内部控制自我评价方法介绍

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1、内 部 控 制 自 我 评 价 方 法 介 绍 （ 培 训 材 料 ）德 勤 华 永 会 计 师 事 务 所 有 限 公 司企 业 风 险 管 理 服 务 2009年 7月 1 2006 德 勤 华 永 会 计 事 务 所 有 限 公 司1 主 要 内 容1 国 内 监 管 要 求 及 内 控 自 我 评 估 理 论 知 识 介 绍 2 内 控 自 我 评 估 机 制 设 计 的 介 绍 3 开 展 内 控 自 我 评 估 工 作 的 具 体 要 求 2 2006 德 勤 华 永 会 计 事 务 所 有 限 公 司 规 定 内 容 摘 要 出 台 日 期 生 效 日 期财 政 部 等 5部 委

2、 ： 企 业 内 部 控 制 基 本规 范 财 政 部 发 布 企 业 内 部 控 制 基 本 规 范 ， 要 求 上 市 公司 必 须 、 鼓 励 其 他 大 中 型 企 业 ， 制 定 内 部 控 制 制 度 并实 施 有 效 的 内 部 控 制 ， 并 应 委 托 从 事 内 部 控 制 审 计 的会 计 师 事 务 所 对 企 业 内 部 控 制 的 有 效 性 进 行 审 计 ， 出具 审 计 报 告 。 2008-6-28 2009-7-1财 政 部 等 5部 委 ： 企 业 内 部 控 制 应 用指 引 （ 征 求 意 见稿 ） 财 政 部 发 布 关 于 印 发 企 业 内 部

3、 控 制 应 用 指 引 （ 征求 意 见 稿 ） 的 通 知 ， 包 括 资 金 ， 采 购 ， 存 货 ， 销 售 ，工 程 项 目 ， 固 定 资 产 ， 无 形 资 产 ， 长 期 股 权 投 资 ， 筹资 ， 预 算 ， 成 本 费 用 ， 担 保 ， 合 同 协 议 ， 业 务 外 包 ，对 子 公 司 的 控 制 ， 财 务 报 告 编 制 与 披 露 ， 人 力 资 源 政策 ， 信 息 系 统 一 般 控 制 ， 衍 生 工 具 ， 企 业 并 购 ， 关 联交 易 ， 内 部 审 计 。 共 22项 分 流 程 的 具 体 指 引 。 2008-6-28 尚 未 明 确 财

4、 政 部 等 5部 委 ： 企 业 内 部 控 制 评 价指 引 （ 征 求 意 见稿 ） 为 规 范 企 业 内 部 控 制 评 价 工 作 ， 要 求 企 业 应 对 其 内 部控 制 的 设 计 和 运 行 状 况 定 期 评 价 ， 出 具 评 价 报 告 ， 发现 企 业 内 部 控 制 缺 陷 ， 提 出 和 实 施 改 进 方 案 ， 确 保 内部 控 制 有 效 运 行 。 2008-6-28 尚 未 明 确 我 国 内 部 控 制 相 关 的 监 管 要 求 财 政 部 层 面 3 2006 德 勤 华 永 会 计 事 务 所 有 限 公 司 规 定 内 容 摘 要 出 台

5、日 期 生 效 日 期上 海 证 券 交 易 所 ： 上 海 证 券 交 易 所上 市 公 司 内 部 控 制指 引 要 求 上 市 公 司 董 事 会 应 在 年 度 报 告 披 露 的 同 时 ， 披露 年 度 内 部 控 制 自 我 评 估 报 告 ， 并 披 露 会 计 师 事 务所 对 内 部 控 制 自 我 评 估 报 告 的 核 实 评 价 意 见 。 2006-06-04 2006-7-1上 海 证 券 交 易 所 ： 关 于 做 好 上 市 公司 2008年 履 行 社 会责 任 的 报 告 及 内 部控 制 自 我 评 估 报 告披 露 工 作 的 通 知 “ 上 证 公

6、司 治 理 板 块 ” 的 231家 样 本 上 市 公 司 、 发 行境 外 上 市 外 资 股 的 公 司 及 金 融 类 公 司 在 披 露 2008年年 度 报 告 的 同 时 ， 披 露 社 会 责 任 报 告 和 内 控 自 评 报告 。 同 时 ， 鼓 励 其 他 有 条 件 的 公 司 披 露 社 会 责 任 报告 和 内 控 报 告 。 2008-12-4 2008-12-31我 国 内 部 控 制 相 关 的 监 管 要 求 上 交 所 层 面 4 2006 德 勤 华 永 会 计 事 务 所 有 限 公 司 公 司 内 控 自 评 报 告 格 式 “ 内 容 精 简 、

7、责 任 明 确 、 问 题 清 晰 ” 规 定 报 告 内 容 为 ： 内控 目 标 、 内 控 固 有 局 限 性 、 考 虑 了 哪 些 方 面 内 控 基 本 要 素 、 公 司 是 否 存 在 重 大 缺 陷 、审 计 师 审 计 意 见 （ 重 大 缺 陷 包 括 但 不 限 于 ： 企 业 会 计 报 表 及 其 附 注 存 在 重 大 不 真实 、 不 准 确 或 不 完 整 的 情 况 ； 被 有 关 部 门 或 监 管 机 构 处 罚 ； 因 内 控 失 效 而 导 致 的 资产 发 生 重 大 损 失 ； 高 管 舞 弊 等 情 形 。 如 存 在 这 些 缺 陷 公 司

8、已 采 取 的 整 改 措 施 包 括 哪些 方 面 ， 并 指 明 尚 未 整 改 完 毕 的 重 大 缺 陷 和 预 计 整 改 完 成 的 时 间 ） 鼓 励 上 市 公 司 聘 请 审 计 机 构 对 公 司 内 部 控 制 进 行 核 实 评 价 ， 公 司 聘 请 审 计 机 构 对 公司 内 部 控 制 进 行 核 实 评 价 的 ， 应 披 露 审 计 机 构 对 公 司 内 部 控 制 的 核 实 评 价 意 见 。 上 市 公 司 应 将 董 事 审 议 内 控 报 告 的 工 作 底 稿 提 交 各 董 事 。 董 事 必 须 亲 自 填 写 工 作 底稿 ， 工 作 底

9、 稿 中 明 确 了 董 事 在 审 议 内 控 报 告 之 前 ， 至 少 应 关 注 到 的 内 容 ， 形 成 对 上市 公 司 内 控 报 告 审 议 的 依 据 。 上 市 公 司 则 应 为 董 事 填 写 工 作 底 稿 有 关 内 容 提 供 便 利 ， 并 将 工 作 底 稿 作 为 董 事 会 会 议 记 录 的 一 部 分 ， 按 规 定 保 存 。 上 交 所 年 报 工 作 布 置 要 点 提 示 5 2006 德 勤 华 永 会 计 事 务 所 有 限 公 司5 建 立 一 个 健 全 的 内 部 控 制 制 度 是 公 司 高 级 管 理 层 的 职 责必 须 的

10、 工 作 ：1. 明 确 内 控 检 查 监 督 的 专 门 职 能 部 门2. 确 定 并 记 录 公 司 现 有 的 内 部 控 制 流 程 ， 包 括 公 司 层 面 和 部 门 层 面 ， 涵盖 各 业 务 流 程 环 节 和 各 项 公 司 管 理 制 度3. 持 续 性 地 按 照 法 律 法 规 ， 部 门 规 章 及 证 券 交 易 所 上 市 规 则 的 规 定 把 建立 /完 善 内 部 控 制 制 度 纳 入 长 效 管 理 机 制 6 2006 德 勤 华 永 会 计 事 务 所 有 限 公 司6 管 理 层 对 于 内 部 控 制 执 行 的 自 我 评 估 以 及

11、检 查 监 督必 须 的 工 作 ：1. 制 定 内 控 监 督 检 查 办 法 和 年 度 内 部 控 制 检 查 监 督 计 划 ; 跟 踪 内 部 控制 执 行 缺 陷 并 确 保 缺 陷 得 到 及 时 改 进2. 对 关 键 控 制 点 进 行 监 督 检 查 并 记 录 检 查 结 果 ;生 成 内 部 控 制 检 查 监督 工 作 报 告 并 每 半 年 呈 交 董 事 会3. 董 事 会 或 审 计 委 员 会 审 核 内 部 控 制 检 查 监 督 工 作 报 告 ； 并 以 此为 基 础 制 作 内 部 控 制 自 我 评 估 报 告 并 形 成 董 事 会 决 议 4.

12、披 露 内 部 控 制 自 我 评 估 报 告 以 及 会 计 师 事 务 所 对 该 报 告 出 具 的核 实 评 价 意 见 7 2006 德 勤 华 永 会 计 事 务 所 有 限 公 司 积 极 响 应 外 部 监 管 要 求q 公 司 作 为 上 市 公 司 ， 财 政 部 要 求 于 2009年 7月 1日 起 ， 按 五 部 委 联 合颁 布 的 企 业 内 部 控 制 基 本 规 范 建 立 健 全 内 部 控 制 体 系 ， 并 建 立长 效 机 制 对 内 控 有 效 性 进 行 持 续 维 护 、 自 评 及 测 试 。内 部 控 制 自 我 评 价 的 意 义 8 20

13、06 德 勤 华 永 会 计 事 务 所 有 限 公 司 踏 实 提 高 公 司 整 体 管 理 水 平q 公 司 将 借 助 内 部 控 制 体 系 的 建 设 ， 进 一 步 梳 理 完 善 公 司 现 有 管 理 政策 体 系 ， 提 高 经 营 管 理 水 平 和 风 险 防 范 能 力 ， 提 高 公 司 综 合 竞 争 力， 促 进 公 司 可 持 续 发 展 。内 部 控 制 自 我 评 价 的 意 义 9 2006 德 勤 华 永 会 计 事 务 所 有 限 公 司 内 控 自 我 评 估 主 要 步 骤 介 绍 管 理 层 委 任 项 目 领 导及 项 目 小 组 成 立 专

14、 门 职 能 部 门（ 检 查 监 督 部 门 ） ， 定义 监 督 检 查 部 门 职 责分 工 确 定 项 目 计 划 以 建 立/完 善 公 司 的 内 部 控制 进 行 培 训 将 内 控 项 目 计 划 承 交董 事 会 审 阅 进 行 风 险 评 估 确 定 项目 范 围 选 定 试 点 公 司盘 点 现 有 制 度 、 流 程 ， 辨 识与 记 录 公 司 层 面 、 下 属 部 门与 附 属 公 司 的 、 以 及 各 业 务环 节 的 现 有 内 部 控 制 ， 找 出内 部 控 制 需 要 改 进 的 关 键 点建 立 标 准 内 控 文 档 模 版推 广 内 控 文 档汇

15、 总 内 部 控 制 设 计 缺 陷 并 提出 整 改 方 案执 行 整 改 方 案持 续 性 地 按 照 法 律 法 规 ， 部门 规 章 及 证 券 交 易 所 上 市 规则 的 规 定 把 建 立 /完 善 内 部控 制 制 度 纳 入 长 效 管 理 机 制 董 事 会 审 核 内 部 控制 自 我 评 价 报 告 ； 披 露 内 部 控 制 自 我评 价 报 告 以 及 会 计师 事 务 所 对 该 报 告 出具 的 核 实 评 价 /审 计 意见 制 定 内 控 监 督 检 查办 法 和 年 度 内 部 控制 检 查 监 督 计 划 （符 合 性 测 试 ） 对 关 键 控 制 点

16、 进 行监 督 检 查 并 记 录 结果 监 控 内 控 缺 陷 的 整改 情 况 生 成 内 部 控 制 自我 评 价 报 告 承 交董 事 会主 要步 骤项 目 阶 段 机 构 设 立和 计 划 阶 段 建 立 健 全内 控 制 度 阶 段 董 事 会 报 告及 披 露 阶 段内 控 自 我 检 查监 督 和 汇 报 阶段 10 2006 德 勤 华 永 会 计 事 务 所 有 限 公 司 管 理 层 委 任 项 目 领 导 及 项 目小 组成 立 专 门 职 能 部 门（ 检 查 监 督 部 门 ） ， 定 义 监督 检 查 部 门 职 责 分 工确 定 项 目 计 划 以 建 立 /完

17、 善公 司 的 内 部 控 制 进 行 培 训 将 内 控 项 目 计 划 承 交 董 事 会审 阅进 行 风 险 评 估 确 定 项 目 范 围主 要 步 骤项 目 阶 段 关 键 事 项 管 理 层 委 任 项 目 领 导 及 项 目 小 组 高 层 重 视 并 直 接 参 与 非 常 重 要 ； 管 理 层 事 先 将 内控 项 目 计 划 向 董 事 会 汇 报 符 合 上 交 所 指 引 的精 神 ： 以 董 事 会 为 内 控 制 度 之 完 整 合 理 、 实 施 有效 之 责 任 主 体 制 定 分 批 /分 对 象 因 材 施 教 的 培 训 计 划 ， 增 进 全 员意 识

18、 。 根 据 管 理 层 需 求 制 作 培 训 材 料 ； 分 批 /分 对象 地 实 施 培 训 。机 构 设 立和 计 划 阶 段 建 立 健 全内 控 制 度 阶 段 董 事 会 报 告及 披 露 阶 段内 控 自 我 检 查监 督 和 汇 报 阶段项 目 主 要 步 骤 1： 机 构 设 立 和 计 划 阶 段 11 2006 德 勤 华 永 会 计 事 务 所 有 限 公 司 管 理 层 委 任 项 目 领 导 及 项 目小 组成 立 专 门 职 能 部 门（ 检 查 监 督 部 门 ） ， 定 义 监督 检 查 部 门 职 责 分 工确 定 项 目 计 划 以 建 立 /完 善公

19、 司 的 内 部 控 制 进 行 培 训 将 内 控 项 目 计 划 承 交 董 事 会审 阅进 行 风 险 评 估 确 定 项 目 范 围主 要 步 骤项 目 阶 段 项 目 成 果 制 定 项 目 小 组 制 度 ， 以 及 专 门 委 派 的 职 能 部 门 或项 目 小 组 定 义 项 目 职 责 分 工 制 定 项 目 实 施 具 体 计 划 制 定 分 批 /分 对 象 的 培 训 计 划 ， 制 作 培 训 材 料 ； 分 批 /分 对 象 地 实 施 培 训 。 明 确 的 范 围 界 定 。机 构 设 立和 计 划 阶 段 建 立 健 全内 控 制 度 阶 段 董 事 会 报

20、 告及 披 露 阶 段内 控 自 我 检 查监 督 和 汇 报 阶段项 目 主 要 步 骤 1： 机 构 设 立 和 计 划 阶 段 （ 续 ） 12 2006 德 勤 华 永 会 计 事 务 所 有 限 公 司主 要 步 骤 项 目 阶 段 机 构 设 立和 计 划 阶 段 建 立 健 全内 控 制 度 阶 段 董 事 会 报 告及 披 露 阶 段内 控 自 我 检 查监 督 和 汇 报 阶段关 键 事 项 对 试 点 公 司 以 风 险 评 估 为 基 础 ， 有 侧 重 点 地 选 择哪 些 下 属 部 门 /公 司 的 、 哪 些 业 务 环 节 需 要 重 点 关注 。 对 关 键

21、内 控 控 制 进 行 记 录 ， 形 成 内 控 手 册 通 过 记 录 ， 与 最 佳 实 践 和 监 管 机 构 要 求 进 行 对 比 ，辨 识 内 部 控 制 设 计 缺 陷 ； 对 业 务 流 程 进 行 穿 行 测试 ， 辨 识 内 部 控 制 实 施 缺 陷 ； 对 关 键 控 制 点 进 行执 行 有 效 性 测 试 ， 辨 识 内 部 控 制 执 行 有 效 性 缺 陷 建 立 和 推 广 内 部 控 制 标 准 文 档 模 版 。 对 在 内 控 推 广 中 发 现 的 控 制 缺 陷 ， 确 定 和 设 计 整改 方 案 ； 整 改 方 案 将 为 管 理 层 增 加

22、价 值 ， 并 非 只是 为 了 符 合 指 引 要 求 ， 而 是 对 公 司 的 规 范 运作 和 长 远 发 展 有 利 项 目 主 要 步 骤 2： 建 立 健 全 内 控 制 度 （ 自 我 评 估 ）选 定 试 点 公 司盘 点 现 有 制 度 、 流 程 ，辨 识 与 记 录 公 司 层 面 、下 属 部 门 与 附 属 公 司的 、 以 及 各 业 务 环 节的 现 有 内 部 控 制 ， 找出 内 部 控 制 需 要 改 进的 关 键 点 建 立 标 准 内 控 文 档 模版推 广 内 控 文 档汇 总 内 部 控 制 设 计 缺陷 并 提 出 整 改 方 案执 行 整 改

23、方 案持 续 性 地 按 照 法 律 法规 ， 部 门 规 章 及 证 券交 易 所 上 市 规 则 的 规定 把 建 立 /完 善 内 部 控制 制 度 纳 入 长 效 管 理机 制 13 2006 德 勤 华 永 会 计 事 务 所 有 限 公 司 主 要 步 骤项 目 阶 段 机 构 设 立和 计 划 阶 段 建 立 健 全内 控 制 度 阶 段 董 事 会 报 告及 披 露 阶 段内 控 自 我 检 查监 督 和 汇 报 阶段项 目 成 果 记 录 整 理 内 控 控 制 进 行 文 档 化 形 成 标 准 的 内 控 文档 纳 入 范 围 的 子 公 司 的 内 控 文 档 就 推

24、广 中 发 现 的 内 控 缺 陷 ， 编 制 内 控 缺 陷 汇 总 报告 和 改 进 跟 踪 表 ； 项 目 主 要 步 骤 2： 建 立 健 全 内 控 制 度 （ 自 我 评 估 ）选 定 试 点 公 司盘 点 现 有 制 度 、 流 程 ，辨 识 与 记 录 公 司 层 面 、下 属 部 门 与 附 属 公 司的 、 以 及 各 业 务 环 节的 现 有 内 部 控 制 ， 找出 内 部 控 制 需 要 改 进的 关 键 点 建 立 标 准 内 控 文 档 模版推 广 内 控 文 档汇 总 内 部 控 制 设 计 缺陷 并 提 出 整 改 方 案执 行 整 改 方 案 14 2006

25、 德 勤 华 永 会 计 事 务 所 有 限 公 司 主 要 步 骤项 目 阶 段 关 键 事 项 跟 踪 掌 握 整 改 方 案 的 改 进 情 况 ， 并 且 根 据 新 的 业务 流 程 更 新 内 控 文 档机 构 设 立和 计 划 阶 段 建 立 健 全内 控 制 度 阶 段 董 事 会 报 告及 披 露 阶 段内 控 自 我 检 查监 督 和 汇 报 阶段项 目 主 要 步 骤 2： 建 立 健 全 内 控 制 度 （ 整 改 及 持 续 监 督 ）持 续 性 地 按 照 法 律 法规 ， 部 门 规 章 及 证 券交 易 所 上 市 规 则 的 规定 把 建 立 /完 善 内 部

26、 控制 制 度 纳 入 长 效 管 理机 制 15 2006 德 勤 华 永 会 计 事 务 所 有 限 公 司 主 要 步 骤项 目 阶 段 项 目 成 果更 新 的 内 控 文 档机 构 设 立和 计 划 阶 段 建 立 健 全内 控 制 度 阶 段 董 事 会 报 告及 披 露 阶 段内 控 自 我 检 查监 督 和 汇 报 阶段项 目 主 要 步 骤 2： 建 立 健 全 内 控 制 度 （ 整 改 及 持 续 监 督 ）持 续 性 地 按 照 法 律 法规 ， 部 门 规 章 及 证 券交 易 所 上 市 规 则 的 规定 把 建 立 /完 善 内 部 控制 制 度 纳 入 长 效

27、管 理机 制 16 2006 德 勤 华 永 会 计 事 务 所 有 限 公 司 主 要 步 骤项 目 阶 段 关 键 事 项 在 制 定 内 控 监 督 检 查 办 法 和 年 度 内 控 检 查 计 划 时亦 应 当 进 行 风 险 评 估 ， 使 有 限 的 资 源 被 有 侧 重 地运 用 到 高 风 险 的 领 域 抽 检 管 理 层 的 内 控 文 档 ， 通 过 检 查 和 必 要 的 抽 样测 试 等 手 段 确 认 内 控 文 档 是 否 准 确 填 写 ， 并 向 总裁 办 公 会 及 董 事 会 报 告 测 试 结 果 。 管 理 层 内 控 自我 评 估 加 上 检 查

28、 监 督 部 门 循 环 抽 查 符 合 指 引 中 内 控 框 架 下 “检 查 监 督 ” 层 面 的 精 神 跟 踪 监 控 整 改 方 案 的 实 施 情 况 ， 确 认 整 改 是 否 被有 效 落 实 起 草 内 部 控 制 自 我 评 价 报 告机 构 设 立和 计 划 阶 段 建 立 健 全内 控 制 度 阶 段 董 事 会 报 告及 披 露 阶 段内 控 自 我 检 查监 督 和 汇 报 阶段 项 目 主 要 步 骤 3： 内 控 自 我 检 查 监 督 和 汇 报 阶 段制 定 内 控 监 督 检 查 办法 和 年 度 内 部 控 制 检查 监 督 计 划 （ 符 合 性测

29、 试 ）对 关 键 控 制 点 进 行 监督 检 查 并 记 录 结 果 监 控 内 控 缺 陷 的 整 改情 况生 成 内 部 控 制 自 我评 价 报 告 承 交 董 事会 17 2006 德 勤 华 永 会 计 事 务 所 有 限 公 司 主 要 步 骤项 目 阶 段 项 目 成 果 符 合 性 测 试 计 划 检 查 和 必 要 的 抽 样 测 试 的 测 试 程 序 、 方 法 和 具 体计 划 。 内 部 控 制 自 我 评 价 报 告 草 稿机 构 设 立和 计 划 阶 段 建 立 健 全内 控 制 度 阶 段 董 事 会 报 告及 披 露 阶 段内 控 自 我 检 查监 督 和

30、 汇 报 阶段制 定 内 控 监 督 检 查 办法 和 年 度 内 部 控 制 检查 监 督 计 划 （ 符 合 性测 试 ）对 关 键 控 制 点 进 行 监督 检 查 并 记 录 结 果监 控 内 控 缺 陷 的 整 改情 况生 成 内 部 控 制 自 我评 价 报 告 承 交 董 事会 项 目 主 要 步 骤 3： 内 控 自 我 检 查 监 督 和 汇 报 阶 段 18 2006 德 勤 华 永 会 计 事 务 所 有 限 公 司 董 事 会 或 审 计 委 员 会 审核 内 部 控 制 检 查 监 督工 作 报 告 ； 并 以 此 为基 础 制 作 内 部 控 制 自我 评 价 报

31、告 并 形 成 董事 会 决 议披 露 内 部 控 制 自 我 评价 报 告 以 及 会 计 师 事务 所 对 该 报 告 出 具 的 核实 评 价 意 见主 要 步 骤项 目 阶 段 关 键 事 项 董 事 会 是 公 司 内 控 制 度 之 完 整 合 理 、 实 施 有 效之 责 任 主 体 董 事 会 应 当 根 据 董 事 会 议 事 规 则 以 及 其 它 相 关法 规 的 要 求 ， 采 取 适 当 的 步 骤 和 取 得 充 分 的 资料 ， 来 支 持 其 对 公 司 内 控 的 年 度 决 议 ， 这 些 资料 既 应 包 括 检 查 监 督 部 门 递 交 的 内 部 控

32、 制 检查 监 督 工 作 报 告 ； 也 应 包 括 管 理 层 提 交 的 其他 支 持 性 文 件 ， 包 括 管 理 层 的 内 控 文 档 等 。 机 构 设 立和 计 划 阶 段 建 立 健 全内 控 制 度 阶 段 董 事 会 报 告及 披 露 阶 段内 控 自 我 检 查监 督 和 汇 报 阶段项 目 主 要 步 骤 4： 董 事 会 报 告 及 披 露 阶 段 19 2006 德 勤 华 永 会 计 事 务 所 有 限 公 司 董 事 会 或 审 计 委 员 会 审核 内 部 控 制 检 查 监 督工 作 报 告 ； 并 以 此 为基 础 制 作 内 部 控 制 自我 评 价

33、 报 告 并 形 成 董事 会 决 议披 露 内 部 控 制 自 我 评价 报 告 以 及 会 计 师 事务 所 对 该 报 告 出 具 的 核实 评 价 意 见主 要 步 骤项 目 阶 段 项 目 成 果 根 据 董 事 会 议 事 规 则 以 及 其 它 相 关 法 规 的 要 求 ，制 定 董 事 会 内 部 控 制 检 查 监 督 清 单（ Checklist） ， 并 制 定 董 事 会 内 部 控 制 资 料 检查 制 度 ， 制 度 中 规 定 董 事 会 应 采 取 的 适 当 步 骤 ，来 支 持 其 对 公 司 内 控 的 年 度 决 议 或 有 重 大 内 部控 制 缺

34、陷 时 的 披 露 程 序 董 事 会 拟 定 内 部 控 制 自 我 评 估 报 告 并 披 露机 构 设 立和 计 划 阶 段 建 立 健 全内 控 制 度 阶 段 董 事 会 报 告及 披 露 阶 段内 控 自 我 检 查监 督 和 汇 报 阶段项 目 主 要 步 骤 4： 董 事 会 报 告 及 披 露 阶 段 20 2006 德 勤 华 永 会 计 事 务 所 有 限 公 司 内 控 自 我 评 估 理 论 知 识 介 绍 -CSA定 义 内 部 控 制 自 我 评 估 (Control Self-Assessment,简 写 成 CSA)是 一 个 对企 业 内 部 控 制 的 效

35、 力 进 行 检 查 和 评 价 的 过 程 ， 其 目 标 是 为 企 业 实 现 所有 经 营 目 标 提 供 合 理 的 保 证 。 对 发 现 的 内控 缺 陷 进 行持 续 整 改业 务 部 门 /子 公 司自 我 评 估 对 内 控 设 计及 文 档 修 订维 护 21 2006 德 勤 华 永 会 计 事 务 所 有 限 公 司21 内 控 自 我 评 估 理 论 知 识 介 绍 -CSA原 理 22 2006 德 勤 华 永 会 计 事 务 所 有 限 公 司22 内 控 自 我 评 估 理 论 知 识 介 绍 -CSA的 四 种 形 式p ： 识 别 最 佳 的 控 制 技

36、术 是 否 已 被 用 于 达 成 控制 目 标 ， 并 且 有 效 的 将 风 险 控 制 在 可 接 受 的 水 平 。p ： 关 注 风 险 的 识 别 和 管 理 ， 检 查 现 有 控 制 活 动 是否 足 够 用 于 防 范 关 键 风 险 ， 识 别 剩 余 风 险 以 寻 求 控 制 活 动 的 改 进 措施 。p ： 关 注 控 制 运 行 的 情 况 ， 分 析 实 际 运 行 情 况与 初 始 设 计 的 差 距 。p ： 通 过 检 查 现 有 控 制 ， 对 流 程 进 行 评 估 、 更 新 和 优 化 。 23 2006 德 勤 华 永 会 计 事 务 所 有 限

37、 公 司23 内 部 控 制 自 我 评 估 的 开 展 方 式内 部 控 制 自 我 评 估 的 开 展 方 式 主 要 包 括 ：访 谈 （ Interviews）内 控 评 估 问 卷 （ Questionnaires）内 控 自 评 小 组 研 讨 会 （ Workshops） 目 前 将 以 问 卷 的 形 式 为 主来 开 展 ；不 排 除 在 未 来 条 件 成 熟 之后 ， 逐 步 开 始 使 用 研 讨 会 这 种 国 外 较 为 先 进 的 方 式 24 2006 德 勤 华 永 会 计 事 务 所 有 限 公 司24 主 要 内 容1 国 内 监 管 要 求 及 内 控

38、自 我 评 估 理 论 知 识 介 绍 2 内 控 自 我 评 估 机 制 设 计 的 介 绍 3 开 展 内 控 自 我 评 估 工 作 的 具 体 要 求 25 2006 德 勤 华 永 会 计 事 务 所 有 限 公 司25 内 控 自 我 评 估 机 制 设 计 的 介 绍 -自 我 检 查 表 的 体 系 各 业 务 流 程内 控 自 查 表负 责 填 写各 单 位总 部 部 门 公 司 层 面 内 控自 我 检 查 表 这二者合称为内控自我检查表负 责 填 写高 级 管 理 层 26 2006 德 勤 华 永 会 计 事 务 所 有 限 公 司 内 部 控 制 自 我评 估 表 由

39、 内 控手 册 中 的 控 制矩 阵 精 炼 而 成内 控 自 我 评 估 机 制 设 计 的 介 绍 -内 控 自 我 评 估 表 27 2006 德 勤 华 永 会 计 事 务 所 有 限 公 司27 内 控 自 我 评 估 机 制 设 计 的 介 绍 -内 控 自 我 评 估 表销 售 流 程 采 购 流 程存 货 管 理 流 程资 金 管 理 流 程投 资 管 理 流 程 通 用 计 算 机 控 制 流 程 财 务 报 告 流 程计 划 与 预 算 流 程固 定 资 产 管 理 流 程人 事 薪 酬 管 理费 用 支 出 流 程对 下 属 公 司 的 管 控各 业 务 流 程内 控 自

40、 查 表 填 写 原 则 ：由 熟 悉 业 务 或 实 际 操 作 业 务 的 主 管 级 人 员 作 为 业 务 流 程 拥 有 者（ Process Owner） 进 行 回 答 ， 由 部 门 经 理 及 系 统 负 责 人 签署 确 认 。Process Owner可 以 进 一 步 将 本 人 的 自 查 表 分 解 给 下 属 ； 但是 “ 工 作 可 以 分 解 交 办 ， 责 任 不 会 随 之 转 移 ” 。 Process Owner， 部 门 经 理 和 系 统 负 责 人 对 不 正 确 的 回 答 负 责 。 28 2006 德 勤 华 永 会 计 事 务 所 有 限

41、 公 司 内 控 自 我 评 估 机 制 设 计 的 介 绍 -企 业 管 治 对 外 声 明 的 蓝 图高 级 管 理 层 /董 事 会 秘 书 总 经 理审 计 委 员 会 /董 事 会 采 购 流 程本 部 子 公 司 资 金 流 程本 部 子 公 司 销 售 流 程本 部 子 公 司 其 他 流 程 检 查 监 督 报 告检 查 监 督 部 门(职 能 部 门 )对 问 卷 回 答 实 行抽 检 ， 制 作 报 告 3内 部 检 查 监 督 部 门的 工 作 底 稿签 署 确 认 内 控自 评 表 总 部 职 能 部 门 领 导 /子 公 司 总 经 理签 署 确 认 内 控自 评 表

42、 其 他 内 控 要 素自 评 表2 4 在 年 报 中 披 露 ， 递 交 上 交 所内 部 控 制自 我 评 估 报 告5 业 务 流 程内 控 自 评 表协 调 部 门 收 集 内 控 自 评 表 业 务 流 程内 控 自 评 表业 务 流 程内 控 自 评 表1 29 2006 德 勤 华 永 会 计 事 务 所 有 限 公 司29 内 控 自 我 评 估 机 制 设 计 的 介 绍 -自 查 表 的 填 表 说 明 各 业 务 流 程内 控 自 查 表 自 查 表 填 写 要 求 原 则 上 ， 总 部 以 及 每 个 分 /子 公 司 只 需 填 写 并 交 回 一 套 自 查 表

43、 。“一 套 ”是 指 公 司 层 面 内 控 和 业 务 流 程 内 控 自 查 表 两 份 。 各 联 系 人 须 负 责 将 业 务 流 程 内 控 自 查 表 中 的 不 同 问 题 分 配 到不 同 的 主 管 人 员 进 行 填 写 ， 然 后 回 收 。 建 议 联 系 人 用 台 账 或 其 他 形 式 记 录 本 单 位 /部 门 的 每 个 问 题 的回 答 人 员 ， 以 便 未 来 的 内 审 抽 查 和 责 任 划 分 。 自 查 表 须 经 本 分 /子 公 司 ， 或 者 本 总 部 部 门 的 负 责 人 签 署 后 汇总 到 股 份 审 计 部 。 再 次 强

44、 调 对 各 级 管 理 层 均 适 用 的 原 则 ： “工 作 可 以 分 解 交 办 ，责 任 不 会 随 之 转 移 ”。公 司 层 面 内 控自 我 检 查 表 30 2006 德 勤 华 永 会 计 事 务 所 有 限 公 司30 主 要 内 容1 国 内 监 管 要 求 及 内 控 自 我 评 估 理 论 知 识 介 绍 2 内 控 自 我 评 估 机 制 设 计 的 介 绍 3 开 展 内 控 自 我 评 估 工 作 的 具 体 要 求 31 2006 德 勤 华 永 会 计 事 务 所 有 限 公 司31 准 备 内 控 自 我 评 估 文 档 并 下 发 管 理 层 组 织

45、 内 控 自 我 评 估 ， 德 勤 现 场 指 导 收 集 内 控 自 我 评 估 结 果 并 执 行 抽 查 汇 报 沟 通 、 管 理 层 改 进 缺 陷 以 及 必 要 的 再 次 测 试 协 助 管 理 层 汇 总 内 控 自 我 评 估 结 果 并 内 控 自 我 评 估 报 告内 控 自 我 评 估 的 几 个 阶 段 32 2006 德 勤 华 永 会 计 事 务 所 有 限 公 司 内 控 控 制 自 我 评 估 表 介 绍 各 业 务 流 程 自 查 表 中 ， 该 部 分 内 容 与 内 控手 册 相 一 致 ， 可 以 通 过 编 号 找 到 内 控 手 册的 相 关

46、章 节 ， 便 于 自 查 工 作 的 开 展 。该 部 分 的 内 容 无 需 填 表 人 员 填 写 。 该 部 分 的 内 容 需 填表 人 员 填 写 。 33 2006 德 勤 华 永 会 计 事 务 所 有 限 公 司 内 控 控 制 自 我 评 估 表 介 绍该 部 分 须 由 填 表 人 员 填 写 ， 需 注 意 一 下 几 点 ： 自 查 覆 盖 时 间 ： 年 底 向 前 追 溯 一 个 合 理 的 时 间 段 。 如 某 项 控 制 活 动 从 今 年 年 中 某 一 时 间 开 始 执 行 ， 则 应 针 对 最 新 的 情 况进 行 回 答 ， 同 时 须 在 后

47、面 “ 附 注 ” 栏 中 注 明 该 开 始 的 时 点 ， 精 确 到 日期 并 签 署 填 表 人 姓 名 。 “ 不 适 用 ” 仅 适 于 在 没 有 该 项 业 务 的 情 况 下 可 以 填 ， 并 且 需 要 说 明理 由 ， 最 后 由 填 表 人 签 署 姓 名 。 以 下 详 细 说 明 ： 34 2006 德 勤 华 永 会 计 事 务 所 有 限 公 司 内 控 控 制 自 我 评 估 表 介 绍是 否 依 照 描 述 执 行 （ 是 /否 ） ： 若 现 有 实 际 流 程 与 左 栏 “ 关 键 控 制 活 动 说 明 ” 相同 ， 则 回 答 “ 是 ” ； 若

48、 现 有 实 际 流 程 与 左 栏 “ 关 键 控 制 活 动 说 明 ” 不同 ， 则 请 填 写 “ 否 ” ， 并 在 “ 附 注 ” 中 简 要 描 述新 的 流 程 的 不 同 点 ， 以 及 该 新 流 程 开 始 执 行 的 日 期 ； 若 本 单 位 /部 门 无 此 项 业 务 ， 则 填 “ 不 适 用 ” ，并 在 “ 附 注 ” 中 说 明 。 35 2006 德 勤 华 永 会 计 事 务 所 有 限 公 司 内 控 控 制 自 我 评 估 表 介 绍控 制 设 计 是 否 有 效 （ 是 /否 ） ： 若 公 司 是 按 照 左 侧 栏 中 的 “ 关 键 控 制

49、 活 动 说 明 ” 、 或 者 附注 中 说 明 的 新 的 控 制 活 动 那 样 在 执 行 实 际 操 作 ， 则 回 答“ 是 ” ； 在 以 下 情 况 下 回 答 “ 否 ” ： 某 一 个 控 制 目 标 下 没 有 任 何 控 制活 动 可 以 与 之 相 对 应 ； 回 答 “ 否 ” 的 时 候 ， 请 在 “ 附 注 ” 栏 同 时 说 明 管 理 层 拟 改 进的 计 划 和 时 间 。 36 2006 德 勤 华 永 会 计 事 务 所 有 限 公 司 内 控 控 制 自 我 评 估 表 介 绍控 制 执 行 是 否 有 效 （ 是 /否 ） / 控 制 活 动 涉 及 的 文 档 如 果 填 写 “ 是 ” ， 填 表 人 需 要 举 出 实 际 业 务 的 样 本 证 据 ，并 在 后 “ 控 制 活 动 涉 及 的 文 档 ” 栏 中 写 下 该 证 据 表 单 的 名称 ； 只 须 举 出 一 个 样 本 证 据 即 可 ； 但 是 请 注 意 ， 内 部 审 计 将 会 对 抽 检 到 的 控 制 活 动 进 行 测 试来 验 证 问 卷 回 答 的 正 确 性 ；