税收执法权64060

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1、税收执法权一、税收执法权概述一、税收执法权概述1、概概念念。税税收收执执法法权权是是税税务务机机关关按按照照税税收收法法律律规规范范性性文文件件的的规规定定，征征收收税税款款的的权权力力。它它是是税税权权的的核核心心，是是直直接接调调整整政政府府和和纳纳税税人人权权利利和和义义务务关关系系的过程。的过程。2、特特点点。法法律律面面前前人人人人平平等等。税税务务机机关关和和纳纳税人的地位是平等的。税人的地位是平等的。二、税收执法权的划分二、税收执法权的划分（在税收执法机关的划分）（在税收执法机关的划分）1、国家税务总局、国家税务总局 国务院主管职能机构全面国务院主管职能机构全面执行税收法律、税收

2、行政法规；执行税收法律、税收行政法规；制定发布税收规章；对国家税制定发布税收规章；对国家税务局系统实行垂直领导；对地务局系统实行垂直领导；对地方税务局系统实行双重领导和方税务局系统实行双重领导和监督。监督。2、国家税务局系统、国家税务局系统省级主管国税的主管中央税和共享税工省级主管国税的主管中央税和共享税工作；作；执行税收法律、税收行政法规、税收规范性文件。执行税收法律、税收行政法规、税收规范性文件。3、地方税务局系统、地方税务局系统主管地方税工作的主管地方税工作的职能机构税收征收管理范围省级地方税务局接受职能机构税收征收管理范围省级地方税务局接受双重领导，以省级政府为主；省级以下税务局采双重

3、领导，以省级政府为主；省级以下税务局采取垂直领导；取垂直领导；执行税收法律、税收行政法规、地执行税收法律、税收行政法规、地方性税收法规、地方税方性税收法规、地方税税收规章、地方性税收规税收规章、地方性税收规章及税收规范性文件。章及税收规范性文件。海关海关统一管理全国海关工作统一管理全国海关工作海关系统实行垂直领导；海关系统实行垂直领导；独立实行职权。独立实行职权。税收征管管理范围税收征管管理范围关税、增值税、关税、增值税、消费税。消费税。5、香港税务局、香港税务局特别行政区主管税务税收征收管特别行政区主管税务税收征收管理范围工作的职能机构区内各项税收理范围工作的职能机构区内各项税收三、税收执法

4、的具体活动三、税收执法的具体活动1、办理税务登记；、办理税务登记；2、管理增值税专用发票和普通发票；、管理增值税专用发票和普通发票；3、授权纳税申报；、授权纳税申报；4、组织税款入库；、组织税款入库；5、开展税务稽查；、开展税务稽查；6、受理税务行政诉讼；、受理税务行政诉讼；7、应诉税务行政诉讼案件；、应诉税务行政诉讼案件；8、提供税务咨询服务。、提供税务咨询服务。四、税收执法的管辖四、税收执法的管辖1、地区管辖。地区管辖。2、级别管辖。级别管辖。第四节税收司法权一、税收司法权概述一、税收司法权概述（一一）定定义义。国国家家司司法法机机关关在在宪宪法法和和法法律律规规定定的的职职权权范范围围内

5、内，按按照照法法定定程程序序处处理理有有关关税税务务刑事诉讼案件和税务行政诉讼案件的权力。刑事诉讼案件和税务行政诉讼案件的权力。行使主体：国家司法机关客体：税收争议行使主体：国家司法机关客体：税收争议和税收犯罪行为和税收犯罪行为（二）特点。（二）特点。1、税税收收司司法法权权是是由由不不同同的的税税收收司司法法机机关关，在在仲仲裁裁税税收收争争议议、审审理理税税收收违违法法犯犯罪罪案案件件的的程程序序中中，分别行使税收司法权。分别行使税收司法权。2、税税收收司司法法权权在在仲仲裁裁税税收收争争议议、审审理理税税收收违违法犯罪案件程序的不同阶段，分别行使税收司法权。法犯罪案件程序的不同阶段，分别

6、行使税收司法权。目的，防止税收司法权被滥用。目的，防止税收司法权被滥用。二、税收司法权的划分1、税收刑事诉讼案件、税收刑事诉讼案件1996年前，人民检察院侦查年前，人民检察院侦查并向法院起诉法院审判并向法院起诉法院审判1996年后，公安机关侦察人民检年后，公安机关侦察人民检察院起诉法院审判。察院起诉法院审判。2、税收行政诉讼案件和税务机关的强制执行申请人、税收行政诉讼案件和税务机关的强制执行申请人民法院行使税收司法权。民法院行使税收司法权。3、税务机关和工作人员违法人民检察院侦查法院审、税务机关和工作人员违法人民检察院侦查法院审判。判。三、税收司法权管辖三、税收司法权管辖（一）税收刑事案件管辖

7、（一）税收刑事案件管辖级级别别全国性重大案件最高人民法院管辖全国性重大案件最高人民法院管辖全省性重大全省性重大案件高级人民法院管辖案件高级人民法院管辖可判死刑、无期、可判死刑、无期、外国人犯罪的中级人民法院管辖外国人犯罪的中级人民法院管辖其他案件基层人民法院管辖其他案件基层人民法院管辖1、原则上由犯罪地人民法院管辖，、原则上由犯罪地人民法院管辖，也可由被告人居住地人民法院管辖；也可由被告人居住地人民法院管辖；2、几个同级法院都有管辖权的案件，、几个同级法院都有管辖权的案件，由最初受理的法院审判；由最初受理的法院审判；3、管辖不明确的案件，可由上级法、管辖不明确的案件，可由上级法院指定下级法院管

8、辖，或移送他院。院指定下级法院管辖，或移送他院。地域地域地地域域1、由最初作出具体行政行为的税务机关所在地人民法院管辖；、由最初作出具体行政行为的税务机关所在地人民法院管辖；2 2、复议案件，复议机关改变原具体行政行为的，可由复议机关所在地、复议案件，复议机关改变原具体行政行为的，可由复议机关所在地人民法院管辖；人民法院管辖；3、因不动产提起的税务行政诉讼，应由不动产所在地人民法院管辖；、因不动产提起的税务行政诉讼，应由不动产所在地人民法院管辖；4、两个以上法院有管辖的案件，原告可选其一提起诉讼；、两个以上法院有管辖的案件，原告可选其一提起诉讼；5 5、原告向两个有管辖权的法院提起诉讼，由先收

9、到起诉状的法院管辖；、原告向两个有管辖权的法院提起诉讼，由先收到起诉状的法院管辖；6 6、有管辖权的法院，由于特殊原因不能行使管辖权的，由上级法院指、有管辖权的法院，由于特殊原因不能行使管辖权的，由上级法院指定管辖。定管辖。7 7、人民法院对管辖权发生争议，由争议双方协商解决，协商不成的，、人民法院对管辖权发生争议，由争议双方协商解决，协商不成的，报共同的上级法院指定管辖。报共同的上级法院指定管辖。（二二）税税 收收 行行 政政 案案 件件 的的 管管 辖辖级别级别同上同上四、税收司法程序四、税收司法程序（一）税收刑事诉讼的司法程序（一）税收刑事诉讼的司法程序 1、税务机关将认为有偷、抗、骗税

10、等犯罪的、税务机关将认为有偷、抗、骗税等犯罪的违反案件公安机关违反案件公安机关2、公安机关受理后，立案侦查确认犯罪事实、公安机关受理后，立案侦查确认犯罪事实人民检察院人民检察院3、人民检察院审查后，认为犯罪须追究刑事、人民检察院审查后，认为犯罪须追究刑事责任人民法院责任人民法院4、人民法院受理，立案审判。刑事诉讼程序、人民法院受理，立案审判。刑事诉讼程序实行两审终审制；实行两审终审制；5 5、当事人一审不服，可向上一级法院上诉，人、当事人一审不服，可向上一级法院上诉，人民检察院可按法律程序抗诉；民检察院可按法律程序抗诉；6 6、二审和最高人民法院做出的判决或裁定都是、二审和最高人民法院做出的判

11、决或裁定都是终审判决或裁定；终审判决或裁定；7 7、判决或裁定一旦发生法律效力，便应当交付、判决或裁定一旦发生法律效力，便应当交付执行。执行。（二）税收行政诉讼的司法程序（二）税收行政诉讼的司法程序1、起诉。起诉。（1）纳纳税税人人、扣扣缴缴义义务务人人、纳纳税税担担保保人人和和其其他他当当事事人人对对税税务务机机关关做做出出的的征征税税决决定定不不服服，必必须须在在法法定定期期限限年年按按照照税税务务机机关关的的决决定定缴缴清清税税款款，然然后后向向上上级级税税务务机机关关提提请请复复议议，对对上上级级税税务务机机关关所所作作的的复复议议决决定定不不服服，可可以以在在法法定定期期限限内内向向

12、人人民民法法院院提提起起税税收行政诉讼。收行政诉讼。（2）对对税税务务机机关关做做出出的的处处罚罚决决定定不不服服，可可以以向人民法院提起税收行政诉讼。向人民法院提起税收行政诉讼。2、法法院院受受理理。在在规规定定的的时时间间内内作作出出是是否否受受理的裁决，原告不服，可上诉。理的裁决，原告不服，可上诉。3、案案件件审审理理。准准备备工工作作、组组成成审审判判庭庭、开开庭审理。庭审理。4、判判决决。这这是是法法院院运运用用国国家家的的审审判判权权，对对税收争议的实体权利和义务作出的司法决定。税收争议的实体权利和义务作出的司法决定。5、执执行行。法法院院或或有有关关行行政政机机构构，对对已已经经

13、发发生法律效力的判决或裁决强制付诸实施。生法律效力的判决或裁决强制付诸实施。（三三）税税务务机机关关和和税税务务人人员员的的职职务务犯犯罪罪案案件件诉诉讼讼的司法程序的司法程序1、人人民民检检察察院院对对税税务务机机关关和和税税务务人人员员的的职职务务犯犯罪罪案案件件侦侦查查，须须追追究究刑刑事事责责任任的的，向向人人民民法法院提出公诉。院提出公诉。2、法法院院审审理理。程程序序同同一一般般刑刑事事案案件件的的司司法法程序。程序。第五节税法解释权一、税法解释权概述一、税法解释权概述（一）定义（一）定义税税法法解解释释权权是是指指国国家家机机关关对对税税收收法法律律规规范范性性文文件件及及条条文

14、文、概概念念、术术语语所所作作的的说说明明和和对对税税收收法法律律规规范范性性文文件件的的全全部部内内容容或或部部分分内内容容所所作作的的具具体体化化规规定。定。税税法法解解释释权权与与税税收收立立法法权权、税税收收执执法法权权、税税收收司司法法权权不不是是并并列列关关系系，而而是是包包含含关关系系。没没有有税税法法解释权，税权三权都是不完整的，无法有效地行使。解释权，税权三权都是不完整的，无法有效地行使。（二）特点（二）特点1、税税法法解解释释权权是是唯唯一一的的三三权权共共同同包包含含的的一一种种税权。在许多国家只有司法机关才有税法解释权。税权。在许多国家只有司法机关才有税法解释权。2、税

15、税法法解解释释权权是是一一种种抽抽象象行行为为。我我国国的的行行政政诉诉讼讼法法规规定定，司司法法机机关关不不受受理理当当事事人人对对抽抽象象行行为为的的行政诉讼申请。行政诉讼申请。3、税税法法解解释释权权以以授授权权解解释释为为主主，而而且且以以国国家家行行政政机机关关所所作作的的税税收收立立法法解解释释为为主主。目目前前，主主要要由由国务院以及税务机关在行使税收立法解释权。国务院以及税务机关在行使税收立法解释权。二、税法解释权的划分二、税法解释权的划分（一）分类（一）分类1、税税收收立立法法解解释释权权。是是对对税税收收立立法法行行为为所所产产生生的的各各种种税税收收法法律律规规范范性性文

16、文件件进进行行解解释释的的权权力力。拥拥有有税税收收立立法法权权的的国国家家机机关关拥拥有有税税收收立立法法解解释释权权，除除人人大大常常委委会会外外，一一个个国国家家机机关关只只要要获获得得授授权权进进行立法，就有权进行解释。行立法，就有权进行解释。2、税税收收执执法法解解释释权权。是是对对税税收收执执法法行行为为进进行行的的解解释释。国国务务院院及及税税务务机机关关和和海海关关根根据据授授权权所所进进行行的对具体执法行为的解释，属于税收执法解释权。的对具体执法行为的解释，属于税收执法解释权。3、税税收收司司法法解解释释权权。是是对对税税务务刑刑事事诉诉讼讼案案件件和和税税务务行行政政诉诉讼

17、讼案案件件中中具具体体应应用用法法律律问问题题进进行行具具有有普普遍遍约约束束力力的的解解释释权权力力。只只有有最最高高人人民民法法院院和和最最高高人民检察院有税收司法解释权。人民检察院有税收司法解释权。（二）行使税法解释权的国家机关（二）行使税法解释权的国家机关1、全全国国人人民民代代表表大大会会常常务务委委员员会会对对法法律律、法法令令条条文文本本身身需需要要进进一一步步明明确确界界限限或或作作补补充充规规定定的的，进行解释或用法令加以规定。属于税收立法解释权。进行解释或用法令加以规定。属于税收立法解释权。2、最最高高人人民民法法院院对对法法院院审审判判工工作作中中具具体体应应用用法律、法

18、令问题进行解释。属于税收司法解释权。法律、法令问题进行解释。属于税收司法解释权。3、国国务务院院及及其其税税务务主主管管部部门门对对不不属属于于审审判判和和检检察察工工作作中中的的其其他他法法律律、法法令令的的具具体体运运用用问问题题进进行行解释。属于税收执法解释权。解释。属于税收执法解释权。4、省省级级人人民民代代表表大大会会常常务务委委员员会会对对地地方方性性法法规规条条文文本本身身进进一一步步明明确确界界限限或或作作补补充充规规定定所所进行的解释。属于地方性税收立法解释权。进行的解释。属于地方性税收立法解释权。5、省省级级人人民民政政府府及及其其税税务务主主管管部部门门对对地地方方性性法

19、法规规具具体体应应用用问问题题的的解解释释。属属于于地地方方性性税税收收执行解释权。执行解释权。本章小结本章小结 本本章章从从纵纵向向即即中中央央与与地地方方之之间间、横横向向即即同同级级立立法法、行行政政、司司法法等等国国家家机机关关之之间间分分析析了了税税权权的的划划分分，重重点点掌掌握握我我国国分分税税制制的的主主要要内内容容以以及及税税收收立法权、执法权、司法权的特点及如何划分的。立法权、执法权、司法权的特点及如何划分的。复习思考题复习思考题 1 1、简述税收立法权的特征。简述税收立法权的特征。2 2、我国税收立法权是如何划分的？我国税收立法权是如何划分的？3 3、什什么么是是税税收收执执法法权权？我我国国税税收收执执法法权权是是如如何何划划分的？分的？4 4、什什么么是是税税收收司司法法权权？我我国国税税收收司司法法权权是是如如何何划划分分的？的？