练习采购与付款循环审计

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1、 1、以下审计程序中，注册会计师最有可 能证实已记录应付账款存在的是 （ ）。 A、从应付账款明细账追查至购货合同、购 货发票和入库单等凭证 B、检查采购文件以确定是否使用预先编号 的采购单 C、抽取购货合同、购货发票和入库单等 凭证，追查至应付账款明细账 D、向供应商函证零余额的应付账款 单项选择题 2、注册会计师认为被审计单位固定资产 折旧计提不足的迹象是（ ）。 A、累计折旧与固定资产原值比率较大 B、提取折旧的固定资产账面价值庞大 C、经常发生大额的固定资产清理损失 D、固定资产保险额大于其账面价值 3、注册会计师从被审计单位的验收单追 查至相应的采购明细账，是为了证实采 购与付款循环

2、中的 ( )。 A、存在 B、完整性 C、计价和分摊 D、表达与可理解性 4、注册会计师如果对应付账款进行函证， 通常采用的函证方式为（ ）。 A、积极式 B、消极式 C、积极式和消极式的结合 D、积极式或消极式均可 5、以下审计程序中，注册会计师最有可 能获取固定资产存在的审计证据的是 （ ）。 .观察经营活动，并将固定资产本期余额 与上期余额进行比较 .询问被审计单位的管理当局和生产部门 .以检查固定资产实物为起点，检查固定 资产明细账和相关凭证 .以检查固定资产明细账为起点，检查固 定资产实物和相关凭证 6、注册会计师审计固定资产减少的主要 目的在于 ( )。 A、本期新增固定资产是否真

3、实存在 B、固定资产账务处理的完整性 C、已经减少的固定资产是否已作相应的 会计处理 D、闲置的固定资产是否存在出租的情况 7、 A会计师事务所注册会计师在审计 XYZ股份公司 2008年度会计报表时， 对 2008年 12月底的固定资产进行清点 时，发现下列情况： 固定资 产名称 固定资产 明细账 固定资产 卡片 实存价 值 每台单 价 甲 10000 10000 11000 1000 乙 100000 90000 100000 10000 （ 1）根据甲设备的清点情况，注册会计 师的下列判断中，可能不恰当的是 （ ）。 A、账上已作报废处理，但实物仍在用 B、购入时作为低值易耗品入账，但清

4、点时 纳入固定资产 C、将经营性租入的固定资产，清点时纳入 自有固定资产 D、已经处置的固定资产未作相应的会计记 录 （ 2）根据乙设备的清点情况，注册会计 师的下列判断中恰当的是（ ）。 A、购入时未记账 B、购入时漏登了固定资产卡片 C、已经处置的固定资产未作相应的会计 记录 D、已经处置的固定资产未登记卡片 8、甲公司 2008年度固定资产原值的变动如下： 固定资产原值 金额 年初余额 75000万元 本年增加 20000万元 本年减少 8000万元 年末余额 87000万元 公司 2007年 12月 31日经审计的固定资产原值中， 房屋建筑物和机器设备约各占 50%。甲公司房屋 建筑物

5、和机器设备的折旧年限分别为 30年和 10年， 预计净残值为零。 A注册会计师注意到，甲公司 2008年新增固定资产是 9月份达到预定可使用状 态的机器设备， 2008年减少的固定资产是 6月份 拆除的房屋建筑物。假定不考虑其他因素，估算 的甲公司 2008年度折旧费用与以下数额最接近的 是（ ）。 A、 5344万元 B、 5367万元 C、 5511万元 D、 5534万元 9、注册会计师向丙公司生产负责人询 问的以下事项中，最有可能获取审计证 据的是（ ）。 .固定资产的抵押情况 .固定资产的报废或毁损情况 .固定资产的投保及其变动情况 .固定资产折旧的计提情况 10、以下哪个不属于采购

6、与付款业务不 相容岗位（ ）。 A.请购与审批 B.询价与确定供应商 C.赊销批准与销售 D.付款审批与付款执行 11、在审查对外公布财务报表的被审计 单位时，资产类审计与负债类审计的最 大区别是 ( )。 A.前者侧重于审查所有权，后者侧重审查 于义务 B.前者侧重于应收账款，后者侧重于应付 账款 C.前者侧重于防高估和虚列，后者侧重于 防低估和漏列 D.前者与损益无关，后者与损益有关 多选 1、下列审计程序中，有助于证实采购交 易记录的完整性认定的有 ( )。 A、从订购单追查至验收单 B、从验收单追查至采购明细账 C、从付款凭单追查至购货发票 D、从购货发票追查至采购明细账 2、在下列各

7、种情况下，对应付账款通常进 行函证（ ）。 A、重大错报风险水平高 B、被审单位财务状况不佳 C、应付账款明细账户金额较大 D、存在大量小金额的欠款 3、被审计单位购货与付款循环中涉及的主 要业务活动包括（ ）。 A、处理订货单 B、验收商品 C、确认债务 D、处理和记录货币资金支出 4、在查找已购入但尚未做出会计处理的固 定资产时，以下审计程序中，注册会 计师有可能实施的是（ ）。 .以检查固定资产实物为起点，检查固定 资产的明细账和投保情况 .以检查固定资产明细账为起点，检查固 定资产实物和投保情况 .以分析折旧费用为起点，检查固定资产 实物 .以检查固定资产实物为起点，分析固定 资产维修

8、和保养费用 5、注册会计师证实被审计单位应付账款是 否在资产负债表上充分披露时应考虑 （ ）。 A、预付账款明细账的期末贷方余额是否并 入应付账款项目 B、应付账款明细账的期末借方余额是否并 入预付账款项目 C、上市公司在报表附注中是否披露欠大 股东单位的账款 D、应付账款分类是否恰当 6、注册会计师对某公司购货与付款循环进 行审计。该公司应付账款明细账年末余 额及本年度进货总额如下，应选择哪两 家公司进行函证（ ）。 A、 497000元 668200元 B、 0元 47015300元 C、 98000元 92000元 D、 3032000元 2897000元 7、被审计单位下列固定资产中应

9、计提折 旧的有（ ）。 A.季节性停用的机器设备 B.大修理停用的机器设备 C.未使用的机器设备 D.已提足折旧继续使用的固定资产 8、根据被审计单位实际情况，选择以下方法 对应付账款执行实质性分析程序（ ）。 A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分 析波动原因 B.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作 出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或 利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无 需支付，对确实无需支付的应付款的会计处理 是否正确，依据是否充分 C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动 负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析， 评价应付账款整体的合理性 D.分析存货和营业

10、成本等项目的增减变动，判断 应付账款增减变动的合理性 9、注册会计师对固定资产的期初余额应 实施必要的实质性程序，下列对固定资 产期初余额的审计程序恰当的是（ ）。 A.在连续审计情况下，应注意与上期审计 工作底稿中的固定资产和累计折旧的期 末余额审定数核对相符 B.在变更会计师事务所时，后任注册会计 师应查阅前任注册会计师有关工作底稿 C.如果被审计单位以往未经注册会计师审 计，即在首次接受审计情况下，注册会 计师应对期初余额进行较全面的审计 D.注册会计师将固定资产期末余额追溯调 整推算出期初余额 10、为证实公司应付账款的发生和偿还记录 是否完整，应实施适当的审计程序，以查找未 入账的应

11、付账款。在以下的各项审计程序中， 可以实现上述审计目标的有 ( )。 A. 结合存货监盘，检查公司在资产负债表日是 否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业 务 B. 抽查公司本期应付账款明细账贷方发生额， 核对相应的购货发票和验收单据，确认其入账 时间是否正确 C. 检查公司资产负债表日后收到的购货发票， 确认其入账时间是否正确 D. 检查公司资产负债表日后应付账款贷方发生 额的相应凭证，确认其入账时间是否正确 判断 1、实施实地观察审计程序时，注册会计师 可以以固定资产明细账为起点，进行实 地追查，以证明会计记录中所列固定资 产确实存在，并了解其目前的使用状况； 也可以以实地为起点，追查至

12、固定资产 明细分类账，以获取实际存在的固定资 产均已入账的证据。（ ） 2、注册会计师通过计算累计折旧与固定资 产原值的比率，并与前期比较，发现该 比率过高，据此注册会计师判断，被审 计单位固定资产的折旧可能提取不足。 （ ） 3、对良好的内部控制来说，请购单应由采 购部门事先连续编号，以保证采购业务的 真实、完整。（ ） 4、被审计单位采购部收到经批准的请购单 后，由其职员 E进行询价并确定供应商， 再由其职员 F负责编制和发出预先连续编 号的订购单。（ ） 5、注册会计师实地察看固定资产的重点应 放在净值较高的固定资产上。（ ） 6、即使某一应付账款明细账户年末余额为 零，注册会计师仍然可

13、以将其列为函证对 象。（ ） 7、注册会计师通常审查有关负债项目，对 受留置权限的固定资产的所有权予以证 实。（ ） 8、注册会计师在对应付账款进行审计的过 程中，一般情况下不需要实施函证程序， 因为注册会计师可以通过取得购货发票 等外部凭证来证实应付账款的余额。 （ ） 9、预付账款并非只能列作流动负债。如果 预付账款期末余额不大，注册会计师应 认可被审计单位列入流动资产项目。 （ ） 简答题 采购与付款循环涉及哪些主要业务 ? 应收账款函证和应付账款函证有何异同 ? 注册会计师如何查找未入账的应付账款？ 在不同情况下，注册会计师应如何对固 定资产期初余额实施审计？ 案例分析 （一）注册会计

14、师周琳在审计杰豪公司 2008年度财 务报表的 “ 固定资产 ” 和 “ 累计折旧 ” 项目时， 发现下列情况： （ 1） “ 生产用固定资产 ” 中有固定资产 A设备已 于 2008年 1月份停用，并转入 “ 未使用固定资 产 ” 。 （ 2）公司所使用的单冷空调，当年计提折旧仅按 实际使用的月份（ 5 9月）提取。 （ 3） 5月份购入设备一台，价值 65万元，当月达到 预定可使用状态， 8月份交付使用，杰豪公司从 9 月份起开始计提折旧。 （ 4）公司对设备 B采用平均年限法计提折旧。该设 备预计可使用年限为 10年，预计净残值率为 5， 公司确定的该设备的年折旧率为 10。 要求：针对

15、上述情况，分别指出注册会计师周琳应 关注的可能存在或存在的问题。 （二）某注册会计师正在对 H公司的应付账款项目 进行审计。根据需要，该注册会计师决定对 H公 司下列四个明细账户中的两个进行函证： 应付账款年末 余额 本年度供货总 额 A公司 42650元 66100元 B公司 2880000元 C公司 85000 95000元 D公司 289000元 3032000元 要求：该注册会计师应选择哪两家供货人进行函证？为什 么？ （三） Y公司系公开发行 A股的上市公司， 2005年 3月 20日，北京 ABC会计师事务所 的 A和 B注册会计师负责完成了对 Y公司 2004年度财务报表的外勤审

16、计工作。 资料： Y公司办公楼于 1995年 12月启用， 其折旧年限为 20年，估计残值率为 10%， 采用直线法计提折旧。该办公楼 2004年年 初账面原价为 15 000 000元，累计折旧为 5 400 000元，固定资产减值准备为 1 500 000元。 2004年 3月至 8月， Y公司在继续使用 该办公楼的同时，耗资 5 000 000元对其 实施更新改造。更新改造完成后的办公楼 自 2004年 9月起全面投入使用，但并未延 长其经济使用寿命，对原估计的残值率和 原计提的减值准备也不产生影响。 截止 2004年 12月 31日， Y公司未审财 务报表及附注反映该办公楼账面原价为

17、20 000 000元，累计折旧为 6 175 000元，减 值准备余额为 1 500 000元。 要求： 针对资料中的事项，如果不考虑审 计重要性水平，请判断 A和 B注册会计师 是否需提出审计处理建议？若需提出审计 调整建议，请直接列示审计调整分录。 （四） CPA王实在预备调查阶段通过问 卷形式对被审计单位 B公司的采购与付款 循环进行了解，形成 “ 采购与付款循环 备忘录 ” 如下表。 要求： （ 1）请指出可能存在的缺陷及改进措施； （ 2） CPA王实是否应对 B公司采购与付款 循环进行控制测试 ?并说明理由。 内部控制描述 可能存在的缺陷 及改进措施 1、购货由采购部门负责，根据自己填制的采购 单采购，货物进厂后由隶属于采购部门的验收部 门负责验收； 2、如果货物验收合格，验收部门就在 “ 采购单 ” 上盖 “ 货已验讫 ” 的印章，交给会计部门付款； 3、对于验收不合格的货物由验收部门直接退给 供货商，验收部门不负责开验收报告单； 4、验收后的货物直接堆放在机器旁准备加工。 采购与付款循环备忘 被审计单位名称： B公司 编制者：王实 日期： 2009.2.15 会计期间或截止日： 2008.12.31 复核者：吴江 日期： 2009.2.15 索引号： x7 1