预算的编制方法.ppt

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1、预 算 的 编 制 方 法 一、固定预算与弹性预算 二、增量预算与零基预算 三、定基预算与滚动预算 一 、 固 定 预 算 与 弹 性 预 算 分类标 准 按其业务量基础的数量特征不同 类别 固定预算 弹性预算 定义 又称静态预算，是指在编 制预算时，根据某一固定 业务量 (如生产量、销售 量 )水平作为惟一基础来 编制预算的一种方法。 又称变动预算或滑动预算，是指在成本 性态分析的基础上，按照预算期可预见 的各种业务量水平为基础，编制能够适 应多种情况预算的一种方法。 优缺点 缺点：对于机械呆板。 可比性差。 优点：与固定预算方法比，弹性预算方 法具有预算范围宽、可比性强的优点。 适用范 围

2、 一般而言，固定预算适用 于业务量水平较为稳定的 企业和非营利的事业单位 编制预算时采用。 主要用于弹性成本费用预算、弹性利润 预算 固定预算的特点： （ 1）不考虑预算期内业务量水平可能发生 的变动，而只按照预算期内预定的某一业 务量水平为基础确定其相应的数额。 （ 2）将预算期的实际执行结果与按预算期 内计划规定的某一业务量水平所确定的预 算数进行比较分析，并据以进行业务评价 考核。 弹性预算的特点： （ 1）弹性预算是按照某一业务量范围而编 制的，从而扩大了适用范围。 （ 2）考核预算执行结果时，需要先计算“ 实际业务量的预算成本”，然后再将实际 执行结果与其相比较，因而使得预算执行 情

3、况的考核与评价建立在更加现实和可比 的基础之上。 （ 1）弹性成本预算的编制方法 公式法 成本弹性预算固定成本预算数 + （单位变动 成 本预算数 预计业务量） 列表法 通过列表的方式在一定范围内每隔一定业务量计 算相关数值预算，来编制弹性成本预算。 可以根据实际需要确定业务量水 平的间距，无论实际工作量是大还是小均可以在弹 性预算表中找到与其相应或相似的预算数。 编制弹性预算所依据的业务量可以是产 量、销售量、直接人工工时、机器工时、材料消 耗量和直接人工工资等。 （ 2）弹性利润预算的编制方法 因素法 根据受业务量变动影响的有关收入、成本等因素 与利润的关系，列表反映这些因素分别变动时相

4、应的预算利润水平。 百分比法 按不同销售收入的百分比编制弹性利润预算的方 法。 适用于单一品种 经营的企业 必须假定销售收入百分比的上下限均不 突破相关范围，即固定成本在固定预算的基础上不 变动，变动成本随销售收入变动而同比例变动。 必须假定销售收入百分比的上下限均不 突破相关范围，即固定成本在固定预算的基础上不 变动，变动成本随销售收入变动而同比例变动。 二 、 增 量 预 算 与 零 基 预 算 分类 标准 按其出发点的特征不同 类别 增量预算 零基预算 定义 指以是在上年预算实际执行情 况的基础上 ， 结合预算期业务 量水平及有关影响成本因素的 未来变动情况 ， 通过调整有关 原有费用项

5、目而编制预算的一 种方法 。 指在编制成本费用预算时 ， 不考虑以 往会计期间所发生的费用项目或费用 数额 ， 而是将所有的预算支出均以零 为出发点 ， 一切从实际需要与可能出 发 ， 逐项审议预算期内各项费用的内 容及开支标准是否合理 ， 在综合平衡 的基础上编制费用预算的一种方法 。 优缺 点 缺点： (1)受原有费用项目限 制，可能导致保护落后； (2)滋长预算中的 “ 平均主义 ” 和 “ 简单化 ” ； (3)不利于企业未来发展。 优点：不受现有费用开支水平限制； 能够调动各方面降低费用的积极性， 有助于企业的发展。 缺点：工作量大，编制时间较长。 假设 前提 (1)现有的业务活动是

6、企业必 需的； (2)原有的各项开支都是合理 的； (3)增加费用预算是值得的。 增量预算具有以下特点： （ 1）受原有费用项目限制，可能导致保护落后。 （ 2）滋长预算中的“平均主义”和“简单化”。 （ 3）不利于企业未来的发展。 （ 4）增量预算编制方法简单，工作量小，且简便易 行。 我国多 数企业均 采用此法 零基预算的特点： （ 1）可以促进企业合理有效的进行资源分配，将有 限的资金充分利用。 （ 2）可以充分发挥各级管理人员的积极性、主动性 和创造性，促进各预算管理部门精打细算，量力 而行，合理使用资金，提高资金的利用效果。 （ 3）由于这种方法一切从零开始，对费用一视同仁， 有利于

7、企业面向未来发展考虑预算问题。 （ 4）这种方法一切从零出发，预算时需要完成大量 的基础工作，势必带来极大的工作量，而且也需 要比较长的编制时间。 零基预算的编制程序： （ 1）企业内部各有关部门根据企业的总体目标，对 每一项业务说明其性质、目的，以零为基础，详 细提出各项业务所需要的开支或费用。 （ 2）组成预算委员会，该预算委员会对各部门提出 的预算方案进行成本效益分析。划分不可避免项 目和可避免项目、不可延缓项目和可延缓项目， 确定各项目的轻重缓急和开支标准。 （ 3）结合可动用的资金来源分配资金，落实预算。 零基预算虽然冲破了传统预算方法的框 框限制，以“零”为起点分析判断预算金额的合

8、 理性，但编制工作量大，资金分配具有主观性。 三 、 定 基 预 算 与 滚 动 预 算 分类 标准 按其预算期的时间特征不同 类别 定期预算 滚动预算 定义 是指在编制预算时以不变的会计 期间 (如日历年度 )作为预算期的 一种预算编制的方法 。 又称连续预算或永续预算 ， 是指在 编制预算时 ， 将预算期与会计年度 脱离 ， 随着预算的执行不断延伸补 充预算 ， 逐期向后滚动 ， 使预算期 永远保持为一个固定期间的一种预 算编制方法 。 优缺 点 优点：能够使预算期间与会计年 度相配合，便于考核和评价预算 的执行结果； 缺点： 滞后性 、 盲目性 和 间断性 。 优点：具有透明度高、及时性强、 连续性好，以及完整性和稳定性突 出等优点。 缺点：工作量大。