农业企业会计账务处理分录梳理

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1、农业公司会计账务解决分录梳理一、与家庭农场发生的业务账务解决 （）公司与家庭农场签订的承包合同生效时借:应收家庭农场款(按当年应收款项金额) 贷:待转家庭农场上交款结算时，按先费后利原则,先结算劳动保险费、福利费、管理费等费用,后结算利润。借:待转家庭农场上交款(按事实上交的应收款项金额) 贷：其她应付款、应付福利费、管理费用、本年利润等 （2）为家庭农场垫付资金时 借: 应收家庭农场款(按垫付资金数额） 贷:钞票/银行存款等(3）将成熟生产性生物资产作价转让给家庭农场，价款未收回时 借：固定资产清理（按成熟生产性生物资产账面价值)借：生物资产合计折旧(按已计提的合计折旧) 借：成熟生产性生物

2、资产减值准备(按已计提的减值准备) 贷:生产性生物资产(按账面余额) 同步， 借: 应收家庭农场款/银行存款/钞票(按应收实收价款金额）借:营业外支出处置成熟生产性生物资产净损失 贷:固定资产清理 贷:营业外收入处置成熟生产性生物资产净收益 (4）将未成熟生产性生物资产作价转让给家庭农场时借:应收家庭农场款/银行存款/钞票(按应收实收价款金额） 贷:其她业务收入借:其她业务支出(按未成熟生产性生物资产账面价值)借:生物性在建工程减值准备(按未成熟生产性生物资产已计提的减值准备） 贷：生物性在建工程(按未成熟生产性生物资产账面余额)(5)将消耗性生物资产作价转让给家庭农场,价款未收回时 借：应收

3、家庭农场款(按应收价款金额） 贷:其她业务收入 借：其她业务支出(按消耗性生物资产账面价值) 借:存货跌价准备(幼畜及育肥畜跌价准备、其她消耗性生物资产跌价准备）、消耗性林木资产跌价准备等(按已计提的消耗性生物资产跌价准备) 贷：幼畜及育肥畜、农业生产成本、消耗性林木资产等(按消耗性生物资产账面余额)（)收到家庭农场上交的款项或收到上交农产品时借:钞票、银行存款、农产品等（按收到款项金额或农产品结算价格） 贷: 应收家庭农场款 （7)按合同规定收购家庭农场的产品尚未支付价款时 借:农产品（按结算价格） 贷：应付家庭农场款 (8)代存家庭农场的多种其她收入 借:银行存款等(按代存金额) 贷：应付

4、家庭农场款 支付时, 借：应付家庭农场款 贷:钞票、银行存款等二、在建生物资产账务解决 (一)幼畜及育肥畜 第一种 分群核算 （1)外购的幼畜（禽）或育肥畜（禽）借:幼畜及育肥畜(按购买价格、运送费、保险费以及其她可直接归属于购买幼畜（禽)或育肥畜(禽)的有关税费） 贷：银行存款、应付帐款等 （2）自繁幼畜（禽) 借：幼畜及育肥畜（按实际成本） 贷:农业生产成本 ()发生饲料费用时借:农业生产成本 贷:银行存款/原材料等 期末，结转各群幼畜（禽）或育肥畜(禽）的饲养费用借：幼畜及育肥畜(按结转金额） 贷：农业生产成本(4)幼畜(禽)或育肥畜（禽)转群 借：幼畜及育肥畜（群别） 贷:幼畜及育肥畜

5、（群别） (5)产畜或役畜裁减转为育肥畜时 借：固定资产清理 借:生物资产合计折旧(按已计提的合计折旧） 借：成熟生产性生物资产减值准备(按已计提的减值准备） 贷：生产性生物资产(按账面余额)借:幼畜及育肥畜（按裁减时的账面价值） 贷：固定资产清理（6）幼畜成龄转为产畜或役畜时 借：生产性生物资产（按其账面价值) 借：存货跌价准备幼畜及育肥畜跌价准备(按已计提的幼畜及育肥畜跌价准备)贷:幼畜及育肥畜(按账面余额） (7）幼畜(禽）或育肥畜(禽）对外销售,结转幼畜（禽）或育肥畜（禽）的实际成本时 借：主营业务成本(按结转的实际成本） 贷:幼畜及育肥畜（）幼畜(禽)或育肥畜（禽)因死亡导致的损失

6、借：待解决财产损溢(按其账面价值)借:存货跌价准备幼畜及育肥畜跌价准备（按已计提的幼畜（禽）及育肥畜(禽）跌价准备） 贷：幼畜及育肥畜(按账面余额)待查明因素后,根据公司的管理权限,经股东大会或董事会，或经理(场长）会议或类似机构批准后,在期末结账前解决完毕。幼畜（禽)或育肥畜(禽）因死亡导致的损失，在减去过错人或者保险公司等赔款和残存价值之后,计入当期管理费用借:管理费用 贷:待解决财产损溢 属于自然灾害等非常损失的,计入营业外支出借:营业外支出非常损失 贷:待解决财产损溢 幼畜(禽)或育肥畜(禽)因死亡导致的损失，如在期末结账前尚未经批准的,应在对外提供财务会计报告时先按上述规定进行解决,

7、并在会计报表附注中作出阐明；如果其后批准解决的金额与已解决的金额不一致，应按其差额调节会计报表有关项目的年初数。第二种混合核算 (）畜(禽)自身的价值及其饲养费用,均通过农业生产成本科目核算。 购进畜（禽)时，按实际支付或应支付的价款 借：农业生产成本 贷：银行存款等（2）投入饲料时 借：农业生产成本 贷：银行存款原材料等（3）幼畜(禽）或育肥畜(禽）转分群核算 借:幼畜及育肥畜（群别） 贷：农业生产成本 (4)产畜或役畜裁减转为育肥畜时 借:固定资产清理 借:生物资产合计折旧(按已计提的合计折旧) 借:成熟生产性生物资产减值准备（按已计提的减值准备) 贷：生产性生物资产(按账面余额)借:农业

8、生产成本（按裁减时的账面价值） 贷:固定资产清理(5)幼畜成龄转为产畜或役畜 借：生产性生物资产(按账面价值） 借:存货跌价准备其她消耗性生物资产跌价准备（按已计提的其她消耗性生物资产跌价准备） 贷：农业生产成本（按账面余额)（）幼畜（禽)或育肥畜(禽)对外销售,结转幼畜(禽）或育肥畜（禽）的实际成本时 借:幼畜及育肥蓄 贷：农业生产成本 借:主营业务成本(按结转的实际成本） 贷：幼畜及育肥畜 (二）生物性在建工程 （)自行营造的生物性在建工程 ，投入成本时 借:生物性在建工程(按发生的实际成本) 贷:钞票、银行存款、原材料、应付工资等 (）由于遭受自然灾害、病虫害、动物疫病侵袭等因素导致的生

9、物性在建工程报废或毁损，减去残料价值和过错人或保险公司等赔款后的净损失,报经批准后计入继续营造的生物性在建工程成本 借：生物性在建工程(其她支出) 贷：生物性在建工程 如为非正常因素作何理解？自然灾害不是非正常因素?导致的生物性在建工程报废或毁损，或生物性在建工程所有报废或毁损，应将其净损失直接计入当期营业外支出 借：营业外支出非常损失 贷:生物性在建工程（）公司应至少于每年年度终了，对生物性在建工程进行全面检查。如果由于遭受自然灾害、病虫害、动物疫病侵袭等因素导致生物性在建工程的可收回金额低于其账面价值的，应按可收回金额低于账面价值的差额，计提生物性在建工程减值准备。借:资产减值损失计提的生

10、物性在建工程减值准备原措施为“营业外支出” 贷:生物性在建工程减值准备（4）生物性在建工程达到预定生产经营目的时 借:生产性生物资产（按生物性在建工程账面价值） 借:生物性在建工程减值准备（按已计提的生物性在建工程减值准备) 贷：生物性在建工程(按其账面余额)三、成熟生物资产账务解决(）购入的成熟生产性生物资产,按购买价格、运送费、保险费以及其她可直接归属于购买成熟生产性生物资产的有关税费 借:生产性生物资产 贷:银行存款等 ()自行营造的具有生产性特点的林木资产达到预定生产经营目的时转入成熟生产性生物资产及自繁幼畜成龄转为产畜或役畜账务解决见“二、在建生物资产账务解决”()按月计提的成熟生产

11、性生物资产折旧 借:农业生产成本等 贷:生物资产合计折旧 （4）公司应至少于每年年度终了,对成熟生产性生物资产进行检查，如果由于遭受自然灾害、病虫害、动物疫病侵袭等因素导致其可收回金额低于账面价值的,应按可收回金额低于账面价值的差额,计提成熟生产性生物资产减值准备。借：资产减值损失计提的成熟生产性生物资产减值准备 贷：成熟生产性生物资产减值准备 （5)成熟生产性生物资产达到预定生产经营目的后发生的管护费用 借:农业生产成本等 贷:银行存款、原材料、应付工资（）将产畜或役畜转为育肥畜账务解决见“二、在建生物资产账务解决”(7)将成熟生产性生物资产作价转让给家庭农场时账务解决见“一、与家庭农场发生

12、的业务账务解决” (8）成熟生产性生物资产盘盈时(新准则计入前期差错解决，调节此前年度损益调节）借:生产性生物资产（按同类成熟生产性生物资产的市场价格) 贷: 此前年度损益调节 成熟生产性生物资产盘亏时 借：待解决财产损溢(按其账面价值） 借:生物资产合计折旧（按已计提的合计折旧） 借:成熟生产性生物资产减值准备（按已计提的减值准备) 贷:生产性生物资产（按账面原价) 借：营业外支出盘亏损失借:其她应收款（追究应承当责任部分收款） 贷：待解决财产损溢 (0）因死亡、发售、毁损等因素减少的成熟生产性生物资产 借：固定资产清理(按减少的成熟生产性生物资产账面价值） 借：生物资产合计折旧(按已计提的

13、合计折旧) 借:成熟生产性生物资产减值准备(按已计提的减值准备） 贷:生产性生物资产(按账面原价) 借:营业外支出非常损失/银行存款等 贷:固定资产清理四、消耗性生物资产账务解决 （1)郁闭成林前消耗性林木资产耗用的直接材料、直接人工和其她直接费，直接计入农业生产成本借:农业生产成本 贷：原材料、应付工资、应付福利费、钞票、银行存款等 ()消耗性林木资产郁闭成林时 借：消耗性林木资产(按其账面余额) 贷：农业生产成本 （)郁闭成林后的消耗性林木资产发生的管护费用借：营业费用 贷：银行存款、钞票、原材料等 （4)郁闭成林后的消耗性林木资产明确其生产性特点，转为成熟生产性生物资产时借：生产性生物资

14、产(按其账面价值)借:消耗性林木资产跌价准备（按已计提的消耗性林木资产跌价准备) 贷：消耗性林木资产(按其账面余额) （5）将郁闭成林后的公益林转为消耗性林木资产时 借：消耗性林木资产(按公益林的账面余额) 贷:公益林(按公益林的账面余额）借：公益林基金 贷：资本公积 (6）消耗性林木资产采伐时 借:农业生产成本（按其账面价值） 借:消耗性林木资产跌价准备（按已计提的消耗性林木资产跌价准备） 贷：消耗性林木资产(按其账面余额) 为什么借方是农业生产成本呢?销售或者生产领用时如何做账? (7）期末，公司根据实际状况计算出消耗性林木资产的可变现净值低于其成本的，按可变现净值低于成本的差额, 借:营

15、业外支出计提的消耗性林木资产跌价准备 贷：消耗性林木资产跌价准备 五、农产品账务解决 (1)收获的农产品验收入库时 借:农产品（按其实际成本） 贷：农业生产成本 （)家庭农场上交的农产品验收入库时账务解决见“一、与家庭农场发生的业务账务解决”(3)将农产品发售借:银行存款/应收账款等 贷：主营业务收入 借:主营业务成本（按选定的发出农产品计价措施计算拟定的实际成本) 贷：农产品 不通过入库直接销售的鲜活产品 借:银行存款/应收账款等 贷:主营业务收入 借：主营业务成本 贷：农业生产成本（按实际成本)（4)清查盘点中发现的农产品盘盈 借：农产品 贷：待解决财产损溢经批准的农产品盘盈，冲减当期管理

16、费用借:待解决财产损溢 贷：管理费用 清查盘点中发现的农产品盘亏和毁损 借:待解决财产损溢 贷:农产品 经批准的农产品盘亏和毁损，在减去过错人或者保险公司等赔款和残存价值之后,计入当期管理费用 借：管理费用 借:其她应收款/银行存款等 贷:待解决财产损溢 属于自然灾害等非常损失的，计入当期营业外支出 借：营业外支出非常损失 贷：待解决财产损溢 （5)期末,公司根据实际状况计算出农产品的可变现净值与否低于其成本，按可变现净值低于成本的差额， 借：资产减值损失计提的农产品跌价准备 贷：存货跌价准备农产品跌价准备 六、公益林有关账务解决（公司所拥有的公益林不计提跌价准备） （1）郁闭成林前公益林耗用

17、的直接材料、直接人工和其她直接费,直接计入农业生产成本 借:农业生产成本 贷：原材料、应付工资、应付福利费、钞票、银行存款等 (）公益林郁闭成林时 借：公益林(按其账面余额） 贷:农业生产成本 借：专项应付款、资本公积等 贷:公益林基金(所有者权益科目） (3)郁闭成林后的公益林发生管护费用时 借:营业费用 贷：银行存款、钞票、原材料等期末, 借:专项应付款 贷：营业费用（三)郁闭成林后的公益林转为成熟生产性生物资产时 借:生产性生物资产(按其账面余额) 贷：公益林 借：公益林基金 贷：资本公积 （四)郁闭成林后的公益林转为消耗性林木资产时 借:消耗性林木资产(按公益林的账面余额) 贷:公益林 借：公益林基金 贷:资本公积（五)因毁损等因素减少公益林时，经主管部门批准借:公益林基金 贷:公益林