浅谈企业内部会计控制制度的建设

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1、 - 5 -东北财经高校网络教化本科毕业论文浅谈企业内部会计限制制度的建设作 者XXXX学籍批次XXXX学习中心XXXX奥鹏层 次专升本专 业会计学指导老师XXXX内 容 摘 要企业内部会计限制建设是企业治理的内部限制的重要内容，是维护市场经济秩序的重要基础建设，加强单位内部会计控有利于提高企业经济管理水平，完善现代企业制度的建设。在企业改革不断深化和稍纵即逝的经济机遇面前，企业不仅要求会计供应反映经济活动的信息，而且在供应信息的同时须要加强内部会计限制。而企业原委怎样建立健全行之有效的内部会计限制制度，规范自身的经营管理，有效地提高自身的竞争力，将是考研企业的一个重要命题。本篇论文正是从内部

2、会计限制的涵义及其理论基础，内部会计限制存在的问题，内部会计限制制度建设应遵循的原则和企业内部会计限制制度的建设四个方面进行论述，同时提出企业内部会计限制制度要加强对人的限制，留意加快财务信息系统建设，推动企业管理数字化这一新观点。 【关键词】内部会计限制 财务与经营风险 会计信息质量 目 录内容摘要.1一、内部会计限制的涵义及其理论基础.2（一）加强内部会计限制是企业管理的内在要求.2（二）内部会计限制制度建设应遵循的原则.3二、内部会计限制存在的问题.4（一）管理者思想方面存在的问题.5（二）企业管限制度方面存在的问题.5三、企业内部会计限制制度的建设.5（一） 管理体系方面.6（二）内部

3、限制方面.7（三） 制度强化方面.8参考文献.9浅谈企业内部会计限制制度的建设 新修订的会计法不仅对国家统一的会计制度进行完善，同时对企业内部会计制度建设也越来越重视。企业经营的成败与否、会计信息是否真实合法，这些企业经营管理的重要标杆很大程度上都取决于企业内部限制的是否健全或缺失、失效。探讨企业内部限制的理论与实务就成了企业经营管理工作的当务之急。本文从限制论的一般原理和企业内部限制理论的最新发展动身，就企业内部会计制度的若干问题做出探讨。 一、内部会计限制的涵义及其理论基础（一）加强内部会计限制是企业管理的内在要求1.1加强内部会计限制是企业管理的内在要求。内部会计限制是指企业为了保证各项

4、经济活动的有效进行，提高会计信息质量，爱护资产的平安、完整，防范规避财务与经营风险，防止欺诈和舞弊，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等面制定和实施的一系列具有限制职能的方法、措施和程序。内部会计限制包括组织规划财务预算，爱护财产平安和财务报告真实性有关的程序和记录等内容，其目标是：保证经济活动的合法性;保证财产物资的平安性，防止资产的流失;保证会计资料的真实性、完整性；促进内部管理水平的不断提高。内部会计限制是内部限制的核心。1.2企业建立内部会计限制制度的理论基础。从本质而言，内部限制是为了规避风险，保证会计信息的精确牢靠，提升管理效果，更好地促进企业的经营管理与持续发展。从政府宏观经济

5、的角度看，企业的稳定经营有利于国民经理的平稳健康发展，保证社会稳定；从企业全部者和管理者自身的角度来看，企业经营中的风险对企业持续经营和发展有不利影响。从企业与员工的角度来看，内部管控相关制度的理论基础是由于员工并不总是为了他们所属的雇主公司的礼仪而努力。公司的规模大小和困难程度增长员工与雇主公司之间的利益差异亦会随之增长。由于两者追求的利益差异，使员工可能存在以下的潜在的问题，例如：员工或公司管理者有了个人的欲望，如对金钱的渴求；同时存在满意这种欲望的条件或机会，如可以运用或接触现金；当员工或管理者在利益差异的权衡上自己的欲望战胜了公司利益时，他们就有这个实力或可能实现这种不道德、不恰当的行

6、为变为现实。而往往在做了这些不道德、不恰当的行为之后又冠之以自以为合理的说明搪塞这些行为，例如：这是公司应当赐予自己的补偿；不止他一个人有这种行为；不会有人发觉或留意；他们只是借来用用，待自己周转开来会立即还上；公司并不会有什么损失。为规范员工的这些不恰当、不道德行为，企业必需建立企业内部会计限制制度。 （二）、内部会计限制制度建设应遵循的原则1.1合法性原则内部会计限制制度应当符合国家法律法规和内部会计限制规范-基本规范规定以及单位的实际状况。这一规定是一个单位建立内会计限制制度的前提条件，任何一个单位建立任何内部限制制度都必需把国家法律法规和政策体现在内部限制制中，都不能违反国家法律法规政

7、策，国家法律法规体现了公民根本利益，它对单位的会计核算和会计监督活动等到起着强制性作用或指导作用。因此，内部会计限制必需符法律法规的要求。1.2相互牵制原则企业每项完整的业务活动，必需经过具有相互制约关系的两个或两个以上的限制环节方能完成。在横向关系上，至少由彼此独立的两个部门或人员办理以使该部门或人员的工作受另一个部门或人员的监督；在纵向关系上，至少经过互不隶属的两个或两个以上的岗位或环节，使下级受上级监督，上级受下级牵制。对授权、执行、记录、保管、核对等不兼容职务及工作内容要做到相互独立、相互牵制。1.3协调协作原则内部会计限制制度的触角渗透到企业管理工作的各项业务过程和各个操作环节，覆盖

8、全部的部门和岗位，因此管理与执行的每一个人都必需相互协作工作，各项业务执行的每一个环节都要相互协调环环相扣，共同完成，从而保证企业各项经营管理工作得以持续有效进行。协调协作原则是对相互牵制原则的深化和补充。贯彻协调协作原则，尤其要避开只顾相互牵制而罔顾办事效率的愚钝机械做法，必需保证既相互牵制又相互协调，保质保量又高效地运行管理企业。1.4程序定位原则企业应当依据实际的经济业务的内容及执行过程中各个阶段的职责内容，依据其职责范围内的性质功能将本企业的经营管理活动设置成详细的工作岗位，将各个工作岗位的职责内容明确，职责权限、执行规范、管控力度等一一列出并明确到每个人。形成事事有人管、人人有专职、

9、办事有标准、工作有检查，以此定出奖罚制度，增加每个人的事业心和责任感，提高工作效率。1.5成本效益原则企业是以盈利为目的的经济体，因此必需保证企业的实行内部会计管理限制制度的收益大于其产生的成本，保证企业运转的利益最大化。1.6层次效益原则追求层次效益要求企业合理协调企业内控的层次与工作效率之间的关系，避开以单纯增加层次的方式来获得较好内控效果的状况发生。以合理管控及高效运转为原则，恰当设置内控层次（或人员），明确规范各个层次的职责范围，划分各个层次执行的工作内容，订立合理的奖惩之多，保证企业内限制度的有效实施。 二、内部会计限制存在的问题（一）管理者思想方面存在的问题2.1企业内部会计限制意

10、识薄弱。企业管理者与执行者对内部会计限制制度的相识普遍不足，把企业内控会计限制认为是多余的企业工作环节，奢侈人力物力，事倍功半反而会束缚企业的发展，或者简洁地把内部会计限制制度理解成企业内部的资产限制及成本限制等制度，或者干脆理解为指定的会计工作文件和工作制度。在实际会计限制制度的执行上，存在已订立的章法不依，执行不到位、管控不严谨，甚至为行一时之便利简化必要程序，导致公司既定的内限制度泛于形式，并未发挥实际的管理管控职能。2.2内部会计限制制度执行力不强，缺乏有效的激励机制企业的内部会计限制制度在建立时，员工还能主动执行，由于企业种种的缘由，许多制度及工作在执行时为了便利，使得原有的内部会计

11、限制仅仅作为制度并未切实执行。另外企业管理者往往不是专业的会计人员，对企业内部会计制度缺乏管控意识，执行标准也不尽统一，又缺乏明确的嘉奖惩处制度约束，对于某些以追求短期利润为目标的企业而言，企业的内部会计限制在执行过程中渐渐丢失作用，最终形同虚设，导致企业的运营管理陷入恶性循环。 （二）企业管限制度方面存在的问题2.1企业内部会计限制的审计职能不强一个企业的内部审计工作必需是以企业日常运营管理工作为基石，是企业内部会计管理制度正常正确执行的保障，在企业内部限制执行中起着监督与限制的重要作用。一个公司内部审计部门工作的健全也是企业内控会计限制制度完善的重要环节。然而线下许多企业认为内部审计工作是

12、财务工作的内容之一，没有另设内部审计部门的必要；有些企业急事已建立了内部审计部门，缺未能正确区分其余财务的工作，将其与财务划为平行甚至隶属部门，摒弃了审计工作的独立性原则，不能正确发挥其监督管控的职能效应，不利于企业内限制度的实施与监督。2.2企业内部会计限制信息系统相对滞后，更新换代缓慢企业数字化信息管理施行后，全部的财务经营数据都集中在信息系统中进行操作处理，信息数据的备份与信息系统的技术维护工作也是内控的重要工作之一。 依据各个企业的实际状况，对信息系统的运用程度、管理方法等也大相径庭，甚至有的企业至今仍在手工记账并未进行信息数字电子化等处理，有的企业即使已起先运用电子系统进行记账缺无人

13、管理维护系统，信息处理不刚好，系统更新换代严峻滞后等状况常常发生。信息系统易错乱或受到外部篡改、盗取，导致信息丢失、信息失真、信息更新不刚好等问题，危害企业的健康发展。三、 企业内部会计限制制度的建设 （一）管理体系方面3.1加快财务信息系统建设，大力推动企业管理数字化企业应当主动推动财务管理信息系统建设，健全会计信息质量保证机制。企业财务管理信息系统的建设和完善，将有助于建立严密的会计限制系统，使会计核算从事后转到实时，财务管理从静态走向动态，实现“过程限制”，推动集中式财务管理，经过几年的努力，最终实现建立以预算限制为核心的财务管理信息系统，通过刚好、精确、全面、实时的财务会计信息，满意企

14、业决策层的须要。要利用信息技术，逐步建立企业数字化管理系统。3.2加强对内部限制行为主体“人”的限制，把内部限制工作落到实处企业内部限制失效，经营风险、会计风险产生，行为主体全是人。这里所指的人是指一个企业从领导到有关业务经办人员的全部人员。只有上下一样，刚好沟通，随时把握相关人员的思想、动机和行为，才能把内部限制工作做好。详细讲，除领导本身应以身作则，起表率作用外，还应做好以下几点工作：第一，要刚好驾驭企业内部会计人员思想行为状况。内部业务人员、会计人员违法违纪，必定有其动机，因此企业领导及部门负责人要定期对重点岗位人员的思想和行为进行分析，驾驭可能使有关人员犯罪的外因，以便实行措施加以防范

15、和限制。其次，对会计人员进行职业道德教化和业务培训。职业道德教化要从正反两方面加强对会计人员的法纪政纪、反腐倡廉等方面的教化，增加会计人员自我约束实力，自觉执行各项法律法规，遵守财经纪律，做到奉公遵守法律、廉洁自律；加强对会计人员的接着教化，要特殊重视对那些业务实力差的会计人员的基础业务学问的培训，以提高其工作实力，削减会计业务处理的技术错误。 （二）内部限制方面3.1构筑严密的以内部会计限制为中心的企业内控体系企业内部限制体系，详细应包括三个相对独立的限制层次：第一个层次是在企业一线“供产销”全过程中融入相互牵制、相互制约的制度，建立以防为主的监控防线。有关人员在从事业务时，必需明确业务处理

16、权限和应担当的责任，对一般业务或干脆接触客户的业务，均要经过复核，重要业务最好实行双签制，禁止一个人独立处理业务的全 过程。其次个层次是设立事后监督，即在会计部门常规性的会计核算的基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线。事后监督可以在会计部门内设立一个具有相应职务的专业岗位，配备责任心强，工作实力全面的人员担当此职，并纳入程序化、规范化管理。第三个层次是以现有的稽核、审计、纪律检查部门为基础，成立一个干脆归董事会管理并独立于被审计部门的审计委员会。审计委员会通过内部常规稽核、离任审计、落实举报、监督审查企业的会计报表等手段，对会计部门实施内部限制，建

17、立有效的以“ 查”为主的监督防线。以上三个层次构筑的内部限制体系对企业发生的经济业务和会计部门进行“ 防、堵、查”递进式的监督限制，对于刚好发觉问题，防范和化解企业经营风险和会计风险，将具有重要的作用。3.2建立内部审计制度内部审计是在一个组织内部建立的一种独立评价活动，并作为对该组织的活动进行审查和评价的一种服务。内部审计既是企业内部限制的一个部分，也是监督内部限制其他环节的主要力气。内部审计通过监督限制环境和限制程序的有效性，监督企业的内部限制是否被执行并刚好反馈有关执行结果的信息，帮助企业更有效地实现预期限制目标。同时，在监控过程中，内部审计可以促进限制环境的建立，为改进限制制度供应建设

18、性建议，从而胜利地达到组织所须要的内部限制水平服务。实践证明，内部审计无论在对企业内部会计限制制度建立和完善、成本的限制，还是在财务状况和经营成果的真实性查证方面，都起到了肯定的监督作用和参谋作用。企业内部应逐步建立和完善内部审计制度，设置组织结构，并全面进行资产负债表审计、损益表审计等财务审计及以经济效益为主的经营审计等，为企业堵塞漏洞、加强管理、提高经济效益发挥应有的作用。（三）制度强化方面3.1深化产权制度改革，建立健全现代企业制度建立产权清楚的、责任明确的，既符合国际惯例要求，又能契合当下中国社会主义制度发展国情的现代企业制度，将是我们国家国有企业改革的方向。这一改革确定的提出，标记着

19、我国在企业改革上打算走出放权让利传统思路的误区。这项改革措施将有利于增加我国国有企业活力，转变企业经营机制，有助于国有企业走出目前低效运转的逆境，增加国有企业的市场竞争力。 3.2强化外部监督，实行强制性审计并建立企业内部限制的披露制度在法规体系初步健全、监督体系完整的状况下，监督效果也不能尽如人意，会计信息失真问题也会时有发生。解决的最佳方法就是对内部会计限制实施强制性的外部审计。一般的做法是，企业首先对自身的内部会计限制进行全面而深化的自我评估，出具内部限制报告。其次，注册会计师就内部限制报告进行审计，并发表审计看法。最终，对外公开内部限制报告。须要说明的是，这种审计必需是强制性的，它是外

20、公布的内部限制报告必需履行的法律手续。这样做的最大效应是，可以增加企业管理当局和注册会计师的责任感，迫使他们不断健全和完善企业内部会计限制制度，削减企业营运风险，提高营运效益，进而提高企业会计信息质量，增加资本市场的透亮度和有效性，爱护投资者的利益。企业内部会计限制制度是一项不断更新、任重道远的工作。随着时代的改变，内部会计限制制度也得顺应时代潮流不断修改，以适应企业的发展。实现企业最终的战略目标。有企业存在，就有内部会计限制。好的内部限制制度可以帮助企业完成它的目标，保证企业经营合法合规，促进企业实现发展战略。随着改革的进一步深化，对企业管理结构和产业的调整要求更加迫切，如何有效地利用内部会

21、计限制体系来保证会计资料的完整性、会计数据的真实性以及会计工作的刚好性，都依靠制度的创新。而内部会计限制的创新对新形势下财务报告资料的真实性与完整性就显得更为重要。参考资料：1、唐来福 如何建设与完善我国企业内部限制制度 中国经贸，2009.08。2、王小平 财务管理漏洞与防范技巧M 中国财经出版社 2011.03。3、王勇 关于我国企业内部限制制度建设的思索J 现代经济探讨 2012.05。4、周茂春 CFO职业生涯考虑对盈余管理行为影响探讨D 辽宁工程技术高校 2012.07。5、战竹谦 北京领翼中翔科技有限公司内部限制制度探讨D 华北电力高校 2012.10。6、王丽红 内部限制制度在企业实践中有效实施的探究D 首都经济贸易高校 2013.09。7、何永雄 选购与付款内部限制制度探讨D 电子科技高校 2014.05。8、刘新 现代企业会计内部限制浅谈 人文科技 2014.08。