《成本核算》PPT课件

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1、 产品制造成本 产 品 纯 生 产 成 本质 量 成 本 管理不善成本直 接 材 料 费 用直 接 人 工 费 用制 造 费 用投 入 角 度 产 出 角 度效 率 成 本资 金 占 用 成 本 资源成本对象作业质量成本风险成本效率成本销售地区/客户成本人力资源成本安全成本资金占用成本环保成本生产直接材料费生产直接人工费生产制造费用管理费用销售费用财务费用增值作业非增值作业产品成本 n 预 防 成 本n 鉴 定 成 本n 内 部 故 障 成 本n 外 部 故 障 成 本 供 应 链 制 造 链 销 售 链企 业 价 值 链全 面 采 购 成 本原材料成本 采购过程成本 管理不善成本 产 品 制

2、 造 成 本产品纯生产成本 管理不善成本 营 销 成 本 管理不善成本客户成本 多 因 多 果 的 成 本 核 算多 因 多 果 的 成 本 分 析多 因 多 果 的 成 本 运 筹 与 控 制 PDCADAPDCI HRCSS成本体系SCMCRMISO JITKPI KPI KPIKPIKPI KPI:成本关键绩效指标ERM SMKPIKPI质量客户关系供应链生产运营安全人力资源风险EPKPI环境保护 财务会计管理会计成本管理基 石 ： 会 计 标 准 生 产 直 接 材 料生 产 直 接 人 工生 产 制 造 费 用 作 业 成 本 产品成本管 理 费 用销 售 费 用财 务 费 用 各

3、成 本 中 心 各 项 生 产 费 用 产 品 纯 生 产 成 本质 量 成 本效 率 成 本资 金 占 用 成 本 产品总成本通 过 成 本动 因 分 配 资 源 项 目 成 本 对 象 资 源 项 目 成 本 对 象 资 源 项 目 成 本 对 象 资 源 项 目 成 本 对 象 资 源 项 目 成 本 对 象 直 接 材 料 BOM直 接 人 工 费 用间 接 费 用 辅 助 作 业 成 本 产品纯生产成本 70% 20% 7% 3% n 价 值 工 程在 产 品 寿 命 周 期 中 ， 以 较 低 的 成 本 下 ， 使 产 品 具 有必 要 的 功 能 ， 提 高 产 品 价 值 的

4、 一 种 管 理 技 术 。 - 产 品 是 否 设 计 了 不 必 要 的 功 能 ？ - 可 以 将 两 个 或 多 个 零 件 合 并 成 一 个 零 件 吗 ？ - 如 何 降 低 产 品 的 重 量 ？ - 是 否 可 以 去 除 任 何 非 标 准 化 的 零 件 ？ - 是 否 可 以 使 用 更 便 宜 的 替 代 件 ？ CFV 即，成本功能价值 次品、废品等工程延误、库存增加、订单流失、管理时间浪费等隐性质量损失显性质量损失真实质量损失一般说法：隐性质量损失是显性的4倍以上 质量总成本 质 量 预 防 成 本x0 x1 x2质量不足状态 质量过剩状态质量改进区域质量合适区域

5、质量完美区域质 量 合 适 状 态 项目每月平均半年合计占总质量成本 三季度平均1.35四季度平均1.08半年平均1.23 半年平均45.04元 成 本 对 象 第 四 季 度 第 三 季 度 差 异 变 化 %质 量 成 本 874367.59 984778.88 -110411.29 -11.21% 预 防 成 本 112471.87 124950.97 -12479.10 -9.99% 鉴 定 成 本 180460.03 168851.79 11608.24 6.87% 内 部 故 障 98042.71 141913.13 -43870.42 -30.91% 外 部 故 障 483392

6、.98 549062.99 -65670.01 -11.96% 第 四 季 度 第 三 季 度 差 异 变 化 % 质量部财务部公司管理层质量成本预算公司总体预算根据公司质量方针和目标，以及前一阶段的质量管理状况，在与质量相关部门进行沟通基础上，编制下一阶段质量成本预算并提交财务部审批。根据前一阶段的质量成本分析，审批质量成本预算，并纳入到下一阶段的公司总体预算中，提交公司管理层审批。审批下一阶段公司总体预算并颁布执行。 摩托车发动机壳体 项目每月平均半年合计占总质量成本（单位：万元） 项目指标半年平均数 项目摩托车发动机壳体 项目指标2002上半年目标值比2001下半年变化 上半年目标值半年

7、合计每月平均占总质量成本（单位：万元） 成本对象2001下半年2002上半年差异变化%（单位：万元） 设 备 存 在 的 时 间工 人 可 以 用 来 操 作 机 器 的 时 间 节 假 日设 备 可 被 工 人 操 作 的 时 间 损 坏 维 护无 任 务设 备 真 正 使 用 时 间设 备 真 正 生 产 时 间 准 备 时 间节 假 日 +损 坏 和 维 护 时 间 +无 任 务 时 间 +准 备 时 间 三 季 度 平 均 1.92 四 季 度 平 均 1.67下 半 年 平 均 1.81 第 四 季 度 第 三 季 度 差 异 变 化 %非 正 常 效 率 损 失 成 本 15140

8、0.76 201456.22 -50055.46 -24.85%非 正 常 效 率 损 失 成 本成 本 对 象 第 四 季 度 第 三 季 度 差 异 变 化 %效 率 成 本 333247.92 691397.48 -358150.56 -51.80% 非 正 常 效 率 损 失 151400.76 201456.22 -50055.46 -24.85% 正 常 效 率 损 失 181847.16 489942.26 -308095.10 -62.88% 下 半 年 平 均 3.45三 季 度 平 均 4.69 四 季 度 平 均 2.01 n 资 金 周 转 率= 本 期 主 营 业 务

9、 收 入 /(期 初 占 用 资 金 +期 末 占 用 资 金 )/2n 存 货 周 转 率= 主 营 业 务 成 本 /(年 初 存 货 +年 末 存 货 )/2n 应 收 帐 款 周 转 率= 本 期 主 营 业 务 收 入 /(期 初 应 收 帐 款 +期 末 应 收 帐 款 )/2 2001年下半年比例总资金占用成本113.13 100%原材料占用62.91 55.61%半成品占用3.92 3.47%成品占用34.39 30.39%应收帐款占用11.91 10.53% 2008年 2007年 差 异 变 化 % 半 年 平 均 480元 /台 供 应 链 制 造 链 销 售 链企 业

10、价 值 链全 面 采 购 成 本原材料成本 采购过程成本 管理不善成本 产 品 制 造 成 本产品纯生产成本 管理不善成本 营 销 成 本 管理不善成本客户成本 成 本 项 目 平 均 每 月 金 额 比 例 定 义 D 分 析 A 计 划 P 执 行 D 检 查 C 成 本 分 析 报 告 确 定 成 本 对 象 过 程 原 因 分 析 过 程 问 题 发 生 点 确 定 控 制 必 要 性 和 可 行 性 成立项目小组成本控制计划 过 程 PDCA方 案 预 算 投 入 成 本 差 异 分 析 确 定 差 异 原 因 改 进 I 存 在 问 题 改 进 措 施 标 准 化 下 个 DAPD

11、CIAC DP过程PDCA方案顺 瓜 摸 藤 + 顺 藤 摸 瓜 人 机 料法 环 测质量问题 D 定义P 计划A 分析C 检查D 执行I 改进P DA C 利 润 增 加 多 少 ?管 理体 系 产 品 制 造 成 本 差 异 0 产 品 纯 生 产 成 本 差 异 = 0质 量 成 本 差 异 0资 金 占 用 成 本 差 异 = 0= 对应七大浪费差 异 = 标 准 实 际 5.3.3 纵 向 预 算 与 横 向 预 算 编 制 的 前 后 步 骤 销 售 部 采 购 部 生 产 部 研 发 部费 用 预 算 (多 因 一 果 预 算 )+收 入 预 算 九大成本预算 + 收入预算质 量

12、 部 风 险 管 理研 发 管 理采 购 管 理安 全 管 理质 量 管 理生 产 管 理环 保 管 理资 金 管 理人 力 资 源 管 理 KPIKPIKPI 面 向 各 个 部 门的 投 入 与 产 出 面 向 跨 部 门 的过 程 管 理 绩 效 项 目 管 理 销售预算长期销售预测期末存货预算生产预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算销售及管理费用预算现金预算新增固定资产预算 预计损益表预计资产负债表长期投资及投资收益预算 经营预算资本预算财务预算 部门/责任中心。成本动因预算成本动因预算成本动因预算九大成本对象成 本 动 因 ： 产 量 、 人 工 小 时 、 销 售 量 、 批

13、次 、机 器 小 时 、 工 作 量 比 例 等 。 汇总出九大成本预算 纵 向 预 算 与 横 向 预 算销售收入预算部分费用成本动因预算各部门费用预算 目标成本KPI指标预算成本对象预算对比目标成本KPI指标修改成本KPI指标修改费用预算重新预算成本对象修改费用成本动因预算修改成本对象预算纵向预算与横向预算的统一起 点 1起 点 2 企 业 内 外 部 环 境 因 素 分 析制 定 公 司 发 展 战 略确 定 执 行 措 施 和 目 标 分 解(部 门 运 作 计 划 /项 目 计 划 /业 务 流 程 /部 门 考 核 指 标 /负 责 人 )制 定 预 算 方 案 (多 因 多 果 )制 定 公 司 经 营 计 划 和 考 核 指 标执 行 部 门 运 作 计 划 /项 目 计 划 公 司 经 营 计 划 执 行 情 况 检 讨 、绩 效 指 标 考 核预 算 投 入预 算 调 整预 算 跟 踪 结果反馈预 算 评 价 DAPDCI方 法预 算 检 查