(完整版)基础财务知识

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1、基础财务知识一、财务报表的概念：财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表 述。一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注”，即资产负债表、 利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。在这里我们主要介绍资产负债表和利润表。二、资产负债表的定义和作用资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。 例如，公历每年12 月31 日的财务状况，它反映的就是该日的情况。资产负债表主要提供有关企业财务状况方面的信息，即某一特定 日期关于企业资产、负债、所有者权益及其相互关系。资产负债表的作用包括：第一，可以提供某一日期资产的总额及 其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况，使用

2、者可以一目 了然地从资产负债表上了解企业在某一特定日期所拥有的资产总量 及其结构；第二，可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业 未来需要用多少资产或劳务清偿债务；第三，可以反映所有者所拥有 的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。此外，资产负债表还可以提供进行财务分析的基本资料，如将流 动资产与流动负债进行比较，计算出流动比率；将速动资产与流动负 债进行比较，计算出速动比率等，可以表明企业的变现能力、偿债能 力和资金周转能力，从而有助于报表使用者做出经济决策。资产负债表遵循了“资产=负债+所有者权益”这一会计恒等式， 把企业在特定时日所拥有的经济资源和与之相对应的企业所

3、承担的 债务及偿债以后属于所有者的权益充分反映出来。因此，资产负债表 应当分别列示资产总计项目和负债与所有者权益之和的总计项目，并 且这二者的金额应当相等。(一) 资产资产负债表中的资产反映由过去的交易、事项形成并由企业在某 一特定日期所拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 在资产负债表中按其流动性大小填列。(二) 负债资产负债表中的负债反映在某一特定日期企业所承担的、预期会 导致经济利益流出企业的现时义务。流动负债与非流动负债的划分负债满足下列条件之一的，应当归类为流动负债：(1)预计在一 个正常营业周期中清偿。(2)主要为交易目的而持有。(3)自资产负债 表日起一年内到期应予以清

4、偿。(4)企业无权自主地将清偿推迟至资 产负债表日后一年以上。(三) 所有者权益资产负债表中的所有者权益是企业资产扣除负债后的剩余权益， 反映企业在某一特定日期股东投资者拥有的净资产的总额。资产负债 表中的所有者权益类一般按照净资产的不同来源和特定用途进行分 类，应当按照实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润 等项目分项列示。（四）主要指标及其定义1资产类“货币资金”项目，是根据“库存现金”、“银行存款”、“其他 货币资金”科目期末余额的合计数填列。“应收账款”项目，反映企业因销售商品、提供劳务等经营活动 应收取的款项。“预付款项”项目，反映企业按照购货合同规定预付给供应单位 的款

5、项等。“应收股利”项目，反映企业应收取的现金股利和应收取其他单 位分配的利润。“其他应收款”项目，反映企业经营活动以外的其他各种应收、 暂付的款项。如，职工借款，押金，投标保证金等。“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货 的可变现净值。包括“材料采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“库存 商品”等。长期股权投资”项目，反映企业持有的对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资。“长期待摊费用”项目，反映企业已经发生但应由本期和以后各 期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。如，企业的开办费。2、负债类“短期借款”项目，反映企业向银行或其他金融机构等借入的期 限在一年以下（含一年）

6、的各种借款。“应付账款”项目，反映企业因购买材料、商品和接受劳务供应 等经营活动应支付的款项。“应付职工薪酬”项目，反映企业根据有关规定应付给职工的工 资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、 非货币性福利、辞退福利等各种薪酬。“应交税费”项目，反映企业按照税法规定计算应交纳的各种税 费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、 城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、 矿产资源补偿费等。企业代扣代交的个人所得税，也通过本项目列示。 企业所交纳的税金不需要预计应交数的，如印花税、耕地占用税等，“应付股利”项目，反映企业分配的现金股利或利

7、润。“其他应付款”项目，反映企业经营活动以外的其他各项应付、 暂收的款项。长期借款”项目，反映企业向银行或其他金融机构借人的期限在一年以上（不含一年）的各项借款。3、所有者权益“实收资本（或股本）”项目，反映企业各投资者实际投入的资本 （或股本）总额。实收资本是指投资者作为资本投入企业的各种财产，是企业注册 登记的法定资本总额的来源，它表明所有者对企业的基本产权关系。 实收资本的构成比例是企业据以向投资者进行利润或股利分配的主 要依据。资本公积是与企业收益无关而与资本相关的贷项。资本公积是指 投资者或者他人投入到企业、所有权归属于投资者、并且投入金额上 超过法定资本部分的资本。简单讲如接受现金

8、捐赠、拨款转入等都属 于资本公积。盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的积累资金。包括： 法定盈余公积、任意盈余公积和法定公益金等。公司制企业按照税后 利润的 10%提取法定盈余公积，企业提取的法定盈余公积和任意盈余 公积可用于弥补亏损、转增资本或股本以及分配现金股利或利润。“未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润。本项目应根据 “本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏 损在本项目内以“一”号填列。三、利润表的定义和作用利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。例 如，反映某年1月1日至12 月31日经营成果的利润表，它反映的就 是该期间的情况。通过利润表，可

9、以反映企业一定会计期间收入的实现情况，如实 现的营业收入有多少、实现的投资收益有多少、实现的营业外收入有 多少等等；可以反映一定会计期间的费用耗费情况，如耗费的营业成本有多 少、营业税金及附加有多少及销售费用、管理费用、财务费用各有多 少、营业外支出有多少等等；可以反映企业生产经营活动的成果，即净利润的实现情况，据以 判断资本保值、增值等情况。将利润表中的信息与资产负债表中的信息相结合，还可以提供进 行财务分析的基本资料，如将销售收入与应收账款平均余额进行比 较，计算出应收账款周转率；将销货成本与存货平均余额进行比较， 计算出存货周转率；将净利润与资产总额进行比较，计算出资产收益 率等，可以反

10、映企业资金周转情况及企业的盈利能力和水平，便于报 表使用者判断企业未来的发展趋势，做出经济决策。企业可以分如下三个步骤编制利润表：第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、 销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动 收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失），计算出营业利润；第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出， 计算出利润总额；第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润（或 净亏损）。四、现金流量表现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流人和 流出的报表。现金流量表的作用主要体现在以下几个方面：一是有助

11、于评价企 业支付能力、偿债能力和周转能力；二是有助于预测企业未来现金流 量；三是有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素，掌握企 业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，可以从现金流量的角 度了解净利润的质量，为分析和判断企业的财务前景提供信息。五、所有者权益变动表所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的 增减变动情况的报表。六、附注附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对在资产负债表、利润 表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或 明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。七、其他相关知识1、原始凭证原始凭证又称单据，是指在经济业务发生和完成时填

12、制的，用以 记录经济业务发生和完成情况的文字凭据。原始凭证的内容：原始凭证的名称、原始凭证时间、接受原始凭 证单位名称、经济业务内容（含数量、单价、金额）、填制单位签章、 有关人员签章、凭证附件。比如：购买货物时取得的增值税发票、支付外单位款项取得的 收据、职工出差的飞机票，火车票、入库单、出库单、借款单、折旧 计算表、工资发放明细表、银行转帐结算凭证等。值得注意的是:原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正， 更正处应当加盖出具单位印章。但是原始凭证金额有错误的，应当由 出具单位重开，不得在原始凭证上更正。更不得在原始凭证上进行涂 改、挖补、刮擦。2、发票我公司目前使用的发票主要有增值税专

13、用发票、增值税普通发 票、建安发票和服务发票，前两者属于国税发票，后两者属于地税发 票。票。增值税发票适用于销售货物、提供加工、修理修配劳务等增值税的基本税率是 17%增值税专用发票与普通发票相比，区别:发票使用的主体不同：增值税专用发票一般只能由增值税一 般纳税人领购使用，小规模纳税人需要使用的，只能经税务机关批准 后由当地的税务机关代开。(2) 发票的内容不同：增值税专用发票除了具备购买单位、销售 单位、商品或者服务的名称、商品或者劳务的数量和计量单位、单价 和价款、开票单位、收款人、开票日期等普通发票所具备的内容外， 还包括纳税人税务登记号、不含增值税金额、适用税率、应纳增值税 额等内容

14、；普通发票中则没有关于增值税方面的内容。(3) 发票的作用不同：增值税专用发票不仅是购销双方收付款的 凭证，而且可以用作购买方扣除增值税的凭证。具体计算方法：以销售货物为列，开具增值税专用发票，适用税 率17%女口：我公司购进一台设备，不含税金额为10000元，则增值税进 项税为10000X17%=1700元，则该设备的含税价格为11700元。我公司将该设备出售，售价为15000元(不含税)，则增值税销 项税为15000 X17%=2550元，则该设备的含税售价为17550元，及 发票中的金额合计。我公司实际支付的税款为2550-1700=850元如采用销售额和销项税额合并定价方法，可以按以下

15、公式计算销售额：销售额=含税销售额三（1+税率）如下列，购进设备时只提供了含税价为11700 元，则，入账价格计算为 11700三（1+17%） =10000 元，进项税=10000X17%=1700 元与销售货物不同的是增值税运输发票可抵扣票面金额的7%。建安发票主要适用于工程项目施工，开具建安发票须取得建筑安 装资格才可以开具。适用税率如何计算：如以营业收入 1 万元为计算 标准：应交税金计算表计提科目名称收入比例金额增值税营业税10000.000.03300.00城建税300.000.0721.00应交税费/教育费附加300.000.039.00应交税费/地方教育费附加300.000.013.00应交税费/副食基金10000.000.00110.00应交税费/副食基金0.0010.00主营业务税金及附加343.00服务发票：适用于代理业、旅店业、饮食业、旅游业、租赁业、广告业、其他服务业。适用税率如何计算：如以营业收入1 万元为计算标准：应交税金计算表计提科目名称收入比例金额增值税营业税10000.000.05500.00应交稅费/教育费附加应交稅费/地方教育费附加应交稅费/副食基金主营业务稅金及附加500.00500.000.03070110000.00 0.00115.005.0010.00565.00