出口退税实操问题解析（一）ppt课件

出口退税实操问题解析（一）张培楠 出口退税相较于财务其他基本业务而言，准入点较高，业务能力需要实操经验的大量累积，特别是对初学者，如果不正确建立基础认知，非常容易在中后期陷入瓶颈。同时，出口退税需要极强的灵活性和较为宽泛的认知，涉及税务、海关、外汇、国际贸易等相关知识，实操性极强。本次课程以实操问题解析为主，希望带给同学们的是一种问题解析的思路，而不单纯是问题的答案。前言12345财务人员从出口业务开始到结束各流程的衔接一、外贸企业取得出口货物所对应的购货增值税专用发票确认无误后应及时勾选（认证）取得购货发票的商品名称必须与报关单中的商品名称一致，发票的计量单位必须与报关单的第一、第二计量单位之一相吻合。注意避免报关单、商业发票、采购合同、购货增值税专用发票上的规格型号出现不符。财务人员从出口业务开始到结束各流程的衔接 国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告(国家税务总局公告2019年第8号)第二条规定，扩大取消增值税发票认证的纳税人范围。将取消增值税发票认证的纳税人范围扩大至全部一般纳税人。一般纳税人取得增值税发票（包括增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，下同）后，可以自愿使用增值税发票选择确认平台查询、选择用于申报抵扣、出口退税或者代办退税的增值税发票信息。外贸企业关于发票勾选的建议：财务人员从出口业务开始到结束各流程的衔接1、外贸企业内销货物取得的购货增值税专用发票，勾选时选择“抵扣勾选”；2、出口退税货物取得的购货增值税专用发票，勾选时选择“退税勾选”，该进项不再参与抵扣；3、出口征税货物取得的购货增值税专用发票，勾选时选择“抵扣勾选”，该进项参与抵扣；财务人员从出口业务开始到结束各流程的衔接4、取得的购货增值税专用发票不能确定用于内销还是出口退税货物的，应当选择“退税勾选”；5、关于出口免税收入对应的购货增值税专用发票选择“退税勾选”OR“抵扣勾选”并没有一个明确的规定，从设计原理来讲，选择“退税勾选”更合理！财务人员从出口业务开始到结束各流程的衔接二、电子口岸出口退税模块打印报关单（生产&外贸）对2015年5月1日（含）以后出口的货物，海关不再签发纸质出口货物报关单证明联（出口退税专用），对2018年4月10日（含）以后实施启运港退税政策的出口货物，海关不再签发纸质出口货物报关单证明联（出口退税专用）。电子口岸出口退税模块可打印报关单，应注意预录入单无出口日期，电子口岸出口退税模块可查询。财务人员从出口业务开始到结束各流程的衔接三、确认销售收入（生产&外贸）外贸企业是否开具出口发票各地要求一，如当地没要求，可以用出口的商业发票(Commercial Invoice)代替出口发票确认销售收入，生产企业基本都要求开具出口发票，人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生当月1日的人民币汇率中间价。财务人员从出口业务开始到结束各流程的衔接四、纳税申报 外贸企业出口退税收入申报”免税“收入，生产企业出口退税收入申报“免抵退税”收入。财务人员从出口业务开始到结束各流程的衔接五、退税申报需要准备的单据 外贸企业：报关单、购货增值税专用发票抵扣联、代理出口货物证明（委托出口）、收汇水单（需要申报收汇情况的重点监测企业）、海关进口增值税专用缴款书（外贸企业进口再出口的情形）等。生产企业：报关单、出口发票、代理出口货物证明(委托出口）、收汇水单（需要申报收汇情况的重点监测企业）等。财务人员从出口业务开始到结束各流程的衔接六、退税软件的使用1、下载退税软件安装或使用网页版。首次申报前，需要进行出口退(免)税备案；2、进行相关录入，并生成电子数据；3、在退税综合平台进行数据自检；4、数据自检无问题，退税综合平台上正式申报；5、非无纸化企业，提交退税的纸质资料；无纸化企业，将退税资料留存备查。财务人员从出口业务开始到结束各流程的衔接七、单证备案 出口企业或其他单位未按规定进行单证备案（因出口货物的成交方式特性，企业没有有关备案单证的情况除外）的出口货物，不得申报退（免）税，适用免税政策。已申报退（免）税的，应用负数申报冲减原申报。出口企业应在申报出口退（免）税后15日内，将所申报退（免）税货物的下列单证，按申报退（免）税的出口货物顺序，填写出口货物备案单证目录，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。财务人员从出口业务开始到结束各流程的衔接1、外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等；2、出口货物装货单；(出口货物装货单是国际货物托运中的一张重要单据，它既是托运人向船方（或陆路运输单位）交货的凭证，也是海关凭以验关放行的证件。装货单又称为“关单”。但是随着通关无纸化的实施，可能无法取得纸质的场站收据，可以用通关无纸化海关放行通知书或者打印的海关放行信息来代替。财务人员从出口业务开始到结束各流程的衔接3、出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，以及出口企业承付运费的国内运输单证）。若有无法取得上述原始单证情况的，出口企业可用具有相似内容或作用的其他单证进行单证备案。除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为5年。视同出口货物及对外提供修理修配劳务不实行备案单证管理。财务人员从出口业务开始到结束各流程的衔接 信用是市场经济的基石，建立良好的信用体系可以降低市场交易成本，促进市场经济的健康发展，良好的信用也被企业奉为自身核心竞争力。随着国家推行的社会信用体系建设不断发展，企业信用等级越来越重要，企业应维护好自身的信用等级。出口企业的信用等级主要包括：纳税信用等级、出口企业管理类别、外汇分类等级、海关管理类别。出口企业傻傻分不清的分类等级及查询方式 1、纳税信用等级 纳税信用等级是税务机关根据纳税人履行纳税义务情况，就纳税在一定周期内的纳税信用所评定的等级。纳税信用级别分A、B、M、C、D五级。税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果，并为纳税人提供自我查询服务。A级纳税信用为年度评价指标得分90分以上的；B级纳税信用为年度评价指标得分70分以上不满90分的；M级纳税信用为评价新设立企业年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的；出口企业傻傻分不清的分类等级及查询方式C级纳税信用为年度评价指标得分40分以上不满70分的;D级纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的。查询方式：电子税务局-我要查询-纳税信用状态信息查询出口企业傻傻分不清的分类等级及查询方式2、出口企业管理类别 为进一步优化出口退（免）税管理，提高纳税人税法遵从度，推进社会信用体系建设，充分发挥出口退税支持外贸发展的职能作用，税务机关应按照风险可控、放管服结合、利于遵从、便于办税的原则，对出口退（免）税企业进行分类管理。出口企业管理类别分为一类、二类、三类、四类，一类为最高等级。出口企业傻傻分不清的分类等级及查询方式 对符合条件的一类企业，应自受理企业申报之日起，5个工作日内办结出口退（免）税手续；对符合条件的二类企业，应自受理企业申报之日起，10个工作日内办结出口退（免）税手续；对符合条件的三类企业，应自受理企业申报之日起，15个工作日内办结出口退（免）税手续；对符合条件的四类企业，应自受理企业申报之日起，20个工作日内办结出口退（免）税手续。查询方式：电子税务局-出口退税管理-用户信息出口企业傻傻分不清的分类等级及查询方式3、外汇分类等级 外汇局根据企业贸易外汇收支的合规性及其与货物进出口的一致性，将企业分为A、B、C三类。A类企业进口付汇单证简化，可凭进口报关单、合同或发票等任何一种能够证明交易真实性的单证在银行直接办理付汇，出口收汇无需联网核查；银行办理收付汇审核手续相应简化。对B、C类企业在贸易外汇收支单证审核、业务类型、结算方式等方面实施严格监管，B类企业贸易外汇收支由银行实施电子数据核查，C类企业贸易外汇收支须经外汇局逐笔登记后办理。出口企业傻傻分不清的分类等级及查询方式 外汇局根据企业在分类监管期内遵守外汇管理规定情况，进行动态调整。A类企业违反外汇管理规定将被降级为B类或C类；B类企业在分类监管期内合规性状况未见好转的，将延长分类监管期或被降级为C类；B、C类企业在分类监管期内守法合规经营的，分类监管期满后可升级为A类。新成立企业为A类。查询方式：登录国家外汇管理局应用服务平台-货物贸易业务-企业信息管理-企业管理信息查询出口企业傻傻分不清的分类等级及查询方式4、海关管理类别 海关根据企业信用状况将企业认定为认证企业、一般信用企业和失信企业。认证企业分为高级认证企业和一般认证企业。海关按照“诚信守法便利、失信违法惩戒”原则，对上述企业分别适用相应的管理措施。概括而言，对认证企业实施具有一定激励性和便利性的管理措施，对失信企业实施具有一定约束性和惩戒性的管理措施；对于一般信用企业，海关适用常规性的管理措施。出口企业傻傻分不清的分类等级及查询方式查询方式：中国海关企业进出口信用信息公示平台-输入公司名称点击搜索出口企业傻傻分不清的分类等级及查询方式5、各分类等级对退税的影响 国家税务总局关于发布修订后的出口退（免）税企业分类管理办法的公告（国家税务总局公告2016年第46号）第七条规定，具有下列情形之一的出口企业，其出口企业管理类别应评定为四类：（一）评定时纳税信用级别为D级。（七）海关企业信用管理类别认定为失信企业。（八）外汇管理的分类管理等级为C级。出口企业傻傻分不清的分类等级及查询方式 对四类出口企业申报的出口退（免）税，国税机关应按下列规定进行审核：（一）申报的纸质凭证、资料应与电子数据相互匹配且逻辑相符。（二）申报的电子数据应与海关出口货物报关单结关信息、增值税专用发票信息比对无误。出口企业傻傻分不清的分类等级及查询方式（三）对该类企业申报出口退（免）税的外购出口货物或视同自产产品，国税机关应对每户供货企业的发票，都要抽取一定的比例发函调查。（四）属于生产企业的，对其申报出口退（免）税的自产产品，国税机关应对其生产能力、纳税情况进行评估。国税机关按上述要求完成审核，并排除所有审核疑点后，应自受理企业申报之日起，20个工作日内办结出口退（免）税手续。出口企业傻傻分不清的分类等级及查询方式出口收入分三种情形：1、出口退税（出口货物免税并退税）：免除出口环节增值税、消费税，并按相应退税率退还以前各环节缴纳增值税、消费税。2、出口免税（出口货物免税不退税）：免除出口环节增值税、消费税，但不退还以前各环节缴纳增值税、消费税，而且纳税人要转出以前环节抵扣的进项税。出口收入的种类及退税率的查询3、出口征税（出口货物不免税不退税）：出口环节按内销缴纳增值税、消费税，不退还以前各环节缴纳增值税、消费税，纳税人以前环节的进项税可以抵扣。税金的计算与内销无异。如何查询出口货物退税率：淡然外贸有限公司2019年4月20日出口货物一批，报关单商品编码为“29071390.00”，查询出口货物退税率。出口收入的种类及退税率的查询退税率的查询最准确的方式是通过退税软件，系统维护-代码维护-海关商品码-点击搜索-添加条件-属性选择“海关商品码”-值输入报关单商品码的前8位-逻辑条件选择“任意匹配”，点击确认，如下图：出口收入的种类及退税率的查询左侧选择海关商品码，找到报关单出口日期在“起始日期和终止日期”之间的商品码，查看退税率，该商品退税率为10%，如下图：出口收入的种类及退税率的查询出口收入的种类及退税率的查询出口收入的种类及退税率的查询出口收入的种类及退税率的查询 淡然外贸2019年10月份出口货物一批，货物的购进不含税价格：10000，税额：1300，货物出口FOB人民币价格为：13200，不同退税率对利润的影响如下：出口收入的种类及退税率的查询序号退税率（%）利润情况11313200-10000=320021013200-10000+10000*（13%-10%）=13200-10300=29003613200-10000+10000*（13%-6%）=13200-10700=25004免税13200-（10000+1300）=13200-11300=19005征税13200/1.13-10000=11681.42-10000=1681.42一、出口货物收人民币可以吗？答：可以！出口货物收人民币有个专门的名词叫“跨境贸易人民币结算”。跨境贸易人民币结算是指以人民币报关并以人民币结算的进出口贸易结算。2009年，国务院决定在上海等5个城市开展跨境贸易人民币结算试点。2018年1月8日，央行发布关于进一步完善人民币跨境业务政策促进贸易投资便利化的通知指出：支持企业使用人民币跨境结算，凡依法可以使用外汇结算的跨境交易，企业都可以使用人民币结算。银行应以服务实体经济、促进贸易投资便利化为导向，根据跨境人民币政策，创新人民币金融产品，提升金融服务能力，充分满足客户真实、合规的人民币跨境业务需求。需要注意的是报关要以人民币报关哦！二、从境内直接收人民币也可以吗？答：这个问题要分开看，境内企业通过公司账户付的人民币是不可以的，如果国外客户通过人民币NRA账户付的，这个是没有问题的！什么是人民币NRA账户哪？“人民币NRA账户”是指境外机构在境内开立的人民币结算账户，NRA账户不是OSA账户，这个不要弄混了！三、跨境贸易人民币结算的报关单如何录入退税系统？外贸企业：外贸企业申报办理跨境贸易人民币结算方式出口货物退（免）税时，可与其他出口货物一并申报。外贸企业出口退税申报系统录入出口明细“美元离岸价”，需要将人民币按照出口当月第一个工作日的汇率折算成美元，出口及进货明细业务类型代码选择“KJ跨境贸易”。生产企业：生产企业跨境贸易人民币结算业务应与其他出口货物一并申报。生产企业出口退税申报系统录入出口货物明细“原币代码”选择“CNY人民币”；“原币离岸价”填写人民币离岸价的金额；“美元汇率”按出口当月第一个工作日100美元兑换人民币的汇率填写，业务类型代码选择“KJ跨境贸易”。一、什么是出口退税无纸化？答：出口退税无纸化是指企业在进行出口退（免）税正式申报以及申请办理出口退（免）税相关证明时，不再需要报送纸质申报表和纸质凭证，只提供通过数字签名证书签名后的正式申报电子数据，原规定向主管国税机关报送的纸质凭证留存企业备查。通俗的讲就是企业使用一种被税务局认可的能证明企业身份信息的加密设备对出口退税数据进行加密后，在网上发送给税务局即被税务局认可，数字签名相当于企业的电子签章。出口退税无纸化讲解注：无纸化企业出口退（免）税申报等出口税收申请事项时，如不属于出口退税预警业务以及出口退税审核系统没有提示涉嫌骗取出口退税等疑点的，审核电子数据，不审核纸质凭证；如存在涉嫌骗取出口退税等疑点的，应要求试点企业按规定提供收汇凭证、备案单证等，并需审核纸质凭证。出口退税无纸化讲解二、出口退税无纸化的推广进程：试点：2015年5月1日，为进一步优化服务，提升管理水平，国家税务总局决定在11个省（市）地区开展出口退（免）税无纸化管理试点工作，试点地区包括：天津、上海、江苏、浙江、福建、大连、宁波、厦门、青岛、深圳、广东。出口退税无纸化讲解 全国范围内扩大：2016年1月29日，为贯彻落实“互联网+税务”行动计划，深入开展“便民办税春风行动”，进一步优化出口退税服务，提升管理水平，税务总局决定在天津、江苏、浙江等11个省（市）的部分地区开展出口退（免）税无纸化管理试点工作的基础上，积极稳妥地在全国范围内推进扩大试点工作。出口退税无纸化讲解 全国范围内进一步扩大：2017年5月23日，为支持外贸稳增长，进一步优化出口退税服务，加快出口退税进度，创建优质便捷的退税服务体系，税务总局决定在全国范围内进一步推进出口退（免）税无纸化申报试点工作。按照企业自愿的原则，实现无纸化退税申报一类、二类出口企业全覆盖：2018年10月15日，为深入贯彻落实国务院关于加快出口退税进度的决定，税务总局提出2018年12月31日前，在全国推广实施无纸化退税申报，并按照企业自愿的原则，实现无纸化退税申报一类、二类出口企业全覆盖。出口退税无纸化讲解三、什么企业可以申请出口退税无纸化？各省国税局应按照“严控风险、企业自愿”的原则，根据本单位出口退（免）税管理、出口税收信息化建设等情况，可选取部分有代表性的地区、税法遵从度好的企业，开展出口退（免）税无纸化管理试点工作。符合以下条件的出口企业，可确定为试点企业：出口退税无纸化讲解（一）自愿申请开展出口退（免）税无纸化管理试点工作，且向主管国税机关承诺能够按规定将有关申报资料留存企业备案；（二）出口退（免）税企业分类管理类别为一类、二类、三类；（三）有税控数字签名证书或主管国税机关认可的其他数字签名证书；（四）能够按规定报送经数字签名后的出口退（免）税全部申报资料的电子数据。出口退税无纸化讲解谢 谢