企业所得税汇缴政策

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1、2011年 企 业 所 得 税汇 缴 政 策 解 析济 宁 市 地 方 税 务 局 税 收 管 理 二 科孔 岩 二 、 税 前 扣 除 政 策三 、 税 收 优 惠 政 策一 、 收 入 部 分 概 述 不 征 税 收 入财政拨款依法收取并纳入预算管理的行政事业性收费依法收取并纳入预算管理的政府性基金国务院规定的其他不征税收入免 税 收 入国债利息收入符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益在境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益符合条件的非营利组织的收入 w企 业 实 际 发 生 的 与 取 得 收 入有 关 的 、 合 理

2、的 支 出 ， 包 括成 本 、 费 用 、 税 金 、 损 失 和其 他 支 出 ， 准 予 在 计 算 应 纳税 所 得 额 时 扣 除 。税 前扣 除 费 用税 金损 失概 念 范 围 税 会 差 异成 本其 他 支 出 所 得 税 会 计条 例 第 二 十 九 条 ：是 指 企 业 在 生 产 经 营活 动 中 发 生 的 销 售 成本 、 销 货 成 本 、 业 务支 出 以 及 其 他 耗 费 。 是 指 企 业 在 生 产 产 品 、提 供 劳 务 等 活 动 中 发 生的 各 种 耗 费 。 有 广 义 和狭 义 之 分 。会 计 上 的 成 本 侧 重 对 象 化 的 耗 费

3、 ， 先 形成 资 产 ， 随 着 资 产 的 处 置 而 转 化 为 费 用 ，形 成 所 得 税 上 的 成 本 。 所 得 税 的 成 本 强调 与 收 入 相 配 比 。 所 得 税 会 计条 例 第 三 十 条 企 业 所得 税 法 第 八 条 所 称 费 用 ，是 指 企 业 在 生 产 经 营 活动 中 发 生 的 销 售 费 用 、管 理 费 用 和 财 务 费 用 ，已 经 计 入 成 本 的 有 关 费用 除 外 。 企 业 在 日 常 活 动 中 发 生的 、 会 导 致 所 有 者 权 益减 少 的 、 与 向 所 有 者 分配 利 润 无 关 的 经 济 利 益的 总

4、 流 出 。范 围 不 同 ， 所 得 税 上 仅 包 括 期 间 费 用 ，会 计 上 还 包 括 营 业 成 本 和 税 金 。 所 得 税 会 计条 例 第 三 十 一 条 企 业所 得 税 法 第 八 条 所 称 税金 ， 是 指 企 业 发 生 的 除企 业 所 得 税 和 允 许 抵 扣的 增 值 税 以 外 的 各 项 税金 及 其 附 加 。 企 业 在 日 常 活 动 中 发 生的 各 种 税 金 及 附 加 。会 计 上 的 税 金 有 一 部 分 计 入 了 期 间 费 用 和营 业 税 金 及 附 加 ， 所 得 税 费 用 单 独 核 算 。资 产 购 置 税 金 资

5、 本 化 ：其 他 税 金 费 用 化 ： 所 得 税 会 计条 例 第 三 十 二 条 企 业 所 得 税 法第 八 条 所 称 损 失 ， 是 指 企 业 在 生产 经 营 活 动 中 发 生 的 固 定 资 产 和存 货 的 盘 亏 、 毁 损 、 报 废 损 失 ，转 让 财 产 损 失 ， 呆 账 损 失 ， 坏 账损 失 ， 自 然 灾 害 等 不 可 抗 力 因 素造 成 的 损 失 以 及 其 他 损 失 。 由 企 业 非 日 常 活 动 所 发生 的 、 会 导 致 所 有 者 权益 减 少 的 、 与 向 所 有 者分 配 利 润 无 关 的 经 济 利益 的 流 出 。

6、内 容 相 互 包 容 ， 但 不 完 全 一 致 。 所 得 税 会 计第 三 十 三 条 企 业 所 得 税法 第 八 条 所 称 其 他 支 出 ，是 指 除 成 本 、 费 用 、 税 金 、损 失 外 ， 企 业 在 生 产 经 营活 动 中 发 生 的 与 生 产 经 营活 动 有 关 的 、 合 理 的 支 出 。 无会 计 上 无 此 概 念 ， 为 所 得 税 中 的 兜 底 条 款 。 划分资本性支出和收益性支出真 实性权 责 发生制相关性合理性合 法 性确 定 性实 质 重 于 形 式纳 税 调 整 合 理 性 判 断 五 原 则 ： 公 司 工 资 制 度 规 范 行

7、业 地 区 工 资 水 平 发 放 固 定 调 整 有 序 代 扣 代 缴 个 人 所 得 税 不 以 避 税 为 目 的条 例 第 三十 四 条 企 业 发 生的 合 理 的工 资 薪 金支 出 ， 准予 扣 除 。 是 指 企 业 每 一 纳 税 年 度 支付 给 在 本 企 业 任 职 或 者 受雇 的 员 工 的 所 有 现 金 形 式或 者 非 现 金 形 式 的 劳 动 报酬 ， 包 括 基 本 工 资 、 奖 金、 津 贴 、 补 贴 、 年 终 加 薪、 加 班 工 资 ， 以 及 与 员 工任 职 或 者 受 雇 有 关 的 其 他支 出 。基 本 规 定 合 理 性 含 义

8、 1管理费用3财务费用2销售费用业 务 招 待 费财 产 保 险 费会 议 费开 办 费技 术 研 发 费总 机 构 管 理 费 广 告 宣 传 费手 续 费 佣 金 支 出售 后 服 务 费 现 金 折 扣未 实 现 融 资收 益 的 摊 销利 息 支 出 n 附 表 一 第 一 行n 主 营 业 务 收 入n 其 他 业 务 收 入n 视 同 销 售 收 入 n 企 业 根 据 其 工 作 性 质 和 特 点 ， 由 企 业 统 一制 作 并 要 求 员 工 工 作 时 统 一 着 装 所 发 生 的工 作 服 饰 费 用 ， 根 据 实 施 条 例 第 二 十七 条 的 规 定 ， 可

9、以 作 为 企 业 合 理 的 支 出 给予 税 前 扣 除 。 n 企 业 当 年 度 实 际 发 生 的 相 关 成 本 、 费 用 ， 由 于 各 种 原因 未 能 及 时 取 得 该 成 本 、 费 用 的 有 效 凭 证 ， 企 业 在 预缴 季 度 所 得 税 时 ， 可 暂 按 账 面 发 生 金 额 进 行 核 算 ； 但在 汇 算 清 缴 时 ， 应 补 充 提 供 该 成 本 、 费 用 的 有 效 凭 证 。 类 别具体内容应由企业或税后利润承担向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益企业所得税税款。不合法或违法税收滞纳金罚金、罚款和被没收财物的损失。企 业 间 支 付 的 费 用企业之间支付的管理费。企业内营业机构间支付租金和特许权使用费非银行企业内营业机构之间支付的利息 与经营活动无关或者超标准超过规定标准的捐赠支出赞助支出未 经 核 定 的 准 备 金 支 出 。