执法单位审计实施方案

《执法单位审计实施方案》由会员分享，可在线阅读，更多相关《执法单位审计实施方案（19页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、烟台市*局2010年度预算执行及其他 财政财务收支审计实施方案根据2010年度审计项目计划和预算执行审计工作方案的要 求，结合审前调查情况，制定本实施方案。一、审计目标烟台市审计局2010年度预算执行审计工作，坚持“评价总 体、揭露问题、规范管理、促进改革、提高绩效、维护安全”的总 体思路，紧扣预算管理、资金使用、职责履行及政策执行情况， 增强预算执行审计的整体性、宏观性和建设性，进一步促进加强 预算管理，提高财政资金使用效益。二、审计范围烟台市*局2010年度预算执行情况和其他财政收支情况， 重大问题可追溯到以前年度。延伸 审计烟台市 副食品*调节 基金征收管理 办公室、烟台市*监督检查局、

2、烟台市 *认证 中心和烟台市*协会。其中：烟台市副食品 *调节基金征收 管理办公室与局机关为一套账核算，对2010年度副食品*调 节基金的征管用情况，本次另行安排专项审计调查。三、审计内容、审计重点及审计措施（一）审计内容1预算编制及批复情况。关注部门单位预算编制是否真实、完整，财政拨款收入、预算外资金收入、其他收入 、政府性基金 收入以及上年结转资金等是否全部编入部门单位预算，有无漏 编、少编预算等问题。工资福利支出、对个人和家庭补助、一般 商品和服务支出，以及业务类、投资类、发展类项目支出等预算 编制是否明细、真实。2非税收入收缴管理情况。纳入预算管理的行政性收费、罚 没收入等是否按照“票

3、款分离”等规定，及时足额上缴市财政；单 位是否存在房租或经营性收入，是否按规定纳入账内核算，应纳 入财政专户管理的是否及时足额上交财政专户，有无隐瞒、截留 、 转移、坐收坐支、私存私放等 问题。关注部门单位收取行政事 业 性收费是否合规，有无自定收 费项目，超标准、超范 围收费以 及 无证收费等问题。关注是否存在以会 议费、劳务费、培训费、 咨 询费等名义套取资金，虚列支出转出资金，上下级单位之间相 互 转移资金等方式设立“账外账”、“小金库”等问题。3资金支出管理情况。关注各 项支出核算和管理是否 严格 规范，有无混收混支以及通过往来款核算收支，结余资金长期挂 账等问题；是否按照批准的预算和

4、财政制度规定拨付使用资金， 有无擅自提高标准、自定项目和扩大范围发放奖金补贴，有无将 部门支出事 项转嫁到所属 单位支出，以及虚列 支出造成部门决 算不真实等问题。关注部门单位是否严格执行国库集中支付制 度，分析国库集中支付结余额度的结构、规模和原因，检查有无 违规开设银行账户和通过二、三级单位转移挪用财政资金以及 支出项目不落实，造成结余过大、资金闲置等问题。4票据管理使用情况。关注部 门单位收取行政事业性收费、 房租等使用票据以及发票报销等是否合规，报销发票的真实性， 检查有无使用内容、金额与实际不符的发票报销，或使用不合规 票据，虚列支出、套取资金等问题。5财政财务管理内控情况。关注部门

5、单位是否根据本行业、 本系统特点加强内部控制管理，资金和资产等管理制度是否健 全有效，执行财务管理和会计核算等制度是否严格，有无人为调 节收支科目，编造虚假会计信息等问题。6资产管理情况。关注国有 资产的管理制度和核算 办法是 否合规、有效，资产的建设、采购、验收、维修、出租、出借、处置 及收益等是否合规、合法，国有资产是否统一管理，是否发挥相 应的效益，有无因管理不善造成国有资产流失等问题。（二）审计重点烟台市*局作为主管全市 *监督检查的工作部门，除 对违价行为具有行政处罚权外，还有3项行政事业性收费。2010 年收取收费许可证年度审验费121万元、*鉴证费15万元和副 食品*调节基金60

6、万元（本次 另行安排专项调查 ）， 2010年上 缴*罚没收入400万元。此外，其下 属烟台市*协会还收取 会员费27万元。因此，本次审计应将行政事业性收费以及罚没款收缴情况作为审计重点，具体对5个方面进行重点审查，分别是： 行政事业性收费的规范性情况、“票款分离”和“罚缴分离”执行情 况、票据管理和使用情况、 罚没款物的收缴及处置情况和下属协 会收费情况五个方面进行重点审查。（三）重要审计事项和审计应对措施1.预算编制和批复审计（安排*、*负责，*同志为主 ， 自2011年2月23日至2月28日对该事项实施审计，预计工作日4 天）根据“三定方案”确定的人数和职责分工，对*局编制的支 出预算进

7、行审核，包括“一上”和“二上”的预算申报材料、财政批 复的年初预算、变更预算以及有关报表等资料。重点关注：预 算编制的合规性和合理性，是否按照国家关于压缩预算支出的 精 神和财政部门核定的定额编制支出预算，有无采取虚增人数 或虚 报项目等增加财政拨款的问题；预算编制是否细化到项 到支 出科目，有无混淆 预算科目 编制预算的情况； 上年预算结 余 是否纳入本年支出预算，从而核实全年预算指标的准确性。审计步骤和方法：序号审计内容审计步骤和方法1“一上”预 算编制的 审查1取得部门上年度预算和决算报表，了解和分析部门主要资金来 源渠道和资金使用方向。2.结合部门及所属单位银行账户情况及了解到的以往收

8、支活动， 分析部门“ 一上”收支预算申报是否包含了本部门收支的全部内 容。3与部门上一年度预算和决算数据进行对比，审查部门申报预算时是否参考了上一年度的预算执行情况，上年度结余资金在本年 度使用的项目支出是否纳入预算申报。2“二上”预 算编制的 审查1与“一上”预算进行比较，审查“二上”预算在内容上是否存在调 整，并分析调整的合法性与合理性。2取得财政部门下达部门的“一下”控制数文件，审查部门财务机 构对所属各单位的控制数分配情况，核对与总数是否一致。3.审查部门“二上”各项预算编制数是否与控制数一致，对于不一 致的内容，抽查所属单位的“二上”预算并进行分析，找出不一致 的原因，并判断其合法性

9、和合理性。3主要收支 预算编制 的审查1收入预算的审查。(1) 审查部门预算中收入预算的构成。(2) 审查部门收入预算的数额，审查收入测算的科学性和准确性。 2基本支出预算编制的审查。(1) 从单位的人事部门取得预算编制时单位的编制人数和实有人 数资料，与部门报送的编制数和实有人数进行对比。(2) 分析人员经费预算是否为编制内实有人数乘以定额标准，总 数是否符合财政部门下达的预算控制数，有无虚报人数冒领财政 资金的现象。(3) 分析日常公用经费中以人员为计算对象的部分和以物耗为计 算对象的部分，是否按照财政部门规定的方法和标准进行核定， 有无虚报编制人数或者实有人数冒领财政资金的现象。(4)

10、对比分析人员经费和日常公用经费预算，关注部门在两者之 间有无擅自相互调整；。(5) 对于没有基本支出财政拨款的单位，分析其基本支出预算安 排的规模是否与单位收入规模、其他方面发展相适应，能否保证 其资金来源。(6) 核对编制部门批复的各单位的性质，判断是否存在为自收自 支事业单位申请基本支出财政拨款预算的问题。(7) 分析基本支出预算的内容，关注有无应列入项目预算的支出， 如专项业务费等。4预算调整1.调阅被审计单位相关预算申请材料，检查材料是否完整、审核的审查预算申请理由是否充分。2.审核部门主管单位是否对预算调整申请进行审核并提出具体 审查意见。3分析调整预算与财政部门年初批复预算的关系，

11、重点关注调整 预算与“二上”预算中未被批复预算的关系，对年初未被批复又通 过调整预算进行追加的情况，要重点分析预算调整的理由是否充 分。2.汇总财政部门批复的部门全年调整预算的金额，对比其与年初 财政部门批复预算金额大小，分析调整预算总体规模整体的合理 性，是否属于国家政策调整或自然灾害等不可预见的因素，有无 随意调整预算的行为。2.部门预算资金拨付审计（安排*、*两名同志负责，其 中*同志为主，自2011年2月28日至3月1日对该事项实施审计 预计工作日2天）重点关注 实行国库集中支付后，有无从零余 额账户转来收 入，用款计划是否与预算文件批复一致，财政政直接支付或授权 支付资金明细与预算文

12、件是否存在不一致等问题。审计步骤和方法：序号审计内容审计步骤和方法1账户管理1. 检查基本账户中有无从零余额账户转来的收入，如有，应逐笔 检查是否合法合规，是否存在从零余额账户向基本账户非法转移 资金的现象。2. 检查零余额账户和基本账户之间转拨款是否合法合规。2用款计划1. 对照预算文件、直接支付和授权支付范围划分情况表，检查用 款计划申报单位、类别、用途、金额是否一致。2. 检杳用款计划是否与预算相关文件中相应数据一致。3. 对照预算文件、有关合同、协议等，检查基本支出用款计划是 否按均衡原则、项目支出用款计划是否按进度申报。3支付业务1核对当年预算收入科目余额是否与批复的预算一致。2抽查

13、部分直接支付和授权支付业务，判断有关资金支付业务是 否按正确的会计期间和金额记入了恰当的会计科目。3.检查年末直接支付额度注销的账务处理是否正确，是否依据本 年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的 差额，分别记入当年预算收入科目和财政应返还额度科目。4.检 查年初年末的直接支付和授权支付记录，检查有无巨额、异常支 付情况，有无未按项目进度、提前支付款项情况，有无年末突击支 付情况。5抽查部分数额较大或异常的支付业务的记账凭证和原始凭证， 审查开支是否符合国家法律法规，直接支付申请书中资金用途、 金额、收款人信息等于拨款申请文件是否一致。检查收款单位情 况，有无向与部门关系密切

14、的上下级单位，或有投资、控制关系的 单位拨款情况。必要时，向收款单位进行函证，核实业务的真实 性、正确性。6.查看有关预决算文件、财务数据和预算执行情况分析表，检查 资金拨付情况是否得到恰当地揭示和披露。3.部门预算基本支出审计（安排*、*两名同志负责，其 中*同志为主，自2011年2月23日至2月28日对该事项实施审 计，预计工作日4天）要对照财政部门批复的预算，核对预算指标文件、支出明细 账和年终报表，审查人员支出、商品和服务支出、对个人和家庭 补助支出是否按照预算列报。重点关注公用经费支出中，财政 核定定额的支出情况，有无超预算、调整预算科目等现象或因财 政预算不足影响机关履行行政职责的

15、问题;结合对发票使用情 况的审计，落实会议费、招待费和办公费用支出是否真实，有 无 用真发票假业务或假发票假业务套取现金的问题;审核货币资金支出的合规性，采取查阅记账凭证、现场盘点现金库存、 核对银行发生额对账单等方法，判断有无以虚 假业务或借用 账 户提取现金的问题;购置政府采购目录内的商品是否实行了 统一采购，购入的固定资产是否及时转资实行专人管理审计步骤和方法：序号审计内容审计步骤和方法1人员经费支出审计1取得人员经费支出总账、明细账、会计报表、部门决算等资料， 并将明细账、总账和会计报表有关项目进行核对，检查账表相符、 账账相符情况。2将人员经费支出明细项的支出数与预算和上年支出数相核

16、对， 分析人员经费支出明细项的预算完成情况，有无异常波动。3抽查明细账、记账凭证及原始凭证，检查人员经费的明细科目 设置是否合规，人员经费支出的各项费用的界限是否严格划分， 开支范围是否合规，人员经费支出的资金来源是否合规，领取工 资的人员是否为本部门人员，工资标准是否符合国家规定，领取 福利的人员是否为本部门人员，各项福利支出业务超标准、超范 围发放的问题，离休费、退休费等对个人和家庭补助支出的内容 是否合理，是否符合国家政策规定。4.检查相关账簿和报表，确定人员经费支出是否按照实际发生额 在部门财务报表和行政事业决算报表中得到恰当的揭示和披露。2日常公用 经费支出审计1取得部门日常公用经费

17、支出总账、明细账、会计报表、部门决 算等资料，并将明细账、总账和会计报表有关项目进行核对，检查 账表相付、账账相付*1冃况。3.实施分析性复核:将日常公用经费支出明细项的支出数与预算 数和上年支出数相核对，分析支出明细项的预算完成情况，有无 异常波动。3抽查明细账、记账凭证及原始凭证，检查日常公用经费的明细 科目设置是否合规，日常公用经费支出的界限是否严格划分，开 支范围是否合规。日常公用经费支出的资金来源是否合规，是否应归属于本单位的支出，属政府采购的支出，其采购程序是否合 规，属于固定资产购置的日常公用经费支出是否进行固定资产登 记。4.检查相关账簿和报表，确定日常公用经费支出是否在单位财

18、务 报表和行政事业决算报表中得到恰当的揭示和披露。4.部门非税收入收缴审计(安排*、*、*三名同志负 责，其中*同志为主，自2011年3月2日至3月6日对该事项实施 审计，预计工作日3天)要对照非税收入项目的批准文件，确认该项目的合法性，关 注部门单位收取行政事业性收费是否合规，有无自定收费项目， 超标准、超范围收费以及无证收费等问题。审查纳入预算管理的 行政性收费、罚没收入等是否按照“票款分离”等规定，及时足额 上缴市财政；应纳 入财政专户管理的是否及 时足额上交财政专 户 ，有无隐瞒、截留、 转移、坐收坐支、私存私放等问题。审计步骤和方法：(1)行政事业性收费的规范性审计。主要采取5种方法

19、：审 查各项收费是否按照规定办理了收 费许可证，有无擅自 设立 收费项目、提高收 费标准、扩大收费范围、已经取消的收费项目 继续收费的问题;是否存在强制性代下属协会收取会费等问 题。 是否存在行政机关、 具有行政职能的事业单位向监管对象 收取赞助问题。是否存在“搭车”收费和强制性收费的问题。 除 用常规的审计方法外，还应从外围入手，密切注意从其他渠道收 集信息，例如，在被审计单位和因特网上公布举报电话、审计组工作电话等，收集问题线索，将反映的问题查深查透。加大延 伸审计调查力度， 视审计情况，必要时对有关缴费单位进行延伸 审计调查，及时取得有关强制收费的证据。（2）“票款分离”和“罚缴分离”执

20、行情况的审计。主要采取5种 方法:审查行政性收费、罚没收入是否按照规定实行“票款分 离”和“罚缴分离”。收费和罚没收入是否按规定及时上缴。 当 场处罚款和罚没物资变价款等不能实施“罚缴分离”的， 罚款是否 按规定及时上缴，有无隐瞒、截留、坐支和私设“小金库”问题。 审查款项的集中缴纳情况。小额的收费极易存在票款不分离 的问题， 对此应重点检查收费的集中缴纳是否及时，看是否由* *人员代收后集中缴纳，有无滞留收费现金的问题。 结合财务 收支审计，看是否存在将收费先存入单位的账户，然后由单位上 缴情况。 是否存在将超过规定的期限上缴的罚款和行政性收 费长时间挂在应付款项的情况。（3）票据管理和使用

21、情况的审计。主要采取7种方法: 审查 是否严格执行了财政部行政事业收费和政府性基金票据管理暂 行规定的规定，是否建立了票据明细账，票据的领用、 缴销手续 是否完备、及时，是否存在票 据用完后长期不缴销的情况，有无 使用自制票据和其他不合规收据收费情况。 依据有关规定， 现 场查看是否设专人保管、核算票据，票据的 领用、 缴销和保管等 控制环节是否有严密的制约机制。 通过盘点库存， 查实发出数 量。通过核对缴销登记簿，摸清缴销底数。通过对领用、 发放、 缴 销等三个环节的审查，核实其实际使用的数量。审查票据缴销 的及时性，主要审查票据缴销的日期与收入 实际入账的时间有 无间隔过长的情况。若出现这

22、种情况， 则应注意其是否开有 “过 渡性”账户或存折的情况。 审查有无领用收据长期不缴销的情 况。一般来讲， 单位开具了收据的同时就收取了现金或增加了银 行存款。若票据不及 时缴销， 则存在着现金或银行存款未及时入 账的问题。审查作废票据的情况。一是审查票据作废的原因， 特别是已开出没有任何错误的票据作废了，或者票据作废后，未 再重新出具票 据， 对这样作废票据就应追究其当初出具票据的 初衷和票据作 废的原因。二是已作 废票据的所 有联次是否保存 完整，票据的出具手 续是否合规，如所有联次是否一次套写， 有 无分别填写的问题。缴费使用票据的号码是否连贯，缺号票据 的保管是否符合规定，有无保管不

23、善 丢失或随意丢弃的问题；重 点注意缺号票据是否存在收费后未上缴、截留收费的问题。（4）罚没款物的收缴及处置情况的审计。主要采取5种方法： 审查罚没款物的收缴是否符合财政部罚没财物和追回赃款 赃物管理办法的 规定，没收 物品的处置是否符合拍 卖法和 行政处罚法的有关规定。拍卖款项的管理是否严格，有无坐 支不及时上缴的问题。抽查执法档案，核对案件处理决定的执 行结果、罚款上缴、没收物品的记录等情况，看是 否建立了没收 物品登记台账。抽查没收物品具体登记记录，看没收物品的处 理是否按照规定委托拍卖，拍卖价款扣除必要的费用外，是否及 时、足额上缴；是否存在没收物品归单位或个人长期占用的问题 。对以上

24、问题,应对委托拍卖没收物资的拍卖公司进行延伸审 计调查，看拍卖所得价款是否全 额入账，是否存在流入账外，或 与拍卖公司存在关联交易等问题。(5)下属协会收费情况审计。主要采取2种方法：从审查票 据入手， 检查有无将行政事业性收费纳入社团核算， 为局机关发 放福利的情况 。是否存在将预算内、外收入转为协会收入问题。 对协会组织的收费， 审查有无以捐赠、赞助和广告宣传等名义 乱收费的行为，有无利用职权强制收费问题。5部门资产负债损益审计(安排*、*、*三名同志 负责，其中*同志为主，自2011年3月2日至3月7日对该事项实 施审计， 预计工作日4天)目的是保障国 有资产的安全完整， 对照有关规定查

25、看部门 内部控制制度的健全性。 对资产类、负债类和结余类项目进行审 计。审计步骤和方法：序号审计内容审计步骤和方法1固定资产审计1抽盘固定资产:依据固定资产明细账，抽取部分固定资产进行 实地追杳，证实会计记录中所列的固定资产是否实际存在，验证 固定资产是否归被审计单位所有，有无账外固定资产。2.检查本年度固定资产增加业务，对于外购的固定资产，检查有 无资产购置的审批单、购货合同、发票等文件，审查计价和会计处 理是否正确。检查政府采购预算、购货合同、发票等有关文件，审 查是否执行政府采购。3.检查本年度固定资产减少业务，审查资产减少的会计记录是否 符合规定，会计处理是否正确，固定资产处置*是否合

26、理、变价 收入是否入账核算，入账金额是否准确。4核对固定资产账面余额与会计报表有关项目是否一致，检杳是 否在报表中正确披露。2流动资产 审计_、现金审计1核对现金日记账与总账的余额是否相符，检杳账面余额与会计 报表有关项目是否一致，是否在报表中正确披露。2抽查现金日记账、记账凭证和原始凭证，检查现金收支业务是 否合法，账务处理是否正确，有无故意颠倒日期记账，以掩盖某些 问题的情况，核对记账凭证、原始凭证相关内容是否一致，并鉴定 原始凭证的真伪。3突击盘点库存现金，并将实存数与现金日记账余额进行核对。 审签“库存现金盘点表”。库存现金清点工作结束后，出纳人员填 制“库存现金盘点表”，并由审计人员

27、、会计主管和出纳二方签字。 验证实际库存与账面库存余额是否相符。检杳有无白条抵库、库 外保留现金等现象。检查库存现金是否超库存限额。二、银行存款审计1核对银行存款日记账与总账的余额是否相符，检查账面余额与 会计报表有关项目是否一致，是否在报表中正确披露。2抽查银行存款日记账、记账凭证和原始凭证，检查银行存款收 付业务的真实、合法性。3.审查银行存款余额。抽取部分银行账户的余额，将其与银行对账单进行核对，检查二者是否一致。对长期未达款 项和重大金额的未达账项，检查银行收付款凭证，查明未达的原 因。3应收款项审计1. 调阅与应收款项相关的借款合同、会议纪要等资料，检查应收 款项是否确实发生。2.

28、对照有关会议核算规定，结合相关业务的实际情况，查明应收 款项明细账的开设是否正确清晰，是否按对方单位或个人姓名设 明细账。3抽查应收款项总账、明细账、记账凭证、原始凭证，审查应收款 项入账依据是否符合现行制度规定，会计处理是否正确，是否将 纳入单位收入管理的款项列入或直接冲销应收款项，是否存在应 收款项长期挂账未进行清理的情况。4抽取部分金额较大或长时间未收回的应收款项进行重点审查， 很必要时追溯审查以前年度实际发生时原始单据，对重大款项可 到对方单位进行调查。5.审阅会计决算报表、总账、明细账，核对应收款项数字，检查应 收款项是否已在会计报表上恰当披露。4应付款项审计1将应付款项明细账、总账

29、和报表的有关项目进行核对。2抽查应付款项明细账、记账凭证和原始凭证，检查有无长期挂 账的应付款项，检查有无大额整数金额的应付款项和大额调整事 项，是否存在虚列支出将资金转入应付款，有无通过应付款项核 算收支，造成收支不真实的情况。3抽取部分金额较或长时间挂账的应付款项进行重点审查，必要 时追溯审查以前年度实际发生时的原始单据，对重大款项可到对 方单位进行调查。4.审阅会计决算报表、总账、明细账，核对应付款项数字，检查应 付款项是否已在会计报表中恰当披露。5非财政预算拨款资金审计1抽查有关原始凭证并追踪到会计账簿，结合分析性复核，核对 是否将产生的全部非财政预算拨款资金按规定计入了有关账簿。2.

30、审查非财政拨款资金总账、明细账、记账凭证和原始凭证，审 查其在编制预算时，是否将除财政预算拨款以外的其他各项收入 编入预算，资金的来源是否合法，资金是否全部纳入财务账内统 一核算，是否存在通过往来款核算非财政预算拨款资金。3抽查收据存根联与记账联金额是否一致，复算收据存根联金额 合计与非财政预算拨款资金金额是否一致。4.审阅会计决算报表、总账、明细账，核对非财政拨款资金数字， 检查非财政预算拨款资金是否已在会计报表中恰当披露。6财政拨款 结余资金1.审阅会计报表、总账、明细账、会议纪要及相关资料，检查结余 资金是否确实存在。审计2抽查收入、支出、结余、往来款项总账和明细账，核对是否将产 生的全

31、部结余按规定记入有关账簿。3抽查原始凭证、记账凭证以及相关资料，核对总账、明细账，检 查是否将收入、支出进行了正确的结转，结余的发生额和余额记 录是否准确。4.审阅预算编制和批准文件，抽查结余、拨入经费、拨出经费和 基本支出明细账，检查，部门及所属单位动用以前年度结余资金 是否经过批准，有无追加、调整预算形成的结余。主要审查财政部 门追加预算的内容和规模，分析追加调整预算对当年预算结余的 影响，是否存在追加预算项目不落实、追加预算下达晚影响资金 拨付使用，增加年末结余的问题；部门是否存在擅自调整预算造 成预算资金结余的问题。有无将以前年度基本支出结余资金用于 提高人员经费开支标准。有无预算资金

32、拨付不及时形成的结存。 5抽查结账日前后的有关业务记录，检查是否存在虚列支出或少 计收入调节结余资金规模的情况。6.审阅上年决算报表、本年预算报表、结余总账及明细账，检查 部门及所属单位上报的部门预算中本年期初结余数与上年决算期 末结余数是否一致，本年决算报表中期初结余数字和期末结余数 字与总账、明细账数字是否一致。6对上次审计决定执行情况和内控制度进行复核（安排* *、*两人负责，其中*为主，自2011年2月28日至3月1日对 该事项实施审计，预计工作日2天）（1）主要对照烟审行报200641号审计报告，逐项审核审计 查处问题的整改情况，有无问题纠正后又重复出现的问题。（2） 对局机关的内部

33、制约机制的健全性和符合性 进行复核，主要对 涉及经济活动各个环节的控制制度是否健全、 执行是否有效进 行评价。7对下属单位的审计针对该局下属单位的不同情况，审计时要有不同的侧重点。（1）对财政全额拨款的*认证中心审计，要重点审查该2010 年度收取*鉴证费15万元的收缴情况。特别是鉴于市*局下 属的*认证中心以前属差额拨款事业单位，应审查该单位在 调整为财政全额拨款单位后，是否仍有经营性收入，是否存在违 规经营问题，是否存在自主 经营收入与行政性收 费等项目相互 混淆问题。安排*、*、*三名同志负责，其中*同志 为主，自2011年3月8日至3月15日，预计工作日6天。（2）对财政全额拨款的*监

34、督检查局的审计，要重点审计201 0年罚没收入400万元的收缴情况。重点审查：罚没收入是否及时、 足额上缴国库，有无自行开设银行账户存储或截留、挪用、坐支 等问题。符合罚缴分离条件的罚没收入是否实行了罚缴分离。有 无利用收费票据收取罚没收入，预算内资金转为预算外资金等 问题。安排*、*、*三名同志负责，其中*同志为主， 自2011年3月8日至3月15日，预计工作日6天。（3）对*协会的审计。*部门作为执法部门，应对其所办 社团予以关注。特别是对2010年度该协会收取的会费27万元，应 重点关注是否存在变相收费、转移资金或为局机关发放福利等问题 。 此外，还应对原烟台市*学会注销后的账务处理情况

35、进行审查 。 安排*、*、*三名同志负责，其中*同志为主，自20 11年3月16日至3月17日，预计工作日2天。四、审计工作要求（一）开好审计进点会。一是人员要齐，与会人员包括延伸审 计单位的主要领导、财务负责人和*局相关科室的负责人及审 计组的全体人员。二是审计组长介绍本次审计的目的、审计内容和 要求，以及需要提供的有关 资料。三是介绍审计纪 律、保密纪律和 廉政纪律，欢迎被审计单位监督执行。四是与*局和延伸审计单 位签定审计承诺书。五是交接审计资料。（二）利用计算机辅助审计。本次审计以送达审计为主，结合 就地审计。鉴于市*局会计核算实行了电算化，审计可运用AO 现场审计实施系统实施计算机辅

36、助审计，并与OA办公系统交互， 随时将审计资料打包上传。（三）审计进度安排审计准备、实施和报告各阶段的时间见下表：项目实施阶段时间安排工作任务第一阶段2010年1月4日一1月5日制定审计实施方案。第二阶段2月23日一3月17日调账与现场审计相结合，编写并 向组长提交审计调查工作底稿。第三阶段3月20-3月22日草拟和修改审计报告征求意见 稿。第四阶段3月23日将审计报告征求意见稿提交被调 查部门征求意见。第五阶段3月25日根据被审计部门反馈意见，考虑 修改审计报告，并将有关业务文 书上交审计机关。按照前述审计方案确定的审计事项， 实施阶段于2011年3月17日结束，各审计事项的具体实施时间为：

37、审计事项名称实施时间预计工作 人日实施人员1调查了解总体情况2011-1-4 至 2011-1-53*2XX2预算编制和批复审计2011-2-23 至 2011-2-282*4X3部门预算基本支出审计2011-2-23 至 2011-3-12*4X4部门预算资金拨付审计2011-2-28至 2011-3-12*2X5对非税收入收缴管理情 况的审计2011-3-2 至 2011-3-63*3XX6.对上次审计决定执行情 况和内控制度进行审查2011-2-28至 2011-3-12*2X7.*认证中心资产、负 债、净资产及收支审计2011-3-2 至 2011-3-103*3XX8.*监督检杳局资

38、产、 负债、净资产及收支审计2011-3-11 至 2011-3-153*3XX9.烟台市*协会资产、 负债、净资产及收支审计2011-3-16 至 2011-3-173*2XX合计81共81个工作日，人 均27（二）审计组内部重要管理事项及职责分工审计组由3人组成，具体分工如下：审计组成员审计分工组长*负责本次审计的全面组织工作，具体包括人员分工、组织协调、 时间安排、检查指导、质量把关。起草审计实施方案，归集审计 工作记录和审计工作底稿，起草审计报告和审计决定书等文书， 负责复核审计工作底稿和修改审计实施方案、审计报告等业务 文书。并具体负责局机关及下属单位资产、负债、净资产审计， 参与预算及支出审计。*协助组长负责本次审计的具体组织工作，协助组长负责审计项 目的具体实施工作。就有关审计工作事项，负责审计组与被审计 部门之间的协调沟通。并具体负责审计预算编制和批复、对非税 收入收缴管理和部门预算资金拨付情况审计。*具体负责机关及下属单位支出及非税收入收缴管理情况审计。 19