅艿薂蚂肁艿蚄袈羇芈蒄蚁羃芇薆羆衿芆蚈蝿膈芅莈羅肄芄蒀螇羀莄薂羃袆莃蚅螆膄莂莄薈肀莁薇螄肆莀虿蚇羂荿荿袂

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10、簿、管理会计档案等要求，按照中华人民共和国会计法、会计基础工作规范和会计档案管理办法规定执行。第三条、 会计核算的会计期间，分期结算帐目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度、月度，月度结账为每月的29日上午八点。财务、仓库、销售结账三一致。第四条、 公司的会计核算以人民币为记帐本位币。第五条、 公司会计记帐采用借贷记帐法。第六条、 会计记录的文字是中文。第七条、 公司在会计核算时，应当遵循以下基本原则：（一） 会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。（二） 公司的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。（三） 公司的会计核算应

11、当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。（四） 公司的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。（五） 公司的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和利用。（六） 公司的会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。（七） 公司在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。（八） 公司的各项财产在取得时应当按照实际成本计量。其后，

12、各项财产如果发生减值，应当按照本制度规定计提相应的减值准备。（九） 公司在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用。第一章 资产第八条、 公司的资产按其流动性分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。第九条、 流动资产主要包括现金、银行存款、其他货币资金、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等。第十条、 公司应当设置现金和银行存款日记帐。第十一条、 支付现金使用范围内（除零星支付的出差费用，小于2000元的其他支出）的现金，如有超越支付现金范围的，即使总经理已审批过，现金会计也有权制止改为转帐支付。其他款项通过银行支付。审核报支凭证时，必须具

13、备凭证的名称：填制凭证的日期；填制凭证单位名称或填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额；审核报支人对差旅费、过渡费粘贴的是否规范、美观。招待费报支时，有证明人、陪同人签字或主管领导签字，必须有发票附后。从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付实物款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应退给报支人，重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。每次报支时还必须认真做好流水台帐，按照业务发生顺

14、序逐日逐笔登记。总帐会计必须定期或不定期的核实现金余额，必须建立检查的台帐。现金的帐面余额必须与库存数相符。第十二条、 银行存款应按银行和其他金融机构的名称种类进行明细核算。银行汇款凭审批后的申请用款单，用款单必须用大写金额书写，不允许涂改。每月月底与银行核对收、支、存余额，并做好银行余额调节表，如有差错，及时查明调整，确保帐实相符。每天向领导提供银行存款的增减变化和结存情况。银行的借贷，在借贷时要注意每一笔贷款金额少于200万，这样在还贷款时，筹措资金较容易。银行不得有逾期贷款，逾期利息自负。大于200万在帐户的存款不超过三天，及时还贷。每星期一发EMAIL给董事长和总部财务贷款动态表。第十

15、三条、 现金、银行存款的收付凭证逐笔登记，做到日结月清，如有差额及时查明原因。每星期一上报现金银行存款收支结存明细，发EMAIL给董事长和总部财务。登记明细帐时，应将会计凭证日期、编号、业务内容、摘要、金额和其他有关资料逐项记入帐内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。每月的发生额做好月计、累计。第十四条、 严格按*发（2004）第005号文件综合管理条例-各类资金管理审批权限一览表实行三级审批和核准。派出的财务总监严格按所在公司董事会制订的会签制度执行。各部门的借款，每月月底必须清理。结不清欠款的，不得支付每月的预付工资。回厂五天内结帐，否则报支的费用按八折计算。现金会计对超一月的借

16、款开出计息通知单，待结帐时按银行最高贷款利率计息。第十五条、 现金收据、现金支票、转帐支票必须连贯使用，负责记这类记帐凭证的会计必须建立台帐，使这些单据下月接上月都能连贯，不得有漏号、跳号现象。现金收据一式叁份必须同时用复写纸复印开具，不能有存根和收据联不符的现象；现金支票和转帐支票存根联和银行付款联必须一致。第十六条、 所有与外单位结算的票据，都不能预留印鉴，在使用时，再盖印鉴章，印鉴章分开保管，更不得让现金会计随身带跑。第十七条、 办公室不允许有过夜现金。现金会计取现时必须要有人陪同，有条件的，要配车取现。第十八条、 现金会计不得私自收应收帐款的现金，如有此类情况，必须要有本公司和对方单位

17、收现金的协议和主管领导批准后方可。第十九条、 出售废料必须凭废品仓库的出库单和规定价格销售，价格有变动必须报总经理批准，财务开出收据。第二十条、 其他货币资金结算公司主要是信用证结算。信用证是指开证行应开证申请人的要求并按其指示，或为其自身需要，向受益人开立的载有确定金额，在规定期限凭符合信用证条款规定的单据付款的书面保证文件。第二十一条、 在汇率无重大变动，信用证到期支付款项时，兑付外币按当天的汇率结算；汇率有重大变化的，必须资询经济学专家，根据他们的意见来定锁定汇率还是实行当天汇率，从而减少汇兑损失，如结算汇率和银行公布的汇率有明显的差异时，必须及时上报。第二十二条、短期投资应当按照以下原

18、则核算： 短期投资在取得时应当按照投资成本计量。短期投资取得时的投资成本按以下方法确定： （一） 以现金购入的短期投资，按实际支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用作为短期投资成本。实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利、或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独核算，不构成短期投资成本。（二） 短期投资的现金股利或利息，应于实际收到时，冲减投资的帐面价值，但已记入“应收股利”或“应收利息”科目的现金股利或利息除外。（三） 公司应当在期末时对短期投资按成本与市价孰低计价，对市价低于成本的差额，应当计提短期投资跌价准备。（四） 处置短期投资时，应将短期投资的帐面价值与实际取得价款的

19、差额，作为当期投资损益。第二十三条、应收款项包括应收票据、应收帐款、其他应收款和预付帐款等。第二十四条、应收帐款是核算销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，是公司因销售商品、产品、提供劳务等经营活动所形成的债权。第二十五条、应收及预付款项应当按照以下原则核算：（一） 应收及预付款项应当按照实际发生额记帐，并按照往来户名等设置明细帐，进行明细核算。（二） 应收及预付款除收取电子汇款和银行汇票、信用证，只能收取银行承兑汇票，不得收商业承兑汇票。 带息的应收票据款项，应于期末按照本金（或票据价值）与确定的利率计算的金额，增加其帐面余额，并确认为利息收入，计入当期损益。

20、（三） 销售业务通过招标方式来确定的，招标过程中有汇出投标保证金的，占用保证金期限为三个月，如不能按期收回投标保证金，财务每月清理时按每单位50元扣入经办人帐户。（四） 销售员销售货物必须要有合同，与客户方签订的合同主要条款必须写明：当事人的名称或者姓名和住所；标的（标的是合同成立的必要条件，是一切合同的必备条款，没有标的，合同不成立，合同关系无法建立。）；数量；质量；价款或者报酬；履行期限、地点和方式；违约责任；解决争议的方法。（五） 销售员和用户签订的每一份合同必须要有对方的合同专用章、对方委托代理人的签名、法人代表的授权委托书。合同书不得有涂改。存档合同必须是正本合同。（六） 各公司每月

21、月底结帐时制出资金回笼汇总表，各区任务分析表，各分公司得分排名表，资金回笼分析表，各分公司超期分析，按销售员分析超期应收款表，销售员进度分析表，收款计划表。每月的资金回笼表和财务应收款余额核对，有差错及时纠正。（七） 开票人员严格按照合同定价、实际发货数量开票，做到当月发货，当月开票。发票记账联后必须附仓库的发货清单。每星期到仓库抽发货单，不得有遗留问题到下月。（八） 开票员对退票重开或有对方税务证明开红票的，新开发票比原发票金额大时，需有总经理审批后开出，如未经审批的，多开的税款自负；新开发票比原发票金额少时，也需由总经理审批后开出，如未经审批的，差额部份自负；开票时出现规格型号和发货规格型

22、号不一致时，应有补充合同和由总经理的审批手续。（九） 发货回单的回收工作，每一张销货清单（包括外购产品直接销售）必须要有与之相对应的回单。回单要有对方签收人签字和对方单位的印章。负责回收的人由各公司自定，但必须每月进行检查，回单在发货后一个月内收回，每月装订成册。回单收不回的，罚供运商壹仟元/张。（十） 发往各办事处的产品，必须要有发货明细并经总经理审批后，由办事处负责人签收并建台帐，从办事处发货时，同时减少办事处台帐数和公司发货明细的数量，每月和办事处核对。（十一） 销售外购产品直接发往客户方的，每一批的购货合同和销货合同必须对应，并严格控制销售亏损现象，供应部把购货发票当月入帐，不得拖到下

23、月。（十二） 销售结账员每月凭销售发票、评审过的销售合同，及时登记业务报酬预结算台帐。（十三） 应收款进帐后，凭财务的进帐单复印件及时登记到业务报酬预结算台帐。开票员凭业务报酬预结算台账编制相关统计报表。（十四） 销售结账员凭进帐单复印件、销售合同规定的系数或销售员承包规定结算业务费和工资，制出一式四联的工资结算单和业务费结算单（常规*和OPGW*分别制单）。（十五） 销售结账员根据工资结算单和业务费结算单登记到业务报酬结算台帐中，保证台帐和单据相符，每月未结工资的余款和应收帐款余额相等。（十六） 销售结账员每月月底制出常规*销售业务费结算汇总表、销售工资结算表；OPGW销售业务费结算汇总表、

24、销售工资结算表。结算汇总表必须要有以下人签字：A、 制表人；B、到帐总额核准人（出纳）；C、审核人（销售部指定人员或财务科长）；D、审批人：总经理。（十七） 结帐员把业务费结算单每月编号，登记到销售业务费台帐中，记入每个销售员的收入方，每月月底凭财务审核过的销售员费用支出明细表登记到支出方，常规*和OPGW分设账页。（十八）对一些特殊合同或其他不知结算方式暂不能结算销售业务费和工资的，结帐员必须制出结帐余额调节表，调节表必须要以下人员签字：制表人；B、到帐总额核准人（出纳）；C、审核人（销售部指定人员或财务科长）。余额调节表要保证几个平衡关系：本月到帐金额和工资、费用结算汇总表两表中的本月到帐

25、金额相符，本月累计未结金额与本月未结金额加上月末累计未结金额和相符，本月已结金额与工资、费用结算汇总表中的到帐额相符。（十九）销售结账员把结账汇总表及明细报审核人审核后3日晚前交财务入帐。对于以物抵款、应收款呆帐处理完后，必须由销售员承担公司损失额的10%，每月在结算销售工资时一并交财务入帐。（二十）财务部必须在每月3日晚前把销售费用支出明细（包括销售员借款明细）分常规*、OPGW*报销售部，以便尽快做出销售员费用明细表。（二十一）财务主管对销售部销售员台账的正确性负责，每月结账后10天内审核财务支出数和销售结账数，并且在台账封面的余额后签字。（二十二）应收款的对帐工作每年在6月份结帐后开始，

26、在9月底结束。如有收取现金的，公司需派专人去核对。与往来单位对不平的部分有责任者全额承担；对不到帐的，数额较小的由个人承担，数额较大的，交司法部门处理并追究责任者的刑事责任。所有对帐函都必须注明开票金额和未开票金额及欠款额，在回执中也要求注明开票金额和未开票金额及欠款，并加盖对方财务印章，销售员在外需要传真对帐的，必须复印后再由对方经办人核对签字并加盖对方财务章。财务把每年的对帐函装订成册，归档备查。（二十三）无法收回的应收款，对方用货物抵债的，必须要有厂部领导批准，并且销售经理亲自到对方单位谈妥后办理手续，抵债的货物必须要有正式发票。用货物抵应收款一经确认，经办人必须在1月之内把相关手续审批

27、后入财务帐。（二十四）销售员必须记好各自的应收款台帐，每次回厂到财务或销售办核对正确后，才能再开出差单出差。（二十五）销售办或者合同评审员必须做到销售合同、开票单位、汇款单位三一致。（二十六）客户方如有退货等现象，应取得对方国税局出具的销货折让证明，并由仓库管理员签收办理入库手续后再开具红票。禁止公司把应收帐款用任何形式核减（包括下浮款），如对方不肯支付货款提出折扣折让时，必须报集团公司审批，并取得原销货发票和对方税务局的折扣折让证明后，再开具原发票金额和折扣折让在同一张的发票（分行开具）。（二十七）公司应于期末时按应收账款余额的5（不包括应收票据）计提坏账准备。坏账准备应当单独核算，在资产负

28、债表中应收款项按照减去已计提的坏账准备后的净额反映。经地税局核销的坏账准备金收回后，会计处理按原方向冲回。（二十八）应收账款严格按照销售发票的单位，收款的单位记帐，不能凭销售员口头调整账户，确实需要调整的，必须要有双方单位的证明，才可调整。第二十六条、待摊费用应按其受益期限在1年内分摊，计入成本、费用。按费用种类设置明细帐，进行明细核算。第二十七条、存货分原材料、自制半成品、产成品、低值易耗品。第二十八条、存货应当按照以下原则核算：（一）存货在取得时，应当按照实际成本入帐。实际成本按以下方法确定：购入的存货进库前，仓库保管员凭供应部的书面通知，验收材料的数量，质控部验收材料的质量，仓库保管员凭

29、实际的合格数量、质控部的入库通知单、供应部的材料进库验证通知单入库，并在入库单后附以上单据。（二）购入的存货，按买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用，作为实际成本。购入存货的运输费应由对方单位支付。（三）存货在入库后24小时内必须做好标识，标识应有规格、批号、数量。（四）自制的存货，按制造过程中的各项实际支出，作为实际成本。（五）存货的堆放应考虑先进先出，堆放时堆垛与堆垛之间留有回旋余地。（六）每种存货堆放分区域，必须挂卡。卡上标明每日的收、发、存数量，做到卡上能随时反映库存情况。仓库明细账的记账要求：

30、物资入库、出库及时登账，要做到明细账余额和仓库的库存随时随地相符；每月做好月计累计。仓库管理员每月的存货报表在结账后的第二天送达财务科，不得推迟。报表中领用数必须分各种产品、各种半成品的领用。（七）仓库保管员必须对自己库房物资的贮存特点了解，不能有因为贮存不当而引起物资变质，人为造成的经济损失，仓库保管员应承担相应的经济损失。（八）材料会计会同仓库管理员结合产品销售计划制订适合本公司的各种物资的储备量，每星期上报库存动态表，以便供应部门合理采购。（合理制订仓库储备量要注意的：生产旺季，生产淡季）。（九） 盘盈的存货，按照同类市场价格作为实际成本。但仓库不允许有失职引起的盘盈盘亏发生。（十）领用

31、或发出的存货，按照实际成本核算的，同规格的存货价格差异不大应当采用加权平均法确定其成本，如价格差异较大，应按不同价格分开核算，分别入库。（十一）领用或发出的存货时，必须凭审批后的领料单，领料单中写明领料部门及用途，不得事后补办。仓库保管员在制作仓库报表时，要根据领导单归到相应的部门。（十二）每一次发放存货时，必须核对库存，不得有差错。（十三）对超6个月的存货，仓库管理员必须每月上报财务和总经理，直到处理为止。（十四）存货应当定期盘点，每月全面盘点一次（其中五金材料可根据价值大小分三类，价值最大的必须每月盘点，价值略低的可两月盘点一次，价值小的可一个季度盘点一次）。并定期不定期的抽盘。各公司的会

32、计盘点仓库要编制仓库盘点表，盘点表后必须附原始的盘点记录，盘点日期的库存要和仓库明细账相符。盘点结果与账面记录不符，应于期末前查明原因，并根据公司的管理权限，经董事会批准后，在期末结账前处理完毕。盘盈的存货，应当冲减当期的管理费用；盘亏的存货，还需报地税审批后由过失人承担或计入营业外支出。管理部门领用的材料和盘亏的存货在账务处理上还需要做进项税转出，必须在当年度调整。（十五）公司的存货应当在期末时按成本与可变现净值孰低计量，对可变现净值低于存货成本的差额，计提存货跌价准备。（十六）存货中的低值易耗品，是指未入固定资产、存货库的所有购进物资。分五金工具、电器及办公用具。各公司必须建立易耗品台账，

33、台账要求：每一种易耗品都必须要有总数量及分布的部门及个人，还要有每个部门保管的易耗品明细；每季盘点一次，如有遗失、损坏由保管人全额赔偿。如有离厂或调岗的，需办理相应的移交手续，相关部门应及时通知财务变更领用人。作为低值易耗品入账的增值税发票不得抵扣进项税，低值易耗品采用一次性摊销，在报支时一次进入相应的成本。管理部门的办公桌、办公椅、计算器、算盘、照相机、电风扇、取暧器等记入管理费用；车间工人用的五金工具及共用工具应记入制造费用。每季盘点后上报盘点结果。（十七）存货记账采用数量金额式账页，分到每一种存货。即使同一种原材料，不同单价或不同型号，也需分开记账。第二十九条、长期投资应当单独核算，并在

34、资产负债表中单列项目反映。第三十条、公司的长期投资应当在期末按照其帐面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于帐面价值的差额，应当计提长期投资减值准备。在资产负债表中，长期投资项目应当按照减去长期投资减值准备后的净额反映。第三十一条、固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。第三十二条、不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的，也应当作为固定资产。第三十三条、固定资产在取得时，应按取得时的成本入帐。取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用，以及使固定资产达到预定可使用状态前所必

35、要的支出。第三十四条、各分公司添置固定资产必须报总公司书面审批后，并完善招投标手续再购置。固定资产的发票交财务入账时必须附招标说明书和购置合同及总公司的审批手续，否则财务拒绝入账。固定资产取得时的成本应当根据具体情况分别确定：（一） 购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入帐价值。（二） 自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态所发生的全部支出，作为入帐价值。（三） 在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的帐面价值，加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，减去改建、扩建过程中

36、发生的变价收入，作为入帐价值。入帐价值中还包括取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。（四） 盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。（五） 记固定资产明细账时，必须记生产厂家、购进日期、数量、单价、折旧年限、每月提取的折旧金额、每月的净值。能随时反映固定资产的净值。第三十五条、 固定资产折旧方法：采取平均年限法。折旧方法一经确认，不能随意变更。公司应按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。第三十六条、固定资产的折旧年限：1、

37、房屋、建筑物为20年；2、 机器、机械和其他生产设备为10年；3、 电子设备及运输工具与生产经营有关的器具、工具、家具等为5年。第三十七条、建立固定资产管理台帐，台帐中必须具备名称、购进时间、生产厂家、型号、数量、单价、金额、使用人或保管人签字。每半年对固定资产进行全面的清理，并采取一定的奖罚措施，每半年必须上报清理结果。还必须对固定资产编号。编号规则，根据单独计算金额的资产来编。属于某生产线的单个设备，未单独计价的，编号时要用-1、-2等来表示。第三十八条、盘盈、盘亏、报废、毁损的固定资产，应当查明原因，写出书面报告，经董事会批准后，减去保险公司、过失人赔偿部分的差额，计入当期营业外收支。固

38、定资产报废、毁损需报地税批准后作营业外支出处理。第三十九条、 公司应当每年对固定资产进行大修理，大修理费用采用预提的方式核算。每年预提的大修理费用必须均衡地计入当年的成本、费用。第四十条、固定资产日常修理费用，直接计入当期成本、费用。第四十一条、 公司的在建工程，按照实际发生的支出确定其工程成本，并按照工程项目的性质分项单独核算。购置需要安装的设备，预付款通过在建工程核算，按工程项目设置二级科目。在完工取得发票后，再转入固定资产中。第四十二条、 公司的固定资产、在建工程应当在期末时按照帐面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于帐面价值的差额，应当计提固定资产在建工程减值准备。第四十三条、公

39、司无形资产在取得时，应按照实际成本计量。公司自创的商誉，不能作为无形资产。第四十四条、土地：指已经支付出让金的国有土地，入账价值包括土地出让金，购买土地的其他相关费用。因征地支付的补偿费，应计入与土地有关的房屋、建筑物的价值内，不单独作为土地价值入账。无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内平均摊销，计入损益。第二章 负债第四十五条、负债按其流动性，分为流动负债和长期负债。流动负债包括短期借款、应付帐款、应付票据、预收帐款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。第四十六条、短期借款的核算，短期借款是核算在一年以内到期的贷款，如遇利率下降，

40、必须及时把高利息的贷款还清，再转成低利息的贷款。第四十七条、应付帐款核算的是公司购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。这个款项在未支付前构成公司的一项负债。（一） 采购原材料必须按ISO要求，选择合格供方进行采购。采购物资满万元以上的必须公开招投标。每年的原材料招投标手续必须报财务备案。（二） 各公司的基建、大宗办公用品、印刷品、工作服由总公司统一招投标，每次招标后必须有招标说明书、合同、工程结算明细表，基建付款时。由经办人申请用款，并由招标小组签字，工程竣工决算时，把招标说明书、合同、工程结算明细表一起附在发票后面财务方可入账。如遇招标数量、金额小于发票金额时，必须要有招标小

41、组的签字并有增项手续同意增加才可以。（三） 供应部在采购物资时，必须要取得供方的一般纳税人证书复印件，复印件中盖有一般纳税人的条形章。（四） 采购物资中标时，必须和分供方签订正规的合同，合同中各个条款必须写清。（五） 供方的原材料发票必须是17%的增值税发票，接收发票的时必须审核本公司的全称、税号、地址、电话、开户行、帐号、货物名称、型号、数量、税率、总金额等是否符合；供方的全称、税号、地址、电话、开户行、帐号是否正确；发票是否盖有供方的财务专用章或发票专用章。（六） 供运方的运输发票必须是有抵扣联的7%的专用发票，运输费发票上的出发地和目的地必须全部写明，每张运费发票在5万元以下，单位名称和

42、其他事项必须写全。（七） 供方提供原材料后，各公司供应部必须立刻索取供方的增值税发票，取得增值税发票后必须及时入帐，按税务局有关规定，增值税发票的抵扣期限为开票日到抵扣日两个月内，超两个月的增值税发票不得抵扣，需要退给供方重开。（八） 供方不能在提供原材料的同时当月提供发票，供应部必须把对每一笔材料进库发票收回情况建立台账，负责对超一个月发票未到的清收工作。财务对发票未到的该批材料估价入账。估价入帐的原材料在应付帐款另设一个科目，专门用于估价入帐用。但财务必须每月对估价的物资进行清理，发现超过一个月发票未能入账的，应督促供应部在本月内收回。（九） 供应部必须保证合同单位、汇款单位、发票单位三一

43、致，不得有一户不一致现象，否则责任自负。（十） 供应部必须设立与供应单位的往来台账，每月与财务核对正确无误。第四十八条、应付工资是公司支付给职工的劳动报酬，企业职工工资在尚未支付之前，构成企业对职工的负债。（一）行管人员工资按总公司的工资规定实行定额工资制，每月计提到每个人的名下；车间人员实行计件工资制，计件工资方案报总部财务备案。每月工资计提到职工名下；每月发放二分之一的工资，年终再全额兑现。在帐上有贷款的，工资二分之一扣还贷款。（二）年初核准发放工资的名单后，在未经总公司批准增加职工的情况下，年终发放职工工资的名单应一致。（三）年底发放的工资明细、总额报总公司审批后发放。（四）各公司发放的

44、工资均是含税工资，超计税工资1200元的各个公司在每月10日前需申报个人所得税，每月在结造工资时扣除。（五）各公司的工资允许税前列支的，按职工人数乘以960元每月。每月按计提工资的2%计提教育经费，培训费从教育经费中支出，不再从管理费用中列支，工会经费不再计提，按实列支。（六）是福利企业的，总账会计每月必须核对四表一册，保证职工人数和年检报告的人数一致：职工工资表一致；发放福利的人员名单一致；考勤表名单一致；花名册和年检时的企业基本情况表中的人员一致；车间应付工资总额和发放职工工资总额一致。并按民政福利企业的要求：四残人员占生产一线人员的50%以上，管理人员不超过职工总数的22%。第四十九条、

45、各项流动负债，应按实际发生额入帐。短期借款、带息应付票据、短期应付债券应当按照借款本金或债券面值，按照确定的利率按期计提利息，计入损益。第五十条、应付福利费核算的是职工的医疗卫生费用，职工困难补助和其他福利费。福利费是根据允许税前列支的应付工资提留数计提14%。第五十一条、应交税金核算的是增值税、营业税、关税、所得税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税。第五十二条、其他应交款核算的是地税收取的各项基金，按税务要求每月计提在贷方，支出时在借方。第五十三条、长期负债包括长期借款、应付债券、长期应付款。各项长期负债应当分别进行核算，并以实际发生额入帐。第三章 所有者权益 第五十四

46、条、所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。第五十五条、公司的实收资本按以下规定核算：投资者以现金投入的资本，应当以实际收到存入公司开户银行的金额作为实收资本。实收资本一经确认，不得随意变动：1、 符合增资条件，并经有关部门批准增资的，要实际取得投资者的出资时，登记入账。2、 公司按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还投资时登入账。第五十六条、资本公积包括资本溢价、接受捐赠资产、拨款转入、外币资本折算差额等。资本公积项目主要包括：（一）资本（或股本）溢价，是指公司投资者投入的资金超过其在注册资本中所占份额的部份；（二）接受非现金资产捐赠准备，是指公司因接受非现金资产捐赠

47、而增加的资本公积；（三）接受现金捐赠，是指公司因接受现金捐赠而增加的资本公积；（四）股权投资准备，是指公司对被投资单位的长期股权投资采用权益法核算时，因被投资单位接受捐赠等原因增加的资本公积，公司按其持股比例计算而增加的资本公积；（五）拨款转入，财政补贴款，财政补贴款进账时先通过专项应付款科目，等财政局的批复到时，再增加资本公积；（六）外币资本折算差额，是指公司接受外币投资因采用的汇率不同而产生的资本折算差额；（七）其他资本公积，是指除上述各项资本公积以外所形成的资本公积，以及从资本公积准备项目转入的金额。债权人豁免的债务也在本项目核算。（八）资本公积各准备项目不能转增资本（或股本）。第五十七

48、条、盈余公积包括法定盈余公积、任意盈余公积、法定公益金。从净利润中提取的比例如下：A、 法定盈余公积按净利润的10%；B、 法定公益金按净利润的5%；C、 任意盈余公积经董事会批准按照规定的比例从净利润提取。D、 公司的盈余公积可以用于弥补亏损、转增资本（或股本）。符合规定条件，也可以用盈余公积分配股利。E、 外商投资企业的盈余公积包括：1、 储备基金，是指按照法律、行政法规规定从净利润中提取的，经批准用于弥补亏损和增加资本的储备基金；2、 企业发展基金，是按照法律、法规规定从净利润中提取的、用于企业生产发展和经批准用于增加资本的企业发展基金；3、 利润归还投资，是指中外合作经营企业按照规定在

49、合作期间以利润归还投资者的投资。第四章 收入第五十八条、收入，是指公司在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入。收入不为第三方或者客户代收的款项。第五十九条、主营业务收入的确定：货已发出，并开出销货发票，凭发票金额确认收入，主营业务收入按各种大类的产品核算；劳务收入的确定，在同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在完成劳务时确认收入；如劳务的开始和完成在不同会计年度，公司应当按完工百分比法确定相关的劳务收入；劳务收入根据各个工程核算。完工百分比法，是指按照劳务的完成程度确认收入和费用的方法。主营业务收入明细账按照每种产品来记，当以下

50、条件均能满足时，劳务交易的结果能够可靠地估计：1、 劳务总收入和总成本能够可靠地计量；2、 与交易相关的经济利益能够流入公司；3、 劳务的完成程度能够可靠地确认。劳务的完工程度应按下列方法确定：1、 已完工作的测量；2、 已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例；3、 已经发生的成本占估计总成本的比例。第六十条、公司已确认的收入中发生销货退回的应当冲减退回当期的收入，并冲减产品销售成本增加产成品。第五章 成本和费用第六十一条、公司应当合理划分期间费用和成本的界限。期间费用应当直接计入当期损益；期间费用在当期没有支付，必须先预提进入成本。如销售运输费必须由供运部门按每月实际的支出列出明细，交财务作为

51、预提运输费用的依据，实际付款时再冲减预提费用；销售员业务费、销售员工资、差旅费都必须根据各公司的销售规定，把相应的费用按月提在账上，或提留总额，另外再设立到各销售员明细台账，支付现金再冲减预提费用。每年的广告费预付款、或其他应在本年进入成本的费用，发票即使年底尚未收回，都应采用预提的方法先进入成本，在发票实际到时，再冲减预提费用。成本应当归集到所生产的产品、提供劳务的成本中。（一） 、生产成本是各种产品成本归集的科目，包括自制半成品领用的材料、直接人工费、产成品领用原材料、自制半成品、直接的人工费、自制半成品结转成本。根据各公司实际情况，没有在产品，各工序都能在结账时完工，所以生产成本余额为零

52、。（二） 、 各公司的生产成本的核算，产品的材料耗用，必须理论结合实际，制定所有产成品、半成品消耗材料的定额。（三） 、财务每月核算产品成本时，严格对照定额用料，再根据实际领用分摊到每种产品中。如发现实际耗用和定额领用差额太大，应当月查明原因，不得拖到下月。（四） 、各公司有了完善的材料消耗定额后，必须制定相关的奖赔措施。（五） 、生产用的水费、电费必须核算到各生产线（车间的电表、水表安装到各个生产线）。（六） 、生产有五金材料测算出定额，并实行奖赔。（七） 、劳务相匹配的成本：为各工程提供的材料，必须核算到每个工程，与劳务收入相匹配。第六十二条、每月十日前做好上月的成本分析表，并按产品大类分

53、开分析。对成本分析表的同期、去年全年数据相比较差异较大的项要有详细的分析内容，并提出改进的建议。第六十三条、各公司的成本分析表，应按照总部制定的统一格式制作，不得私自添加项目。有异议的由总公司统一调整。第六十四条、主营业务成本按照加权平均法结转。明细账按照产品名称登记，在成本分析表中，要按产品大类分别列出分析。第六十五条、公司的期间费用包括营业费用、管理费用、财务费用。各项费用严格根据下表的范围列支。（一） *各公司各项目覆盖范围：各项指标名称费用支出明细1、主营业务收入2、主营业务成本直接材料原材料人工工资生产工人工资及附加折旧生产设备，车间用房水费分条线水费电费分条线电费其他包括包装材料,

54、五金材料叉车费用,零杂工,生产用设备维修费,原材料检测费、关税等。合计3、主营业务费用销售员归户费用销售员工资根据各公司销售承包规定结算给销售员的费用，属销售员归户费用，业务费仍以其他发票：办公用品必须是国税局监制章的发票，每张办公用品发票金额不得超过1万，全年总额控制；住宿费必须地税局监制章的发票；车旅费发票和电话费发票，以差旅费、电话费为准，有少量的餐费发票或礼品发票报支的列为业务宣传费。业务费中分设四个三级科目：办公用品和车旅费、话费、业务宣传费。业务费差旅费、话费、邮寄费处理质量问题费用处理质量问题发生的交际费。收账费用清收组发生的费用：差旅费（包括分管领导）、招待费、经侦费等。代理费

55、指特殊合同的费用，给代理人的代理费。软*费用为软*发生的费用：差旅费、电话费、招待费、其他费用。销售招待费出南通范围的客户招待费，各省年访费用，总经理、销售副总费用。市场开发费新用户开辟奖，公报的会务费及会议期间的住宿费及伙食费，选型费。会务费入账时必须要有主办单位的正式发票，开会时间、地点、参会人员名单、伙食标准附后。运输费销售货物的费用。广告费报刊杂志,说明书,展览,参展费等。工程服务费有该项费用的填入（工程队的差旅费、工资、电话费、维修费）中标服务费中标后对方收取的、标书费。其他顾问工资。合计4、管理费用工资及附加管理人员工资及工资附加：根据人力资源部的定编定薪表发放。招待费*范围内的及

56、饭堂餐费，包含新品开发费的招待费（明细帐需分开记帐）。差旅费管理人员、销售副总、包含新品开发费的差旅费（明细帐需分开记帐）。电话费根据电话费定额表报支，超不报。小车费*公司：小车费用及集团公司规定对象的小车补助；其他公司：租用*厂车费用。折旧办公设施，办公楼，小车。无形资产摊销土地及商标摊销。办公费信纸、印刷费、报刊杂志费、低值易耗品摊销，复印纸，复印费。保险费产品质任险,财产保险,运输险,养老保险。总公司管理费按销售额计算的。后勤费绿化、办公设施修理。基金综合基金,统筹金,优抚金。其他法律诉讼费,ISO年审费,工商年检费,福利企业年检费,联防费,网费,保安费,消防费,协税员工资,审计费、人事

57、代理费合计5、财务费用贷款利息,销售员取款手续费,开证收续费和汇兑损失6、主营业务税金及附加增值税的5%7、其他业务收支材料销售及包装物出租等，8、营业外收支赞助款，盘亏、报损资产9总计9=2+3+4+5+6+7+810、利润10=1-9各公司严格按下表格式每月10日前制出成本分析表，并附详细的分析内容，书面上交及发EMAIL给相关职能部门。 （二）成本分析样表： 单位：万元科目销售数：销售数：对比销售数：全年预算数比率销售数：实际与计划对比当年与上年对比生产数：生产数：生产数：生产数：月份月份1- 月份上年1-12月份金额单耗金额单耗金额单耗金额单耗1主营业务收入产品分大类分析2、主营业务成

58、本3、主营业务费用销售员归户费用处理质量部题费用收账费用代理费软*费用销售招待费市场开发费运输费广告费工程服务费中标服务费其他合计4、管理费用工资及附加招待费差旅费电话费小车费折旧及租金无形资产摊销办公费保险费总公司管理费后勤费基金其他合计5、财务费用6、主营业务税金及附加7、其他业务收支8、营业外收支9、总计9=2+3+4+5+6+7+810、利润10=1-9（三）、分析表备注栏中写明费用明显差异的原因，大额费用的明细，对应付福利费、坏账准备、应付工资提留、预提费用等不影响利润但影响净资产的所有科目在备注栏以表格的形式分出年初数、本月计提数、累计计提数、本月支出数、累计支出数、余额及净资产增

59、减变动总额。生产成本、制造费用、主营业务费用、管理费用根据各个二级科目，采用多栏式账页登记明细账。（四）、严格按年初预算方案控制各项费用，对于超预算的支出，财务部必须停止支付，待公司申请增加预算便得到总公司的批复后，方可继续报支。（五）、其他业务收支：其中：其他业务收入是指除主营业务收入以外的其他销售或其他业务收入，如材料销售、代购代销、包装物出租等收入；其他业务支出除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出，包括销售材料提供劳务等发生的相关成本、费用以及相关税金及附加。（六）、营业外收支：营业外收支核算的是与企业生产经营活动没有直接关系的各项收入和支出。营业外收入包括固定资产盘盈、处

60、置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益、罚款净收入。营业外支出包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、债务重组损失、计提的固定资产资产减值准备、罚款支出、非常损失等。（七）、补贴收入：是指按规定实际收到退还的增值税或按其他国家规定的补贴。我们公司所涉及就是增值税免税的情况。减免的增值税直接记入补贴收入，进入利润后提完所得税后，再把这部份的税后利润转入资本公积。减免的所得税直接增加资本公积（福利企业的免税筹借款从资本公积中支出）。（八）、投资收益：是指公司对外投资所取得的收益，减去发生的投资损失和计提的投资减值准备后的净额。第六章 利润及利润分配第六十六条、公司实现的利润提取33%企业所得税后，加上上年度未分配利润转为可供分配的利润。可供分配的利润按规定提取法定盈余公积和法定公益金及任意公积金。第六十七条、可供分配的利润减去提取的法定盈余公积、法定公益金等后，为可供投资者分配的利润。第七章 财务档案及其他第六十八条、每月的记帐凭证封面后，必