财政学复习与思考题

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1、 复习与思考题第一章 财政概念与财政职能一、关键词：财政：是在社会经济生活中为了满足社会共同需要而进行的社会集中性的活动及其相应的社会经济关系。财政职能：财政所具有的能够服务于特定政府目标的内在功能称为财政职能。财政职能可以概括为三个方面：资源配置职能、收入分配职能、经济稳定与发展职能。二、思考题：2、财政的基本特征是什么？答：阶级性与公共性；强制性与非直接偿还性；收入与支出的对称性（平衡性）。 第二章 财政支出的基本理论一、关键词：公共物品：由国家机关和政府部门提供的用来满足社会公共需要的商品和服务。准公共物品：也称混合物品，同时具有私人物品和公共物品特征的物品。二、思考题：1、区分私人物品

2、与公共物品的基本标准是什么？答：排他性与非排他性，竞争性与非竞争性。第三章 财政支出规模与结构分析 一、关键词：购买性支出：是政府购买商品和服务的活动，包括购买进行日常政务活动所需的或用于国家投资所需的商品和服务的支出。政府所从事的是等价交换活动，体现的是政府的市场性再分配活动。转移性支出：表现为资金无偿的、单方面的转移，主要有补助支出、捐赠支出和债务支出。这里不存在交换问题，体现的是政府的非市场性再分配活动。瓦格纳法则：瓦格纳认为财政支出相对规模增长的原因是，随着人均收入的提高，公共部门的相对规模会相应扩大，财政支出也必然会相应增长。他认为，国家职能从而国家活动的不断扩张是财政支出不断增长的

3、根本原因。因此，瓦格纳法则也称为政府活动扩张法则。二、思考题：1、简述财政支出按不同标准的分类。答：（1）、按支出用途分类：投资性支出、消费性支出；（2） 、按财政功能分类：经济建设费、社会文教费、国防费、行政管理费、其他支出；（3） 、按经济性质分类：购买性支出、转移性支出；（4） 、按国际分类法：职能分类、经济分类。5、2012年我国经济社会发展目标是什么？答：（1）、国内生产总值增长7.5（2）、居民消费价格涨幅控制在4左右（3）、城镇新增就业900万人以上，城镇登记失业率控制在4.6以内（4）、进出口总额增长10左右，国际收支状况继续改善（5）、要在产业结构调整、自主创新、节能减排等方

4、面取得新进展，城乡居民收入实际增长和经济增长保持同步。6、“十二五”时期我国经济和社会发展目标是什么？答：（1）、经济增长目标年均7%（2）、2015年GDP将超过55万亿元（3）、服务业增加值占GDP的比重提高4%（4）、五年新增就业4500万人（5）、全国保障房覆盖面达到20%（6）、医保支付提高至70%以上（7）、城镇化率增至51.5%7、结合我国的实际，分析论述我国当前优化财政支出结构应采取的政策和措施。答：（1）、大力支持诸如义务教育、公共卫生、社会保障、基础科学、治理污染以及支持“三农”等各项社会事业的发展。（2） 、按照统筹兼顾、确保重点的方针，有保有压。保障公共支出，压缩一般开

5、支，向“三农”、教育、公共卫生、就业和社会保障等事业倾斜，向困难地区和困难群体倾斜，向科技创新和转变经济增长方式倾斜。其具体内容包括：1）、加强财政的宏观调控，促进经济又好又快地发展。2）、加大新农村建设的资金投入和政策扶持力度。3）、支持就业，再就业和社会保障工作4）、促进自主创新，推进经济增长方式的转变。5）、加大转移支付力度，促进区域协调发展。6）、着力支持经济体制改革。第四章 购买性支出一、关键词：社会消费性支出：是政府直接在市场上购买并消耗商品和服务所形成的支出，是购买性支出的重要组成部分，是国家执行其政治和社会职能的财力保证。 属于购买性支出，是非生产的消耗性支出。包括：行政管理费

6、，国防费、文教、科学、卫生事业费，工交商农等部门的事业费等。财政投资性支出：是以政府为主体，将其从社会产品或国民收入中筹集起来的财政资金用于国民经济各部门的一种集中性、政策性投资。它是财政支出中的重要部分。 两者区别：社会消费性支出与财政投资性支出同属购买性支出，其最大区别在于前者是非生产性的消耗性支出，并不形成任何资产，但两者都是社会再生产正常运行所必需的。BOT投资方式：是私营企业参与基础设施建设，向社会提供公共服务的一种方式。我国一般称其为“特许权”，是指政府部门就某个基础设施项目与私人企业（项目公司）签订特许权协议，授予签约方的私人企业来承担该基础设施项目的投资、融资、建设、经营与维护

7、，在协议规定的特许期限内，这个私人企业向设施使用者收取适当的费用，由此来回收项目的投融资，建造、经营和维护成本并获取合理回报；政府部门则拥有对这一基础设施的监督权、调控权；特许期届满，签约方的私人企业将该基础设施无偿移交给政府部门。 BOT是“buildoperatetransfer”的缩写，意为“建设经营转让”，是指政府将一些拟建基础设施建设项目通过招商转让给某一财团或公司，组建项目经营公司进行建设经营，并在双方协定的一定时期内，由项目经营公司通过经营，偿还债务，收回投资并盈利，协议期满，项目产权收归政府。财政投融资：是政府为实现一定的产业政策和其他政策目标，通过国家信用方式筹集资金，由财政

8、统一掌握管理，并根据国民经济和社会发展规划，以出资或融资方式，将资金投向急需发展的部门、企业或事业的一种资金融通活动。二、思考题3、民生问题都包括哪些问题？近年来，我国政府在改善民生方面都做了哪些实事？财政都安排了哪些方面的投资？答：2011年，各级政府加大对科技、教育、文化、卫生、体育事业的投入，全国财政支出2.82万亿元。五年全国财政教育支出累计万亿元，年均增长 “十二五”时期我国教育发展的目标：2012年财政性教育经费支出占国内生产总值比重达到4% 。科学研究经费支出：研究与试验发展经费支出占国内生产总值比重达到，卫生支出“十一五”时期，国家财政安排专项资金，改造和新建万所乡镇卫生院、所

9、县医院、所县中医院和所县妇幼保健院，建立了所社区卫生服务中心。4、 简述基础设施投资的提供方式。 答：？（1）、政府筹资建设，或免费提供，或收取使用费（2）私人出资、定期收费补偿成本并适当盈利，或地方主管部门筹资、定期收费补偿成本（3）政府与民间共同投资的提供方式（4）、政府投资，法人团体经营运作（5）、BOT投资方式（建设-经营-转让投资方式）第五章 转移性支出一、关键词：社会保障制度：是指由法律规定了的、按照某种确定的规则实施的社会保障政策和措施体系。是国家和社会通过立法对国民收入进行分配和再分配，对社会成员特别是生活有特殊困难的人们的基本生活权利给予保障的社会安全制度。财政补贴：是一种影

10、响相对价格结构，从而可以改变资源配置结构、供给结构和需求结构的政府无偿支出。税收支出：是以特殊的法律条款规定的、给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠而形成的收入损失或放弃的收入。是政府的一种间接性支出，属于财政补贴性支出。基本保险包括：养老保险、医疗保险、失业保险社会救济：是国家通过财政拨款，向生活确有困难的城乡居民提供资助的社会保障计划。主要内容包括：城镇居民最低生活保障、下岗职工生活补贴、农村“五保户”救济、灾民救济。财政补贴支出与社会保障支出的区别：财政补贴总与相对价格的变动联系在一起，所以，财政补贴又叫价格补贴。社会保障支出不与价格发生直接联系；财政补贴具有改变资源配置结构、供给结

11、构和需求结构的影响，社会保障支出则很少有这种影响二、思考题：1、试述我国社会保障制度的主要内容。答：社会保险、社会救济、社会抚恤社会保险：是国家强制实施的缴费保险，个人只有在缴费后才能得到保险。费用一般由雇主和雇员分担，是一种有偿津贴，主要面向能正常劳动的公民提供，它是社会保障制度的核心环节。内容主要包括养老、伤残、医疗和失业保险等不同形式。社会救济：是国家财政通过财政拨款，向生活确有困难的城乡居民提供资助的社会保障计划。社会救济不需缴费，只向符合条件的需要者发放，如残疾人、儿童、贫困妇女、无依无靠的老人等，它是社会保险的重要补充。内容包括贫困救济、就业培训、廉价住房、医疗援助、食品券、幼儿日

12、托、法律服务和学校午餐等不同形式。社会抚恤：是国家专门向社会有功人员、有特殊贡献人员提供的特殊津贴。它是一种不需要缴费的特殊津贴，费用全部由国家负担。内容包括对烈士、伤残军人、因公受伤的政府工作人员或公民等的各种福利开支。6、 简述2009年我国财政补贴的具体措施。答：2009年，中央财政投入资金450亿元，补贴家电、汽车、摩托车下乡，汽车家电以旧换新和农机具购置。减半征收小排量汽车购置税，减免住房交易相关税收，支持自住性住房消费。从2009年2月1日起，家电下乡开始在全国推广。享受家电下乡补贴的产品，也从过去的彩电、冰箱、手机和洗衣机4类扩大至8类。 据商务部和财政部统计，2009年财政补贴

13、家电下乡资金达到104亿元，累计拉动消费9200亿元，放大农村近7倍的购买力。第六章 财政收入规模与构成分析一、关键词：预算外资金：是指国家机关、事业单位、社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而自行收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。税费改革：是将可以改为税收形式的收费改为规范化的税收，对应当保留的收费加以规范并加强管理，坚决取缔乱收费、乱罚款、乱摊派。税费改革是清理整顿预算外资金，规范政府收入机制的一种有效措施，也是当前提高财政收入占GDP比重的重要途径。二、思考题：1、简述财政收入按收入形式的分类。答：（1）、税收收入：是国家依据政治权

14、利，强制、无偿地取得财政收入的方式，是征收面最广、最稳定可靠地财政收入形式。(2)、国有资产收益：是指国家作为国有资产的所有者，凭借资产所有权从国有企业利润分配中取得的收入。(3)、债务收入：是国家通过信用方式从国内外有偿取得收入的一种形式。 (4)、公共收费：是政府取得收入的一种形式。公共收费主要有规费和使用费两种。(5)、其他收入：主要包括罚没收入、专项收入和捐赠收入等。2、 影响财政收入规模水平的主要经济因素有哪些？答：经济发展水平和生产技术水平、国家职能范围和收入分配政策、价格因素4、简述合理调节财政收入规模的基本政策。答：（1）、坚决取缔乱收费，继续进行税费改革，控制预算外收入增长（

15、2）、对现行税制和税收政策继续有增有减的结构性调整（3）、发展经济，扩大财政收入来源5、如何加强预算外资金的管理？参见P 207-210页答：（1）重新界定预算外资金的性质和范围（2） 部分预算外资金纳入预算管理（3） 严苛控制行政事业性收费和政府性基金规模（4） 建立预算外资金收支预决算制度（5） 严格规定预算外资金的适用范围（6） 积极、稳妥地推行税费改革三乱：乱收费、乱罚款、乱摊派三公：公车私用、公款消费、公款出国第七章 税收原理一、关键词税收：是指国家为满足社会公共需要，凭借其政治权力，按照法律规定的标准，向社会成员强制、无偿地取得财政收入的一种形式。一系列税收制度要素：纳税人、课税对

16、象、税率、课税依据、课税和附加、加成和减免税。税收中性：是指政府课税不扭曲市场机制的正常运行，不影响私人部门原有的资源配置状况。税收中性包括两层含义：（1）、国家征税尽可能不给纳税人或社会带来其他的额外损失或负担（2）、国家征税应避免对市场正常运行的干扰税收负担：是指纳税人因向国家缴纳税款而承受的收入损失或经济利益损失，在数量上体现为税收收入和可供征税的税基之间的对比关系。 税收负担问题是税收制度的核心问题，税收负担的实质是政府与纳税人之间的分配关系。税负转嫁：是指商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转移给购买者或供应者的一种经济现象。税负能转嫁的税种属于间接税，

17、如商品课税。税负不能转嫁的税种属于直接税，如所得税和财产税。(简单地说，税负转嫁是指在商品交换过程中，纳税人将其缴纳的税款通过各种途径转移给他人负担的过程。）税负归宿：是指处于转嫁中的税负的最终落脚点。二、思考题：1、税收的基本特征（税收的“三性”）是什么？答：指税收的强制性、无偿性和固定性。强制性是指征税凭借国家政治权力，通常颁布法令实施，任何单位和个人不得违抗。无偿性是指国家征税以后，税款即为国家所有，既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。固定性是指征税前就以法律的形式规定了征税对象以及统一的比例或数额，并只能按预定的标准征税。2、全额累进税率与超额累进税率的区别是什么？答：全额累进

18、税率：是课税对象的全部数额都按照与之相适应的一个等级的税率征税。超额累进税率：是把课税对象按数额的大小划分为若干不同等级部分，对每个等级部分分别规定相应的税率，分别计算税额。全额累进税率与超额累进税率的区别：全额累进程度高，纳税人负担重；超额累进程度低，纳税人负担轻。3、 简述税收的基本原则。答：税收原则：是政府在设计税制、实施税法过程中所遵循的准则，也是评价税收制度优劣、考核税务行政管理状况的基本标准。税收的公平原则是指国家征税要使纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使纳税人之间的负担水平保持平衡。 税收效率原则是指以尽量小的税收成本取得尽量大的税收收益。税收的公平与效率是互相促进、互为条

19、件的统一体，二者必须兼顾。效率是公平的前提，公平是效率的必要条件。但在税制建设和征收管理方面，公平与效率难以兼顾。5、简述税负转嫁与税负归宿的一般规律。答:（1）、商品课税较易转嫁，所得课税不易转嫁（2）、供给弹性大（小）、需求弹性小（大）的商品的课税较（不）易转嫁（3）、课税范围宽（窄）的商品较易（难以）转嫁（4）、对垄断性商品课征的税易转嫁，对竞争性商品课征的税难转嫁（5）、从价课税的税负易转嫁，从量课税的税负不易转嫁6、结合拉弗曲线，谈谈你对结构性减税的看法。（材料题）答：拉弗曲线：是美国供给学派阿瑟拉弗提出的，是说明税率与税收收入和经济增长之间的函数关系的一条曲线。拉弗曲线的经济含义：

20、（1）、高税率不一定取得高收入，而高收入也不一定要实行高税率（2）、取得同样多的税收收入，可以采取两种不同的税率，低税负也可以使税收收入增加（3）、税率、税收收入和经济增长之间存在着相互依存、相互制约的关系，保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。政策含义：减税以刺激经济增长。若要保持合理的宏观税负，在税收收入量的确定上应符合以下标准：1）、税收收入增长与经济增长协调、同步2）、满足政府最低支出标准3）、税收收入与非税收入相结合，进行统筹安排4）、以一定时期剩余产品价值量为上限实施结构性减税。认真落实和完善支持小型微型企业和个体工商户发展的各项税收优惠政策，开展营业税改征增值税试点

21、。第八章 税收制度一、关键词：税收制度：简称税制，是国家各种税收法令和征收办法的总称。税制的核心是主体税种的选择和各税种的搭配问题。税制的类型有单一税制和复合税制，世界各国普遍实行的是复合税制。流转课税：是指以商品交换或提供劳务的流转额为课税对象的税类，包括增值税、消费税、营业税和关税等。主要在生产、流通或者服务业中发挥调节作用。流转课税是目前我国最大的税种。所得课税：是指以所得或收益额为课税对象的税类，包括企业所得税和个人所得税。主要是在国民收入形成后，对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用。所得课税是大多数西方国家的主体税种。资源课税：是以自然资源为课税对象的税类，包括资源税、城镇土

22、地使用税、耕地占用税和土地增值税。主要是对开发和利用自然资源差异而形成的级差收入发挥调节作用，以促进资源的合理开发和利用。财产课税：是指以纳税人拥有或支配的财产为课税对象的税类。我国目前开征的有：房产税、契税、车船使用税等。行为课税：是指以纳税人的某种行为为课税对象的税类。我国目前开征的有：印花税、车辆购置税、船舶吨税和城市维护建设税等。增值税：是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配业务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算征收的一种流转税。消费税：课税对象：消费品的销售收入。纳税人：生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人

23、。课税目的： 调节消费结构，引导消费方向，保证国家财政收入 。 征税范围：生产应税消费品、委托加工应税消费品、进口应税消费品和零售应税消费品。税目：原来是11个，2006年4月1日起调整为14个。我国现行消费税的14个税目可分为五大类：（1）过度消费对人体健康、社会秩序和生态环境造成危害的消费品，包括：烟、酒及酒精、鞭炮及烟火。（2）非生活必需品中的某些奢侈品，包括：化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高档手表、高尔夫球及球具、游艇。（3）高耗能及高档消费品，包括：木制一次性筷子、实木地板、摩托车、小汽车。（4）不可再生且不可替代的稀缺资源消费品，包括：成品油。（5）税基宽广、消费普遍、征税后不影响居

24、民基本生活并具有一定财政意义的消费品，包括：汽车轮胎。其中，高档手表、高尔夫球及球具、游艇、木制一次性筷子、实木地板是2006年4月1日以后新开征的消费品。征税方法：从价定率和从量定额营业税：税率：四档税率，从3%到20%不等征税范围：设置了九个税目，包括：交通运输业、建筑业、邮电通讯业、金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产、文化体育业和娱乐业。营业税：课税对象 ：纳税人从事经营活动的营业额（销售额）纳税人：提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 征税范围：设置了九个税目，包括：交通运输业、建筑业、邮电通讯业、金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产、文化体育业和娱

25、乐业 。企业所得税：课征对象：企业生产、经营所得和其他所得，包括来源于中国境内、境外的所得。 纳税人：企业和其他取得收入的组织。个人独资企业和合伙企业不适用。 2008年1月1日起实行新税率：内、外资企业所得税税率统一为25% ；符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收。改革后的企业所得税的总的指导思想是“公平税负，促进竞争。”个人所得税：课征对象：按税法规定有纳税义务的中国公民和从中国境内取得收入的外籍人员的个人收入。包括11项：（1）.工资、薪金所得（2）.个体工商户的生产、经营所得（3).对企事业单位的承包经营、承租经营所得（4）

26、劳务报酬所得（5）稿酬所得（6）特许权使用所得（7）利息、股息、红利所得（8）财产租赁所得（9）财产转让所得（10）偶然所得（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得纳税人：凡有纳税义务的中国公民和在中国境内取得收入的外籍人员，均为个人所得税的纳税人。税率：（1）工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为3%-45% 。以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。见七级税率表。（2） 个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%-35%的超额累进税率。见五级税率表。新个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）（2011年9月1日起实行 起征点：3500元）级数

27、 当月应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数(元)1 不超过1500元的部分 3 02 超过1500元至4500元的部分 10 1053 超过4500元至9000元的部分 20 5554 超过9000元至35000元的部分 25 10555 超过35000元至55000元的部分 30 27556 超过55000元至80000元的部分 35 55057 超过80000元的部分 45 13505稿酬所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，适用税率为20%。每次收入不超过4000元的，扣除800元后，余额再按20%征税；超过4000元的，减除20%的费用，余额再按20%征税。房产税：是以房

28、产为征税对象，以房产价格或租金收入为计税依据，分别按从价计征或从租计征的计税办法计算，向产权所有人或经营人征收的一种税。印花税：是指对经济活动和经济交往中书立、领受、使用具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种行为税。因以购买、粘贴印花的方式完成纳税义务而得名。二、思考题：1、简述我国税收制度的历史演变。答：（一）1950-1978年的税制建立与发展（二）1979-1993年的税制改革（三）1994年的税制改革（四）2004年以后的税制改革2、试述我国1994年工商税制改革的指导思想和主要内容。答：改革的指导思想：统一税法，公平税负，简化税制，合理分权，理顺分配关系，建立符合社会主义市场经济要

29、求的税收体系。改革的主要内容：（1）流转税制的改革：以推行规范化的增值税为核心，相应设置消费税、营业税，建立新的流转课税体系，对外资企业统一实行新的流转税制。 （2）企业所得税制的改革：对内资企业实行统一的企业所得税 （3）个人所得税制的改革：统一个人所得税 （4）其他税种的改革：调整、撤并和开征其他一些税种3、试述2004年以后我国税制改革的主要内容。答：（1）、取消农业税： 2006年我国在全国范围内取消了农业税。（2）、消费税改革：从2006年4月1日起，对我国现行消费税的税目、税率及相关政策进行调整。（3）、企业所得税改革：2008年1月1日起实行新的企业所得税法，统一内外资企业所得税

30、，新税法实行统一税率25% 。（4）、增值税改革： 2009年1月1日起，在全国范围内实施增值税转型改革。（5）、个人所得税改革：2006年-2011年，共进行了三次改革，提高个人所得税费用扣除标准，减少级距，减轻居民个人的税收负担。（6）、资源税改革：从2004年起，政府相继对石油、天然气等多种资源产品的单位税额进行了调整，提高税率，改革计征方式。自2011年11月起，在全国范围内实施资源税改革。（7）、其他改革： 关税改革：降低关税总水平，调整出口关税税率。 车辆购置税改革：2009年1月20日-12月31日期间，对购买1.6升及以下排量乘用车的消费者，按5%征收车辆购置税。房产税改革：2

31、011年1月，在上海、重庆先行试点房产税改革。6、 简述增值税转型改革的主要内容（及意义）。答：增值税转型：是指从生产型增值税转变为消费型增值税。（2009年9月1日）增值税转型改革的主要内容：（1）、允许企业抵扣新购入设备所含的增值税（2）、取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策（3）、小规模纳税人征收率降低为3% （4）、将矿产品增值税税率从13%恢复到17% 增值税转型改革的意义：（1）、实行消费型增值税有利于鼓励企业投资，特别是民间投资，有利于促进产业结构调整和技术升级，有利于提高我国产品的竞争力。（2）、实行消费型增值税有利于消除重复征税，公平内外资企业和

32、国内外产品的税收负担，有利于税制的优化。（3）、实行消费型增值税将使非抵扣项目大为减少，征收和缴纳将变得相对简便易行。有利于降低税收成本，提高征收管理的效率。7、简述营业税改征增值税的主要内容（意义）。答：营业税改征增值税是将目前征收营业税的部分行业，改为征收增值税，通过增值税具有的抵扣机制避免重复征税，减轻企业税收负担。 9、简述资源税改革的主要内容（改革方式）。答：从2004年开始，政府相继对石油、天然气等多种资源产品的单位税额进行了调整，调整范围和规模逐步扩大。 2010年6月1日起在新疆进行原油、天然气资源税改革试点，12月1日起，又在其他西部省区进行了这项改革试点。将原油、天然气资源

33、税由从量定额改为从价定率，即按照应纳税资源产品的销售收入乘以规定的比例税率计征。 按照“十二五”规划要求，国务院决定，自2011年11月1日起，在全国范围内实施资源税改革。资源税改革的思路：扩大征收范围、改革计征方式、提高税负水平、统筹税费关系。将资源税征收方式由从量征收改为从价征收或者从量和从价相结合来提高税负。第九章 税收管理制度改革一、关键词：“绿色税收”：是指以环境保护为目的而征收的各种税和采取的各项税收措施。主要是对破坏环境和污染环境的行为征税，提高以上应税行为的成本，达到限制污染、保护环境的目的。发达国家的绿色税收政策：20世纪90年代中期至今，发达国家纷纷推行绿色的财政、税收政策

34、，许多国家还进行了综合的绿色税制改革。目前，环境税已成为许多发达国家主要的环境政策手段。各种能源税或能源环境税一方面用来筹集财政收入，另一方面用于引导生产和消费。当前我国绿色税收体系建设的可行途径：梳理、整合并进一步完善现行的有关环境税税种和环保措施，增设必要的新税种，保留必要的生态环境补偿收费，采取环境税与相关税种相结合、税收与收费相结合的模式，建立适合我国的绿色税收体系。环境税：是把环境污染和生态破坏的社会成本，内化到生产成本和市场价格中去，再通过市场机制来分配环境资源的一种经济手段。广义的环境税是指税收体系中与环境、自然资源利用和保护有关的各种税种的总称。狭义的环境税是指同污染控制相关的

35、税种和税收手段，主要包括向排污企业征收的排污税和针对原材料、中间产品或最终消费品征收的消费税。 环境税应体现“谁污染谁治理、谁开发谁保护、谁破坏谁恢复、谁利用谁补偿、谁收益谁付费”的生态环境开发利用和保护原则。发达国家的环境税：一些发达国家的环境税，都是依据“谁污染，谁缴税”的原则设置的，涉及大气、水资源、生活环境、城市环境等诸多方面，其课征范围极为广泛。并且都把环境税收取得的收入专项用于环境保护。目前在部分发达国家征收的环境税主要有二氧化硫税、水污染税、噪声税、固体废物税和垃圾税等5种。二、思考题：1、试述我国工商税制改革的基本思路和主要内容。答：基本思路：根据“简税制、宽税基、低税率、严征

36、管”的原则，围绕统一税法、公平税负、规范政府分配方式、提高税收征管效能的目标，在保持税收收入稳定增长的前提下，适应经济形势和宏观调控的需要，积极稳妥地分步对现行税制进行有增有减的结构性改革。改革的主要内容：（1）、流转课税改革：完善流转课税制度，继续实行增值税转型改革，开展部分行业营业税改征增值税试点改革。(2)、所得课税改革：增强个人所得税制度的公平性，实行综合与分类相结合的课征模式。(3)、资源课税改革：资源税改革的目标是提高税率，改革计征方式。(4)、财产课税改革：整合税种、统一名称、统一内外税制，扩大征收范围。(5)、及早建立绿色税收体系。3、试述我国农村税费主要内容及意义。答：改革的

37、主要内容可以概括为 “三个取消，两个调整，一项改革”，即：取消乡统筹、农村教育集资等专门向农民征收的行政事业性收费和政府性基金、集资，取消屠宰税，取消统一规定的劳动义务工；调整农业税和农业特产税政策；改革村提留征收使用办法。意义：（1）、农民负担较大幅度减轻，扭转了农民负担长期较重的局面，农村税费改革得到了广大农民的拥护和支持。（2）、促进了农民收入的增长（3）、改善了农村干群关系，有利于农村的稳定。（4）、推动了农村基层民主制度建设的进程。我国何时取消农业税？2006年3月14日，十届人大四次会议通过决议，宣布在全国范围内彻底取消农业税。 第十章 国债和国债市场一、关键词：国债负担率：当年国

38、债发行额或国债余额占GDP的比重。债务依存度：表示中央财政支出对债务的依赖程度。凭证式国债：是指国家采取不印刷实物券，而用填制国库券收款凭证的方式发行的国债。具有类似储蓄又优于储蓄的特点，被称为“储蓄式国债”。不可上市转让但可提前兑付。记账式国债：又称“无纸化国债”，是指将投资者持有的国债登记于证券账户中。投资者购买时并没有得到纸券或凭证。以电脑记账形式记录债权，通过无纸化方式发行和交易，可以上市流通。凭证式、记账式国债的区别：凭证式国债不可上市转让但可提前兑付，而记账式国债可以上市流通。二、思考题：1、简述国债的发行、偿还方式和偿还的资金来源。答：国债的发行有四种方式：（1）、直接发行方式：

39、发行主体直接向个人或机构投资者销售国债。 （2）、“随买”方式：发行主体不预先确定发行条件，而是委托销售网点和代理销售机构相机确定，可随时调整发行条件，调节发行流量。（3）、承购包销方式：由发行主体与承销人共同协商发行条件，签订承销合同，明确双方权利义务关系，由承销人向投资者分销。（4）、公募招标方式：通过金融市场上公开投标、招标确定发行条件。偿还有五种方式：（1）、分期逐步偿还法：即对一种国债规定几个还本期，直到国债到期时，本金全部偿清。 （2）、抽签轮次偿还法：即通过定期按国债号码抽签对号以确定偿还一定比例国债，直到偿还期结束，全部国债皆中签偿清时为止。 （3）、到期一次偿还法：即实行在国

40、债到期日按票面额一次全部偿清。 （4）、市场购销偿还法：即从证券市场上买回国债，以至期满时，该种国债已全部被政府所持有。 （5）、以新替旧偿还法：即通过发行新国债来兑换到期的旧国债。 还本资金来源有三个渠道：（1）、通过预算列支。政府将每年的国债偿还数额作为财政支出的一个项目列入当年支出预算，由正常的财政收入保证国债的偿还。 （2）、动用财政盈余。在预算执行结果有盈余时，动用这种盈余来偿付当年到期国债的本息。 （3）、设立偿债基金。政府预算设置专项基金用于偿还国债，每年从财政收入中拨付专款设立基金，专门用于偿还国债。 （4）、借新债还旧债。政府通过发行新债券，作为还旧债的资金来源。实质是债务期

41、限的延长。2、简述衡量国债绝对规模和相对规模的指标。答：衡量国债绝对规模的指标：（1）国债余额（2）当年发行的国债总额（3）当年到期需还本付息的债务总额衡量国债相对规模的指标：（1）国债负担率（2）当年发行额占应债主体的收入水平的比重（3）债务依存度3、简述国债的政策功能。答：、弥补财政赤字、筹集建设资金、调节经济运行。4、结合国债负担率的公式，简述控制债务负担率的基本途径。答：国债负担率的公式：db=b(r-y)+z其中，db：以微分符号表示的国债负担率的变化，b：国债负担率，r：实际国债利率，y：GDP实际增长率， z：基本赤字率（赤字占GDP的比例）。所以经济增长率越大，基本赤字率越低，

42、从而债务负担率也越低。基本途径：（1）控制基本赤字（2）国债利率适度（3）强调国债投资效益，保持适度的高经济增长率。5、简述控制政府债务风险的主要措施。答：（1）、合理界定国债使用方向，加强对国债资金使用的监督（2）、加快财政改革的速度，降低国债偿债率和国债依存度（3）、加强国债期限结构管理，优化国债偿还期限结构（4）、促进国债市场化，提高国债流动性第十一章 国家预算一、 关键词：财政平衡：是指国家预算收支在量上的对比关系。财政平衡追求的目标是基本平衡或大体平衡。财政赤字的“排挤”效应：是指由于赤字增加了政府支出而挤出了民间支出（投资或消费）的现象。财政政策：是指一国政府为实现一定的宏观经济目

43、标而调整财政收支规模和收支平衡的指导原则及其相应的措施。财政政策是由支出政策、税收政策、预算平衡政策和国债政策等构成的一个完整的政策体系。财政政策的主体主要是中央政府和各级政府。财政政策的目标：经济适度增长、 物价水平基本稳定、提供更多的就业和再就业机会、收入合理分配、社会生活质量逐步提高。财政政策工具：税收、国债、公共支出、政府投资积极财政政策：指通过减少税费或增加财政支出扩大社会总需求、促进经济稳定增长的财政政策。二、思考题：2、请比较我国实施的两次积极财政政策的异同。答：1998年积极财政政策实施背景：（1）、亚洲金融危机对我国的冲击和影响是我国实施积极财政政策的直接导因。（2）、我国经

44、济结构失衡导致的国内有效需求不足是我国实施积极财政政策的深层原因。主要内容：（1）、实行以增加财政支出为主的扩张性政策（2）、增发国债，主要用于基础设施建设（3）、加强税收征管，适度提高税收占GDP的比重（4）、优化支出结构，满足公共需要5、实行“紧中有松”的稳健货币政策与“松中有紧”的积极财政政策相配合，保证国民经济的稳定、健康和快速发展。取得的效果：（1）、促进了经济持续稳定增长(2)、优化了国内经济结构(3)、加强了生态环境建设，促进了可持续发展(4)、为社会稳定和发展作出了贡献(5)、为维护亚洲乃至世界范围内经济的稳定与发展作出了积极贡献(6)、增强了国际社会对中国经济稳定和可持续发展

45、的信心，从而为改革和发展创造了良好的外部环境。2008年积极财政政策实施背景：(1)、国际金融危机对我国经济的冲击和影响:(2)、我国自2008年9月份以来经济逐步下滑，财政支出增速逐步放缓乃至出现负增长。主要内容：(1)、着力扩大政府公共投资，加强重点建设（2）、着力推进税费改革，实行结构性大幅减税（3）、着力提高低收入群体收入，促进社会消费需求（4）、着力优化财政支出结构，保障和改善民生（5）、着力支持科技创新和节能减排，推动经济结构调整和发展方式转变。新特点：思路新，导向明，力度大，工具多。此次积极财政政策的最大亮点就是改善民生。效果：（1）、宏观经济急速下滑的趋势已得到抑制（2）、对固

46、定资产投资的推动作用更为明显（3）、社会消费品零售总额继续保持高速增长态势（4）、从社会发展看，民生得到一定程度的改善，社会稳定性并未因金融危机的冲击而产生大的变化；从改革层面看，一系列改革措施在稳步推进，制度性建设也在加快。5、简述2012年我国宏观调控政策的主要内容。答：2012年我国将继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策。 2012年要继续实施积极的财政政策。保持适度的财政赤字和国债规模。今年拟安排财政赤字8000亿元，赤字率下降到1.5左右，其中中央财政赤字5500亿元，代发地方债2500亿元。 2012年要继续实施稳健的货币政策。按照总量适度、审慎灵活的要求，兼顾促进经济平稳较快发

47、展、保持物价稳定和防范金融风险。6、试述2012年我国积极财政政策的主要内容。答：（1）要优化财政支出结构、突出重点，更加注重向民生领域倾斜。加大对教育、文化、医疗卫生、就业、社会保障、保障性安居工程等方面的投入。更加注重加强薄弱环节，加大对“三农”、欠发达地区、科技创新和节能环保、水利、地质找矿等的支持。更加注重勤俭节约，严格控制“三公经费”，大力精简会议和文件，深化公务用车制度改革，进一步降低行政成本。继续控制楼堂馆所建设规模和标准，压缩大型运动会场馆建设投入。全面加强对重点领域、重点部门和重点资金的审计。（2）实施结构性减税。认真落实和完善支持小型微型企业和个体工商户发展的各项税收优惠政

48、策，开展营业税改征增值税试点。继续对行政事业性收费和政府性基金进行清理、整合和规范。加强地方政府性债务管理和风险防范。进一步清理规范地方政府融资平台公司。坚决禁止各级政府以各种形式违规担保、承诺。同时，严格控制地方政府新增债务，将地方政府债务收支分类纳入预算管理。7、试述2012年我国财政工作的重点。答：（1）、保持经济平稳较快发展和物价基本稳定。完善结构性减税政策，努力扩大消费需求，着力优化投资结构，促进外贸稳定发展，发挥财税政策稳定物价的作用。 （2）、加快转变经济发展方式。支持提高科技创新能力，加快推进节能减排和生态建设，大力支持中小企业发展，落实小微企业的企业所得税优惠以及提高增值税、

49、营业税起征点等税费减免政策，推动产业结构优化升级，促进区域协调发展。（3）、加大强农惠农富农政策力度。切实增强农业综合生产能力，多渠道促进农民增收，深化农村综合改革。（4）、着力保障和改善民生。支持教育优先发展，确保实现国家财政性教育经费支出占国内生产总值4%的目标，促进医疗卫生事业加快发展，加强社会保障和就业工作，大力支持保障性安居工程建设，促进文化大发展大繁荣，支持加强和创新社会管理。（5）、深化财税体制改革。完善财政体制，深化预算管理制度改革，推进税收制度改革，支持深化其他改革，力争在一些重点领域和关键环节取得明显进展。（6）、强化财政科学化精细化管理。加强财政法制建设，切实加强债务管理

50、，积极推进财政预决算公开，加快财政管理信息化建设，抓好增收节支，严格财政监督，全面提高财政管理绩效。5(重点)、试述我国财政政策实施及政策转型的基本经验1）、对政治经济形势准确判断，并及时转换政策目标2）、在政策操作上，突出主要政策目标，兼顾协同政策目标，促进社会经济全面可持续发展3）、在实施过程中审慎操作，实行渐进式“微调” 4）、实行增加政府支出的扩张性政策，而不是减税政策5）、财政政策与货币政策恰当配合6、积极财政政策与扩张性财政政策的主要区别：当时的积极财政政策没有实行扩张性财政政策惯用的减税政策，而是加强了税收征管，适度提高了税收占GDP的比重。第十二章 财政平衡一、 关键词：国家预

51、算：是政府的基本财政收支计划。国家预算反映政府活动的范围、方向和国家政策。国家预算又是国家的重要立法文件，体现国家权力机构和全体公民对政府活动的制约与监督。国家预算是政府集中和分配资金、调节社会经济生活的主要财政机制。 预算应由人民代表大会批准而后执行，表示代表人民理财，因此政府预算本身是法律文件，甚至是宪法的体现。 预算根本上是民主政治过程的体现，法制性是其实质内涵。国家预算就是具有法律效力的国家年度财政收支计划。政府采购制度：是以公开招标、投标为主要方式选择供货商（厂商），从国内外市场为政府部门或所属团体购买商品或劳务的一种制度。政府采购不仅是指具体的采购过程，而且是对采购政策、采购程序、

52、采购过程、采购管理的总称，因此是一种公共采购管理制度。政府采购制度的特征：公开性、公正性和竞争性。 具体而言，政府采购具有以下特征：采购资金公共性、政府采购的规模性、采购目的的非盈利性、采购制度的规范性。政府采购的原则 ：公开透明原则、公平竞争原则、公正原则、诚实信用原则政府采购当事人：是指在政府采购活动中享有权利和承担义务的各类主体，包括采购人、供应商和采购代理机构等。政府采购范围：（1）货物采购（2）工程采购（3）服务采购政府采购的方式：招标性采购、非招标性采购。我国的政府采购采用以竞争性招标采购为主、其他采购方式相配合的采购形式。我国政府采购法的基本内容：政府采购当事人 、政府采购方式

53、、政府采购程序和政府采购合同 、采购人与供货商政府间转移支付制度：政府间转移支付是指政府间财力的无偿转移，一般是指上级政府（财政）对下级政府（财政）的无偿补助或拨款。而财力无偿转移的方法、规则和程序则构成政府间转移支付制度。中央税、地方税、共享税各包括哪些税种？共享税的比例？中央税：是中央政府开征的税，有消费税、关税、车辆购置税等。地方税：地方政府拥有税收立法权可以自行设立的税种，包括除中央税和共享税以外的所有税种。有房产税、车船税、土地增值税、契税、城镇土地使用税、耕地占用税等。共享税：税收收入由中央和地方按一定比例分成。有增值税、营业税、个人所得税、企业所得税、资源税、印花税、城市维护建设

54、税等。增值税：中央政府分享75%，地方政府分享25%。 营业税和城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。 企业所得税 ：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按60%与40%的比例分享。 资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。 印花税：证券交易印花税收入的94%归中央政府，其余6%和其他印花税收入归地方政府。二、 思考题：1、简述国家预算的分类和基本原则。答：国家预算的分类 （1）、按收支管理范围分类，国家预算可分为总预算和单位预算。（2）、按预算的级次分类，国家预算可分为中央政

55、府预算和地方政府预算。（3）、按编制形式分类，国家预算可分为单式预算和复式预算。（4）、按编制方法分类，国家预算可分为增量预算和零基预算。（5）、按投入项目能否直接反映其经济效果分类，国家预算可分为项目预算和绩效预算。（6）、按预算作用的时间分类，国家预算可分为年度预算和中长期预算。国家预算的原则是指国家选择预算形式和体系应遵循的指导思想，即制定政府财政收支计划的方针。包括下述五条：公开性、可靠性、完整性、统一性、年度性2、简述我国预算管理体制的类型。答：我国财政体制改革的两个阶段：（1）改革初期的让利放权1978-1993年（2）改革中期的分税分权1994年至今我国先后实行过四种类型的预算管

56、理体制： （1）建国初期的统收统支体制 （2）1953-1979年的“统一领导、分级管理”体制 （3）1980年开始的“划分收支、分级包干”体制 （4）1994年的分级分税预算管理体制3、试述我国分税制改革的指导思想和主要内容。答：指导思想：（1）、正确处理中央与地方的利益关系，促进国家财政收入合理增长，逐步提高中央财政收入的比重（2）、合理调节地区之间的财力分配（3）、坚持“统一政策与分级管理相结合”的原则（4）、坚持整体设计与逐步推进相结合的原则主要内容：（1）、中央与地方事权和支出的划分（2）、中央与地方收入的划分（3）、中央财政对地方税收返还数额的确定按1：0.3的系数确定，即各地区的

57、“两税”（消费税和增值税的75%）每增长1%，税收返还增长0.3%（4） 、原体制的处理4、简述政府间转移支付制度的功能。答：（1）转移支付可以弥补纵向财政缺口（2）转移支付可以弥补横向财政缺口（3）弥补地区性公共物品辖区间的外部效应（4）支持落后地区的经济发展5、简述纵向财政均衡和横向财政均衡拨款的形式。答：（1）无条件的均衡拨款：是指一旦确定拨款数额以后，无附加条件地归受补助地区自主使用。（2）专项拨款：是一种与无条件均衡拨款相对应的有条件的指定用途的拨款，是转移支付的辅助形式。6、试述分税制的转移支付制度的主要内容。答：（1）、从中央财政每年增收的收入中拿出一部分，主要用于对边远少数民族地区和贫困地区的转移支付，调节这些地区的最低公共服务水平。（2）、1999年开始中央实施提高低收入者收入水平的一系列政策。对财政困难的老工业基地和中西部地区给予适当补助。（3）、为配合西部大开发战略的实施，加大对民族地区和因退耕还林还草造成的财政减收的转移支付。（4）、对老、少、边、穷地区，适当提高转移支付系数。（5）、继续对民族省区和非民族省区的民族自治州等实施民族地区转移支付。