审计学原理与实务韩晓梅主编答案

《审计学原理与实务韩晓梅主编答案》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计学原理与实务韩晓梅主编答案（16页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、审计学习题一、单项选择题1. 注册会计师审计起源于（D ）。A日本股份制企业制度 B英国股份制企业制度C美国合伙企业制度D意大利合伙企业制度2. 注册会计师职业诞生的标志是（B ）。A 1581年威尼斯会计协会的创立B 1721年英国的“南海公司事件”C 1845年英国公司法的修订D 1853年苏格兰爱丁堡会计师协会的成立3. 从1844年到20世纪初，是注册会计师审计形成的时期，这一时期英国注册 会计师审计的特点不正确的是（C ）。A注册会计师审计的法律地位得到了法律确认B审计的目的是查错防弊，保护企业资产的安全和完整C审计报告使用人突出了债权人D审计的方法是对会计账目进行详细审计4. 注册

2、会计师审计随着商品经济的发展而发展。下列观点不正确的是（D ）。A注册会计师审计由初期的会计账目审计发展为资产负债表审计，进而发展 为财务报表审计B注册会计师审计的目标由查错防弊发展为判断企业信用状况，进而发展为 确定财务报表的可信性C注册会计师审计报告的使用人，从企业股东为主发展为突出债权人地位， 进而扩展为整个社会公众D注册会计师审计的方法由详细审计发展为制度基础审计，进而出现抽样审 计方法5. 中国历史上第一部注册会计师法规是（C ）A会计师条例B注册会计师条例C会计师暂行章程D会计师注册章程6. 中国第一家会计师事务所是（A ）A正则会计师事务所B潘序伦会计师事务所C立信会计师事务所D

3、上海会计师事务所7. 按（C ）,审计划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计。A目的、内容的不同 B与被审计单位的关系的不同C主体的不同D范围的不同8. 审计目的的确定，主要受（C ）的制约。A审计范围B审计主体C审计对象D审计方法9. 注册会计师审计意见中的“合法性”（D ）A仅指企业会计准则B仅指财务会计方面的法律法规C泛指除企业会计准则以外的财务会计方面的法律法规D泛指除财务会计法规以外的任何法规10. 注册会计师的审计意见，应合理保证财务报表使用人确定已审计财务报表的 可靠程度。这意味着（D ）。A不应由注册会计师保证已审计财务报表的可靠程度B财务报表使用人应合理保证已审计财务报表的

4、可靠程度C注册会计师应合理保证已审计财务报表的可靠程度D注册会计师的审计意见应合理保证已审计财务报表的可靠程度11. 审计的对象，可以高度概括为被审计单位的（B ）A财务收支及其经济管理活动 B财务收支及其经营管理活动C会计资料及其相关资料D经济活动12. （ A ）审计的独立性表现为双向独立。A注册会计师审计B政府审计C内部审计D财经法纪审计13. 下列有关政府审计和注册会计师审计的论断正确的是（B ）A二者都是商品经济发展到一定阶段的产物B二者都是外部审计，具有较强的独立性C政府审计的产生晚于注册会计师审计D二者在审计时所依据的审计准则基本一致14. 注册会计师审计由三方面关系人构成，他们

5、依次是（A ）A注册会计师、被审计单位、审计委托人B注册会计师、审计委托人、被审计单位C审计委托人、被审计单位、注册会计师D审计委托人、注册会计师、被审计单位15. 制定国际审计准则的机构是（A ）A国际会计师联合会B国际会计标准委员会C国际会计实务委员会D国际审计标准委员会16. 中国注册会计师执业准则制定机构是（C ）A审计署B财政部C中国注册会计师协会D中国审计学会17. （ D ）是各个合伙人对其个人执业行为承担无限责任，事务所内其他合伙人 对此项业务只承担有限责任A独资会计事务所B普通合伙制会计事务所C公司制会计事务所D有限责任合伙制会计事务所18. 设立会计师事务所应由财政部或（C

6、 ）审批A中国注册会计师协会B省级注册会计师协会C省级财政部门D当地政府部门19. 下列哪项关于独立性的论述是正确的？ （ A ）A独立性可能受经济利益威胁、自我评价威胁、关联关系威胁和外界压力威 胁的影响B独立性不是审计程序应考虑的因素C独立性对财务报表是非实质性的影响D独立性不是中注协道德准则的要求20. 注册会计师努力达到形式上独立，是为了（ A）A使独立第三方觉得注册会计师没有损害其正直与诚实B使实质上也独立C遵照审计准则的对于现场工作的要求D评估所有持续重要的会计事项21. 在下列哪种情况下，注册会计师无需向所在的会计师事务所声明并实行回避 （D ）。A注册会计师的子女持有委托单位的

7、债券B委托单位的负责人是注册会计师的哥哥C注册会计师担任委托单位常年会计顾问D注册会计师曾在委托单位任职，离职后已满四年22. 在下列要求中，（D ）属于职业道德中对同行的责任。A会计师事务所不得以降低收费的方式招揽业务B会计师事务所不承接不能按时完成的业务C注册会计师和所在的会计师事务所不得允许其他单位或个人借用本人或 本所的名义承接、执行业务D会计师事务所不得在新闻媒介上直接或间接地诋毁同业23. 在下列情形中，注册会计师不被视为违反保密的职业道德的是（B ）。A发现被审计单位在相当长时期内无任何支付能力，将此告诉正在与被审计 单位洽谈一笔大额短期借款事项的银行，以避免银行遭受损失B发现被

8、审计单位中层管理人员舞弊后直接向监察部门打举报电话，请其出 面查处C司法部门调查被审计单位，依法要求注册会计师出庭作证时注册会计师透 露被审计单位的有关情况D因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍被审计单位 的有关情况24. 会计师事务所若对某项业务无法胜任或不能按时完成，则应当（C ）。A转包给其它会计师事务所B降低收费C聘请其他专业人员帮助并依靠客户职员的才能D拒绝接受委托25. 在接受审计业务前，后任注册会计师应详细向前任注册会计师询问以下（B ） 问题。A对现有审计报告公布后期后事项的意见B 了解变更注册会计师的原因C会计政策在不同时间的采用是否遵循一贯性原则D所有持续重

9、要的会计事项的评估26. 若注册会计师不同意变更业务，被审计单位又不允许连续执行原审计业务， 注册会计师应当（A ）A解除业务约定B继续履行业务约定C修改原业务约定D重新签订审计业务约定书27. 在连续审计情况下，注册会计师与被审计单位签订业务约定书应（D ）A只能每年签订一次 B必须长期签订C签订时间不超过三年 D在所有权结构近期发生变动考虑重新签订28. 后任注册会计师委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注 册会计师（D ）A不需要征得任何人同意B仅仅需要征得被审计单位同意C仅仅需要与前任注册会计师沟通D应征得被审计单位同意并与前任注册会计师进行沟通29. 中国证监会早在19

10、96年发布有关通知，要求上市公司解聘或不再续聘会计 师事务所应当由（B ）作决定A董事会B股东大会C管理层D中国注册会计师协会30. 在特定的审计风险下，检查风险与重大错报风险之间是（B ）的关系。A同向变动 B反向变动31. 注册会计师通过实质性测试程序未能发现财务报表重大错误可能性被称为（D ）A审计风险 B固有风险 C控制风险 D检查风险32. （ C ）是注册会计师可以通过设定审计程序而改变的。A审计风险和固有风险B固有风险和控制风险C检查风险和审计风险D控制风险和检查风险33. 确定财务报表层次重要性水平时常用的判断不包括（D ）A资产总额B净资产 C营业收入 D营业费用34. 根据

11、审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。下列各项中，属于 注册会计师总体审计计划审核事项的是（C ）A审计程序能否达到审计目标B审计程序能否适合各审计项目的具体情况C对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当D重点审计程序的制定是否恰当35. 一般情况下，环境证据只能证实以下具体审计目标（A ）A真实性 B完整性C截止D总体合理性36. 在下列各类审计证据中，可靠力最强的是（B ）A注册会计师自行编制的往来账项调节表B应收账款函证的回函C被审计单位自己编制的现金盘点表D应付账款函证的回函37. 下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是（D ）A存货的所有权B经营场所C实物资产的存

12、在D内部控制的执行情况38. 注册会计师为明确被审计单位的会计责任获取的下列证据中，无效的审计证 据是（C ）A审计业务约定书B管理当局声明书C律师声明书D管理建议书39. 注册会计师获取的被审计单位有关人员口头答复所形成的书面记录，属于（B ）A书面证据B 口头证据C实物证据D环境证据40. 审计工作底稿三级复核制度是指会计师事务所以（B ）为复核人，对审计 工作底稿进行复核的一种质量检查制度。A项目经理、部门经理、所长B项目经理、部门经理、主任会计师C助理人员、项目经理、合伙人D项目经理、部门经理、法人代表41. 下面有关注册会计师审计过程中形成的审计工作底稿叙述不正确的有（D ） A审计

13、业务约定书属于长期档案B审计工作底稿的复核施行三级复核制C应收账款函证的回函属于当期档案D审计工作底稿是审计过程中形成的工作草稿42注册会计师在了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序不包括下列（C）A询问B分析程序C重新计算D观察和检查43. 下列（C ）项不属于进一步审计程序。A实质性程序B控制测试C 了解被审计单位及其环境D细节测试44. 在对被审计单位内部控制进行了解时，注册会计师应该获取下列（A ）项 方面的信息。A内部控制的5个构成要素中与财务报告有关的内部控制设计B内部控制的运行有效性C当前应用的内部控制的一贯性D与每个主要的交易类别和账户余额有关的控制45. 属于外部证据的销

14、售和收款循环所涉及的主要凭证或会计记录是（B ）。A顾客订货单B销售单C顾客月末对账单D商品价目表46. 由信用管理部门批准赊销这一控制政策与之相关的认定是（C ）。A存在或发生B完整性认定C估价或分摊D表达与披露认定47. 对存货的控制测试，一般应当借助于存货内部控制的流程图或备忘录。为了 确信这种测试基础的可靠性，应当实施（D ）的程序。A分析程序B查询及函证C计算及检查D穿行测试48. 注册会计师对（A ）核实，直接涉及被审计单位管理当局关于存货的“权 利和义务”认定。A代其他公司保管或来料加工的材料B残次冷背存货C未做账务处理的存货D无法盘点的存货49. 下列各项中，不属于应收票据实质

15、性程序审计目标的是（A ）。A确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循B确定应收票据是否存在、完整性和归被审计单位所有C确定应收票据年末余额是否正确D确定应收票据在会计报表上是否恰当披露50. 对大额逾期应收账款如无法获取询证回函，则注册会计师应（C ）A审查所审期间应收账款的收回情况B 了解大额应收账款的信用情况C审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件D提请被审计单位提高坏账准备提取比例51. 在对M公司2011年度会计报表进行审计时，L注册会计师计划测试M公司 2011年度业务收入的完整性。以下各项审计程序中，通常以以实现上述审计目 标的是（C ）A抽取2011年12月3

16、1日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录 B抽取2011年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录C从业务收入明细账中抽取2011年12月31日的明细记录，检查相应的记 账凭证、发运单和销售发票D从业务收入明细账中抽取2012年1月1日的明细记录，检查相应的记账 凭证、发运单和销售发票52. D注册会计师负责对丁公司2011年度会计报表进行审计。在对应付账款进 行审计时，D注册会计师遇到以下情况，请代为做出正确的专业判断。（1）以下程序中，D注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（A ）A从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库凭单等凭证B检查采购文件以确定是否采用

17、预先编号的采购单C抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账D向供应商函证零余额的应付账款（2）在验证应付账款余额不存在漏洞时，D注册会计师获取的以下审计证据中， 证明力最强的是（A ）A供应商开具的销售发票B供应商提供的月对账单C 丁公司编制的连续编号的验收报告D 丁公司编制的连续编号的订货单53. 有关存货审计的下列表述中，正确的是（A ）A对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利”认定的重要程序B对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量C存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目D存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报

18、告 确定每张发票均附有验收报告54. 如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证实这些投 资证券的真实存在，注册会计师应（C ）。A实地盘点投资证券B获取被审计单位管理当局声明C向代保管机构发函询证D逐笔检查被审计单位相关会计记录55. 注册会计师对期后事项的专门审计，一般应安排在（B ）时进行。A审计的计划阶段B审计的实施阶段C临近审计工作结束日D签约时56. 如果认为被审计单位在可预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设 编制财务报表将对报表使用人产生严重误导，注册会计师应当发表（C ）A无保留意见B保留意见C否定意见D无法表示意见57. 在审计报告意见段使用了“除存在

19、上述问题以外”术语，这种审计报告是（B ） 审计报告。A无保留意见B保留意见C否定意见58.在审计报告意见段使用了 报告是（C ）审计报告。A无保留意见D无法表示意见由于上述问题造成的重大影响”术语，这种审计B保留意见C否定意见D无法表示意见59. 若注册会计师对持续经营能力产生重大疑虑，如果财务报表已作出充分披露,注册会计师应出具（C ）审计报告。A不带强调事项段的无保留意见B保留意见C带强调事项段的D否定意见60. 若期初余额存在严重影响本期会计报表的错报或漏报，注册会计师提请被审 计单位进行调整或披露，如被审计单位不接受，注册会计师应对本期会计报表发 表（DA保留意见B否定意见C无法表示

20、意见D A或者B61. 审计报告日后财务报表报出日前，且审计报告尚未提交，注册会计师发现已 审计财务报表存在重大错报，如果管理层拒绝修改财务报表，注册会计师应（B ） A提交已完成审计报告B重新出具新的审计报告C通知被审计单位治理层不要向第三方报出财务报表和审计报告D重新签定业务约定书二、判断题1. 一般而言，如果审计报告是真实的，那么财务报表也必然是真实的。（x ）2. 从与被审计单位的关系来看，政府审计和注册会计师审计都属于外部审计, 但是二者的审计对象不同。（x ）3政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行的审计，它是审计监督体系的 重要组成部分。注册会计师审计和内部审计均是在政府审计的

21、领导下进行的，作 为政府审计的有效补充（x ）4. 公允性是指被审计单位财务报表在所有方面是否公允地反映被审计单位的财 务状况、经营成果和现金流量。（x ）所有重大方面5. 注册会计师审计，是指注册会计师接受委托，对被审计单位的财务报表及其 相关资料进行独立审查并发表意见。（X ）片面性，应还包括其他业务6. 各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况，政府审计部门均可依法进行审计，无须征得被审计单位的同意；而注册会计师审计则应接 受委托后方能对被审计单位进行审计。（/）7. 注册会计师在审计过程中，发现被审计单位变更了会计处理方法，注册会计 师认为这一变更是合理合法的。因此，注

22、册会计师应当发表无保留意见。X ）8. 1853年，爱丁堡会计师协会成立，标志着英国首开注册会计师行业自律的先 河。（/ ）9. 普通合伙制会计师事务所降低了风险责任对执业行为的高度制约，弱化了个 人责任。（/ ）10. 2007年1月1日施行的中国注册会计师执业准则引入了风险导向审计理念 和方法。（/ ）11. 会计师事务所和注册会计师都可以接受业务委托。（x12. 注册会计师如果未能将会计报表的错误与舞弊全部揭发出来，应负审计责任。 （x ）审计有风险13. 注册会计师如果发现被审计单位的违法行为对会计报表有严重影响而未做适 当的会计处理和披露，注册会计师应当发表保留意见或拒绝表示意见，因

23、为这时 会计报表不符合公认会计原则。（X ）否定14. 被审计单位出现经营失败时，必然存在审计失败现象。（x15. 会计师事务所不论承办何种业务，都要与委托人签订约定书。（/ ）16. 注册会计师为了避免法律诉讼，应当审慎地选择被审计单位，一是要选择正 直的被审计单位，二是对陷入财务和法律困境的被审计单位要给予特别的注意。（x17. 审计业务约定书是注册会计师与被审计单位签订的书面协议。（/ ）18. 注册会计师可以与被审计单位签订长期审计业务约定书。（/ ）19. 后任注册会计师与前任注册会计师沟通不需要取得被审计单位管理层的同意。 （x20. 后任注册会计师发现前任注册会计师审计的财务报表

24、可能存在重大错报时， 应当提请被审计单位告知前任注册会计师。（/21. 前后任注册会计师的关系，仅限于审计业务，其他鉴证业务如盈利预测审核、 财务报表审阅不包括在内。（/ ）22. 注册会计师可以改变重大错报风险的估计水平，但无法改变重大错报风险的 实际水平。（/ ）23. 注册会计师在评价审计结果时所运用的重要性水平与编制审计计划时确定的 重要性水平相同。（x ）可能与编制审计计划时所确定的重要性水平初步判断数不同24. 注册会计师在审计过程中利用专家协助工作时，应当考虑其专业胜任能力和 独立性并对专家的工作结果负责。（x）对利用专家工作结果所形成的审验结论 负责25. 会计事务所对任何一个

25、审计委托项目，不论其业务繁简和规模大小都应该制 订审计计划。（/ ）26. 注册会计师可以同被审计单位的有关人员就总体审计计划的要点和拟实施的 审计程序进行计划，并使审计程序与被审计单位有关人员的工作协调，但独立编 制审计计划仍是注册会计师的责任。（/27. 审计证据总是越多越好。（x ）够用就行28. 注册会计师自行取得的证据比取自被审计单位以外的独立第三方的外部证据 可靠性强。（x ）29. 注册会计师将从被审计单位或其他第三者获取的资料形成审计工作底稿时， 除应注明资料的来源外，还应实施必要的审计程序，形成相应的审计记录。（/）30. 谁提供的资料，谁就应当对资料的真实性负责，因此，注册

26、会计师对获取到 的被审计单位资料可直接作为自己的工作底稿使用。（x ）31. 注册会计师查阅行情、业务经营资料所获得的信息，应做成书面记录，并保 存在当期档案中。（/ ）32. 作为进一步审计程序的重要类型，控制测试必须实施。（x ）33. 计划从控制测试中获取的保证水平是决定控制测试性质的主要因素之一。（/ ）34. 询问本身能够为控制运行的有效性提供充分的证据。（x ）35. 观察是测试留下书面记录的控制的有效方法。（x ）不留36. 实质性分析程序适用于对各类交易、账户余额、列报认定进行测试。（x ） 实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在可预期关系的大量交易。题目中 说的是细节测试

27、。37. 对于与收入完整性认定相关的重大错报风险，控制测试通常更能有效应对。（/ ）注意下，如果是对于与收入发生认定相关的重大错报风险，实质性程序 通常更能有效应对38. 当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，拟实施进一步审计 程序的总体方案往往更倾向于综合性方案。（x ）实质性方案39. 注册会计师需要对被审计单位所有的内部控制进行了解和评价。（x ）所有 的？累死你丫的！40. 从验收单和卖方发票分别追查采购明细账能够实现真实性目标。（/）41. 请购单应由采购部门事先连续编号，以保证采购业务真实、完整。（/）42. 实施2011年业务收入截止测试时，注册会计师应当以该年度的销

28、售发票为 起点，以检查是否高估业务收入。（x ）账簿记录为起点43. 注册会计师如果将收入与资产虚报问题确定为被审计单位销货业务的审计重点，则通常无须对销货业务完整性进行交易实质性程序。/）销货业务的审计一般偏重于检查虚报资产和收入问题，因此，通常无需对销货业务完整性进行 交易实质性测试44. 应付账款通常不需要函证，如函证，最好采用否定式函证。（/）45. 如果上期财务报表已经其他会计师事务所审计，无论被审计单位同意与否， 注册会计师都有责任与前任注册会计师联系，以获取必要的审计证据。（x ）46. 通报可能影响财务报表的期后事项，是注册会计师的责任。（x ）47. 注册会计师对关联方及其交

29、易的审计，并不能保证发现关联方及其交易的所 有错报与舞弊，这是因为会计师事务所内部控制的局限性。（/ ）48. 无保留意见审计报告又称标准审计报告。（x ）应该是标准无保留审计报告 又称因为无保留审计报告可以是带强调事项49. 在进行风险评估时，注册会计师考虑财务报表编制相关的内部控制，以设计 恰当的审计程序，因此，审计报告应对内部控制的有效性发表意见。（50. 审计报告日通常应与被审计单位管理当局签署管理当局声明书的日期一致。（/ ）51. 注册会计师不应在审计报告的意见段之后增加说明段或任何解释性段落，可 以增加强调事项段，以增加审计报告信息含量。（x ）以免让人产生误解52. 由于审计意

30、见是针对包括比较数据在内的本期财务报表整体发表的，注册会 计师通常无需在审计报告中特别提及比较数据。（/ ）53. 若其他信息与已审财务报表中的信息相矛盾，并确定需要修改已审计财务报 表而被审计单位拒绝修改，注册会计师应考虑在审计报告中增加强调事项段说明 该重大不一致。（x ）如果需要修改已审计财务报表而被审计单位拒绝修改，应 当根据具体情况出具保留意见或否定意见的审计报告三、案例分析题第八章 审计证据、工作底稿与审计抽样（案例分析题第二题）2. （ 1 ）银行询证函与银行对账单；（2 ）注册会计师通过自行计算折旧额所取得的证据与被审计单位的累计折旧明 细账数据；（3 ）银行对账单与发货单；（

31、4 ）律师询证函回函、注册会计师与律师交谈取得的证据；（5 ）内部控制好良好的公司的销货发票与内部控制较差的公司的销货发票。 要求：比较上述几组数据，说明每组证据中的哪个类型的证据比较可靠，并简述 理由。分析：（1 ）银行询证函比较可靠。因为银行询证函通常是在注册会计师的监督下 寄给银行，然后银行直接回函给注册会计师所取得的证据；银行对账单则通常 由银行寄给被审计单位，由被审计单位保管。（2 ）注册会计师通过自行计算折旧额所取得的证据比较可靠。（3 ）银行对账单比较可靠。因为银行对账单是由银行提供的，而发货单是企业 自行填制的。（4 ）律师询证函回函比较可靠，因为该证据属于书面证据。（5 ）内

32、部控制良好的公司的销货发票比较可靠。第九章 销售与收款循环审计（案例分析题第二题、第四题） 2、A注册会计师负责对甲公司20x5年度财务报表进行审计。A注册会计师了解到, 甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点，部分与销售相关的控制内容 摘录如下：（1）每笔销售业务均需与客户签订销售订单；（2）赊销业务须由专人进行信用审批；（3）仓库只有在收到经批准的发货通知单才能供货；（4）负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表；（5）财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证 并确认销售收入（6）每月末，有独立人员对应收账款明细账和总账进行调节。要求：（1）针对

33、上述（1） （6 ）项所列控制，逐项指出是否与销售收入的发生 认定直接相关。（2）从所选的与销售收入的发生认定直接相关的控制中，选出一项最应当测试的 控制，并简要说明理由。分析：（1 ）事项（1）、（2）、（3）、（5 ）与销售收入的发生认定直接相关。事项（4）、（6 ）与销售收入的发生认定不直接相关。（2）注册会计师最应当选择事项（5）进行控制测试。因为甲公司是以“客户验货签 收”作为销售收入的确认时点的，核对销售合同、客户签收单和销售发票能够降 低虚构销售收入的风险。4、达声公司2005年12月31日应收账款的明细资料如下表所示:余额明细账数量平均余额小计0-5万6 1 03.219525

34、-10万1 2 06 . 88 1 61 0万以上5513.7753.5贷方余额6(2.5)(15)合计7813506.5账龄明细账数量占应收账款总额比彳可金额3个月以下12552%1 8 2 3.3 83个月-1年5102 6 %911.691-2年1 2 02 0 %701.32 年 以 上2 62 %70.13合计7813506.5要求：根据以上资料，设计应收账款的实质性程序。分析：（1 ）审核应收账款明细账，复核应收账款汇总数的正确性；抽查部分应收 账款明细账，确定表中应收账款金额和账龄分类的正确性。（2）函证应收账款。对余额10万元以上、账龄2年以上及贷方余额的所有账户采 用积极式函

35、证寄发询证函；从其余的明细账中选取一些账户，采用消极式函证。（3）审查未函证的应收账款。对于未函证的应收账款，应采用其他替代审计程 序进行审查。如审查销售合同、订单、销售单、发货单、销售发票等原始凭证， 审查以后的收款情况等。（4）审查坏账准备的计提。确定公司核算坏账准备的方法是否符合有关规定， 计提比例是否合理，是否与以前年度保持一致，坏账准备期末余额、本期计提金 额的计算是否正确。（5 ）审查应收账款的报表披露。“应收账款”项目应根据“应收账款”账户所属 明细科目的期末借方余额合计减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账 准备期末余额后的金额填列。应收账款的贷方余额应列示在资产负债表的

36、预收 账款项目。第十章 采购与付款循环审计（案例分析题第二、四题）2、注册会计师在审计乙公司20x5年度的购货业务时，搜集了下列资产负债表日 前后的购货业务信息：入库单编号入库单日期购货发票日空月等级应付账為2登记原材料日月发麋E金0额#13 152005/12/302005/12/302005/12/312005/12/312 0 0 0 0 0#13 162005/12/302006/1/12006/1/32006/1/31 2 0 0 0 0#13 172005/12/312006/1/22006/1/32006/1/39 0 0 0 0#13 182005/12/312006/1/22

37、006/1/22006/1/25 0 0 0 0#13 192006/1/12006/1/32006/1/32006/1/36 0 0 0 0#13 2 02006/1/12006/1/52006/1/52006/1/57 0 0 0 0#13 2 12006/1/22006/1/32006/1/32006/1/38 0 0 0 0#13 2 22006/1/22006/1/52006/1/52006/1/53 0 0 0 0要求：指出上述购货业务的会计处理存在哪些问题？应如何调整？分析：# 1316、# 1317和# 1318入库单所对应的购货业务应登记在20*5年度， 因为货物已经在20*

38、5年度实际收到，这三笔购货业务涉及的金额共计260 000元。 应编制调整分录为：借：原材料260 000应交税费一一应交增值税（进项税）44 200贷：应付账款304 2004、注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标， 根据审计目标设计审计程序。以下给出了采购交易的部分实质性程序。（1）将材料采购（或原材料）明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他 证明文件比较；（2）根据购货发票反映的内容，确定其是否计入正确的会计科目；（3）从购货发票追查至材料采购（或原材料）明细账；（4）从验收单追查至材料采购（或原材料）明细账；（5）将验收单和购货发票上的日期与材料采购（或

39、原材料）明细账中的日期进 行比较；（6）检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。要求：请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针对每一审计目标, 选择相应的实质性程序（一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审 计目标可能选择一项或多项实质性程序）分析：认定审计目标（拟验证的内容）实质性程序发生所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有-关1 ) ( 6 )完整性所有应当记录的采购交易均已记录(3 ) (4 )准确性与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录:(1 )分类采购交易已记录于恰当的账户(2 )截止采购交易已记录于正确的会计期间(5 )第十一章 生产与存货循环审

40、计(案例分析题第二题)2、在对丙公司2005年度财务报表审计过程中，注册会计师发现了下列接近资产 负债表日的业务：(1) 2006年1月3日公司收到金额为15000元的一张购货发票，这笔购货业务 在1月5日入账。入库单显示这批货物于2005年12月29日收到。(2) 2005年12月28日公司收到价值32500元的商品，相关发票没有入账。并 发现该发票由销售部门保管，发票上注有“受托代销”的字样。(3 )2005年12月31日营业结束后，再发货区域，有一只包装箱内装有价值18600 元的产品。当日的存货盘点范围中没有包括这只包装箱内的存货，因为包装箱上 贴有“即将发货”的标签。通过调查发现这项

41、产品于2006年1月2日发出，销 售发票日期为2006年1月3日。要求：分析这些商品是否应包括在被审计单位2005年12月31日的存货中，并 说明理由。分析：(1)属于20*5年存货。(2) 不属于20*5年存货。(3) 属于20*5年存货。第十二章 货币资金与其他相关项目的审计(案例分析题第一题)1、注册会计师李立负责甲公司2006年度财务报表审计业务中的货币资金项目。 为顺利监盘库存现金，李立在监盘前一天通知甲公司会计主管人员做好监盘准备。 考虑到出纳日常工作安排，对库存现金的监盘时间定在下午13:00。盘点开始之 前出纳根据当日已办妥现金收付手续的相关业务凭证登记库存现金日记账并结 出库

42、存现金日记账余额且将现金从保险柜取出，然后，李立当场盘点现金、在于 库存现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”，甲公司出纳在“库存现金盘点 表”上签字确认盘点时的实有现金余额。要求:指出上述库存现金监盘工作中有哪些不妥之处，并提出改进建议。分析：(1) 现金盘点应当实施突击性检查，不能预先告知；(2) 企业各部门保管的所有现金均应同时盘点，若不能同时盘点，则应先封存 再监盘；(3) 盘点时间一般选择在上午上班前或下午下班时；(4) 参加盘点人员应由出纳员、被审计单位会计主管人员、注册会计师参加；(5) 现金盘点应由出纳人员进行，由注册会计师监盘；(6) 还应当由出纳人员签字。第十三章 完成审计

43、工作(案例分析题第一题)1、在审计甲公司2005年财务报表的过程中，注册会计师发现甲公司发生了下列 重大期后事项：（1）2006年1月2日，公司董事会决议通过通过所有职工每月工资普涨5%,自2005 年10月1日开始补发。公司每月工资费用中计入生产成本的金额为6000000元，计 入制造费用的金额为300000元，计入销售费用的金额为700000元，计入管理费用 的金额为800000元。（2）2006年2月5日，甲公司申请发行公司债券的申请获得政府有关部门的批准， 公司准备在5月中旬按照面值发行1000万元的债券，期限3年，年利率5%。（ 3 ） 2006年2月20日，甲公司的一个顾客乙公司宣

44、告破产。截至2005年12月31 日，乙公司还欠甲公司货款500000元。甲公司与乙公司的法律顾问联系后确定大 约300000元将无法收回。在2005年12月31日，甲公司已经对乙公司的应收账款计 提了 100000元的坏账准备。注册会计师于2月21日重新返回甲公司针对2005年坏 账准备计提数的变动搜集审计证据。要求：（1）分别说明上述事项属于哪一类型的期后事项，企业在财务报表中如何 反映这些事项。（2）如果甲公司2005年度财务报表的审计报告日是2月15日，财务报表对外公布 日是2月27日，注册会计师对上述事项的审计责任有何不同？分析：（1）事项一、事项三属于调整事项，需要调整20*5年报

45、表有关数据；事项 二属于非调整事项，需要在报表附注中披露。事项一的调整分录为：借：生产成本900 000制造费用45 000销售费用105 000管理费用120 000贷：应付职工薪酬1 170 000事项三的调整分录为：借：资产减值损失200 000贷：坏账准备200 000（2）注册会计师需要主动关注审计报告日前发生的期后事项，对于审计报告日 后发生的期后事项则属于被动关注。第十四章 审计报告（案例分析题第二题、第三题）乙公司系股份有限公司，注册会计师A和B负责对其2006年度财务报表进行审 计，并于2007年3月6日完成外勤审计工作。乙公司未经审计的财务报表中的 部分会计资料如下：项目金

46、额（万元)2 0 0 6 年度营业收入1800002 0 0 6 年度营业成本1500002 0 0 6 年度利润总额50002 0 0 6 年度净利润33502 0 0 6年度12月31日资产总额1350002 0 0 6年度12月31日股东权益66000注册会计师A和B确定乙公司2006年度财务报表层次的重要性水平为500万元,并将该重要水平分配至各项目，其中部分项目重要性水平如下:报表项目重要性水平（万元）报表项目重要性水平应收账款50应付账款30预付款项1 0预收款项1 0存货40应付债券1 0固定资产1 2 0在建工程6 0注册会计师A和B在审计过程中发现以下情况:1）乙公司应收丙公

47、司一笔金额较大的金额，在2006年12月31日，丙公司经营 状况良好，并无显示财务困难现象。但在2007年2月21日，丙公司发生火灾, 无力偿还乙公司的货款。2）乙公司为丁公司向银行借款500万元提供担保。2006年10月，丁公司因经 营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的银行借款。贷款银行因此提起诉 讼，要求乙公司承担连带责任，支付借款本息560万元。2007年2月20日，法 院终审判决贷款银行胜诉，要求乙公司支付本息560万元，并于2007年度2月 28日执行完毕。乙公司在2006年度未对该诉讼案件做相应的会计处理。3）乙公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收账款余额1%计提。20

48、06年 末未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方余额21000万元（未扣除相 应坏账准备的净额），其他应收款项目为借方余额2600万元（未扣除相应坏账准 备后的净额），应付账款项目为贷方余额8000万元，预收款项为贷方余额1500 万元。其中应付账款和预收账款的明细项目列示如下：应付账款明细科目金额预收账款明细科目金额应付账款A公司6 0 0 0万元预收账款一公司1 3 0 0 万元应付账款一一B公司-1000万元预收账款一公司1 2 0 0 万元应付账款一一C公司3 0 0 0万元预收账款一公司- 1 0 0 0万元合计8 0 0 0万元合计1 5 0 0 万元4）2006年1月1日，

49、乙公司经批准按面值发行了 10000万元的5年期的债券票 面年利率为5%，到期一次还本付息的公司债券。发行债券所筹集资金中的7000 万元用于建造生产厂房（2006年12月31日尚未完工），3000万元用于补充流动 资金。乙公司对债券发行业务做了相应的会计处理，但未计提2006年度的债券 利息。要求：1）假定注册会计师A和B在2007年2月25日获知丙公司发生火灾，并 于当日实施了必要的审计程序后，应当提请乙公司作如何处理？2）乙公司针对上述事项2），3），4 ）的处理是否恰当，如果存在不妥之处，注 册会计师A和B应提出何种建议？若提出调整建议，请列示审计调整分录以及必 要的重分类分录，编制审

50、计调整或重分类分录时不考虑流转税、费以及损益调整。3）假定被审计单位拒绝注册会计师提出的意见，分别说明上述情况对注册会计 师审计意见的影响以及具体审计意见类型。分析：（1）该事项是在财务报表日后、审计报告日前发生的，虽不影响20*6年度 财务报表的金额，但可能影响对财务报表的正确理解，注册会计师应当提请公司 在财务报表中予以适当披露。（2）针对审计发现的事项（2）,注册会计师应提请乙公司作如下调整分录：借：营业外支出560万元贷：其他应付款560万元针对审计发现的事项（3），注册会计师应建议乙公司： 将应付账款中的借方余额部分通过财务报表重分类调整至预付款项：借：预付款项一一B公司1000万元

51、贷：应付账款一一B公司1000万元 将预收账款中的借方余额部分通过财务报表重分类调整至应收账款：借：应收账款一一H公司1000万元贷：预收账款一一H公司1000万元 按期末应收款项余额的1 %补提坏账准备10万元。借：资产减值损失10万元贷：坏账准备10万元针对审计发现的事项（4）,注册会计师应建议乙公司编制补提债券利息的调整分 录：借：在建工程350万财务费用150万贷：应付债券一一应计利息500万（3）事项（2）保留意见；事项（3）保留意见；事项（4）保留意见。3、中山会计师事务所注册会计师李明和张力于2009年2月18日完成了对甲公 司2008年度财务报表的审计工作，重要性水平为200万

52、元，在复核工作底稿时， 发现以下情况：1）公司于08年末更换了大股东，成立了新的董事会，继任法定达标人以刚上任 不久为由，拒绝签署2008年已审财务报表和提供管理层声明书。原法定代表人 以不再继续履行职责为由拒绝签署这两份文件。2）因主导产品A产品不符合国家环保要求，政府部门于2008年12月要求甲公 司于2009年9月30日之前停止生产和销售该类产品。注册会计师复核了管理层 对持续经营能力产生重大疑虑的事项和应对措施，认为在编制财务报表时运用持 续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存 在重大不确定性。甲公司已在财务报表附注中作出充分披露。3 ） 2008年11

53、月29日，公司收到当地仲裁委员会的裁决书，要求公司对其提供 担保的乙公司逾期贷款及罚息共1000万元承担连带赔偿责任。公司向当地中级 人民法院提请上述，申请撤销仲裁委员会的裁决。2008年12月31日，法院下 达受理通知书。公司已在财务报表附注中作出充分披露。4 ） 2008年12月15日，公司收到证券监督机构的立案调查通知书对公司 涉嫌违法证券法律法规的事项进行调查。截至2009年2月18日，公司尚未收到 监督机构的正式调查处理结果。5 ） 2008年12月末，公司持有500件乙产品的账面成本总额为900万元，由于 市场价格下跌，预计可变现净值为800万元，公司计提了存货跌价准备100万元， 2009年1月，公司出售了这批产品，取得不含税销售收入为700万元。要求：1）分析上述4项情况是否重要，以及上述事项对被审计单位审计意见类 型是否会产生影响，说明理由。指出针对上述情况，注册会计师应提出何种处理意见。分析：事项（1）重要，审计范围受限，无法表示意见；事项（2）重要，强调事项段；事项（3）重要，强调事项段；事项（4）重要，强调事项段；事项（5）重要，保留意见。