固定资产的处置和清理课件

第四节 固定资产的处置固定资产的处置包括固定资产出售、转让、报废等 会计把处置固定资产的净额计入“营业外收入或营业外支出营业外收入（营业外支出）=处置收入-清理费用-固定资产账面净值 （原值-累计折旧）.固定资产的处置步骤：1、将出售，报废和毁损的固定资产转入清理（成本）2、核算发生的清理费用（费用）3、核算出售收入和残料（收入）4、核算保险赔偿（收入）5、核算清理净损益（收入-成本费用）转入清理的固定资产的账面价值清理过程中发生的清理费用清理固定资产的变价收入保险公司或过失人的赔偿款等净 损 失净 收 益固定资产清理资产类（收 入）（成本费用）借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 (2)支付清理费用借：固定资产清理 贷：银行存款 （1）固定资产转入清理借5/47（3）出售收入和残料等的处理 借：原材料 银行存款 贷：固定资产清理 （4）保险等赔偿的处理 借：银行存款 其他应收款 贷：固定资产清理 （5）结转固定资产清理后的净损益 清理完成后，“固定资产清理”账户如为借方余额清理完成后，“固定资产清理”账户如为贷方余额借：固定资产清理 贷：营业外收入借：营业外支出 贷：固定资产清理 例 1、天中公司现将一台新技术淘汰的A设备提前报废，该设备账面原值50 000元，已提折旧20 000元，残料变价收入1000元收存银行，另以库存现金支付报废清理费用500元。（1 1）将报废设备转入清理）将报废设备转入清理借：固定资产清理借：固定资产清理 30 00030 000 累计折旧累计折旧 20 000 20 000 贷：固定资产贷：固定资产 50 000 50 000 （2 2）残料变价存入银行）残料变价存入银行 借：借：银行存款银行存款 10001000 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 1000 1000 (3)(3)支付清理费用支付清理费用借：固定资产清理借：固定资产清理 500 500 贷：银行存款贷：银行存款 500500（4 4）结转报废固定资产发生的净损失）结转报废固定资产发生的净损失借：营业外支出借：营业外支出处置非流动资产损失处置非流动资产损失 2 95002 9500 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 2 95002 9500例题例题:天中公司一辆运输卡车因发生交通事故而毁损。该卡天中公司一辆运输卡车因发生交通事故而毁损。该卡车原值为车原值为180 000180 000元，已提折旧元，已提折旧60 00060 000元，残料估价元，残料估价5 0005 000元已入库，以银行存款支付清理费用元已入库，以银行存款支付清理费用2 0002 000元，应由保险公元，应由保险公司赔偿损失司赔偿损失100 000100 000元，赔偿款尚未收到。元，赔偿款尚未收到。（1 1）将毁损的卡车转入清理）将毁损的卡车转入清理借：固定资产清理借：固定资产清理 120 000120 000 累计折旧累计折旧 60 000 60 000 贷：固定资产贷：固定资产 180 000 180 000 （2 2）残料估价入库）残料估价入库 借：原材料借：原材料 50005000 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 5000 5000 （3 3）支付清理费用）支付清理费用借：固定资产清理借：固定资产清理 2 0002 000 贷：银行存款贷：银行存款 2 0002 000（4 4）保险公司赔偿损失）保险公司赔偿损失借：其他应收款借：其他应收款 100 000100 000 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 100 000100 000（5 5）结转毁损卡车的净损失）结转毁损卡车的净损失借：营业外支出借：营业外支出非常损失非常损失 17 00017 000 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 17 00017 000(一一)固定资产清查概述固定资产清查概述 企业于每年企业于每年编制年度财务报告前，编制年度财务报告前，应当对固定应当对固定资产进行全面的检查。平时，可根据需要，组织资产进行全面的检查。平时，可根据需要，组织局部的局部的轮流清查或抽查轮流清查或抽查。清查方法：实地盘点清查方法：实地盘点二、固定资产清查二、固定资产清查(二二)清查结果的账务处理清查结果的账务处理 待处理财产损溢待处理财产损溢登记各项财产物资盘亏、毁损登记各项财产物资盘亏、毁损经批准后盘盈转销经批准后盘盈转销登记各项财产物资盘盈登记各项财产物资盘盈经批准后盘亏转销经批准后盘亏转销余额：未处理的财产净损失余额：未处理的财产净损失余额：未处理的财产净溢余余额：未处理的财产净溢余账户设置：账户设置：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 （账面价值）（账面价值）累计折旧累计折旧 （已提折旧）（已提折旧）贷：固定资产贷：固定资产 （原值）（原值）(2)(2)报经批准转销时：报经批准转销时：借：营业外支出借：营业外支出盘亏损失盘亏损失 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢1.1.固定资产盘亏固定资产盘亏(1)(1)盘亏固定资产时：盘亏固定资产时：例题：中原电器公司在一季度末对固定资产进行清查，发现例题：中原电器公司在一季度末对固定资产进行清查，发现一车间盘亏机器一台，原值一车间盘亏机器一台，原值1000010000元，已提折旧元，已提折旧24002400元。元。（1 1）盘亏机器时：）盘亏机器时：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢76007600 累计折旧累计折旧24002400 贷：固定资产贷：固定资产1000010000（2 2）批准后：）批准后：借：营业外支出借：营业外支出固定资产盘亏固定资产盘亏 76007600 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢760076002.固定资产盘盈固定资产盘盈,作为前期差错处理作为前期差错处理 盘盈的固定资产，作为前期差错处理，在按管盘盈的固定资产，作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前，应先通过理权限报经批准处理前，应先通过“以前年度损益以前年度损益调整调整”科目核算。科目核算。