2023年注册会计师考试税法强化提分试题详解含答案

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1、2023 年注册会计师考试税法强化提分试题详解(2)含答案【1多项选择题】以下各项中，应征收资源税的有。A. 进口的自然气B. 特地开采的自然气C. 实际开采年限在 15 年以上的衰竭期煤矿开采的煤炭D. 与原油同时开采的自然气【答案】BCD【解析】进口自然气不征收资源税。特地开采的自然气和与原油 同时开采的自然气征收资源税。实际开采年限在 15 年以上的衰竭期 矿山开采的矿产资源，资源税减征 30%。【2多项选择题】以下各项中，应征收资源税的有。A. 开采的大理石B. 进口的原油C. 油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油D. 生产用于出口的卤水【答案】AD【解析】选项 B：资源税进口不征、

2、出口不退。选项 C：免征资源税。【3单项选择题】以下生产或开采的资源产品中，免征资源税的是。A. 卤水B. 焦煤C. 油田范围内运输稠油过程中用于加热的自然气D. 与原油同时开采的自然气【答案】C【4单项选择题】以下物品属于资源税征税范围的是。A. 石脑油B. 大理石C. 固体碱D. 煤焦油【答案】B【解析】选项 AD：资源税对原油征税，石脑油和煤焦油不属于 原油; 选项 C：不属于资源税征税范围。【5多项选择题】以下资源，属于资源税征税范围的有。A. 自然原木，不包括加工的板材B. 自然原油，不包括人造石油C. 井矿盐D. 铁矿石伴生的帆钛磁铁矿石【答案】BCD【6多项选择题】以下关于资源税

3、的说法，正确的有。A. 资源税属于特定行为税B. 开采原煤和进口原煤均缴纳资源税C. 油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油，免征资源税D. 资源税具有调整级差收入的作用【答案】CD【解析】选项 A：资源税只对特定资源征税;选项 B：资源税有着 进口不征，出口不退的规章。【7多项选择题】以下各项关于资源税减免税规定的表述中，正确的有。A. 对出口的应税产品免征资源税B. 对进口的应税产品不征收资源税C. 开采原油过程中用于修井的原油免征资源税D. 开采应税产品过程中因自然灾难患病重大损失的可由省级政 府酌情打算减征或免征资源税【答案】BCD【解析】选项 A：资源税有进口不征，出口不退的特点，所

4、以出 口的应税产品是要征收资源税的;选项 D：纳税人开采或生产应税产品 过程中， 因意外事故或自然灾难等缘由患病重大损失的，由省、自治 区、直辖市人民政府酌情打算减税或者免税。【8单项选择题】以下生产或开采的资源产品中，减按 60%征收资源税的是。A. 充填开采置换岀来的煤炭B. 衰竭期矿山开采的矿产资源C. 稠油、高凝油和高含硫自然气D. 低丰度油气田【答案】C【解析】稠油、高凝油和高含硫自然气资源税减征 40%。【9单项选择题】以下有关资源税税收优待的表述中，错误的选项是。A. 对实际开采年限在 15 年以上的衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征 50%B. 对充填开采置换出来的煤炭，资源税减

5、征 50%C. 对深水油气田资源税减征 30%D. 对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、自然气免征资源税【答案】A【解析】对实际开采年限在 15 年以上的衰竭期矿山开采的矿产 资源，资源税减征 30%。【10计算题】某能源开采企业为增值税一般纳税人，2023 年 6 月生产经营状况如下：(1) 6 月上旬开采原煤 450 万吨，销售原煤 280 万吨给关联单位 A 结算价为不含税销售额 126400 万元。A 单位对外售价为不含税销售 额 148400 万元。以原煤直接加工洗煤 120 万吨，全部对外销售，取 得不含税销售额 72023 万元。企业赞助冰冻灾区原煤 1900 吨，同类 产

6、品不含增值税市场售价为 132.5 万元。特地开采自然气45000 千立方米。销售自然气37000 千立方米，取得不含税销售额 7400 万元。(2) 6 月中旬销售给某大型工业单位原煤和洗选煤总计 100 万吨, 原煤和洗选煤未分别核算，全部的销售额为不含税价 50010 万元(其 中包括从坑口到车站的运输费 10 万元)。(3) 6 月下旬出口原煤，原煤的出口价格为含税价 1170 万元。46 月份，对木企业实际开采年限在 15 年以上的衰竭期的老煤矿，进展肯定的开采，开采销售的原煤不含税销售额为 100 万元。己 知： 资源税税率，原煤为 5%,自然气为 6%;洗选煤的折算率为 70%o

7、要求：计算该企业当月应缴纳的资源税。【答案及解析】16 月上旬该企业销售原煤应纳资源税二 148400x5%二 7420万元该企业加工洗煤销售和赞助用原煤应纳资源税 二72023x70%x5%+232.5x5% 二 2526.63万元该企业本月销售自然气应纳资源税二 7400x6%二 444万元 该企业 6 月上旬应缴纳资源税合计 二 7420+2526.63+444 二20390.63万元。26 月中旬该企业销售原煤和洗选煤应纳资源税二(50020-10)x5% 二 2500(万元)。(3)6 月下旬出口原煤应纳资源税=1170(l+17%)x5%=50(万元)。(4) 6 月份，对木企业衰

8、竭期的老煤矿开采销售原煤应纳资源税=100x5%x(l-30%)=3.5(万元)。该企业当月应纳资源税=10390.63+2500+50+3.5=12944.13(万元)。(留意此题和增值税的结合)【11单项选择题】某煤炭开采企业 2023 年 4 月销售洗煤 5 万吨，开 具增值税专用发票注明金额 5000 万元，另取得从洗煤厂到码头不含 增值税的运费收入 50 万元。假设洗煤的折算率为 80%,资源税税率 为 10%,该企业销售洗煤应缴纳的资源税为。A. 400 万元B. 404 万元C. 505 万元D. 625 万元【答案】A【解析】原煤及洗选煤销售额中包含的运输费用、建设基金以及 随

9、运销产生的装卸、仓储、港杂等费用应与煤价分别核算，凡取得相 应凭据的， 允许在计算煤炭计税销售额时予以扣减。木题中的运费不 计入计税销售额， 该企业销售洗煤应缴纳的资源税 =5000x80%xl0%=400(万元)。【12计算题】某石化企业为增值税一般纳税人，2023 年 4 月发 生以下业务：(1) 从国外某石油公司进口原油 50000 吨,支付不含税价款折合人 民币9000 万元，其中包含包装费及保险费折合人民币 20 万元。(2) 开采原油 10000 吨，并将开采的原油对外销售 6000 吨，取得 含税销售额 2340 万元，同时向购置方收取延期付款利息 2.34 万元、 包装费 1.

10、27 万元，另外支付运输费用 7.02 万元。将开采的原油 1000 吨通过关联公司对外销售，关联公司的对 外含税售价为 0.39 万元/吨。用开采的原油 2023 吨加工生产汽油 1300 吨。(其他相关资料：原油的资源税税率为 10%)要求：依据上述资料，依据以下序号答复以下问题，如有计算需计算 出合计数。(2027 年)(1) 说明业务中该石化企业是否应对从国外某石油公司进口的 原油计算缴纳资源税，如需要计算缴纳，计算应缴纳的资源税额。(2) 计算业务应缴纳的资源税额。计算业务应缴纳的资源税额。(4)计算业务应缴纳的资源税额。【答案及解析】(1) 不需要缴纳资源税。资源税是对在中华人民共

11、和国领域及管辖 海疆从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人征收的一种税。缴纳 资源税的资源的开采地点是“境内，这会带来资源税进口不征，出口 不退的规章。(2) 实行从价定率征收资源税的销售额，包括纳税人销售应税产品 向购置方收取的全部价款和价外费用，不包括增值税销项税额和运杂 费用。延期付款利息和包装费均属于价外费用。应缴纳的资源税额=(2340+2.34+1.17)/(l+17%)xl0%=200.3(万元)。(3) 纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位 的销售额征收资源税。应缴纳的资源税额 =1000x0.39/(l+17%)xl0%=33.33(万元)。(4) 将开采的

12、资源税应税产品连续加工非应税产品的，于移送使用 时缴纳资源税。并且应当依据同类应税品的销售价格缴纳资源税。应 缴纳的资源税额=2023x2340/6000/(l+17%)xl0%=66.67(万元)。【13单项选择题】某原油开采企业为增值税一般纳税人，2023 年 3 月开采原油 10 万吨，当月销售 6 万吨，取得不含税收入 24000 万元， 3 万吨用于连续加工为成品油，1 万吨用于加热、修井。该企业当月 应纳资源税万元。(原油资源税税率为 6%)(税务师改编)A. 1440B. 2400C. 2160D. 1000【答案】C【解析】1自产资源税应税产品原油用于连续加工非应税的成品 油，

13、在移送环节视同销售缴纳资源税;用于加热、修井的原油，免 征资源税;应纳的资源税二 24000/6x6+3x6%二 2160万元。【14单项选择题】某煤矿开采企业为增值税一般纳税人，2023 年 12 月销售原煤 30 万吨，开具增值税专用发票，注明金额9000 万元，另外领用原煤5 万吨，用于企业冬季取暖，该企业同类原煤的最高售价 是 600 元/吨，平均售价 310 元/吨，以上价格均不含增值税，该企业 当月应纳资源税万元。当地规定煤矿的资源税税率为 10%税务师 改编A. 900B. 1100C. 1055D. 1050【答案】C【解析】自采原煤自用应视同销售原煤计算缴纳资源税，计税销 售

14、额为同类原煤的“平均销售价格，应纳资源税 =9000xl0%+310x5xl0%=1055万元。【15单项选择题】关于资源税纳税地点的说法，正确的选项是。税务师改编A. 纳税人应缴纳的资源税应当向纳税人机构所在地的主管税务 机关缴纳B. 纳税人在本省范围内开采应税资源，其纳税地点需要调整的, 由省级地方税务机关打算C. 扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向扣缴义务人所在地主管 税务机关缴纳D. 纳税人跨省开采资源税应税产品的，一律向总机构主管税务机关缴纳【答案】B【16单项选择题】以下关于代扣代缴资源税的说法中，正确的选项是。税务师改编A. 扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付全部货

15、款的当天B. 联合企业收购未税矿产品的，适用木单位应税产品税额、税率 标准C. 收购未税矿产品的单位和个人是资源税的代扣代缴义务人D. 扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向应税产品的开采地或生 产地主管税务机关缴纳【答案】B【解析】选项 A：扣缴义务人代扣代缴资源税的，其纳税义务发 生时间为支付首笔货款或者首次开具支付货款凭据的当天;选项 C：收 购未税矿产品的独立矿山、联合企业和其他单位不含个人为资源税 的扣缴义务人;选项 D：扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地 主管税务机关缴纳。【17单项选择题】某油田为增值税一般纳税人，2023 年 7 月开采原 油500 万吨，销售原油 300 万

16、吨，每吨不含税价格为 600 元，油田修 井用原油 0.6 万吨。对外捐赠原油 2 万吨，该油田 2023 年 7 月应缴 纳资源税。税务师改编资源税税率 20% A. 18156.00B. 18120.00C. 18036.00D. 18000.00【答案】B【解析】开采原油过程中的修井用原油免征资源税，对外捐赠的 原油属于视同销售，需要缴纳资源税。该油田2026 年7 月应缴纳资源税二300+2 x600x20% 二 18220万元。【18单项选择题】某矿山企业为增值税一般纳税人，主要开采中重 稀土精矿，并由其关联企业甲公司增值税一般纳税人销售，该矿山企业与甲公司实行按本钱价结算。2023

17、 年 6 月甲公司销售稀土精矿 取得不含税销售额3800 万元,与矿山企业结算的本钱价为 2023 万元。木月该矿山企业零星销售稀土精矿，取得不含税销售额 20 万元，该 矿山企业 2026 年 6 月应缴纳资源税万元。资源税税率 27%税务 师改编A. 1031.40B. 545.40C. 599.40D. 540.00【答案】A【解析】纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的，按其关 联单位的销售额征收资源税。该矿山企业 2023 年 6 月应缴纳资源税 二3800+20x27% 二 2032.40万元。【19单项选择题】某煤矿企业为增值税一般纳税人，2023 年 6 月开 采原煤 500

18、 万吨，销售原煤 60 万吨，取得不含税销售额 12023 万元， 另外收取含税装卸费、仓储费 5.85 万元，将自产原煤 400 万吨移送生产洗选煤 250 万吨，本月销售洗选煤 220 万吨，取得不含税销售额 36000 万元。该企业 2023 年 6 月应缴纳资源税万元。洗选煤折算率 80%,资源税税率 10%税务师改编A. 4080.00B. 4080.50C. 4800.00D. 4800.50【答案】A【解析】原煤及洗选煤的销售额不包含单独核算的装卸、仓储、 港杂等费用。原煤加工洗选煤后销售的，以洗选煤销售额乘以折算率 为计税依据计税。当月应纳资源税 =12023xl0%+36000x80%xl0%=4080万 元。【20单项选择题】某矿山企业开采铝土矿和铅锌矿，2023 年 4 月该 企业销售铝土矿原矿 15 万吨、铅锌矿精矿 10 万吨。铝土矿原矿不含 税单价为150 元/吨，铅锌矿精矿不含税单价为 16500 元/吨。铝土矿 原矿资源税税率为 6%,铅锌矿精矿资源税税率 5%。该企业当月应纳 资源税万元。(税务师改编)A. 10035.00B. 10012.50C. 8385.00D. 8362.50【答案】C【解析】该企业当月应纳资源税=15xl50x6%+10xl6500x5%=8385万元。