会计核算组织程序上课用

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1、第十章 会计核算组织程序,第一节 会计核算组织程序概述 第二节 记账凭证核算组织程序 第三节 科目汇总表核算组织程序 第四节 汇总记账凭证核算组织程序 第五节 日记总账核算组织程序 第六节 分录日记账核算组织程序,本章学习目的,1.理解会计核算组织程序的作用。 2.掌握记账凭证核算组织程序和科目汇总表核算组织程序、汇总记账凭证核算组织程序的特点的特点、程序与适用范围。 3.理解各种具体组织程序的异同，选用核算组织程序的原则。 4.了解分录日记账核算组织程序和日记总账核算组织程序的基本程序。,会计核算组织程序也称核算程序、会计核算形式和帐务处理程序，是指在会计核算中，以账簿体系为核心，把会计凭证

2、、会计账簿核算程序和记账方法有机的结合起来的技术组织方式。 企业的规模不同，业务量及繁简程度不一，需要设置的会计凭证，账簿的格式和种类也不尽相同。企业可据自身会计工作的特点选择相应的核算组织程序。,第一节 概述,记账凭证核算组织程序 汇总记账凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序 主要区别： 登记总分类帐的程序和方法不同, 第二节 记账凭证核算组织程序,记账凭证核算组织程序是最基本的一种会计核算程序，就是根据收款凭证、付款凭证和转账凭证，不经过汇总，直接逐笔登记总分类账的一种核算组织程序。 特点是直接根据每一张记账凭证逐笔登记总分类账。,一、概念和特点,二、凭证和账簿的设置,收、付、转三种格

3、式,或 通用格式,三栏式的现金、银行存款的日记账,三栏式总账,明细账按需要设置,会计凭证,三、账务处理程序,原 始 凭 证,收款 凭证,付款凭证,转账凭证,记 账 凭 证,现 金 日 记 账,银行存款日记账,总分类账,明细分类账,会 计 报 表,原始凭证汇总表,期末,期末,分录日记账,工作 底稿,程序说明：,1、根据原始凭证编制记账凭证。 2、根据收付款凭证驻日、逐笔地登记现金日记账和银行存款日记账。 3、根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。 4、根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。 5、月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与总分类账的有关帐户余额核对。 6、月末， 将总分

4、类账和明细分类账的余额，填入工作底稿，在工作底稿中编制有关的调整分录，并进行试算平衡，作为编制报表的依据。 7、月末，根据总分类账和明分类账编制会计报表。,四、优缺点及适用范围 教材P213, 优点：简单明了，易于理解。 1. 记账凭证的种类较少，账页格式简单。 2. 操作程序的环节比较少。 缺点：根据记账凭证逐笔登记总分类账 ,登记总 账的工作量太大。 适用：规模小、业务量少、凭证不多的单位。 为了简化，实际工作中，可将原始凭证进行汇 总，以减少记账凭证数量，减少登记总账的工作量。 或设置多栏式现金、银行存款日记账等,多栏式现金日记账 多栏式银行存款日记账,总分类账,转 账 付 款 收 款,

5、原始凭证,1,2,3,4,5,4,77,多栏式日记账核算组织的基本程序 教材P213,记账凭证,会计报表,（工作底稿）,4,多栏式明细分类账 明细分类账,程序说明：,1、根据原始凭证填制各种记账凭证。 2、根据收付款凭证登记多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账。 3、根据原始凭证和各种记账凭证登记多栏式明细分类账及其他明细分类账。 4、根据多栏式现金日记账、多栏式银行存款日记账、多栏式明细账及有关转账凭证登记总分类账。 5、根据总分类账和明细分类账编制会计报表。, 第三节 科目汇总表核算组织程序,科目汇总表核算程序是根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种会计核算形式。 特点

6、：教材P215-216， P228-236 根据记账凭证定期汇总编制科目汇总表；根据科目汇总表登记总分类账。,一、概念和特点,一、概念和特点,二、凭证和账簿的设置,收、付、转三种格式,或 通用格式,会计凭证,科目汇总表,三栏式的现金、银行存款的日记账,三栏式总账,明细账按需要设置,三、科目汇总表的编制方法,科目汇总表可以每旬、半个月、每一个月进行编制，根据各企业的情况不同，科目汇总表在内容结构上也不完全一样。 所有的记账凭证编制一张总的科目汇总表，汇总 各有关总分类账的发生额合计。 按现金、银行存款和转账三类业务分开汇总，编 三张科目汇总表。,任何格式的科目汇总表，都只反映各个科目的借方本期发

7、生额和贷方本期发生额，不反映各个科目的对应关系。 科目汇总表的格式见教材P215，228-229,科目汇总表 年 月 日,原 始 凭 证,原始凭证汇总表,收款 凭证,付款凭证,转账凭证,记 账 凭 证,科目汇总表,现 金 日 记 账,银行存款日记账,总分类账,明细分类账,会 计 报 表,四、账务处理程序,现金日记账 银行存款日记账,总分类账,明细分类账,转 账 付 款 收 款,原始凭证,核对,核对,1,2,3,4,5,6,77,其基本程序,记账凭证,会计报表,（工作底稿）,6,科目汇总表,7,程序说明,1、根据原始凭证填制记账凭证 2、根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 3、根据原

8、始凭证和各种记账凭证登记各种明细分类账 4、根据各种记账凭证定期汇总编制科目汇总表 5、根据科目汇总表登记总分类账。 6、月末，将现金日记账和银行存款日记账和各明细分类账的余额与总分类账的有关账户余额进行核对。 7、月末，根据总分类账和明分类账编制会计报表。,五、优缺点及适用范围, 优点： 1.大大简化登记总分类账的工作量； 2.起到试算平衡的作用，有利于检查会计账簿记录是否正确。 缺点： 1.不能及时反映账户对应关系; 2.不便于查对账目,不便于分析经济业务的来 龙去脉。 适用：业务量较多,规模大的单位。,第四节 汇总记账凭证核算组织程序,一、概念和特点,汇总记账凭证核算程序就是根据一定时期

9、全部收款、付款和转账凭证定期编制汇总收款凭证,汇总付款凭证，和汇总转账凭证，然后据以登记总分类账的一种核算组织程序。 特点：先根据记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证， 期末再根据汇总记账凭证登记总账。,二、凭证和账簿的设置,收、付、转三种格式,三栏式的现金、银行存款的日记账,三栏式总账,明细账按需要设置,会计凭证,会计凭证,会计凭证,汇总会计凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,收款凭证,汇总收款凭证,付款凭证,汇总付款凭证,转账凭证,汇总转账凭证,三、汇总记账凭证的编制方法,P238-239图表10-53，54，55 汇总收款凭证的编制： 按借方设置，按对应的贷方科目归类汇总，定期汇总，每月编制

10、一张。月末结算出合计数，据以登记总账。 汇总付款凭证的编制 按贷方设置，按对应的借方科目归类汇总，定期汇总，每月编制一张。月末结算出合计数，据以登记总账。 汇总转账凭证的编制 按贷方设置，按对应的借方科目归类汇总，定期汇总，每月编制一张，月末结算出合计数，据以登记总账。,汇总收款凭证 年 月,借方科目：银行存款,汇总付款凭证 年 月,贷方科目：现金,汇总转账凭证 年 月,贷方科目：原材料,四、账务处理程序,原 始 凭 证,原始凭证汇总表,收 款,记 账 凭 证,付款,转账,付款,转账,收款,汇 总 记账凭证,现 金 日 记 账,银行存款日记账,总分类账,明细分类账,会 计 报 表,现金日记账

11、银行存款日记账,总分类账,明细分类账,转 账 付 款 收 款,原始凭证,核对,核对,1,2,3,4,5,6,77,其基本程序,记账凭证,会计报表,6,科目汇总表,7,转 账 付 款 收 款,程序说明,1、根据原始凭证填制记账凭证 2、根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 3、根据原始凭证和各种记账凭证登记各种明细分类账 4、根据各种记账凭证汇总编制各种汇总记账凭证 5、根据各种汇总记账凭证登记总分类账。 6、月末，将现金日记账、银行存款日记账和各明细分类账的余额与有关总分类账的余额进行核对。 7、月末，根据总分类账和明细分类账的材料编制会计报表。,五、优缺点及适用范围, 优点： 1.

12、减少了登记总账的工作量，提高了核算效率。 2.能反映账户之间的对应关系，便于查对和分析 账目。 3.兼有科目汇总表和记账凭证核算程序的优点，克服了他们的缺点。 缺点：增加了编制汇总记账凭证的工作量。 适用：规模大、业务量较多单位。,第五节 日记总账核算组织程序,日记总账是日记账和分类账结合在一起的联合账簿，是将全部账户都集中设置在一张账页上，以记账凭证为依据，对所发生的全部经济业务进行序时登记，月末将每个账户借、贷方的发生额分别合计，计算出每个账户的月末余额。 特点：设置日记总账，根据记账凭证直接逐笔登记日记总账。 账页格式见教材P244-245,246-253,一、概念和特点,二、凭证和账簿

13、的设置,收、付、转三种格式,或 通用格式,三栏式的现金、银行存款的日记账,日记总账,明细账按需要设置,会计凭证,三、账务处理程序,原 始 凭 证,收款 凭证,付款凭证,转账凭证,记 账 凭 证,现 金 日 记 账,银行存款日记账,日记总账,明细分类账,会 计 报 表,原始凭证汇总表,现金日记账 银行存款日记账,总分类账 （日记总账）,转 账 付 款 收 款,原始凭证,1,2,3,4,6,5 核对,77,日记总账核算组织的基本程序,记账凭证,会计报表,核对 5,明细分类账,程序说明,1、根据原始凭证填制记账凭证 2、根据收、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账 3、根据原始凭证和各种记账凭证登

14、记各种明细分类账 4、根据各种记账凭证及现金日记账、银行存款日记账登记日记总账 5、月末，将现金日记账、银行存款日记账和各明细分类账的余额与总分类账的有关帐户余额核对。 6、根据日记总账和各种明细分类账编制会计报表。,优点：记账手续简化，便于检查账簿记录的正确性，集中反映企业的经济业务。 缺点：账页过长，不便于分工。 适用范围：规模小、业务简单、使用会计科目较少的单位。,分录日记总账核算程序是将所有的经济业务按所涉及的科目，以分录的形式记入日记账，再按日记账过入总分类账的的核算组织程序。 特点：对经济业务进行分析，并进行序时登记的列表式记录。,第六节 分录日记账核算程序,优点：一本账集中反映企

15、业的全部经济业务。 缺点：原始凭证和记账凭证分离，不便于进行原始凭证和记账凭证的核对。不利于经济业务分类、汇总。 适用范围：便于计算机操作。,第六节 分录日记账核算程序,现金日记账 银行存款日记账,总分类账,明细分类账,原始凭证,核对,核对,1,2,3,4,6,5,77,基本程序,分录日记账,会计报表,5,程序说明,1、根据原始凭证填制分录日记账 2、根据原始凭证和分录日记账登记现金日记账和银行存款日记账 3、根据原始凭证或分录日记账登记各种明细分类账 4、根据分录日记账过入总分类账 5、月末，将总分类账的余额与明细分类账有关余额核对 6、月末、根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。,复习思考题,1.什么是会计核算组织程序 ? 2.各种会计核算组织程序的概念、处理程序、优缺点 及适用范围分别是什么？ 3. 如何编制汇总记帐凭证、科目汇总表?,